3.2. Một số giải pháp nhằm tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng
3.2.1. Nhóm giải pháp về quản lý thuế giá trị gia tăng
3.2.1.1. Tăng cường quản lý đăng ký thuế
Tăng cường công tác phối hợp với cơ quan cấp giấy phép kinh doanh để nắm số doanh nghiệp NQD đã được cấp đăng ký trên địa bàn thị xã, thông báo kịp thời cho doanh nghiệp đến cơ quan thuế đăng ký.
Cán bộ quản lý kê khai cần rà sốt tình trạng mã số thuế, dữ liệu đăng ký thuế, quản lý NNT đúng trạng thái trên hệ thống thông tin đăng ký thuế, kịp thời đóng mã số thuế đối với các doanh nghiệp ngừng hoạt động. Tích cực phối hợp có hiệu quả với các sở, ngành có liên quan rà soát người nộp thuế đang hoạt động, ngừng, nghỉ kinh doanh, bỏ địa chỉ kinh doanh đảm bảo tổ chức, cá nhân có kinh doanh đều được quản lý thuế.
Đặc biệt, cơ quan thuế cần quan tâm, tăng cường công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt vãng lai ngoại tỉnh. Cơ quan thuế phải thường xuyên theo dõi, đôn đốc, hướng dẫn các doanh nghiệp này thực hiện kê khai, nộp thuế GTGT vãng lai tỉnh ngoài theo đúng quy định. Phối hợp chặt chẽ với các cơ quan liên quan để nắm bắt thông tin, thống kê các dự án, cơng trình và địa điểm xây dựng, thông qua các nhà thầu xây dựng đã và đang xây dựng trên địa bàn thị xã Quảng Yên để theo dõi và có kế hoạch, biện pháp quản lý thu thuế kịp thời, đầy đủ theo quy định, phát hiện và xử lý đối với các doanh nghiệp, nhà thầu thi công nhưng chưa đăng ký thuế, kê khai hoặc trốn thuế.
3.2.1.2. Tăng cường quản lý ấn chỉ, hoá đơn, chứng từ
Để đáp ứng yêu cầu phát triển của nền kinh tế trong nước và quá trình hội nhập kinh tế quốc tế, ngày 14/5/2010 Chính phủ đã ban hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP quy định về hoá đơn bán hàng, cung ứng dịch vụ. Kết quả triển khai thực hiện hoá đơn đã tạo một bước cải cách cơ bản trong việc quản lý hoá đơn, chuyển từ cơ quan thuế cấp bán sang cho doanh nghiệp tự in và đặt in hoá đơn, trao quyền tự chủ cho doanh nghiệp, qua đó tăng tính tích cực chủ động và giảm bớt thời gian, chi phí cho doanh nghiệp. Tuy nhiên trong quá trình thực hiện có một số doanh nghiệp lợi dụng sự thơng thống về đăng ký thành lập doanh nghiệp, về tạo, lập, đặt in hố đơn nhằm mục đích mua, bán hố đơn bất hợp pháp để chiếm đoạt tiền thuế của nhà nước, gây thất thu NSNN. Hiện tượng này xảy ra tập trung chủ yếu đối với các doanh nghiệp NQD.
Vì vậy trong thời gian tới cơ quan thuế cần tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra đối với các doanh nghiệp có dấu hiệu rủi ro cao về hoá đơn, như: doanh nghiệp có vốn điều lệ, vốn chủ sở hữu nhỏ hơn so với quy mô, doanh số kinh doanh, doanh nghiệp mới thành lập dưới 12 tháng, doanh nghiệp do người tỉnh ngoài thành lập tại địa bàn Quảng Ninh nhưng không có trụ sở, địa điểm kinh doanh; doanh nghiệp kinh doanh đa ngành nghề khơng có cơ sở vật chất (kho, bãi, phương tiện…); doanh nghiệp bên mua, bên bán là vợ, chồng, anh em quan hệ liên kết có dấu hiệu bất thường…
Thực hiện công tác kiểm tra cơ sở kinh doanh mới ra hoạt động kinh doanh trước tự in, đặt in hoá đơn; các cơ sở in hoá đơn trên địa bàn trước khi ký hợp đồng in hoá đơn đối với doanh nghiệp mới ra kinh doanh phải có xác nhận của cơ quan thuế về tình hình kinh doanh của doanh nghiệp, nếu đủ điều kiện mới được đặt in hoá đơn. Tiến hành công tác thanh tra, kiểm tra đột xuất đối với các doanh nghiệp có dấu hiệu vi phạm về hoá đơn và xử lý theo quy định.
Tăng cường xác minh hoá đơn. Phối hợp với các cơ quan ngoài ngành như Quản lý thị trường, Công an để tăng cường cơng tác quản lý hố đơn, đấu tranh, phòng chống các hành vi bn bán, sử dụng hố đơn bất hợp pháp.
Hoàn thiện ứng dụng quản lý ấn chỉ thuế để hồn thành nhập dữ liệu về hố đơn vào hệ thống; chuyển tải các báo cáo của doanh nghiệp về hoá đơn vào ứng dụng quản lý ấn chỉ, để đáp ứng nhu cầu tra cứu thơng tin về hố đơn phục vụ cơng tác khai thác, quản lý đối với các doanh nghiệp.
Người nộp thuế GTGT là những người sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ nhưng họ chỉ là người nộp hộ số thuế mà người tiêu dùng đã nộp thơng qua giá cả. Vì vậy, việc có quản lý và thu đủ số thuế GTGT hay không liên quan đến ý thức sử dụng hoá đơn hợp pháp của người mua hàng. Nếu người mua hàng khơng lấy hóa đơn hoặc khơng quan tâm đến tính hợp pháp, hợp lệ của hố đơn thì sẽ khơng thể kiểm soát được người bán hàng gian lận trong việc sử dụng hoá đơn, gây thất thu cho ngân sách nhà nước. Do đó, cần phải tăng cường công tác tuyên truyền, giáo dục về chính sách thuế về các quy định trong quản lý, sử dụng hoá đơn, chứng từ, nhằm nâng cao ý thức cho nhân dân phải yêu cầu người bán xuất hoá đơn khi mua hàng hố, hạn chế tình trạng gian lận trong việc sử dụng hố đơn, chứng từ. 3.2.1.3. Nâng cao chất lượng công tác thanh tra, kiểm tra
Công tác kiểm tra, thanh tra của các cơ quan nhà nước có vai trị đảm bảo cơng bằng trong xã hội và sự công minh của pháp luật. Nó làm tăng ý thức chấp hành nghĩa vụ nộp thuế của NNT cũng như ý thức trách nhiệm của cán bộ thuế, góp phần ngăn chặn tình trạng tiêu cực, gian lận. Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh và Chi cục Thuế thị xã Quảng Yên cần thực hiện:
Tham mưu chỉ đạo, triển khai thực hiện tốt công tác thanh tra thuế, kiểm tra thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế, Luật Thanh tra, theo chỉ đạo, hướng dẫn của Tổng cục Thuế, của Cục Thuế... Thực hiện đúng quy định tại Quy trình thanh tra thuế, kiểm tra thuế. Trọng tâm nâng cao chất lượng công tác thanh tra, kiểm tra việc chấp hành pháp luật thuế, phát hiện kịp thời các vi phạm, chấn chỉnh đề xuất xử lý đúng quy định...
Xây dựng kế hoạch kiểm tra, thanh tra theo định kỳ nhằm nắm sát đúng với tình hình thực tế. Lựa chọn đối tượng kiểm tra, thanh tra tại trụ sở người nộp thuế chính xác, phù hợp và hiệu quả dựa trên đánh giá phân tích cơ sở dữ liệu của NNT.
Tổ chức kiểm tra 100% hồ sơ khai thuế do đơn vị quản lý; cần tập trung kiểm tra, phân tích, đánh giá đối với hồ sơ khai thuế liên quan đến việc giảm thuế GTGT; hồ sơ khai thuế của doanh nghiệp NQD kinh doanh các ngành đặc thù như: kinh doanh vận chuyển khách du lịch, kinh doanh ăn uống, kinh doanh khách sạn, nhà nghỉ, dịch vụ du lịch, kinh doanh bốc xúc vận chuyển, kinh doanh tạm nhập, tái xuất; doanh nghiệp có số thuế GTGT đầu vào còn được khấu trừ rất lớn, kéo dài nhưng khơng đề nghị hồn thuế...
Tăng cường và nâng cao chất lượng kiểm tra hồ sơ khai thuế ngay tại trụ sở cơ quan thuế trên cơ sở phân loại NNT theo ý thức tuân thủ để quản lý, coi đây là công tác trọng tâm, thường xuyên. Tập trung kiểm tra hồ sơ khai thuế theo kỳ phát sinh nghĩa vụ và các trường hợp chấm dứt hợp đồng, chấm dứt hoạt động; chuyển đổi hình thức sở hữu; tổ chức lại doanh nghiệp... để ấn định số thuế phải nộp hoặc quyết định kiểm tra tại trụ sở NNT đối với các trường hợp đã u cầu nhưng NNT khơng giải trình, bổ sung hồ sơ tài liệu hoặc có giải trình bổ sung nhưng khơng đúng.
Tiếp tục phối hợp với các cơ quan chức năng có liên quan để kiểm tra, kiểm soát, chống gian lận thương mại qua giá bán, qua kê khai số lượt phịng nghỉ có khách, số chuyến tàu chạy.. để xác định chính xác doanh thu tính thuế GTGT của các doanh nghiệp kinh doanh trong lĩnh vực khách sạn, nhà nghỉ, tầu du lịch…
Thực hiện xác minh địa chỉ kinh doanh đối với các doanh nghiệp mới thành lập trước khi tự in, đặt in hố đơn trong q trình kinh doanh.
Tăng cường cơng tác thu thập, phân tích thơng tin để đánh giá mức độ tn thủ pháp luật thuế của NNT; xây dựng các chuyên đề thanh tra, kiểm tra tại trụ sở NNT như: chuyên đề thanh tra kiểm tra về khách sạn, nhà nghỉ, ăn uống; chuyên đề về kinh doanh bốc xúc vận chuyển; chuyên đề về kinh doanh điện tử điện lạnh... Việc thanh tra, kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế đảm bảo đúng quy định của chính sách, pháp luật thuế, đồng thời không ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Kịp thời đôn đốc thu hồi số tiền truy thu, xử phạt sau thanh tra, kiểm tra vào NSNN.
Đẩy mạnh cơng tác xác minh hố đơn, trọng tâm là xác minh đối với các trường hợp xuất khẩu, kinh doanh vận tải, các trường hợp đề nghị hoàn thuế GTGT...
Phải nâng cao hiệu quả, chất lượng của từng cuộc thanh tra, kiểm tra. Hồ sơ, Biên bản thanh tra, kiểm tra phải đảm bảo tính chính xác, chặt chẽ về pháp lý. Xác định đúng hành vi vi phạm, đúng tính chất và xử lý vi phạm theo đúng quy định của pháp luật thuế đối với NNT; đúng với chế độ trách nhiệm về chế độ tài chính, về quản lý, về kỷ cương kỷ luật của ngành đã quy định. Phấn đấu không để xảy ra sai sót, vi phạm trong cơng tác thanh tra, kiểm tra thuế.
Duy trì và đẩy mạnh cơng tác kiểm tra, thanh tra nội bộ ngành về việc chấp hành kỷ cương, kỷ luật và thực hiện các quy trình nghiệp vụ trong cơng tác quản lý thuế GTGT, thực hiện đồng bộ, nghiêm túc các biện pháp kinh tế, hành chính trong cơng tác thu thuế.
Việc gian lận, trốn lậu thuế luôn luôn là vấn đề bức xúc trong công tác quản lý thuế và đang ngày càng gia tăng. Việc thực hiện quy trình tự kê khai, tự tính thuế, tự nộp thuế phần nào đã tạo điều kiện cho các đối tượng xấu gian lận. Do đó, cơ quan thuế cần phải tăng cường cơng tác thanh tra, kiểm tra về căn cứ tính thuế, doanh thu tính thuế, quản lý hoá đơn bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ đối với lĩnh vực kinh doanh có rủi ro cao, tăng cường kiểm tra, khai thác nguồn thu, làm cho các chính sách thuế GTGT thực sự đi vào cuộc sống.
3.2.1.4. Đổi mới tổ chức thực hiện các quy định về thu nợ thuế và xử lý nợ thuế
Thực hiện tốt việc phân loại và phân tích nguyên nhân nợ đến từng doanh nghiệp theo các tiêu chí: nợ do khó khăn kinh tế (tác động của khủng hoảng), nợ do ý thức chấp hành luật, nợ do mất tích, bỏ trốn, phá sản hay nợ do lỗi chủ quan của cơ quan thuế để có biện pháp xử lý phù hợp và kịp thời theo quy định của pháp luật. Xây dựng hệ thống chỉ tiêu đánh giá rủi ro, hệ thống thông tin kinh tế theo ngành, phân tích, ứng dụng thơng tin từ báo cáo tài chính phục vụ cho cơng tác thu nợ nhằm tập trung thu nợ những trường hợp có rủi ro lớn. Phấn đấu khống chế tỷ lệ nợ thuế không quá 5% tổng thu NSNN trên địa bàn.
Nâng cao hơn nữa tinh thần trách nhiệm trong công tác chống nợ đọng thuế đến từng từng cán bộ, công chức, coi chỉ tiêu thu nợ là một trong những chỉ tiêu để bình xét thi đua khen thưởng hàng năm.
Duy trì và thực hiện tốt hơn nữa cơ chế phối hợp với các ngành liên quan trong quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế theo đúng quy định của Luật Quản lý thuế; rà sốt các đơn vị có số nợ lớn (trong đó có thuế GTGT) kết hợp với các ngân hàng để phong toả tài khoản tại các ngân hàng để trích số tiền thuế còn nợ đọng khi doanh nghiệp có giao dịch thanh toán.
Kịp thời báo cáo Ủy ban nhân dân các cấp để chỉ đạo các cơ quan chức năng trên địa bàn thực hiện phối hợp với cơ quan thuế trong việc đôn đốc, thu hồi nợ đọng và thực hiện các biện pháp cưỡng chế nợ thuế có liên quan, đặc biệt là đối với các trường hợp ngừng, nghỉ, bỏ kinh doanh. Đề nghị tỉnh, thị xã không đề xuất khen thưởng đối với các doanh nghiệp, giám đốc doanh nghiệp còn nợ đọng tiền thuế, chưa nộp tiền thuế vào NSNN theo quy định.
Tập trung triển khai chương trình ứng dụng quản lý nợ thuế đến tất cả các Chi cục Thuế; phần mềm hỗ trợ việc thống kê, theo dõi số liệu giảm, miễn thuế, gia hạn nộp thuế để cập nhật thông tin kịp thời, đảm bảo việc phân loại nợ được chính xác và tập trung thực hiện có hiệu quả các biện pháp cưỡng chế nợ thuế.
3.2.1.5. Tăng cường phối hợp với các ngành chức năng
Công tác quản lý thuế không chỉ là trách nhiệm của riêng ngành thuế mà có phần trách nhiệm của tất cả các cấp, các ngành. Do đó để nâng cao hiệu quả của công tác quản lý thuế đặc biệt đối với doanh nghiệp NQD trên địa bàn thị xã Quảng Yên, đòi hỏi các cơ quan chức năng phải phối hợp chặt chẽ với cơ quan thuế, tạo mọi điều kiện thuận lợi cho cơ quan thuế hoàn thành nhiệm vụ huy động nguồn thu cho ngân sách.
Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố cần cải thiện mơi trường kinh doanh, có chính sách phát triển sản xuất, kinh doanh, thu hút đầu tư nước ngoài, thay đổi cơ cấu kinh tế, bảo hộ và khuyến khích tiêu dùng hàng sản xuất trong tỉnh Quảng Ninh, thị xã Quảng Yên một cách phù hợp… Từ đó tạo điều kiện để phát triển nguồn thu trên địa bàn cũng như thu hút nguồn thu ngoài địa bàn, đồng thời khuyến khích các doanh nghiệp NQD trên địa bàn thị xã Quảng Yên đưa các nguồn thu do kinh doanh ở địa phương khác về thành phố.
Tăng cường phối hợp với các ngành chức năng trong việc quản lý đối tượng nộp thuế. Ngoài việc chấp hành sự chỉ đạo của cơ quan chuyên môn, Cục Thuế, Chi cục Thuế nhất thiết phải tranh thủ sự lãnh đạo, phối hợp giúp đỡ của chính quyền các cấp, các ban, ngành. Ngành thuế cần tăng cường phối hợp chặt chẽ với các ngành chức năng có liên quan như Hải quan, Công an, Quản lý thị trường, chính quyền địa phương và hội đồng tư vấn thuế các cấp để tạo thành sức mạnh tổng hợp nhằm nâng cao hiệu quả trong công tác quản lý, thu nộp thuế, vừa đẩy mạnh công tác kiểm tra, thanh tra, chống các hiện tượng gian lận, trốn, tránh thuế, vừa tạo điều kiện, môi trường thuận lợi cho phát triển sản xuất, kinh doanh, thực hiện cơng bằng trong chính sách động viên của ngân sách Nhà nước. Có thể kể đến một số nội dung phối hợp sau:
Phối hợp với cơ quan Công an thực hiện quy chế phối hợp đấu tranh phòng chống các hành vi tội phạm trong lĩnh vực thuế để bàn biện pháp ngăn chặn các hành vi tội phạm trong lĩnh vực thuế nhất là các hành vi bn bán, sử dụng hố đơn bất hợp pháp. Phối hợp trong việc đăng ký khai báo số khách nghỉ của các doanh nghiệp kinh doanh khách sạn, nhà nghỉ để đối chiếu với số lượt phòng kê khai thuế.
Phối hợp chặt chẽ với cơ quan quản lý thị trường về việc quản lý giá bán hàng hoá, dịch vụ, xử lý nghiêm các trường hợp ghi hóa đơn mua bán hàng hố khơng phù hợp với giá giao dịch trên thị trường; kinh doanh nhưng không khai thuế theo đúng quy định của pháp luật thuế.
Phối hợp chặt chẽ với cơ quan Hải Quan trong việc đối chiếu, xác minh thông tin liên quan đến tờ khai Hải Quan đối với các doanh nghiệp có hoạt động kinh doanh xuất, nhập khẩu...