2.2. Thực trạng quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp
2.2.2.Thực trạng quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoà
trên địa bàn thị xã Quảng Yên, tỉnh Quảng Ninh giai đoạn 2015-2017
2.2.2.1. Quản lý đăng ký thuế
Cơ quan thuế đã thường xuyên phối hợp với Sở Kế hoạch và Đầu tư để nhận và xử lý kịp thời, cấp mã số doanh nghiệp theo đúng quy định tại Thông tư số 95/2016/TT-BTC ngày 28/6/2016 của Bộ Tài chính hướng dẫn về đăng ký thuế và Thông tư liên tịch số 01/2016/TTLT-BKHĐT-BTC ngày 23/02/2016 của Bộ Kế hoạch và đầu tư - Bộ Tài chính hướng dẫn về việc trao đổi thông tin về doanh nghiệp giữa hệ thống thông tin quốc gia về đăng ký doanh nghiệp và hệ thống thông tin thuế. Việc quản lý đăng ký thuế, đăng ký doanh nghiệp, cấp mã số thuế đảm bảo kịp thời, đúng quy định.
Để quản lý hiệu quả người nộp thuế, cơ quan thuế thường xuyên cập nhật, rà soát và xử lý kịp thời đối với NNT có thay đổi thơng tin; rà sốt tình trạng mã số thuế, dữ liệu đăng ký thuế, quản lý NNT đúng trạng thái trên hệ thống thông tin đăng ký thuế, phục vụ tốt cho việc khai thác và phân tích thơng tin NNT. Gắn kết việc theo dõi trạng thái mã số thuế với NNT phải nộp tờ khai để quản lý thuế. Phối hợp các bộ phận có liên quan rà sốt nghĩa vụ thuế, xác minh địa điểm trụ sở NNT
để quản lý trạng thái NNT đúng thực tế và ngăn chặn NNT sử dụng hóa đơn bất hợp pháp. Đồng thời tăng cường rà soát, hướng dẫn các doanh nghiệp tạm ngừng kinh doanh, giải thể, phá sản hoàn thành nghĩa vụ theo đúng quy định tại Luật doanh nghiệp, Luật Quản lý thuế; hạn chế doanh nghiệp tạm ngừng kinh doanh nhưng vẫn sử dụng hố đơn, đăng ký thời gian tạm ngừng khơng đúng quy định, hết thời hạn tạm ngừng không thực hiện khai thuế để ngăn chặn NNT sử dụng hóa đơn bất hợp pháp.
Kết quả của công tác quản lý đăng ký thuế cho thấy:
- Số doanh nghiệp NQD trên địa bàn thị xã Quảng Yên thực hiện đăng ký thuế và được cấp mã số thuế ngày càng tăng: trong năm 2015 là 40 doanh nghiệp, năm 2016 là 65 doanh nghiệp và năm 2017 là 102 doanh nghiệp.
- Số doanh nghiệp NQD trên địa bàn thị xã Quảng Yên đang hoạt động tại thời điểm 31/12 hàng năm liên tục tăng qua các năm: năm 2015: 392 doanh nghiệp; năm 2016: 445 doanh nghiệp và năm 2017: 523 doanh nghiệp.
Tuy nhiên, hiện tượng doanh nghiệp NQD ra kinh doanh, nghỉ kinh doanh nhưng không khai báo, doanh nghiệp thông báo nghỉ kinh doanh nhưng thực tế vẫn kinh doanh... vẫn xảy ra trong thực tế. Đặc biệt, tình trạng vi phạm quy định về khai thuế, nộp thuế của các doanh nghiệp vãng lai ngoại tỉnh hành nghề xây dựng cơ bản tại thị xã Quảng Yên còn phổ biến, địi hỏi cơ quan thuế phải tăng cường cơng tác quản lý đăng ký thuế của các doanh nghiệp này. Tính đến thời điểm 31/12/2017, Cục Thuế Quảng Ninh đã có 331 doanh nghiệp đăng ký hoạt động kinh doanh xây dựng lắp đặt vãng lai ngoại tỉnh, trong đó trên địa bàn thị xã Quảng Yên là 15 doanh nghiệp.
2.2.2.2. Quản lý khai thuế, tính thuế, nộp thuế
Thực hiện quản lý khai thuế, tính thuế, nộp thuế theo Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế và kế tốn thuế và Quy trình khai thuế điện tử. Cụ thể như sau:
- Quản lý NNT phải kê khai và nộp hồ sơ khai thuế đúng loại hồ sơ khai thuế, cập nhật đầy đủ hồ sơ khai thuế vào cơ sở dữ liệu đảm bảo trung thực, kịp thời, chính xác. Thực hiện tốt cơng tác nhận và xử lý hồ sơ khai theo đúng quy định.
Thường xuyên rà sốt hồ sơ khai thuế, đơn đốc NNT gửi hồ sơ khai thuế đảm bảo thời gian, đúng loại tờ khai phát sinh. Thông báo kịp thời các trường hợp NNT không nộp hồ sơ khai thuế hoặc yêu cầu NNT giải trình đối với các trường hợp hồ sơ khai không đúng số liệu đang theo dõi tại cơ quan thuế.
- Thường xuyên tuyên truyền, hướng dẫn, hỗ trợ NNT theo nhiều kênh thông tin để thực hiện các dịch vụ hỗ trợ cho NNT như: Khai thuế bằng phần mềm HTKK, iHTKK, nộp hồ sơ khai thuế qua mạng (KTQM), nộp thuế điện tử (NTĐT).
Để triển khai và đẩy nhanh tiến độ thực hiện khai thuế và nộp thuế điện tử, Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh đã thành lập tổ chỉ đạo, tổ triển khai KTQM, NTĐT nhằm tập trung chỉ đạo, triển khai kịp thời KTQM, NTĐT tới các doanh nghiệp trên địa bàn. Ban hành các công văn chỉ đạo trong nội bộ ngành, xây dựng kế hoạch triển khai tổng thể và chi tiết nhằm nâng cao trách nhiệm của cán bộ công chức thuế. Giao chỉ tiêu, số lượng doanh nghiệp KTQM, NTĐT cho từng Chi cục Thuế, từng phòng chức năng, từng cán bộ thuế. Tham mưu cho Ủy ban nhân dân tỉnh có cơng văn chỉ đạo các sở, ban, ngành và Ủy ban nhân dân các huyện, thị xã, thành phố vào cuộc, phối hợp cùng ngành Thuế triển khai KTQM, NTĐT tới các tổ chức, doanh nghiệp, NNT trên địa bàn. Phối hợp với các ngân hàng thương mại để cung cấp dịch vụ NTĐT tốt nhất cho NNT. Thông báo tới từng doanh nghiệp yêu cầu triển khai đăng ký NTĐT. Tăng cường công tác tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế về lợi ích của KTQM, NTĐT trên các phương tiện thông tin đại chúng. Thực hiện hỗ trợ người nộp thuế trong suốt quá trình triển khai KTQM, NTĐT, đảm bảo mọi vướng mắc (về nghiệp vụ, sử dụng ứng dụng...) được giải đáp kịp thời.
Nhờ việc quản lý khai thuế, nộp thuế một cách tích cực, về cơ bản hầu hết các doanh nghiệp đang hoạt động đã chấp hành tốt việc tự kê khai, tự nộp thuế. Tuy nhiên ý thức tuân thủ pháp luật thuế của một số doanh nghiệp NQD mới thành lập còn nhiều hạn chế (do năng lực pháp lý của giám đốc, kế tốn cịn yếu, chưa chủ động tìm hiểu, nắm bắt chính sách pháp luật thuế, xa rời các dịch vụ hỗ trợ từ cơ quan thuế) dẫn đến nộp chậm hồ sơ khai thuế. Số liệu thống kê những năm gần đây cho thấy: Số tờ khai thuế đã nộp chiếm trên 99% số tờ khai thuế phải nộp, trong đó:
số tờ khai thuế nộp đúng hạn đạt trên 96%, số tờ khai khơng có lỗi số học đạt gần 98% số tờ khai thuế đã nộp.
Các doanh nghiệp thực hiện nộp thuế trực tiếp tại Kho bạc nhà nước hoặc thông qua các Ngân hàng thương mại được ủy quyền. Số thuế được nộp qua hệ thống ngân hàng thương mại trong thời gian qua chiếm khoảng 86,88% số thuế phải nộp. Việc theo dõi số thuế nộp NSNN của người nộp thuế được cơ quan Kho bạc truyền số liệu trực tiếp cho cơ quan thuế và thực hiện kiểm tra, đối chiếu theo Quy chế phối hợp công tác giữa hệ thống Thuế, Hải quan và Kho bạc Nhà nước trong quản lý thuế và các khoản thu NSNN.
Trong quản lý khai thuế, cơ quan thuế thường xuyên chú trọng đến việc khai khấu trừ thuế GTGT của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh, bởi trong thực tế, đây là khâu mà nhiều doanh nghiệp thường mắc lỗi khai sai, khai thiếu hoặc lợi dụng để chiếm đoạt ngân sách nhà nước.
Bảng 2.3: Số thuế GTGT còn khấu trừ tại thời điểm 31/12 hàng năm của doanh nghiệp NQD trên địa bàn thị xã Quảng Yên
Đơn vị tính: triệu đồng
STT Chỉ tiêu Năm 2015 Năm 2016 Năm 2017
Số DN Số tiền Số DN Số tiền Số DN Số tiền Tổng cộng 177 30.371 191 42.344 221 46.766
1 CN và XD 63 11.600 68 10.110 90 22.221
2 Dịch vụ 21 1.052 21 1.229 15 620
3 Nông nghiệp 9 807 12 1.331 20 3.911
4 Thương nghiệp 65 10.961 65 16.644 75 13.110 5 Vận tải, kho bãi 20 5.952 26 13.031 21 6.905
(Nguồn: Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh)
Số liệu thống kê cho thấy tại thời điềm 31/12 hàng năm tỷ lệ các doanh nghiệp NQD còn số thuế GTGT được khấu trừ so với tổng số doanh nghiệp đang hoạt động chiếm tỷ trọng tương đối lớn (năm 2015 là 45%, năm 2016 là 43%, năm 2017 là 42%). Các doanh nghiệp phát sinh số thuế GTGT được khấu trừ lớn chủ
yếu là các doanh nghiệp công nghiệp - xây dựng, thương nghiệp. Điều này cho thấy có tình trạng doanh nghiệp kinh doanh thương mại, dịch vụ, vận tải kho bãi phản ánh chưa đúng doanh thu, thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ bán ra; doanh nghiệp công nghiệp xây dựng chưa khai thuế kịp thời theo tiến độ cơng trình nghiệm thu. Do vậy cơ quan thuế cần thường xuyên kiểm tra phân tích rủi ro hồ sơ khai thuế và tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra tại trụ sở NNT.
2.2.2.3. Quản lý hóa đơn, chứng từ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Chi cục Thuế thị xã Quảng Yên đã cơ bản thực hiện tốt công tác quản lý việc tạo, phát hành, quản lý và sử dụng hóa đơn của các doanh nghiệp NQD, cụ thể:
Tổ chức các hội nghị tập huấn các chính sách mới về hóa đơn cho các NNT và cán bộ công chức thuế. Dần hoàn thiện và nâng cấp ứng dụng quản lý ấn chỉ (QLAC), triển khai phần mềm ứng dụng "Đối chiếu bảng kê hóa đơn" trong toàn ngành. Bộ phận Ấn chỉ thường xuyên kiểm tra tính đầy đủ, chính xác thông tin về Thông báo phát hành hóa đơn, Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn, Báo cáo mất, cháy hóa đơn, Thơng báo kết quả hủy hóa đơn của người nộp thuế và cung cấp danh sách các tổ chức, cá nhân chấp hành không đúng quy định về báo cáo phát hành, quản lý sử dụng hóa đơn thuộc Danh sách có nghi vấn liên quan đến nhóm các lỗi về phát hành, quản lý và sử dụng hoá đơn... Thành lập Tổ “Chống các hành vi vi phạm về hoá đơn”...
Tuy nhiên với số lượng doanh nghiệp trên địa bàn, cán bộ quản lý về ấn chỉ còn mỏng và quy định về hóa đơn cho doanh nghiệp được tự chủ trong việc tự in, phát hành hóa đơn cịn nhiều bất cập nên việc kiểm tra, kiểm sốt cịn chưa được chặt chẽ, kịp thời và bao quát hết, dẫn đến cịn nhiều trường hợp vẫn cố tình sử dụng hóa đơn bất hợp pháp và bất hợp pháp hóa đơn nhằm gian lận về thuế. Trong 3 năm, từ năm 2015 đến hết năm 2017 qua cơng tác kiểm tra hóa đơn, xác minh đối chiếu và thơng báo hóa đơn vi phạm có 95 trường hợp là các doanh nghiệp NQD trên địa bàn thị xã Quảng Yên, hóa đơn vi phạm 235 số, số tiền thuế GTGT 5,9 tỷ đồng.
Nhìn chung, cơng tác quản lý hóa đơn, chứng từ đã tạo điều kiện cho doanh nghiệp chủ động về số lượng hóa đơn cần sử dụng, giảm bớt chi phí và
thời gian đi lại cho người nộp thuế, công tác quản lý đã từng bước được hiện đại hóa nâng cao chất lượng, theo dõi, báo cáo được nhanh chóng, chính xác, kịp thời và ý thức chấp hành quy định về quản lý sử, dụng hóa đơn của NNT đã được nâng cao. Tuy nhiên, thực tế vẫn còn bộc lộ các nhược điểm, như: Quy định về pháp lý còn nhiều điểm chưa hợp lý; chưa có cơng cụ hữu hiệu để người nộp thuế nhận biết hóa đơn bất hợp pháp; Chưa áp dụng hiệu quả công nghệ thông tin vào đối chiếu xác minh hóa đơn...
2.2.2.4. Kiểm tra thuế
* Xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế
- Mục tiêu: Công tác lập kế hoạch kiểm tra là một khâu quan trọng trong công tác kiểm tra của ngành Thuế, công việc này được tiến hành vào cuối năm nhằm đạt được các mục tiêu:
+ Phân bổ và sử dụng hiệu quả nguồn lực kiểm tra. + Nâng cao chất lượng, hiệu quả của cơng tác kiểm tra.
+ Khuyến khích sự tuân thủ tự nguyện của đối tượng nộp thuế.
- Nguyên tắc: Tránh trùng lặp đối tượng kiểm tra trong cùng một niên độ khi các cơ quan cấp trên đã có kế hoạch thanh tra, kiểm tra (như: Bộ Tài chính, Thanh tra Chính phủ, Tổng cục Thuế, Cục Thuế, UBND tỉnh).
Công tác lập kế hoạch kiểm tra thuế tại Chi cục Thuế thị xã Quảng Yên được giao cho Đội kiểm tra thuế chủ trì tổng hợp trên cơ sở số liệu phân tích từ bộ phận kê khai, bộ phận quản lý nợ và trên ứng dụng phần mềm cảnh báo rủi ro. Đội kiểm tra thuế thực hiện các bước thu thập thông tin, lựa chọn đối tượng, căn cứ vào nguồn lực hiện có của Đội, căn cứ theo chỉ đạo của Cục Thuế và Chi cục, Đội sẽ tiến hành xây dựng danh sách đối tượng nộp thuế cần kiểm tra thuế trình lãnh đạo Chi cục Thuế phê duyệt và báo cáo Cục Thuế theo quy định.
Cơng tác kiểm tra giữ vai trị hết sức quan trọng trong quản lý thuế. Do vậy trong những năm qua, Chi cục Thuế luôn tập trung triển khai một cách đồng bộ, tồn diện cơng tác kiểm tra thuế, góp phần quan trọng vào hồn thành dự tốn thu
NSNN. Việc thực hiện kiểm tra thuế theo các chuyên đề chuyên sâu; dựa trên cơ sở phân tích rủi ro, phần nào đã đáp ứng được yêu cầu cải cách của ngành, công khai minh bạch về chính sách thuế, tạo sự cơng bằng giữa những người nộp thuế. Qua đó phát hiện nhiều doanh nghiệp trốn thuế và đã tiến hành xử lý, truy thu thuế, nộp vào NSNN theo quy định.
Nhiều biện pháp đã được thực hiện nhằm nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra thuế như:
- Phân tích, lựa chọn những doanh nghiệp có rủi ro cao để xây dựng kế hoạch kiểm tra năm; triển khai hiệu quả các chuyên đề (Kiểm tra doanh nghiệp ngoài quốc doanh và hộ kinh doanh trong lĩnh vực thương mại, ăn uống, dịch vụ; hoạt động hoạt động lữ hành và hoạt động bán hàng, cung cấp dịch vụ cho khách du lịch...) nhằm phát hiện, ngăn chặn, xử lý kịp thời có hiệu quả đối với các doanh nghiệp, cá nhân kinh doanh sử dụng hóa đơn bất hợp pháp; …
- Tổ chức sắp xếp, bố trí nguồn nhân lực để tập trung tối đa cho công tác thanh tra, kiểm tra thuế. Các cán bộ công chức thường xuyên được đào tạo, tập huấn, nâng cao hiểu biết về chính sách thuế, kỹ năng thanh tra, kiểm tra.
- Nâng cấp, hoàn thiện các ứng dụng phục vụ công tác thanh tra, kiểm tra: Hỗ trợ phân tích thanh tra (TTR); Quản lý thuế (QLT); Hệ thống quản lý thuế tập trung (TMS); Khai thác ứng dụng thanh tra (QTT); Khai thác báo cáo tài chính (BCTC); ứng dụng quản lý rủi ro đối với người nộp thuế…
- Phối hợp với các cơ quan liên quan (cơ quan thuế các cấp, cơ quan Hải quan, Công an, Ngân hàng…) để trao đổi thơng tin, nắm bắt tình hình hoạt động của NNT nhằm đề xuất các biện pháp ngăn chặn, kiểm tra chống trốn thuế, gian lận thuế.
Do vậy, công tác kiểm tra thuế thời gian qua đã đạt được những kết quả tích cực. Tỷ lệ doanh nghiệp tiến hành kiểm tra trên số doanh nghiệp đang hoạt động ngày càng tăng (năm 2015: 9%, năm 2016: 10%, năm 2017: 16%).
Bảng 2.4: Kết quả thanh tra, kiểm tra đối với doanh nghiệp NQD trên địa bàn thị xã Quảng Yên
Đơn vị tính: triệu đồng
STT Năm Số DN Số thuế truy thu
Số thuế GTGT
giảm khấu trừ Giảm lỗ
Số tiền xử phạt
1 Năm 2015 35 2.066 386 18.058 732
2 Năm 2016 39 2.632 932 13.327 1014
3 Năm 2017 54 4.033 806 8.455 1.208
(Nguồn: Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Trong giai đoạn từ năm 2015 đến năm 2017, Chi cục Thuế thị xã Quảng Yên đã thực hiện kiểm tra tại trụ sở NNT 128 hồ sơ theo kế hoạch. Nhìn chung, tổng số tiền thuế truy thu tăng, điều này chứng tỏ rằng việc thất thu thuế còn nhiều, việc lựa chọn đối tượng kiểm tra thuế chưa hiệu quả, nhưng mức độ sai phạm về thuế, thất thu thuế cũng ngày càng phức tạp và tinh vi hơn.
Qua thực tế kiểm tra thuế, cơ quan thuế đã phát hiện nhiều thủ đoạn gian lận thuế của các doanh nghiệp, có thể liệt kê những thủ tục, cách thức điển hình như:
- Lợi dụng sự thơng thống về thủ tục thành lập doanh nghiệp của Luật doanh nghiệp, một số cá nhân sử dụng chứng minh thư nhân dân thất lạc, hoặc thuê,