3.2.2. Giải pháp liên quan đế kế toán
3.2.2.2. Sổ kế toán
Thiết lập mẫu sổ kế toán chi tiết cho TK 1333 và TK33381, chi tiết xem phụ lục số 6
3.2.2.3. Báo cáo
+ Tổ chức kê khai – lập báo cáo- nộp thuế
Về việc xác định ngày đã nộp thuế: có hai hƣớng sửa đổi (i) tuyệt đối tuân thủ Luật quản lý thuế, Điều 46. “Ngày đã nộp thuế được xác định là
ngày Kho bạc Nhà nước, ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác hoặc tổ chức dịch vụ xác nhận trên chứng từ nộp thuế của người nộp thuế trong trường hợp nộp thuế bằng chuyển khoản”, hoặc (ii) sửa đổi điều
khoản Xác định ngày đã nộp thuế là ngày Kho bạc nhà nƣớc nhận đƣợc giấy báo có. Nhƣ vậy sẽ tránh đƣợc sự tình trạng chênh lệch về thời điểm nộp thuế giữa DN và cơ quan thuế.
Kiến nghị giảm số mẫu biểu khi lập báo cáo bằng cách gộp các mẫu tờ khai 01/NTNN và mẫu tờ khai 03/NTNN, các mẫu tờ khai quyết toán 02/NTNN và 04/NTNN thành một mẫu và có thêm phần dịch tiếng Anh, (xem chi tiết phụ lục 5).
+ Tổ chức quyết tốn thuế
Khi hồn thành hợp đồng thầu, Công ty đã thực hiện Quyết toán thuế Nhà thầu nƣớc ngoài thay cho Nhà thầu nƣớc ngoài. Qua thực tế, đối với trƣờng hợp Nhà thầu nƣớc ngoài nộp thuế theo phƣơng pháp ấn định thì số thuế phải nộp khơng thay đổi khi Quyết tốn.
Nhƣ vậy, việc quyết toán thuế chỉ tăng thêm công việc cho Công ty và cơ quan thuế, hao tốn nhân lực và vật lực. Kiến nghị bỏ thủ tục quyết toán thuế NTNN đối với trƣờng hợp Nhà thầu nƣớc ngoài nộp thuế theo phƣơng pháp ấn định.
51
GIÁM ĐỐC TÀI CHÍNH
KẾ TỐN TRƢỞNG
CHUYÊN VIÊN TƢ VẤN THUẾ KẾ TOÁN TỔNG HỢP
KẾ TOÁN VIÊN 4 KẾ TOÁN VIÊN 1 KẾ TOÁN VIÊN 2 KẾ TOÁN VIÊN 3
3.2.2.4. Bộ máy kế tốn
Để cơng tác kế toán thuế đƣợc thực hiện tốt, Doanh nghiệp nên bố trí thêm nhân sự phụ trách riêng mảng thuế với nhiệm vụ tính thuế, kê khai, theo dõi các khoản thuế phải nộp và hạch toán, ghi sổ kế toán.
Đối với những Doanh nghiệp lớn, Tập đồn vị trí Chun viên tƣ vấn Thuế là rất cần thiết cho hoạt động của Doanh nghiệp.
Dƣới đây là kiến nghị của tác giả về bộ máy kế toán
Chuyên viên tƣ vấn Thuế:
Hỗ trợ và tham mƣu cho cấp trên thực hiện đúng các quy định về Thuế; Cập nhật các quy định mới về thuế, phổ biến hƣớng dẫn lại cho nhân viên trong Công ty; Kiểm tra các báo cáo thuế; Trực tiếp làm việc với cơ quan thuế.
Kế tốn thuế:
Theo dõi tình hình thực hiện nghĩa vụ của Công ty đối với Nhà nƣớc về các khoản thuế GTGT, thuế Nhà thầu nƣớc ngoài, thuế thu nhập doanh nghiệp, phí, lệ phí và thuế khác; Lập báo cáo thuế hàng tháng, hàng quý, báo cáo quyết toán và báo cáo thuế Nhà thầu nƣớc ngoài phát sinh; Báo cáo Trƣởng phịng cấp cao và Kế tốn trƣởng và chun viên thuế nếu có trƣờng hợp bất thƣờng
3.2.2.5. Giải pháp hỗ trợ
Cải thiện, nâng cấp hệ thống công nghệ thông tin tạo điều kiền cho việc xủ lý dữ liệu của cơ quan thuế cũng nhƣ đảm báo tính sẵn sàng liên tục của các dịch vụ điện tử.
Thiết lập và nâng cấp các chƣơng trình quản lý thuế NTNN và phổ cập các phần mềm, ứng dụng tin học trong quá trình thực hiện cơng tác kế tốn thuế NTNN.
Đảm bảo chất lƣợng và hiệu quả của công tác thanh tra, kiểm tra thuế nhằm ngăn ngừa và phát hiện sai phạm, đồng thời tránh tiêu cực trong công tác thanh và kiểm tra thuế.
Tăng cƣờng sự hợp tác và phối hợp giữa cơ quan thuế và các cơ quan chức năng khác nhƣ Hải quan và các ngân hàng, nhằm quản lý tốt các khoản thu, cũng nhƣ giảm các thủ tục hành chính cho ngƣời nộp thuế. 3.3. Kiến nghị
3.3.1. Kiến nghị đối với Bộ Tài chính
Yêu cầu đối với hệ thống chính sách thuế là phải đơn giản và đồng bộ hóa.
Các thơng tƣ và các văn bản hƣớng dẫn đƣợc ban hành kịp thời, dễ hiểu và có tính thống nhất cao.
Các văn bản pháp quy và các biểu mẫu kê khai thuế cần đƣợc dịch sang tiếng Anh tạo điều kiện thuận lợi cho các Doanh nghiệp có yếu tố nƣớc ngoài khi áp dụng.
Ban hành thêm các văn bản hƣớng dẫn chi tiết về kế tốn thuế, có nhiều ví dụ cụ thể giúp ngƣời đọc hiểu đƣợc nội dung văn bản một cách đúng đắn nhất.
3.3.2. Kiến nghị đối với Tổng Cục thuế
Công tác hỗ trợ tuyên truyền, hƣớng dẫn và tƣ vấn cho ngƣời nộp thuế đóng vai trị quan trọng. Ngƣời nộp thuế có hiểu rõ các quy định về chính sách thuế mới làm tốt cơng tác kế toán thuế và thực hiện đầy đủ các nghĩa vụ và trách nhiệm về thuế. Chính vì vậy, phía nhà nƣớc mà đại diện là Tổng cục thuế, cục thuế các Tỉnh, Thành phố cần đa dạng hóa các hình thức tun truyền, hỗ trợ nhằm tạo điều kiện thuận lợi hơn cho ngƣời nộp thuế. Họ có hiểu đƣợc chính sách thì mới tuân thủ, áp dụng đúng cơ chế tự kê khai tự nộp. Việc phổ biến pháp luật thuế là trách nhiệm của mỗi cán bộ thuế. Sự trao đổi giữa cán bộ thuế và ngƣời nộp thuế cần đƣợc thay đổi. Chấm dứt thời kỳ bao cấp cửa quyền, cán bộ thuế, bây giờ, đƣợc xem là các nhà tƣ vấn, giải đáp và hƣớng dẫn thắc mắc cho ngƣời nộp thuế. Cách thức thực hiện cũng đƣợc thay đổi, trao đổi trực tiếp, thông qua công văn, văn bản hoặc sử dụng hỏi đáp trực tuyến.
Thơng qua đó, các vƣớng mắc, khó khăn của Doanh nghiệp trong quá trình thực hiện nghĩa vụ thuế đƣợc giải đáp, tăng cƣờng sự hiểu biết và gắn kết giữa cơ quan thuế và ngƣời nộp thuế. Từ đó có hƣớng cải cách các thủ tục hành chính về thuế.
Đơn giản hố và nâng cao hiệu quả công tác quản lý thu thuế. Thông qua cải cách các quy trình, thủ tục về kê khai, nộp thuế và quản lý thuế, đảm bảo tính đơn giản, minh bạch, cơng khai, tạo điều kiện thuận lợi cho đối tƣợng nộp và cơ quan quản lý thu thuế.
54
Cơ quan thuế cần tăng số lƣợng các buổi tập huấn thuế, cải thiện về nội dung tập huấn; sử dụng lợi thế của internet trong việc hƣớng dẫn và hỗ trợ doanh nghiệp; cập nhật thƣờng xuyên các thông tin và tài liệu của các buổi tập huấn tạo điều kiện cho cá nhân/ tổ chức tham khảo thêm thông tin; phát triển đội ngũ hỗ trợ tuyên truyền cẩ về số lƣợng và chất lƣợng. Chủ trƣơng công tác đào tạo, bồi dƣỡng chuyên môn nghiệp vụ của cán bộ công chức thuế. Dần thay đổi phƣơng cách làm việc: thái độ vui tƣơi, hƣớng dẫn nhiệt tình.
3.3.3. Kiến nghị đối với Doanh nghiệp
Cập nhật các thơng tin, quy định và những hƣớng dẫn về thuế và kế tốn từ đó có cơ sở để thực hiện tốt cơng tác kế tốn, thực hiện đúng, đủ và kịp thời các nghĩa vụ về thuế của doanh nghiệp.
Một số công việc cụ thể nhƣ:
- Cơng tác kế tốn phải đƣợc tổ chức đúng quy định nhà nƣớc, tuân thủ chế độ kế toán và chuẩn mực kế toán hiện hành.
- Chủ động liên hệ với cơ quan thuế, các đơn vị tƣ vấn để đƣợc hƣớng dẫn về các quy định mới ban hành, những thay đổi và bổ sung. Áp dụng triệt để các thay đổi trong cơng tác kế tốn thuế tại Doanh nghiệp mình.
- Thƣờng xuyên cử nhân viên kế toán, đặc biệt đối với Chuyên viên tƣ
vấn thuế và Kế toán thuế đi học để nâng cao nghiệp vụ chuyên môn cũng nhƣ tiếp cận với những quy định mới một cách đúng đắn. Chuyên viên
tƣ vấn Thuế sau đó sẽ đào tạo, hƣớng dẫn lại cho các nhân viên của Doanh nghiệp và tham mƣu cho cấp lãnh đạo hƣớng áp dụng các quy định mới vào trong cơng tác kế tốn thuế.
- Hợp tác với cơ quan thuế trong việc cung cấp thông tin, số liệu về thuế và kế toán thuế (khi đƣợc yêu cầu). Chủ động liên lạc với cán bộ thuế
55
đối chiếu tình hình nộp thuế của Doanh nghiệp, giảm thiểu thiếu sót trong q trình kê khai và nộp thuế.
KẾT LUẬN CHƢƠNG 3.
Trong chƣơng 3 đề cập tới một số giải pháp và kiến nghị nhằm gỡ bỏ những vƣớng mắc và giảm thiểu khó khăn mà Doanh nghiệp gặp phải khi thực hiện cơng tác Kế tốn Thuế NTNN.
Tác giả đƣa ra một số kiến nghị với Nhà nƣớc, cơ quan thuế và đối với doanh nghiệp trong việc hồn thiện kế tốn thuế. Các kiến nghị và giải pháp mang tính chủ quan của tác giả, hy vọng sẽ giúp ích cho việc hoàn thiện của các doanh nghiệp.
KẾT LUẬN
Kế tốn nói chung, kế tốn Thuế nói riêng giữ vai trị quan trọng trong q trình hoạt động của Doanh nghiệp. Nguồn thu ngân sách từ thuế Thu nhập doanh nghiệp (khối đầu tƣ nƣớc ngoài) và thuế Nhà thầu nƣớc ngoài chiếm tỷ trọng đáng kể trong tổng thu ngân sách Nhà nƣớc. Do đó, việc thực hiện Kế toán thuế trong các Doanh nghiệp là rất cần thiết. Các dữ liệu kế toán thuế đƣợc sử dụng nhằm hỗ trợ cho việc bổ sung chính sách của chính phủ.
Mặc dù nghĩa vụ thuế Nhà thầu nƣớc ngồi có từ hơn 20 năm trƣớc đây, nhƣng đến nay vẫn chƣa có văn bản cấp cao hƣớng dẫn chi tiết về kế toán nên việc áp dụng và thực hiện của các Doanh nghiệp cịn gặp nhiều khó khăn. Những hạn chế của Kế tốn thuế Nhà thầu nƣớc ngồi sẽ giảm sức hút của các nhà Đầu tƣ nƣớc ngoài vào Việt Nam, và từ đó nguồn thu ngân sách Nhà nƣớc cũng giảm theo.
Các Doanh nghiệp có thực hiện tốt nghĩa vụ thuế với Nhà nƣớc hay không, phụ thuộc vào cơng tác kế tốn thuế tại doanh nghiệp. Nhƣ vậy vấn đề cần quan tâm đó là việc kê khai và tính số thuế phải nộp, thời hạn nộp thuế và áp dụng các ƣu đãi về thuế, để làm tốt công việc này, Doanh nghiệp mà cụ thể là Kế toán thuế trong DN phải làm tốt nhiệm vụ của mình, xác định đúng, xác định đủ và tổ chức tốt công tác kê khai và nộp thuế.
Trong luận văn này, tác giả đã nêu và giải quyết một số điểm cơ bản:
Hệ thống hóa các vấn đề cơ bản về thuế Nhà thầu nƣớc ngồi và cơng tác kế tốn của sắc thuế đó.
Khảo sát và đánh giá thực trạng kế tốn thuế Nhà thầu nƣớc ngồi trong một số doanh nghiệp có vốn đầu tƣ nƣớc ngồi tại TP Hồ Chí Minh. Phân tích những hạn chế
và khó khăn trong q trình thực hiện kế tốn thuế Nhà thầu nƣớc ngồi tại Doanh nghiệp.
Qua nghiên cứu từ cơ sở lý luận tới thực tiễn, kết hợp với đánh giá thực trạng kế toán thuế NTNN tại các Doanh nghiệp, tác giả kiến nghị một số giải pháp hoàn thiện về hệ thống Pháp luật liên quan thuế NTNN và Kế tốn thuế NTNN; hồn thiện các sắc thuế liên quan tới thuế NTNN và kế toán thuế NTNN và khắc phục hạn chế, khó khăn mà Doanh nghiệp gặp phải khi thực hiện kế toán thuế NTNN.
Tác giả hy vọng kết quả nghiên cứu của mình sẽ góp ích cho cơng tác kế tốn của Doanh nghiệp cũng nhƣ hoàn thiện kế tốn thuế Nhà thầu nƣớc ngồi tại Viêt Nam.
TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt
1. Bộ Tài chính (2009), Thông tư 244/2009/TT-BTC hướng dẫn sửa đổi, bổ sung Chế độ kế toán Doanh nghiệp.
2. Bộ Tài chính (2012), Thơng tư 60/2012/TT-BTC hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức và cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam.
3. Bộ Tài chính (2009), Thông tư 197/2009/TT-BTC hướng dẫn bổ sung TT 134/2008/TT-BTC.
4. Bộ Tài chính (2008), Thông tư 134/2008/TT-BTC hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ
thuế áp dụng đối với tổ chức và cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam.
5. Bộ Tài chính (2005), Thơng tư 05/2005/TT-BTC hướng dẫn chế độ thuế áp dụng
đối với các tổ chức nước ngồi khơng có tư cách pháp nhân Việt Nam và cá nhân nước ngồi kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam.
6. Các công văn của Tổng Cục thuế trả lời thắc mắc của các doanh nghiệp.
7. Các văn bản Pháp luật từ năm 1990 đến nay của các cơ quan có thẩm quyền ban hành.
8. Chế độ Kế tốn Việt Nam.
9. Chính phủ, các Nghị định hƣớng dẫn thực hiện Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp và Luật Thuế giá trị gia tăng.
10. Chính phủ (2011), Quyết định số 732/QĐ-TTg phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020.
11. Chính phủ (2004), Quyết định số 87/2004/QĐ-TTg về việc ban hành quy chế quản lý hoạt động của nhà thầu nước ngoài trong lĩnh vực xây dựng tại Việt nam.
12. Cổng thơng tin Chính phủ Nƣớc Cộng Hịa Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam <http://chinhphu.vn/portal/page/portal/chinhphu/noidungsolieungansachnhanuoc
?categoryId=100002928&articleId=10052436>
13. Cổng thông tin Cục Thống kê Thành phố Hồ Chí Minh
<http://www.pso.hochiminhcity.gov.vn/c/document_library/get_file?uuid=eeceea 0f- bcff-47c9-b11e-be85d9014624&groupId=18>
14. Cổng thông tin điện tử của các tổ chức trong và ngoài nƣớc. 15. Cơng ty Kiểm tốn AS (T6/2011), Chuyên đề Thuế nhà thầu.
16. Gangadha Prasad Shukla & cộng sự (2011), Cải cách thuế ở Việt Nam: Hướng tới một hệ thống hiệu quả và công bằng hơn, Ngân hàng Thế giới.
17. Hệ thống Chuẩn mực kế toán Việt Nam.
18. Phạm Quang Huy (2009), Thuế nhà thầu ở Việt Nam trong bối cảnh hội nhập, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Trƣờng Đại học Kinh tế Tp. Hồ Chí Minh.
19. Phan Thị Cúc & ThS. Trần Phƣớc & ThS. Nguyễn Thị Mỹ Linh (2007), Giáo
trình Thuế, Nxb Thống kê.
20. Quốc hội (2013), Luật số 32/2013/QH13 sửa đổi, bổ sung một số điều của
Luật thuế thu nhập doanh nghiệp.
21. Quốc hội (2008), Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12.
22. Quốc hội (2008), Luật Thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12. 23. Võ Văn Nhị (2011), Thuế và Kế toán thuế, Nxb GTVT, HCM.
24. Võ Thế Hào & Nguyễn Kim Quyến & Lê Quang Cƣờng (2012), Giáo trình Thuế
1, Nxb Lao Động.
25. Tổng cục Thuế - Tạp Chí Thuế Nhà nƣớc (2012), Hướng dẫn mới về thuế thu
nhập doanh nghiệp, thuế nhà thầu và đăng ký thuế, Nxb Tài chính.
26. Trần Hiệp Hƣng (2011), Hồn thiện chính sách thuế đối với Nhà thầu nước
ngoài tại Việt Nam, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Trƣờng Đại học Kinh tế Tp. Hồ Chí
27. Sở Kế hoạch Đầu tƣ, Thành phố HCM (2013), Văn bản số 148/2013/ĐKĐT Báo
cáo về tình hình thu hút vốn đầu tư nước ngồi trên địa bàn thành phố Hồ Chí Minh.
Tiếng Anh
PHỤ LỤC 1: Bảng câu hỏi khảo sát
===========================================================
PHIẾU KHẢO SÁT
VỀ VIỆC THỰC HIỆN KẾ TOÁN THUẾ NHÀ THẦU NƢỚC ĐANG ÁP DỤNG Ở VIỆT NAM
=========================================================== Phiếu khảo sát này chỉ sử dụng cho mục đích nghiên cứu
Tác giả xin gửi tới Anh (Chị) lời chào trân trọng. Chúc các Anh (Chị) sức khỏe, thành đạt và hạnh phúc.
Tôi là học viên sau đại học chuyên ngành Kế toán Kiểm toán – Trƣờng Đại học Kinh tế Tp Hồ Chí Minh. Tơi đang thực hiện một cuộc khảo sát về cơng tác kế tốn thuế Nhà thầu nƣớc ngoài đang áp dụng ở Việt Nam, kết quả cuộc khảo sát sẽ đƣợc sử dụng trong luận văn tốt nghiệp của tôi.
Xin Anh (Chị) vui lịng dành ít phút trả lời các câu hỏi dƣới đây. Tất cả các câu trả lời của Anh (Chị) sẽ đƣợc giữ kýn, chúng tôi chỉ công bố kết quả tổng hợp. Những ý kiến đóng góp chân thành của Anh (Chị) sẽ góp phần quyết định sự thành cơng của cơng trình nghiên cứu này.
Trân trọng Cảm ơn sự giúp đỡ của Anh (Chị)!
Xin vui lòng trả lời bằng cách đánh dấu () vào một phƣơng án lựa chọn, một số câu hỏi với dịng trống để các Anh (Chị) trình bày ý kiến, quan điểm của mình.
Khi trả lời xong, xin vui lòng gửi phiếu này tới: