Tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn thị xã quảng yên, tỉnh quảng ninh

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỎ - ĐỊA CHẤT BÙI THỊ VÂN TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN THỊ XÃ QUẢNG YÊN, TỈNH QUẢNG NINH LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ HÀ NỘI - 2018 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỎ - ĐỊA CHẤT BÙI THỊ VÂN TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN THỊ XÃ QUẢNG YÊN, TỈNH QUẢNG NINH Ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 8310110 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC PGS.TS Nguyễn Quốc Thịnh HÀ NỘI - 2018 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập riêng Các số liệu, kết nghiên cứu nêu luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình nghiên cứu khoa học trước Hà Nội, ngày tháng 12 năm 2018 Tác giả Bùi Thị Vân LỜI CẢM ƠN Tác giả xin bày tỏ tình cảm trân trọng, cảm ơn chân thành, sâu sắc tới PQS.TS Nguyễn Quốc Thịnh, Trường Đại học Thương mại tận tình hướng dẫn, giúp đỡ tác giả trình thực luận văn Tác giả xin bày tỏ lòng biết ơn đến Ban Giám hiệu, Giáo sư, Phó giáo sư, Tiến sỹ, giảng viên Trường Đại học Mỏ Địa chất Hà Nội nhiệt tình giảng dạy, truyền đạt kiến thức trình tác giả theo học trường Cảm ơn toàn thể cán bộ, nhân viên Trường Đại học Mỏ Địa chất Hà Nội tạo điều kiện thuận lợi cho tác giả thời gian học tập nghiên cứu nhằm hồn thành chương trình Cao học Tác giả xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo Cục Thuế Quảng Ninh, Chi Cục Thuế thị xã Quảng Yên, cán Phòng, Đội giúp đỡ tạo điều kiện giúp tác giả việc thu thập số liệu để làm luận văn Sau cùng, xin cảm ơn Thầy, Cô Hội đồng bảo vệ kính mong nhận quan tâm, nhận xét Thầy, Cô để tác giả có điều kiện hồn thiện tốt nội dung luận văn nhằm đạt tính hiệu quả, hữu ích áp dụng vào thực tiễn Xin trân trọng cảm ơn! Tác giả MỤC LỤC Trang Trang phụ bìa Lời cam đoan Lời cảm ơn Mục lục Danh mục chữ viết tắt Danh mục bảng Danh mục hình MỞ ĐẦU Chương 1: TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1 Tổng quan lý luận thuế GTGT quản lý thuế GTGT 1.1.1 Khái niệm vai trò thuế giá trị gia tăng 1.1.2 Khái niệm quản lý thuế giá trị gia tăng 12 1.1.3 Phương pháp phân cấp quản lý thuế GTGT 14 1.1.4 Quy trình quản lý thuế giá trị gia tăng 15 1.1.5 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế giá trị gia tăng 21 1.2 Tổng quan thực tiễn công tác quản lý thuế giá trị gia tăng 27 1.2.1 Kinh nghiệm quản lý thuế giá trị gia tăng số địa phương Quảng Ninh học kinh nghiệm quản lý thuế Chi cục Thuế thị xã Quảng Yên 28 1.2.2 Bài học kinh nghiệm cho Chi cục Thuế thị xã Quảng Yên công tác quản lý thuế giá trị gia tăng 30 1.3 Tổng quan cơng trình nghiên cứu có liên quan 31 Kết luận chương 32 Chương 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN THỊ XÃ QUẢNG YÊN, TỈNH QUẢNG NINH 33 2.1 Tổng quan ngành thuế tỉnh Quảng Ninh Chi cục Thuế thị xã Quảng Yên 33 2.1.1 Khái quát ngành thuế tỉnh Quảng Ninh 33 2.1.2 Khái quát Chi cục Thuế thị xã Quảng Yên 35 2.2 Thực trạng quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn thị xã Quảng Yên, tỉnh Quảng Ninh 42 2.2.1 Kết thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Quảng Ninh thị xã Quảng Yên 42 2.2.2 Thực trạng quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn thị xã Quảng Yên, tỉnh Quảng Ninh giai đoạn 2015-2017 47 2.2.3 Đánh giá chung 61 Kết luận chương 66 Chương 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN THỊ XÃ QUẢNG YÊN, TỈNH QUẢNG NINH .67 3.1 Phương hướng, nhiệm vụ ngành thuế Quảng Ninh thời gian tới 67 3.2 Một số giải pháp nhằm tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn thị xã Quảng Yên, tỉnh Quảng Ninh 69 3.2.1 Nhóm giải pháp quản lý thuế giá trị gia tăng 70 3.2.2 Nhóm giải pháp hỗ trợ quản lý thuế giá trị gia tăng 76 3.3 Một số kiến nghị với quan quản lý nhà nước 80 3.3.1 Tính đồng sách thuế giá trị gia tăng 80 3.3.2 Kiến nghị sửa đổi, bổ sung số nội dung sách thuế giá trị gia tăng 81 Kết luận chương 83 KẾT LUẬN 84 TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Chữ viết đầy đủ GTGT Giá trị gia tăng TNDN Thu nhập doanh nghiệp ĐKT Đăng ký thuế QLAC Quản lý ấn HSKT Hồ sơ kiểm tra KK&KTT Kê khai kế toán thuế KTQM Khai thuế qua mạng NNT Người nộp thuế NQD Ngoài quốc doanh NSNN Ngân sách nhà nước NTĐT Nộp thuế điện tử XDCB Xây dựng UBND Ủy ban nhân dân HĐND Hội đồng nhân dân CBCC Cán công chức DANH MỤC CÁC BẢNG TT Tên bảng Trang Bảng 2.1: Kết thu NSNN doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Quảng Ninh - theo sắc thuế 43 Bảng 2.2: Kết thu NSNN doanh nghiệp quốc doanh địa bàn thị xã Quảng Yên - theo sắc thuế .44 Bảng 2.3: Số thuế GTGT khấu trừ thời điểm 31/12 hàng năm doanh nghiệp NQD địa bàn thị xã Quảng Yên 50 Bảng 2.4: Kết tra, kiểm tra doanh nghiệp NQD địa bàn thị xã Quảng Yên .54 Bảng 2.5: Kết hoàn thuế GTGT doanh nghiệp NQD địa bàn thị xã Quảng Yên .58 Bảng 2.6: Tình hình nợ thuế GTGT doanh nghiệp NQD địa bàn thị xã Quảng Yên 60 Bảng 3.1: Kế hoạch thu ngân sách địa bàn tỉnh Quảng Ninh 67 Bảng 3.2: Kế hoạch thu ngân sách địa bàn thị xã Quảng Yên 68 DANH MỤC CÁC HÌNH TT Tên hình Trang Hình 2.1: Cơ cấu tổ chức máy ngành thuế tỉnh Quảng Ninh .34 Hình 2.2: Sơ đồ máy tổ chức Chi cục Thuế thị xã Quảng Yên 36 Hình 2.3 Cơ cấu theo ngành kinh tế doanh nghiệp NQD thời điểm 31/12/2017 .39 Hình 2.4 Cơ cấu theo lao động doanh nghiệp quốc doanh thời điểm 31/12/2017 40 Hình 2.5: Kết thu thuế GTGT từ doanh nghiệp NQD theo địa bàn 45 Hình 2.6: Tỷ lệ thu thuế GTGT từ doanh nghiệp NQD Quảng Yên 46 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Một quốc gia phát triển có tài mạnh bền vững nguồn thu NSNN phải chủ yếu từ thuế thuế phải công cụ quản lý Nhà nước quan trọng Nhà nước Nhận thức tầm quan trọng đó, Đảng Nhà nước ta thực cải cách thuế bước hai Điểm bật cải cách thay Luật thuế doanh thu Luật thuế giá trị gia tăng thông qua kỳ họp thứ 11 Quốc hội khoá IX, có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/1999 Sự đời Luật thuế giá trị gia tăng xem bước ngoặc có tính đột phá cơng tác quản lý thu thuế thể mạnh dạn, đường lối đắn Đảng Nhà nước công xây dựng, đổi phát triển đất nước Theo tinh thần Nghị Đại hội Đảng VI (năm 1986), năm qua hệ thống sách thuế nước ta cải cách cách Bắt đầu từ năm 1990, cải cách thuế giai đoạn I thực với nội dung ban hành hệ thống sách thuế áp dụng thống nước cho thành phần kinh tế Từ năm 1997, cải cách thuế giai đoạn II đánh dấu việc ban hành thuế Giá trị gia tăng (GTGT), thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) luật thuế liên quan khác nhằm làm cho hệ thống sách thuế phù hợp với kinh tế thị trường hình thành nước ta Những năm gần đây, số lượng doanh nghiệp quốc doanh tỉnh Quảng Ninh đăng ký thành lập tăng nhanh tạo số thu thuế ngày lớn Tuy nhiên, phận người nộp thuế có hiểu biết ý thức chấp hành pháp luật thuế chưa cao gây thất thu thuế, là, doanh nghiệp lợi dụng sách thơng thống Nhà nước việc thành lập doanh nghiệp tự in, đặt in hóa đơn, phận người nộp thuế, thành lập cơng ty “ma” chủ yếu doanh nghiệp ngồi quốc doanh để mua, bán hóa đơn GTGT, khai khấu trừ khống thuế GTGT đầu vào, hoàn thuế người tiêu dùng cá nhân chưa có ý thức lấy hóa đơn mua hàng, doanh nghiệp chưa tự giác lập hóa đơn cung ứng hàng hóa, dịch vụ bên cạnh nhiều đơn vị xây dựng (XDCB) tỉnh san gạt, xây dựng thị xã Quảng Yên không khai, nộp thuế theo quy định 72 Hoàn thiện ứng dụng quản lý ấn thuế để hồn thành nhập liệu hố đơn vào hệ thống; chuyển tải báo cáo doanh nghiệp hoá đơn vào ứng dụng quản lý ấn chỉ, để đáp ứng nhu cầu tra cứu thông tin hố đơn phục vụ cơng tác khai thác, quản lý doanh nghiệp Người nộp thuế GTGT người sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ họ người nộp hộ số thuế mà người tiêu dùng nộp thông qua giá Vì vậy, việc có quản lý thu đủ số thuế GTGT hay không liên quan đến ý thức sử dụng hoá đơn hợp pháp người mua hàng Nếu người mua hàng khơng lấy hóa đơn khơng quan tâm đến tính hợp pháp, hợp lệ hố đơn khơng thể kiểm sốt người bán hàng gian lận việc sử dụng hoá đơn, gây thất thu cho ngân sách nhà nước Do đó, cần phải tăng cường cơng tác tun truyền, giáo dục sách thuế quy định quản lý, sử dụng hoá đơn, chứng từ, nhằm nâng cao ý thức cho nhân dân phải yêu cầu người bán xuất hoá đơn mua hàng hố, hạn chế tình trạng gian lận việc sử dụng hoá đơn, chứng từ 3.2.1.3 Nâng cao chất lượng công tác tra, kiểm tra Công tác kiểm tra, tra quan nhà nước có vai trị đảm bảo cơng xã hội cơng minh pháp luật Nó làm tăng ý thức chấp hành nghĩa vụ nộp thuế NNT ý thức trách nhiệm cán thuế, góp phần ngăn chặn tình trạng tiêu cực, gian lận Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh Chi cục Thuế thị xã Quảng Yên cần thực hiện: Tham mưu đạo, triển khai thực tốt công tác tra thuế, kiểm tra thuế theo quy định Luật Quản lý thuế, Luật Thanh tra, theo đạo, hướng dẫn Tổng cục Thuế, Cục Thuế Thực quy định Quy trình tra thuế, kiểm tra thuế Trọng tâm nâng cao chất lượng công tác tra, kiểm tra việc chấp hành pháp luật thuế, phát kịp thời vi phạm, chấn chỉnh đề xuất xử lý quy định Xây dựng kế hoạch kiểm tra, tra theo định kỳ nhằm nắm sát với tình hình thực tế Lựa chọn đối tượng kiểm tra, tra trụ sở người nộp thuế xác, phù hợp hiệu dựa đánh giá phân tích sở liệu NNT 73 Tổ chức kiểm tra 100% hồ sơ khai thuế đơn vị quản lý; cần tập trung kiểm tra, phân tích, đánh giá hồ sơ khai thuế liên quan đến việc giảm thuế GTGT; hồ sơ khai thuế doanh nghiệp NQD kinh doanh ngành đặc thù như: kinh doanh vận chuyển khách du lịch, kinh doanh ăn uống, kinh doanh khách sạn, nhà nghỉ, dịch vụ du lịch, kinh doanh bốc xúc vận chuyển, kinh doanh tạm nhập, tái xuất; doanh nghiệp có số thuế GTGT đầu vào khấu trừ lớn, kéo dài khơng đề nghị hồn thuế Tăng cường nâng cao chất lượng kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế sở phân loại NNT theo ý thức tuân thủ để quản lý, coi công tác trọng tâm, thường xuyên Tập trung kiểm tra hồ sơ khai thuế theo kỳ phát sinh nghĩa vụ trường hợp chấm dứt hợp đồng, chấm dứt hoạt động; chuyển đổi hình thức sở hữu; tổ chức lại doanh nghiệp để ấn định số thuế phải nộp định kiểm tra trụ sở NNT trường hợp u cầu NNT khơng giải trình, bổ sung hồ sơ tài liệu có giải trình bổ sung không Tiếp tục phối hợp với quan chức có liên quan để kiểm tra, kiểm soát, chống gian lận thương mại qua giá bán, qua kê khai số lượt phịng nghỉ có khách, số chuyến tàu chạy để xác định xác doanh thu tính thuế GTGT doanh nghiệp kinh doanh lĩnh vực khách sạn, nhà nghỉ, tầu du lịch… Thực xác minh địa kinh doanh doanh nghiệp thành lập trước tự in, đặt in hố đơn q trình kinh doanh Tăng cường cơng tác thu thập, phân tích thơng tin để đánh giá mức độ tuân thủ pháp luật thuế NNT; xây dựng chuyên đề tra, kiểm tra trụ sở NNT như: chuyên đề tra kiểm tra khách sạn, nhà nghỉ, ăn uống; chuyên đề kinh doanh bốc xúc vận chuyển; chuyên đề kinh doanh điện tử điện lạnh Việc tra, kiểm tra trụ sở người nộp thuế đảm bảo quy định sách, pháp luật thuế, đồng thời không ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Kịp thời đôn đốc thu hồi số tiền truy thu, xử phạt sau tra, kiểm tra vào NSNN Đẩy mạnh cơng tác xác minh hố đơn, trọng tâm xác minh trường hợp xuất khẩu, kinh doanh vận tải, trường hợp đề nghị hoàn thuế GTGT 74 Phải nâng cao hiệu quả, chất lượng tra, kiểm tra Hồ sơ, Biên tra, kiểm tra phải đảm bảo tính xác, chặt chẽ pháp lý Xác định hành vi vi phạm, tính chất xử lý vi phạm theo quy định pháp luật thuế NNT; với chế độ trách nhiệm chế độ tài chính, quản lý, kỷ cương kỷ luật ngành quy định Phấn đấu khơng để xảy sai sót, vi phạm cơng tác tra, kiểm tra thuế Duy trì đẩy mạnh công tác kiểm tra, tra nội ngành việc chấp hành kỷ cương, kỷ luật thực quy trình nghiệp vụ cơng tác quản lý thuế GTGT, thực đồng bộ, nghiêm túc biện pháp kinh tế, hành cơng tác thu thuế Việc gian lận, trốn lậu thuế luôn vấn đề xúc công tác quản lý thuế ngày gia tăng Việc thực quy trình tự kê khai, tự tính thuế, tự nộp thuế phần tạo điều kiện cho đối tượng xấu gian lận Do đó, quan thuế cần phải tăng cường công tác tra, kiểm tra tính thuế, doanh thu tính thuế, quản lý hoá đơn bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ lĩnh vực kinh doanh có rủi ro cao, tăng cường kiểm tra, khai thác nguồn thu, làm cho sách thuế GTGT thực vào sống 3.2.1.4 Đổi tổ chức thực quy định thu nợ thuế xử lý nợ thuế Thực tốt việc phân loại phân tích nguyên nhân nợ đến doanh nghiệp theo tiêu chí: nợ khó khăn kinh tế (tác động khủng hoảng), nợ ý thức chấp hành luật, nợ tích, bỏ trốn, phá sản hay nợ lỗi chủ quan quan thuế để có biện pháp xử lý phù hợp kịp thời theo quy định pháp luật Xây dựng hệ thống tiêu đánh giá rủi ro, hệ thống thông tin kinh tế theo ngành, phân tích, ứng dụng thơng tin từ báo cáo tài phục vụ cho cơng tác thu nợ nhằm tập trung thu nợ trường hợp có rủi ro lớn Phấn đấu khống chế tỷ lệ nợ thuế không 5% tổng thu NSNN địa bàn Nâng cao tinh thần trách nhiệm công tác chống nợ đọng thuế đến từng cán bộ, công chức, coi tiêu thu nợ tiêu để bình xét thi đua khen thưởng hàng năm 75 Duy trì thực tốt chế phối hợp với ngành liên quan quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế theo quy định Luật Quản lý thuế; rà soát đơn vị có số nợ lớn (trong có thuế GTGT) kết hợp với ngân hàng để phong toả tài khoản ngân hàng để trích số tiền thuế cịn nợ đọng doanh nghiệp có giao dịch toán Kịp thời báo cáo Ủy ban nhân dân cấp để đạo quan chức địa bàn thực phối hợp với quan thuế việc đôn đốc, thu hồi nợ đọng thực biện pháp cưỡng chế nợ thuế có liên quan, đặc biệt trường hợp ngừng, nghỉ, bỏ kinh doanh Đề nghị tỉnh, thị xã không đề xuất khen thưởng doanh nghiệp, giám đốc doanh nghiệp nợ đọng tiền thuế, chưa nộp tiền thuế vào NSNN theo quy định Tập trung triển khai chương trình ứng dụng quản lý nợ thuế đến tất Chi cục Thuế; phần mềm hỗ trợ việc thống kê, theo dõi số liệu giảm, miễn thuế, gia hạn nộp thuế để cập nhật thông tin kịp thời, đảm bảo việc phân loại nợ xác tập trung thực có hiệu biện pháp cưỡng chế nợ thuế 3.2.1.5 Tăng cường phối hợp với ngành chức Công tác quản lý thuế không trách nhiệm riêng ngành thuế mà có phần trách nhiệm tất cấp, ngành Do để nâng cao hiệu công tác quản lý thuế đặc biệt doanh nghiệp NQD địa bàn thị xã Quảng Yên, đòi hỏi quan chức phải phối hợp chặt chẽ với quan thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho quan thuế hoàn thành nhiệm vụ huy động nguồn thu cho ngân sách Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố cần cải thiện môi trường kinh doanh, có sách phát triển sản xuất, kinh doanh, thu hút đầu tư nước ngoài, thay đổi cấu kinh tế, bảo hộ khuyến khích tiêu dùng hàng sản xuất tỉnh Quảng Ninh, thị xã Quảng Yên cách phù hợp… Từ tạo điều kiện để phát triển nguồn thu địa bàn thu hút nguồn thu ngồi địa bàn, đồng thời khuyến khích doanh nghiệp NQD địa bàn thị xã Quảng Yên đưa nguồn thu kinh doanh địa phương khác thành phố 76 Tăng cường phối hợp với ngành chức việc quản lý đối tượng nộp thuế Ngoài việc chấp hành đạo quan chuyên môn, Cục Thuế, Chi cục Thuế thiết phải tranh thủ lãnh đạo, phối hợp giúp đỡ quyền cấp, ban, ngành Ngành thuế cần tăng cường phối hợp chặt chẽ với ngành chức có liên quan Hải quan, Cơng an, Quản lý thị trường, quyền địa phương hội đồng tư vấn thuế cấp để tạo thành sức mạnh tổng hợp nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý, thu nộp thuế, vừa đẩy mạnh công tác kiểm tra, tra, chống tượng gian lận, trốn, tránh thuế, vừa tạo điều kiện, môi trường thuận lợi cho phát triển sản xuất, kinh doanh, thực cơng sách động viên ngân sách Nhà nước Có thể kể đến số nội dung phối hợp sau: Phối hợp với quan Công an thực quy chế phối hợp đấu tranh phòng chống hành vi tội phạm lĩnh vực thuế để bàn biện pháp ngăn chặn hành vi tội phạm lĩnh vực thuế hành vi bn bán, sử dụng hố đơn bất hợp pháp Phối hợp việc đăng ký khai báo số khách nghỉ doanh nghiệp kinh doanh khách sạn, nhà nghỉ để đối chiếu với số lượt phòng kê khai thuế Phối hợp chặt chẽ với quan quản lý thị trường việc quản lý giá bán hàng hoá, dịch vụ, xử lý nghiêm trường hợp ghi hóa đơn mua bán hàng hố khơng phù hợp với giá giao dịch thị trường; kinh doanh không khai thuế theo quy định pháp luật thuế Phối hợp chặt chẽ với quan Hải Quan việc đối chiếu, xác minh thông tin liên quan đến tờ khai Hải Quan doanh nghiệp có hoạt động kinh doanh xuất, nhập 3.2.2 Nhóm giải pháp hỗ trợ quản lý thuế giá trị gia tăng 3.2.2.1 Hoàn thiện tổ chức máy quản lý nâng cao trình độ chun mơn, nghiệp vụ cho cán quản lý thuế Kiện toàn máy tổ chức ngành thuế từ quan văn phòng Cục Thuế đến Chi cục đội thuế để phù hợp với tình hình Thực đánh giá mơ hình tổ chức máy quản lý thuế theo chức năng, phân bổ số lượng cán thuế 77 đội tương ứng với khối lượng tính chất công việc; thường xuyên đánh giá hiệu thực thi pháp luật đội, chỉnh sửa điều chuyển nhân lực cách hợp lý Đồng thời sở phân loại đối tượng nộp thuế để tiến hành xây dựng máy quản lý thuế phù hợp với quy mô đối tượng nộp thuế, nhằm hướng tới chế quản lý thuế tương thích, phù hợp với vận động tổ chức, cá nhân hoạt động kinh doanh kinh tế thị trường có định hướng Tăng cường lực quản lý, đạo, điều hành cho quan thuế, đảm bảo quản lý tập trung thống toàn ngành thuế Đảm bảo đủ nhân lực, vật lực, khuôn khổ pháp lý để tổ chức triển khai thực pháp luật thuế đạo máy quản lý thuế theo mơ hình chức Xây dựng kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng đội ngũ cán bộ, công chức thuế hàng năm Đây nhiệm vụ thường xuyên, có ý nghĩa quan trọng, góp phần tích cực việc nâng cao trình độ chun mơn, lực cơng tác, chất lượng hiệu làm việc cán bộ, công chức, viên chức; hướng tới mục tiêu tạo thay đổi chất thực thi nhiệm vụ chuyên môn Trang bị kiến thức, kỹ năng, thái độ thực công việc cho cán quản lý thuế Triển khai thực tốt Quy chế đào tạo, bồi dưỡng, chương trình đào tạo chuẩn cho chức quản lý thuế Tổng cục Thuế Tiếp tục xây dựng đội ngũ giảng viên kiêm chức ngành lĩnh vực quản lý thuế Tăng cường đào tạo, bồi dưỡng cho đội ngũ cán công chức thuế nghiệp vụ thuế, kỹ quản lý thuế, kỹ giao tiếp, văn hoá ứng xử, đạo đức nghề nghiệp, tin học, quản lý nhà nước pháp luật, thực nghiêm 10 điều kỷ luật công chức, viên chức ngành thuế theo Quyết định số 1036/QĐ-TCT ngày 11/6/2013 Tổng cục Thuế Duy trì việc kiểm tra kiến thức pháp luật thuế cán công chức thuế Thường xuyên kiểm tra việc giải thủ tục hành thuế cho người nộp thuế; phát xử lý nghiêm khắc cán cơng chức thuế có hành vi gây phiền hà, nhũng nhiễu người nộp thuế Thường xuyên thực tốt công tác giáo dục tư tưởng, phẩm chất cho công chức, thực hành tiết kiệm, chống tham nhũng để cán công chức nêu 78 cao ý thức tổ chức kỷ luật trách nhiệm công chức Duy trì phong trào thi đua, trọng tâm phong trào học tập, nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ tồn diện, phấn đấu cơng chức giỏi nghiệp vụ chuyên sâu, làm nhiều nghiệp vụ khác, tích cực phát huy cải tiến, sáng kiến công tác quản lý thuế GTGT nhằm mang lại hiệu Tăng cường trách nhiệm Thủ trưởng quan thuế cấp việc đạo, điều hành, thực nhiệm vụ, quản lý cán bộ, công chức đơn vị Tạo điều kiện thuận lợi sở vật chất, môi trường làm việc cho cán cơng chức thuế; có chế độ khen thưởng kịp thời, xứng đáng đội ngũ giảng viên kiêm chức, công chức thuế giỏi, để tạo nên mơi trường mà đó, người cán thuế muốn học hỏi, muốn đổi mới, nhiệt tình tâm huyết với ngành Có có đội ngũ cán tinh nhuệ, chuyên nghiệp, đáp ứng kịp thời yêu cầu cải cách đại hố hệ thống 3.2.2.2 Đẩy mạnh cơng nghệ thông tin vào quản lý thuế Tiếp tục tổ chức thực có hiệu ứng dụng, phần mềm; đạo, bố trí phận đơn vị phối hợp chặt chẽ để triển khai ứng dụng theo yêu cầu Tổng cục Thuế Hoàn thiện sách, chế, quy trình quản lý cơng nghệ thơng tin, bước chuẩn hố chức năng, nhiệm vụ, mô tả công việc lĩnh vực quản lý công nghệ thông tin quản trị mạng, quản trị ứng dụng, quản trị sở liệu Xây dựng quy chế khai thác, sử dụng công cụ công nghệ thông tin công việc hàng ngày như: quy trình trao đổi, lưu trữ, xử lý văn điện tử, quy trình làm việc mạng, điều hành mạng Hoàn thiện sở kỹ thuật hạ tầng công nghệ thông tin quan thuế phía người nộp thuế Chi cục thuế cần trọng đầu tư xây dựng hệ thống sở hạ tầng kỹ thuật đảm bảo an ninh, an tồn có khả hoạt động liên tục 24/7 Hệ thống công nghệ thông tin cần tái thiết kế theo mơ hình kiến trúc đầy đủ, đại, đảm bảo dễ kết nối, nâng cấp đáp ứng chuẩn công nghệ quốc tế Nâng cấp hệ thống ứng dụng quản lý thuế hành đáp ứng thay đổi sách thuế; đặc biệt phải không ngừng đầu tư nâng cấp dịch vụ thuế 79 điện tử, khắc phục kịp thời cố lỗi mạng, nghẽn mạng gây ảnh hưởng đến quyền lợi doanh nghiệp Về phía người nộp thuế, hệ thống máy tính phải kết nối trực tiếp với trung tâm xử lý liệu quan thuế Do đó, doanh nghiệp cần phải trang bị sở hạ tầng đầy đủ đại; cần phải cài đặt chương trình phần mềm khai báo điện tử theo yêu cầu tương thích với phần mềm khai báo quan thuế Nâng cao trình độ nguồn nhân lực Dịch vụ thuế điện tử ứng dụng quản lý thuế quy trình thống nhất, liên tục, bước liên quan chặt chẽ với cài đặt phần mềm hoạt động theo chương trình định sẵn, từ khâu tiếp nhận thơng tin thuế điện tử đến kê khai, nộp thuế kiểm tra thuế muốn vận hành, trì hoạt động cần phải có nguồn nhân lực đầy đủ có trình độ cao Chỉ cần sai sót nhỏ khiến cho quy trình buộc phải thực từ đầu, gây tốn thời gian chi phí Vì vậy, Chi cục thuế cần tăng cường đào tạo,bồi dưỡng, chuẩn hoá cán quản lý thuế kiến thức tin học, kỹ sử dụng máy tính, vận hành mạng ứng dụng ngành thuế Mặt khác, doanh nghiệp muốn tham gia vào mơ hình dịch vụ thuế điện tử phải thành thạo công nghệ thông tin Cơ quan thuế cần cử đội ngũ cán hỗ trợ doanh nghiệp việc thực ứng dụng công nghệ thông tin giải công việc 3.2.2.3 Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Xây dựng kế hoạch tuyên truyền hỗ trợ, đảm bảo hiệu quả, thiết thực Kế hoạch tuyên truyền, hỗ trợ NNT năm xây dựng sở đánh giá phân tích tình hình cơng tác tuyên truyền, hỗ trợ năm trước, nhu cầu NNT yêu cầu công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT ngành Kế hoạch xây dựng phải đảm bảo tính kịp thời, hiệu có khả thực cao Khách thể hoạt động tuyên truyền hỗ trợ thuế NNT tầng lớp dân cư Vì vậy, xây dựng kế hoạch tuyền truyền, hỗ trợ phải bắt nguồn từ đặc điểm, nhu cầu đối tượng Nội dung, hình thức, thời điểm tuyên truyền, hỗ trợ phải phù hợp với nhóm Đa dạng hố đổi hình thức tun truyền, hỗ trợ Thực công khai thủ tục hành chính, thường xuyên cập nhật sách thuế mới, sách 80 thuế sửa đổi, bổ sung lên trang thông tin điện tử ngành thuế Tăng cường hỗ trợ, phổ biến sách thuế sở; mở rộng hỗ trợ cung cấp thông tin thuế qua thư điện tử Phối hợp với quan thông tin đại chúng để tuyên truyền, đảm bảo cho NNT hiểu rõ sách thuế GTGT, biết ghi chép kê khai, tính thuế quy định thực đầy đủ nghĩa vụ nộp thuế cho Nhà nước Duy trì “đường dây nóng” để giải đáp vướng mắc cho đơn vị, cá nhân Định kỳ mở hội nghị quan thuế với doanh nghiệp kinh doanh địa bàn để lắng nghe, giải đáp vướng mắc doanh nghiệp trình hoạt động sản xuất kinh doanh liên quan đến quy định thuế Nâng cao vai trò đội ngũ cán thuế thực công tác tuyên truyền hỗ trợ; trọng quyền lợi đội ngũ cán thuế thực công tác Xây dựng nhiệm vụ cụ thể công tác tuyên truyền hỗ trợ cho giai đoạn, tổ chức thực nghiêm túc, định kỳ có tiến hành tổng kết rút kinh nghiệm có điều chỉnh kịp thời Thường xuyên tổ chức cử cán thuế tham gia lớp bồi dưỡng nghiệp vụ chuyên ngành, nghiệp vụ tuyên truyền, kỹ truyền đạt, giao tiếp Phối hợp với quan có thẩm quyền việc nghiên cứu triển khai chương trình đưa sách thuế vào cấp học đường địa bàn tỉnh để tạo hiểu biết, nhận thức tốt thuế từ ngồi ghế nhà trường Ghi nhận tuyên dương thành tích tổ chức, cá nhân có ý thức chấp hành tốt nghĩa vụ nộp thuế, đóng góp số thu lớn cho NSNN; lên án mạnh mẽ hành vi trốn thuế, gian lận thuế, chây ỳ không thực nghĩa vụ thuế, tạo đồng thuận ủng hộ nhân dân công tác quản lý thuế 3.3 Một số kiến nghị với quan quản lý nhà nước 3.3.1 Tính đồng sách thuế giá trị gia tăng Hiện nay, hệ thống văn thuế, sách thuế dạng Luật, Luật sửa đổi, Thông tư, Chỉ thị, Nghị quyết, Quyết định phức tạp, nhiều văn chồng chéo Vì cần hồn thiện hệ thống sách thuế theo hướng đơn giản, minh bạch Mọi quy định sách thuế phải rõ ràng, dễ hiểu, quy định thuế nên chứa đựng văn thuế, tránh tình trạng muốn thực 81 quy định luật, cần phải ban hành văn tham chiếu nhiều Đồng thời cần giao thêm quyền cho quan thuế việc cưỡng chế xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế Để đảm bảo công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp NQD chất lượng Nhà nước, Chính phủ nên quy định trách nhiệm cơng cải cách hành thuế gắn trách nhiệm số ngành khác có liên quan đến công tác quản lý thuế 3.3.2 Kiến nghị sửa đổi, bổ sung số nội dung sách thuế giá trị gia tăng - Điều chỉnh sách thuế để phù hợp với thơng lệ quốc tế: Chính sách thuế GTGT cần phải hồn thiện theo hướng đơn giản, ổn định, công bằng, hiệu quả, đáp ứng xu hội nhập toàn cầu hố nay; đồng thời phát huy vai trị đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước thuế GTGT điều kiện cắt giảm thuế quan vai trị điều chỉnh vĩ mơ kinh tế xã hội nhà nước theo hướng khuyến khích phát triển sản xuất, khuyến khích hoạt động xuất khẩu, tạo điều kiện cho kinh tế nơng nghiệp phát triển khuyến khích hoạt động chế biến nông sản, gia công - Về đối tượng chịu thuế đối tượng không thuộc diện chịu thuế: Hiện sách thuế GTGT quy định 26 nhóm hàng hóa, dịch vụ khơng thuộc diện chịu thuế GTGT Đây hàng hóa, dịch vụ mang tính thiết yếu, phục vụ cho đời sống nhân dân, khơng mang tính chất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ nhập mục tiêu nhân đạo, hàng hóa, dịch vụ ngành cần khuyến khích phát triển (như sản phẩm nơng nghiệp, sản phẩm muối), hàng hóa, dịch vụ khó xác định giá trị tăng thêm (dịch vụ tín dụng, kinh doanh chứng khốn, bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm vật ni ), hàng hóa mang tính chất phục vụ nhu cầu đặc biệt Nhà nước cần bảo mật (vũ khí, khí tài chun dùng phục vụ quốc phịng, an ninh) Có thể nhận định rằng, việc quy định phù hợp với chủ trương chung ưu đãi thuế, bảo vệ quyền lợi chủ thể sản xuất, kinh doanh, tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ, thực tế, nhiều trường hợp lại mâu thuẫn với mục tiêu 82 nhà làm luật nhà hoạch định sách ưu đãi Ví dụ, doanh nghiệp sản xuất sản phẩm khơng thuộc diện chịu thuế giá thành sản phẩm thường cao giá thường bao gồm số thuế GTGT trả mua nguyên liệu, máy móc, thiết bị đầu vào (do khơng có thuế GTGT đầu để khấu trừ) Ngược lại, doanh nghiệp sản xuất hàng hóa thuộc diện chịu thuế GTGT nguyên liệu đầu vào thuộc diện không chịu thuế nên khơng hưởng lợi khấu trừ, áp dụng thuế GTGT phải tăng giá bán giảm giá mua để đảm bảo nghĩa vụ nộp thuế Một số hàng hóa, dịch vụ khơng thuộc diện chịu thuế "hàng hóa, dịch vụ cá nhân kinh doanh có mức thu nhập bình qn tháng thấp mức lương tối thiểu chung áp dụng tổ chức, doanh nghiệp nước" đưa vào luật nhằm thực sách xã hội đối tượng người có thu nhập thấp Tuy nhiên, việc quy định không rõ cứ, khó xác định đâu hàng hóa, dịch vụ cá nhân có thu nhập thấp, thu nhập cao Từ phân tích trên, tơi kiến nghị mở rộng đối tượng chịu thuế, thu hẹp diện không chịu thuế GTGT cách chuyển số hàng hóa, dịch vụ sang diện chịu thuế loại bỏ số hàng hóa, dịch vụ khơng thuộc diện chịu thuế (như hoạt động khuyến nông, hoạt động cung cấp dịch vụ, thông tin, kỹ thuật, giúp nông dân áp dụng kỹ thuật vào sản xuất …) Điều phù hợp với chủ trương Nhà nước chuyển dịch cấu kinh tế, thúc đẩy đại hóa nơng nghiệp nông thôn để đảm bảo tính liên hồn thuế GTGT - Về việc áp dụng phương pháp tính thuế GTGT: Chỉ nên áp dụng phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ doanh nghiệp có quy mơ đủ lớn, chấp hành đầy đủ chế độ sổ sách kế toán, hóa đơn chứng từ Giám đốc, kế tốn doanh nghiệp có đủ trình độ quản trị hạch tốn kế tốn cịn lại thực khai thuế theo phương khoán trực tiếp doanh thu - Về khấu trừ thuế GTGT đầu vào: Quy định bắt buộc tất quan hệ mua bán, trao đổi hàng hoá phải toán qua ngân hàng chuyển khoản (đối với trường hợp hồn thuế GTGT) hồn thuế GTGT tiến tới quy định 83 tất doanh nghiệp có hoạt động mua bán hàng hố Đồng thời, Nhà nước cần có biện pháp mở rộng toán qua tài khoản mở ngân hàng, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp mở tài khoản ngân hàng tốn qua tài khoản Kết luận chương Các giải pháp, kiến nghị đưa chương đưa vào thực trạng quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn thị xã Quảng Yên, tỉnh Quảng Ninh Qua đó, tác giả hi vọng góp phần để nâng cao chất lượng cơng tác thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn thị xã Quảng n nói riêng tồn địa bàn tỉnh Quảng Ninh nói chung Chắc chắn thời gian tới với giải pháp thiết thực quan thuế quan liên quan, doanh nghiệp quốc doanh địa bàn có mơi trường kinh doanh tốt để phát triển mạnh mẽ thực tốt cơng tác thuế, qua góp phần tích cực vào việc chống thất thu cho ngân sách nhà nước, thực nghiêm Luật thuế đề 84 KẾT LUẬN Thuế trở thành công cụ Đảng Nhà nước điều tiết vĩ mô kinh tế theo hướng khuyến khích đầu tư, khuyến khích xuất khẩu, thúc đẩy chuyển dịch cấu kinh tế, phát triển sản xuất kinh doanh chủ động hội nhập kinh tế quốc tế Nhờ số thu từ thuế phí trở thành nguồn thu chủ yếu NSNN, góp phần bảo đảm cơng xã hội, tạo môi trường cạnh tranh Công cụ thuế phát huy tác dụng tích cực thu hút đầu tư, tạo mơi trường cho sản xuất kinh doanh; khuyến khích doanh nghiệp hoạt động kinh doanh tạo nguồn thu lớn ổn định cho ngân sách nhà nước Trải qua 17 năm thực hiện, với sắc thuế khác hệ thống thuế Việt Nam, thuế GTGT góp phần làm ổn định nguồn thu cho NSNN, tạo công cho đối tượng nộp thuế, góp phần làm lành mạnh tài quốc gia Tuy nhiên, việc thực sách thuế GTGT thực tế cịn gặp nhiều khó khăn, vướng mắc, cần tiếp tục giải Công tác quản lý thuế cịn nhiều bất cập Tình trạng thất thu thuế, trốn thuế, nợ đọng thuế phổ biến, ảnh hưởng lớn đến việc phát huy tác dụng công cụ thuế điều tiết vĩ mô kinh tế ảnh hưởng trực tiếp đến kế hoạch thu ngân sách nhà nước Những khó khăn, hạn chế địi hỏi cấp, ngành phải tiếp tục nghiên cứu để tìm giải pháp thích hợp nhằm ngày hồn thiện sách thuế GTGT, tăng cường hiệu cho công tác quản lý thuế, đáp ứng yêu cầu công đổi hội nhập quốc tế Xuất phát từ thực tế đó, việc nghiên cứu đề tài “Tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn thị xã Quảng Yên tỉnh Quảng Ninh” cần thiết mang tính thời Đề tài hệ thống hóa sở lý luận thuế GTGT quản lý thuế GTGT, phân tích đánh giá thực trạng quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh địa bàn thị xã Quảng Yên, tỉnh Quảng Ninh Từ đề xuất số giải pháp kiến nghị để giúp quan thuế quản lý đối tượng tốt hơn, đảm bảo ổn định nguồn thu lâu dài cho NSNN nhằm phục vụ nghiệp cơng nghiệp hóa đại hố đất nước, góp phần đưa nước ta trở thành nước công nghiệp phát triển TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài Chính (2010), Quyết định số 108/QĐ-BTC ngày 14/01/2010 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục Thuế trực thuộc Tổng cục Thuế; Quyết định số 503/QĐ-BTC ngày 29/3/2010 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế; Bộ Tài (2016), Quyết định số 2710/QĐ-BTC ngày 20/12/2016 “V/v phê duyệt kế hoạch cải cách quản lý thuế giai đoạn 2016- 2020”, Hà Nội Cục thuế tỉnh Quảng Ninh (2015 - 2017), Báo cáo tổng kết tình hình thực nhiệm vụ công tác thuế từ năm 2015 đến năm 2017; Chi cục thuế thị xã Quảng Yên (2015 - 2017), Báo cáo tổng kết công tác thuế từ năm 2015 đến năm 2017; Quốc hội nước Cộng hoà XHCN Việt Nam, khoá XI (2006), Luật Quản lý Thuế số 78/2006/QH11, Hà Nội Quốc hội nước Cộng hoà XHCN Việt Nam, khoá XIII (2012), Luật số 21/2012/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11, Hà Nội Quốc hội nước Cộng hồ XHCN Việt Nam, khố XII (2008), Luật Thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12, Hà Nội Quốc hội nước Cộng hồ XHCN Việt Nam, khố XIII (2013), Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế giá trị gia tăng, Hà Nội Quốc hội nước Cộng hồ XHCN Việt Nam, khố XIII (2016), Luật số 106/2016/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt Luật quản lý thuế, Hà Nội 10 Nguyễn Thị Lệ Thúy (2009) đề tài Luận án Tiến sĩ Trường Đại học kinh tế quốc dân, “Hoàn thiện quản lý thu thuế Nhà nước nhằm tăng cường tuân thủ thuế doanh nghiệp” 11 Lê Thị Hồng Lũy (2012) đề tài Luận văn thạc sỹ “Tăng cường kiểm soát thuế giá trị gia tăng cục thuế tỉnh Bình Định” 12 Nguyễn Thành Cơng (2014) đề tài Luận văn thạc sỹ “Nâng cao chất lượng quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp địa bàn tỉnh Quảng Ninh” 13 Ủy ban nhân dân tỉnh Quảng Ninh (2014), Quyết định số 1791/QĐ-UBND ngày 18/8/2014 việc phê duyệt Quy hoạch tổng thể phát triển kinh tế - xã hội thị xã Quảng Yên đến năm 2020, tầm nhìn đến năm 2030 14 www.baoquangninh.gov.vn 15 www.mof.gov.vn 16 www.quangninh.gov.vn 17 www.gdt.gov.vn 18 www.haiphong.gdt.gov.vn/wps/portal ... tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn thị xã Quảng Yên, tỉnh Quảng Ninh Chương 3: Một số giải pháp tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn thị xã Quảng Yên, tỉnh Quảng. .. thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Quảng Ninh thị xã Quảng Yên 42 2.2.2 Thực trạng quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn thị xã Quảng Yên,. .. TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN THỊ XÃ QUẢNG YÊN, TỈNH QUẢNG NINH 33 2.1 Tổng quan ngành thuế tỉnh Quảng Ninh Chi cục Thuế thị xã Quảng