2.2. Thực trạng quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp
2.2.1.Kết quả thu thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp ngoài quốc
địa bàn tỉnh Quảng Ninh và thị xã Quảng Yên
Hàng năm, căn cứ mức dự toán thu ngân sách đã được Bộ Tài chính, HĐND, UBND Tỉnh giao, ngành thuế Quảng Ninh xây dựng giao dự toán cho các phịng, Chi cục Thuế dựa trên báo cáo dự tốn của các đơn vị trực thuộc, cụ thể:
- Căn cứ vào các mục tiêu, nhiệm vụ của Kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội từng giai đoạn, khả năng thực hiện thu ngân sách nhà nước, dự báo tình hình kinh tế - xã hội, đầu tư, phát triển sản xuất - kinh doanh và hoạt động thương mại, tính tốn cụ thể các yếu tố tăng, giảm thu do thực hiện các văn bản pháp luật về thuế mới ban hành, sửa đổi, bổ sung có hiệu lực thi hành từ năm dự tốn;
- Tổng hợp đầy đủ các nguồn thu phát sinh trên địa bàn theo quy định tại Điều 7 của Luật NSNN năm 2015 và các quy định pháp luật có liên quan, nhất là các khoản thu thuế nhà thầu nước ngoài, nhà thầu trong nước khi thực hiện các dự án đầu tư trên địa bàn, các dự án mới được đưa vào sản xuất kinh doanh; Dự tốn phải tính đúng, đủ từng khoản thu, sắc thuế, lĩnh vực thu đối với từng địa bàn theo quy định pháp luật thuế, phí, lệ phí, thu khác NSNN hiện hành.
Bảng 2.1: Kết quả thu NSNN đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh - theo sắc thuế
Đơn vị tính: triệu đồng
TT Chỉ tiêu
Năm 2015 Năm 2016 Năm 2017 % so với dự toán So với cùng
kỳ năm trước Dự toán Thực hiện Dự toán Thực hiện Dự toán Thực hiện Năm 2015 Năm 2016 Năm 2017 Năm 2015 Năm 2016 Năm 2017 A B 1 2 3 4 5 6 7=2/1 8=4/3 9=6/5 10 11=4/2 12=6/4 Tổng cộng 1.567.000 1.700.981 1.817.000 2.030.910 2.452.500 2.594.293 109% 112% 106% 118% 119% 128% 1 Thuế GTGT 1.185.000 1.230.868 1.315.000 1.364.977 1.801.500 1.831.528 104% 104% 102% 116% 111% 134% Tỷ lệ % GTGT/DT 76% 72% 72% 67% 73% 71% 2 Thuế TNDN 297.000 279.483 350.000 377.945 430.000 490.271 94% 108% 114% 105% 135% 130% 3 Thuế TTĐB 20.000 22.813 60.000 78.335 91.000 111.966 114% 131% 123% 154% 343% 143% 4 Thuế TN 32.000 65.151 47.000 78.571 80.000 102.569 204% 167% 128% 201% 121% 131% 5 Thu khác 33.000 102.666 45.000 131.082 50.000 57.959 311% 291% 116% 136% 128% 44%
Bảng 2.2: Kết quả thu NSNN đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn thị xã Quảng Yên - theo sắc thuế Đơn vị tính: triệu đồng S T T Chỉ tiêu
Năm 2015 Năm 2016 Năm 2017 % so với dự toán So với cùng
ký năm trước Dự toán Thực
hiện Dự toán
Thực
hiện Dự toán Thực hiện
Năm 2015 Năm 2016 Năm 2017 Năm 2015 Năm 2016 Năm 2017 A B 1 2 3 4 5 6 7=2/1 8=4/3 9=6/5 10 11=4/2 12=6/4 Tổng cộng 30.000 43.117 40.500 52.791 62.100 69.622 144% 130% 112% 119% 122% 132% 1 Thuế GTGT 25.400 33.942 32.000 42.287 54.000 59.935 134% 132% 111% 122% 125% 142% Tỷ lệ % GTGT/DT 85% 79% 79% 80% 87% 86% 2 Thuế TNDN 2.100 3.673 2.900 3.209 3.700 4.754 175% 111% 128% 79% 87% 148% 3 Thuế TTĐB 0 63 0 87 0 105 185% 139% 120% 4 Thuế TN 1.300 2.344 2.100 2.442 2.900 3.201 180% 116% 110% 202% 104% 131% 5 Thu khác 1.200 3.095 3.500 4.766 1.500 1.627 258% 136% 108% 105% 154% 34%
- Tính tốn, lượng hóa các giải pháp về tăng cường công tác đôn đốc, cưỡng chế thu hồi nợ thuế, thanh tra, kiểm tra, chống chuyển giá, chống gian lận thương mại, kiểm tra, giám sát hoàn thuế GTGT, tăng cường quản lý thu đối với doanh nghiệp, cá nhân kinh doanh trong lĩnh vực thương mại, dịch vụ… theo chỉ đạo của Chính phủ, Thủ tướng Chính phủ và Bộ Tài chính, trên cơ sở đó dự kiến đầy đủ nguồn thu trong dự toán thu NSNN năm dự tốn đối với kết quả thực hiện đơn đốc kiến nghị của cơ quan Kiểm toán nhà nước, Thanh tra và các cơ quan chức năng và số tiền thuế truy thu và tiền thuế nợ thu hồi cho NSNN.
Căn cứ vào dự tốn được giao, tình hình phát triển kinh tế xã hội và điều kiện sản xuất kinh doanh trên địa bàn cũng như căn cứ vào kết quả thực hiện của năm trước trên cơ sở đó hàng năm Chi cục Thuế thị xã Quảng Yên xây dựng, triển khai việc phân bổ và giao chỉ tiêu cho các Đội Thuế, các tổ chức, cá nhân kinh doanh trên địa bàn theo đúng chính sách, chế độ hiện hành; phối hợp thu NSNN của chính quyền địa phương các xã, thị trấn, các ban, ngành liên quan trong công tác thu ngân sách, phấn đấu hồn thành vượt dự tốn.
Hình 2.5: Kết quả thu thuế GTGT từ doanh nghiệp NQD theo địa bàn
Hình 2.6: Tỷ lệ thu thuế GTGT từ doanh nghiệp NQD tại Quảng Yên
Thu NSNN của các doanh nghiệp NQD trên địa bàn thị xã Quảng Yên chiếm tỷ trọng tương đối thấp, khoảng 3% - 4% tổng số thu từ doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh, trong đó thuế GTGT chiếm 3% số thu thuế GTGT của doanh nghiệp NQD toàn ngành thuế Quảng Ninh.
Thuế GTGT là khoản thu lớn nhất, chiếm trên 70% tổng thu từ các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên toàn tỉnh Quảng Ninh cũng như trên địa bàn thị xã Quảng Yên, thuế GTGT chiếm khoảng 80% tổng thu từ doanh nghiệp NQD. Tỷ trọng thuế GTGT trong tổng thu ngân sách từ các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh trong các năm 2015, 2016, 2017 lần lượt là 72%, 67% và 71%. Tỷ trọng thuế GTGT trong tổng thu ngân sách từ các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn thị xã Quảng Yên trong các năm 2015, 2016, 2017 lần lượt là và là 79%, 80%, 86%. Về cơ bản, cơ cấu thu theo sắc thuế của toàn tỉnh Quảng Ninh và của địa bàn thị xã Quảng Yên có sự tương đồng.
Nguồn thu NSNN từ thuế GTGT của các doanh nghiệp NQD trên địa bàn thị xã Quảng Yên có xu hướng tăng trưởng qua các năm. Tuy nhiên tốc độ tăng trưởng không đồng đều giữa các năm, năm 2017 có mức tăng trưởng cao nhất là 42%. Nguyên nhân là do trong năm 2017 số doanh nghiệp ra hoạt động tăng cao, hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp cũ đi vào ổn định, các khoản thuế
gia hạn được nộp dần vào ngân sách; ngoài ra nguồn thu từ hoạt động vãng lai của các dự án đường nối TP Hạ Long với cầu Bạch Đằng và Dự án cầu Bạch Đằng, dự án Bệnh viện Đa khoa thị xã cũng đóng góp đáng kể vào nguồn thu tại địa bàn.
Xét về khả năng hồn thành dự tốn thu ngân sách được giao hàng năm, có thể nhận thấy: khoản thu từ thuế GTGT của các doanh nghiệp NQD đều hồn thành dự tốn được giao với tỷ lệ khá cao (địa bàn Quảng Yên vượt các năm 2015-2017 lần lượt là 44%, 30%, 12%). Điều đó cho thấy cơng tác lập và giao dự toán hàng năm cơ bản sát với thực tế, tuy nhiên, tốc đọ hồn thành dự tốn lại giảm qua các năm cho thấy cần nâng cao hơn nữa cơng tác rà sốt, phân tích hoạt động kinh doanh của các doanh nghiệp để đánh giá mức độ thất thu thuế nói chung và thuế GTGT nói riêng, làm rõ nguyên nhân thất thu tại các doanh nghiệp, từ đó tăng cường cơng tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp NQD.