Đánh giá chung

2.2. Thực trạng quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp

2.2.3.Đánh giá chung

2.2.3.1. Những kết quả đạt được

Nhờ điều kiện kinh tế, chính trị, xã hội thuận lợi cùng với sự cố gắng nỗ lực của toàn bộ cán bộ ngành thuế, công tác quản lý thuế GTGT đối với các doanh nghiệp NQD trên địa bàn thị xã Quảng Yên về cơ bản đã hoàn thành nhiệm vụ được giao và đạt những kết quả như sau:

- Thứ nhất, quản lý tình hình khai, nộp thuế được thực hiện hiệu quả. Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh, Chi cục Thuế thị xã Quảng Yên đưa vào quản lý thuế đối với hầu hết các doanh nghiệp NQD có hoạt động sản xuất, kinh doanh trên địa bàn thị xã Quảng Yên. Điều này tạo điều kiện thuận lợi cho cơ quan thuế rà sốt, nắm bắt tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh, tình hình khai, nộp thuế của các doanh nghiệp, làm cơ sở để khai thác tốt nguồn thu, góp phần cùng tồn ngành hồn thành dự tốn thu NSNN, trong đó số thu trên địa bàn thị xã Quảng Yên năm sau đều tăng so với năm trước từ 11% đến 32% và số thu thuế GTGT tăng từ 25% đến 42%.

- Thứ hai, quản lý khai thuế, xử lý tờ khai đã được thực hiện nghiêm túc, chất lượng được nâng cao. Việc chấp hành kê khai, tính thuế của NNT về cơ bản đã đi vào nề nếp, giảm bớt tình trạng sai sót phải sửa chữa. Tính đến thời điểm 31/12/2017 trên địa bàn thị xã Quảng Yên đã có 98,6% doanh nghiệp thực hiện khai thuế qua mạng, trên 95% doanh nghiệp thực hiện nộp thuế điện tử, tiến tới 100% doanh nghiệp trên địa bàn thực hiện khai thuế qua mạng bằng ứng dụng hỗ trợ kê khai thuế và nộp thuế bằng hình thức điện tử.

- Thứ ba, quản lý hóa đơn, chứng từ, biên lai, ấn chỉ ngày càng được cơ quan thuế quan tâm, chú trọng. Cùng với việc đổi mới trong phương thức quản lý hóa

đơn, chuyển từ việc cơ quan thuế in hóa đơn bán cho người nộp thuế sang giao quyền tự chủ về in hóa đơn cho người nộp thuế, công tác quản lý, kiểm tra, đối chiếu để phát hiện và xử lý các hành vi gian lận về hóa đơn, chứng từ được coi là một trọng tâm cơng tác của cơ quan thuế, nhằm góp phần góp phần đấu tranh chống gian lận thuế, đề cao ý thức tự giác chấp hành pháp luật về thuế và chế độ kế toán của các tổ chức, cá nhân khi mua, bán hàng hoá, dịch vụ.

- Thứ tư, kiểm tra NNT đã được tăng cường, qua đó phát hiện và xử lý kịp thời các trường hợp vi phạm thuộc thẩm quyền của cơ quan thuế, góp phần hạn chế tình trạng gian lận về thuế GTGT. Việc thực hiện kiểm tra thuế dựa trên cơ sở phân tích rủi ro, phần nào đã đáp ứng được yêu cầu cải cách của ngành thuế, cơng khai minh bạch về chính sách thuế, tạo sự công bằng giữa những người nộp thuế. Qua kiểm tra cũng đã phát hiện nhiều doanh nghiệp trốn thuế để truy thu cho NSNN.

- Thứ năm, công tác hồn thuế đã được kiểm sốt chặt chẽ, tăng cường trách nhiệm của cơ quan thuế trong việc xem xét, giải quyết hoàn thuế. Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh, Chi cục Thuế thị xã Quảng Yên đã giải quyết kịp thời các trường hợp hoàn thuế GTGT cho các doanh nghiệp, tạo điều kiện thuận lợi về vốn cho doanh nghiệp, nhưng vẫn đảm bảo chặt chẽ và đúng quy định, hạn chế tình trạng gian lận làm thất thoát thuế.

2.2.3.2. Hạn chế và nguyên nhân

Bên cạnh những kết quả đạt được, công tác quản lý thuế GTGT đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn thị xã Quảng Yên cũng còn một số hạn chế nhất định.

- Quản lý đăng ký thuế vẫn cịn tình trạng bỏ sót đối tượng quản lý. Việc rà soát mã số thuế của các doanh nghiệp chưa chặt chẽ. Hiện tượng doanh nghiệp có đăng ký kinh doanh và cấp mã số thuế nhưng không hoạt động hay tình trạng doanh nghiệp ngoại tỉnh hoạt động xây dựng, lắp đặt vãng lai trên địa bàn thị xã nhưng không đăng ký, nộp thuế.

- Quản lý ấn chỉ, hóa đơn, chứng từ vẫn chưa chặt chẽ. Tình trạng cung ứng hàng hóa, dịch vụ khơng lập hóa đơn cịn diễn ra phổ biến; việc sử dụng bất hợp

pháp hóa đơn và hóa đơn bất hợp pháp cịn nhiều. Một số doanh nghiệp lợi dụng chính sách thơng thống trong việc tự in, đặt in hoá đơn thực hiện những hành vi vi phạm nhằm gian lận thuế, như: thành lập doanh nghiệp nhằm mục đích để mua bán hố đơn lịng vịng chiếm đoạt tiền thuế; chưa nghiêm chế độ hạch tốn, kế tốn; cung ứng hàng hóa, dịch vụ nhưng lập hóa đơn hoặc ghi hố đơn khơng đúng với giá thanh toán thực tế; sử dụng hoá đơn bất hợp pháp và bất hợp pháp hóa đơn làm giảm số thuế GTGT phải nộp hoặc nhằm chiếm đoạt tiền thuế của Nhà nước thông qua hồn thuế. Trong khi đó, cơng tác kiểm tra, xác minh hố đơn, đối chiếu chéo hoá đơn của cơ quan thuế mặc dù đã có nhiều tiến bộ nhưng tiến độ cịn chậm, thời gian kéo dài, dẫn đến chưa thể kiểm soát được hết các trường hợp vi phạm.

- Kiểm tra thuế còn còn nhiều vấn đề bất cập. Việc xây dựng kế hoạch chưa sát với khả năng của đơn vị; thời gian kiểm tra còn kéo dài; có trường hợp cùng lỗi vi phạm nhưng lại xử lý khác nhau; việc thu thập thông tin xây dựng cơ sở dữ liệu phục cơng tác phân tích, xây dựng kế hoạch kiểm tra chưa được chú trọng, thơng tin cịn thiếu độ tin cậy. Chất lượng kiểm tra hồ sơ khai thuế còn sơ sài, kết quả phân tích xác định rủi ro về thuế cịn hạn chế, nghi ngờ về thuế không rõ ràng; Năng lực chuyên môn nghiệp vụ, kinh nghiệm kiểm tra tại doanh nghiệp của công chức làm công tác kiểm tra vẫn còn chưa đồng đều, còn hạn chế về kinh nghiệm, kỹ năng; mặt khác, số ít cán bộ kiểm tra chưa thực sự nêu cao trách nhiệm....

- Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế chưa hiệu quả. Số nợ thuế GTGT cịn lớn và có chiều hướng gia tăng. Việc xử lý vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế thực hiện chưa nghiêm do một số mức hình phạt chưa hợp lý, biện pháp xử lý chưa cương quyết, thiếu sự phối hợp giữa các ngành trong việc thực hiện xử lý, thủ tục còn phức tạp. Việc thực hiện các biện pháp cưỡng chế chưa đạt hiệu quả cao do thiếu sự phối kết hợp giữa các cơ quan bảo vệ pháp luật với cơ quan thuế. Cán bộ thuế không đủ thẩm quyền, kiến thức và nghiệp vụ để tiến hành các biện pháp cưỡng chế. Cơ quan thuế chưa tìm được biện pháp cưỡng chế thu hồi nợ hiệu quả đối với một số doanh nghiệp NQD chây ỳ trong việc thực hiện nghĩa vụ với ngân sách có số nợ thuế kéo dài.

- Việc phối hợp với các cơ quan quản lý Nhà Nước còn hạn chế, chưa hiệu quả. Việc phối hợp với Sở Kế hoạch và Đầu tư trong cơng tác quản lý tình trạng hoạt động của NNT còn nhiều hạn chế (Sở Kế hoạch và Đầu tư đã cấp giấy phép kinh doanh nhưng doanh nghiệp chưa đến đăng ký nộp thuế, doanh nghiệp đã nghỉ kinh doanh nhưng cơ quan thuế chưa nắm bắt được thông tin). Sự phối hợp giữa cơ quan thuế với Hải quan trong việc quản lý thuế GTGT đối với hàng hố xuất- nhập khẩu cịn hạn chế nên còn để xảy ra tình trạng NNT chưa nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu nhưng đã khai khấu trừ thuế cho phù hợp với thuế GTGT đầu ra gây thất thu cho Ngân sách Nhà nước...

Quản lý thuế GTGT đối với các doanh nghiệp ngồi quốc doanh cịn tồn tại những hạn chế như trên đó là do một số nguyên nhân sau:

- Nguyên nhân khách quan:

Một là, Luật thuế GTGT và các văn bản hướng dẫn thực hiện luật thuế GTGT còn nhiều hạn chế. Những năm gần đây, do việc giải quyết những “giải pháp tình thế” bằng các văn bản dưới luật nên cho đến nay hệ thống các văn bản hướng dẫn thi hành Luật thuế GTGT đã rơi vào tình trạng chồng chéo, chắp vá. Đã có hàng trăm văn bản hướng dẫn thi hành Luật thuế GTGT và đều có hiệu lực thi hành như nhau, gây nhiều khó khăn, phức tạp trong điều hành, tổ chức và quản lý thuế. Chưa nói đến giữa các văn bản lại phát sinh những vấn đề mâu thuẫn, khơng nhất qn, gây khó khăn khi thực hiện.

Hai là, một bộ phận doanh nghiệp NQD địa bàn thị xã Quảng Yên chưa hiểu biết nhiều pháp luật về thuế hoặc có hiểu biết nhưng ý thức chấp hành nghĩa vụ nộp thuế còn hạn chế. Đa số các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn thị xã Quảng Yên là các doanh nghiệp nhỏ và siêu nhỏ, số lượng nhân viên ít và các nhân viên này thường phải đảm nhận cơng việc theo kiểu đa năng, ít hoặc khơng có sự chun sâu trong chun mơn, nhiều bố trí sắp xếp kế tốn doanh nghiệp khơng ổn định dẫn đến việc tiếp cận thực hiện sổ sách kế tốn, hạch tốn kinh doanh, kê khai thuế cịn hạn chế. Ý thức tuân thủ pháp luật thuế của một số doanh nghiệp ngoài quốc doanh mới thành lập còn nhiều hạn chế do: năng lực pháp lý của giám đốc, kế

tốn cịn yếu, chưa chủ động tìm hiểu, nắm bắt chính sách pháp luật thuế, xa rời các dịch vụ hỗ trợ từ cơ quan thuế dẫn đến các vi phạm về thuế (chậm đăng ký thuế, chậm nộp tờ khai thuế, chậm nộp thuế vào NSNN...), ảnh hưởng đến công tác quản lý của cơ quan thuế.

Ba là, trình độ hiểu biết hạn chế và thái độ thờ ơ của người tiêu dùng đối với chính sách thuế GTGT. Người tiêu dùng là cá nhân cịn thói quen mua hàng hố khơng nhận hoá đơn. Hơn nữa, thuế GTGT là thuế gián thu, thuế bị che lấp trong giá cả nên họ nghĩ mình khơng phải là người chịu thuế dẫn đến thái độ thờ ơ của người tiêu dùng đối với chính sách thuế. Điều đó đã tiếp tay cho người bán trốn lậu thuế, gây khó khăn cho công tác quản lý thuế.

- Nguyên nhân chủ quan:

Một là, nguồn nhân lực của cơ quan thuế hiện tại còn mỏng so với địa bàn và khối lượng công việc quản lý. Một bộ phận cán bộ công chức không tự giác học tập, nâng cao nghiệp vụ tinh thần trách nhiệm kém trong quá trình thực thi nhiệm vụ. Công tác tổ chức chưa xây dựng được kế hoạch quy hoạch nguồn nhân lực cho các năm sau khi nhiều cán bộ công chức nghỉ hưu đồng loạt.

Hai là, công tác tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế còn hạn chế trong công tác tư vấn, giải đáp các vướng mắc cho NNT. Công tác tư vấn thuế cho NNT chưa được chú ý đúng mức, tư vấn cho NNT mới chỉ dừng ở múc độ trả lời theo quy định hiện hành, có nhiều trường hợp chưa tháo gỡ được vướng mắc cho doanh nghiệp; công tác phối hợp với các đại lý thuế để tuyên truyền chính sách pháp luật về thuế chưa được quan tâm; chất lượng tin bài tuyên truyền còn kém.

Ba là, các phần mềm ứng dụng trong quản lý thuế hoạt động chưa thực sự tốt. Cơ quan thuế đã triển khai áp dụng nhiều phần mềm ứng dụng phục vụ công tác quản lý thuế nhằm nâng cao hiệu quả và chất lượng công việc. Tuy nhiên, việc sử dụng còn phức tạp dẫn đến hạn chế việc khai thác ứng dụng, thu thập tổng hợp thông tin. Các ứng dụng chưa kịp thời nâng cấp cho phù hợp với việc thay đổi chính sách. Đường truyền tại Cục Thuế và Chi cục Thuế thị xã Quảng Yên tốc độ chậm, nhiều khi tắc nghẽn. Nhiều cán bộ, cơng chức thuế cịn yếu trong việc sử dụng và khai thác các thông tin trên ứng dụng nhằm phục vụ công tác quản lý thuế.

Bốn là, công tác phối hợp trong và ngoài cơ quan thuế chưa thực sự hiệu quả. Công tác phối hợp giữa các Chi cục Thuế chưa thường xuyên liên tục. Cơ quan thuế chưa xây dựng được kế hoạch chi tiết việc phối hợp với những cơ quan nào, thời gian bao nhiêu lâu, những nội dung gì và chưa ký được nhiều quy chế phối hợp với một số cơ quan liên quan.

Kết luận chương 2

Chương 2 đã trình bày về thực trạng quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn thị xã Quảng Yên. Qua đó cho thấy Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh, Chi cục Thuế thị xã Quảng Yên đã và đang tích cực, trách nhiệm thực hiện nhiệm vụ quản lý thuế trên các nội dung như: quản lý đăng ký thuế, rà sốt tình trạng hoạt động của người nộp thuế, quản lý khai thuế, nộp thuế, thanh tra, kiểm tra thuế, xử lý vi phạm về thuế... Tác giả đã đánh giá những mặt đạt được cũng như những mặt hạn chế của của quá trình quản lý thuế GTGT. Kết quả rút ra từ việc đánh giá này sẽ là cơ sở để đề xuất những giải pháp và kiến nghị ở chương sau.

CHƯƠNG 3

MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});

TRÊN ĐỊA BÀN THỊ XÃ QUẢNG YÊN, TỈNH QUẢNG NINH