Mục tiêu của đề tài Xây dựng hệ thống báo cáo kế toán quản trị tại Công ty TNHH Khởi Phát là nghiên cứu, đánh giá được thực trạng của báo cáo kế toán quản trị tại Công ty TNHH Khởi Phát, trên cơ sở đó đưa ra một số giải pháp để xây dựng hệ thống báo cáo kế toán quản trị của Công ty TNHH Khởi Phát.
Trang 1
LÊ THỊ ÁNH NGUYỆT
XAY DUNG HE THONG BAO CAO KE TOAN QUAN TRI TAI CONG TY TNHH KHOI PHAT
LUAN VAN THAC SI QUAN TRI KINH DOANH
Trang 2
LÊ THỊ ÁNH NGUYỆT
XAY DUNG HE THONG BAO CAO KE TOAN QUAN TRI TAI CONG TY TNHH KHOI PHAT
Chuyên ngành: Kế toán
Ma s6: 60.34.30
LUẬN VĂN THAC SI QUAN TRI KINH DOANH Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS HOÀNG TÙNG
Trang 3Các số liệu, kết quả nêu trong luận văn là trung thực và chưa từng được ai công bồ trong bắt kỳ công trình nào khác
'Tác giả luận văn
Trang 4
1 Tính cấp thiết của dé tài 1
2 Mục tiêu nghiên cứu
3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu
4, Phương pháp nghiên cứu
Š Bố cục của luận văn
6 Tổng quan tài liệu
CHƯƠNG 1, LY LUAN CHUNG VE BAO CAO KE TOAN QUAN TRI7
1.1 TONG QUAN VE KE TOAN QUAN TRI VA BAO CAO KE TOAN
QUAN TRI 7
1.1.1 Khái niệm về kế toán quản trị và báo cáo kế toán quản trị 7
1.1.2 Đặc điểm thơng tin của kế tốn quản trị 7 1.1.3 Vai trò của báo cáo kế toán quản trị °
12 HE THONG BAO CAO KE TOAN QUAN TRI TRONG DOANH
NGHIEP 10
1.2.1 Báo cáo dự toán 10
1.2.2 Các báo cáo thực hiện B
1.2.3 Các báo cáo kiểm soát và đánh giá Is
1.2.4 Hệ thống báo cáo liên quan đến ra quyết định 20
KẾT LUẬN CHUONG 1 24
CHUONG 2 THYC TRANG CONG TAC LAP BAO CAO KE TOAN
QUẢN TRỊ TẠI CÔNG TY TNHH KHỞI PHÁT, 25 2.1 TONG QUAN VE CONG TY TNHH KHOI PHAT 25
2.1.1 Sơ lược về quá trình hình thành và phát triển của công ty TNHH
Khởi Phát 25
Trang 52.2.1 Thực trạng lập báo cáo kế toán quản trị tại Công ty TNHH Khởi
Phát 30
3.2.2 Đánh giá báo cáo kế toán quân trị nội bộ tại Công ty TNHH Khởi
Phát 58
KET LUAN CHUONG 2 59
CHUONG 3 HOÀN THIEN BAO CAO KE TOAN QUAN TRI TAL
CONG TY TNHH KHOI PHAT 60
3.1 SU CAN THIET PHÁI HOÀN THIEN BAO CAO KE TOAN QUAN
TRI TAL CONG TY TNHH KHOI PHA’ 60
3.2 HOAN THIEN BAO CAO KE TOAN QUAN TRI TAI CONG TY
TNHH KHỞI PHÁT: 60
3.2.1 Báo cáo dự toán chỉ phí hoạt động kinh doanh 60
3.2.2 Báo cáo thực hiện 64
3.2.8 Các báo cáo phục vụ cho việc kiểm soát và đánh giá 7 3.2.4 Bỗ sung một số báo cáo phân tích 79
KẾT LUẬN CHƯƠNG 3 85
KẾT LUẬN
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
Trang 7
ZI [Dyrtoan doanh thu năm 2012 3
22 [Dự toán đâu tư mua sắm thiết bị năm 2012 3
23 |Báo cáo số quỹ tiên mặt 36
24, |Báo cáo nhập xuất tôn năm 2012 37
2-5 [Báo cáo chỉ tiết doanh thu bóng đá lẻ 39
2.6 |Bao cdo doanh thu tennis theo ca +
2.7, [Bao cáo doanh thu giải tháng 4/2012 4
28 |Báo cáo doanh thu giữ xe 4
2⁄9 |Báo cáo doanh thu hoạ động xây lấp 4 2-10 [Bao cdo doanh thu tơng hợp tồn công ty 46 Z-TT |Báo cáo phải thu dài hạn khách hàng bóng đã 4 2-15 |Báo cáo phải thu khách đài hạn tennis 30 2.13 [Bao cio ting hop chỉ phí năm 2012 s 2-14 |Báo cáo chi phi theo khoản mục năm 2012 33 2.15 [Bao cáo chỉ phí hoạt động xây lắp 5 2.16 [Bao cáo kết quả hoat động kinh đoanh năm 2012 35
2-17 |Báo cáo thu chi 37
3.1 [Bang phan loại chỉ phí theo cách ứng xử của chỉ phí [ø |
3.2 |Dự toán chỉ phí hoạt động kinh đoanh @
3⁄3 |Báo cáo thu chỉ tiên mặt a
lBáo cáo chỉ tiết tiên gửi có kỳ hạn 66
[Bao cdo doanh thu theo loại sân | 68 |
Trang 8
3⁄8 |Báo cáo chỉ phí hoạt động xây lấp năm 2012 73 39, |BO sáo kết quả hoạt động kinh doanh dịch vw FRB wim]
2012
3.10 [Bao cao kết quả hoạt động kinh đoanh tồn cơng ty 76 3.11 |Báo cáo tình hình thực hiện kế hoạch doanh thu nim 2012 [ 77 3.12 |Báo cáo kiếm soát chỉ phí theo biển phí và định phí T8 3-13 [Phân tích lợi nhuận trước khâu hao, thuế, lãi suất theo tháng [ ST 3.14, [Phan tich lợi nhuận trước khẫu hao, thuế, lãi suất theo quy | 83
Trang 101 Tính cắp thiết của đề tài
Ngày nay không ai có thể phủ nhận vai trò của kế toán quản trị trong
cquản lý hoạt động của các tổ chức nhất là trong một môi trường phức tạp và
luôn luôn thay đổi như hiện nay Nó đã có những bước tiến rất xa trong những năm cuối thế kỷ 20 và trở thành một bộ phận không thể tách rời của quản trị
công ty
Để có thể hoàn thành được mục tiêu gia tăng lợi nhuận trong cơ chế thị
trường với sự cạnh tranh ngày càng khốc liệt như trên, các nhả quản trị phải
luôn đặt ra mục tiêu, vạch ra và lựa chọn các phương cách; tổ chức thực hiện,
chỉ huy và kiểm tra, tổ chức đánh giá tình hình thực hiện các chỉ tiêu kế hoạch
của các bộ phận, cá nhân trong công ty của mình để đạt được những mục tiêu
đã định đó Trong quá trình đó, nhà quản trị công ty cần rất nhiều loại thông tin mà những thông tin này không thể tìm thấy trong các báo cáo kế toán tài
chính mà cần phải có sự trợ giúp của ké toán quản trị để thu thập được những
thông tin cho việc hoạch định, kiểm soát và ra quyết định Báo cáo kế toán
quản trị chính là phương tiện để cung cấp những thông tin đó cho các nhà
quan tri, giúp cho việc ra quyết định Hệ thống báo cáo quản trị là sản phẩm
cuối cùng của quá trình kể toán số liệu, cung cấp các thông tin cần thi
doanh nghiệp
Là một doanh nghiệp đa ngành kinh doanh trong điều kiện kinh tế gặp
nhiều khó khăn và môi trường cạnh tranh khốc liệt, Công ty TNHH Khởi Phát
Trang 11~ Nghiên cứu, đánh giá được thực trạng của báo cáo kế toán quản trị tại Công ty TNHH Khởi Phát
~ Trên cơ sở đó đưa ra một số giải pháp để xây dựng hệ thống báo cáo kế
tốn quan trị của Cơng ty TNHH Khởi Phát
3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu
~ Đối tượng nghiên cứu: Công tác lập báo cáo kế toán quản trị tại Công
ty TNHH Khởi Phát
~ Phạm vi nghiên cứu: Nghiên cứu vẻ hệ thống báo cáo quản trị đang sử
Công ty TNHH Khởi Phát
‘dung trong năm 201 1 và 2012 tại 4 Phương pháp nghiên cứu
Nhằm có thể đạt được những yêu cầu mà đề tài đã đặt ra, trong quá trình thực hiện luận văn các phương pháp thu thập, phỏng vấn, tiếp cận hệ thống,
thống kê, chọn lọc, tổng hợp thông tin từ hoạt động thực tiễn của Công ty TNHH Khởi Phát và các nguồn dữ liệu khác được sử dụng Đồng thời sử
dụng phương pháp so sánh đánh giá giữa cơ sở lý luận với thực trạng hệ
thống báo cáo kế toán quản trị tại công ty để đưa ra các giải pháp thích hợp
hoàn thiện hệ tÌ
5 Bố cục của luận văn
1g báo cáo kế toán quản trị của công ty
Đề cương gồm 3 chương chính như sau:
> Chương I: Một số vấn đề lý luận về báo cáo kế toán quản trị
> Chương 2: Thực trạng vận dụng báo cáo kể toán quản trị tại Công ty
TNHH Khởi Phát
Trang 12trị và ngày cảng có vai trò, vị trí đặc biệt quan trọng trong công tác quản lý ở các doanh nghiệp
Hiện nay đã có nhiều công trình nghiên cứu về vấn đề này, mỗi đề tài có
mỗi khía cạnh và góc độ thể hiện khác nhau
“Trong quá trình nghiên cứu để tài, tác giả đã tham khảo một số đẻ tải, tài
liệu liên quan như sau:
Giáo trình kế toán quản trị của GS.TS Trương Bá Thanh(chủ biên), nhà
xuất bản giáo dục, năm 2008 nói về những lý luận cơ bản về kế tốn quản trị Thơng tư 53/2006/TT-BTC ngày 12/6/2006 hướng dẫn áp dụng kế toán
quản trị trong doanh nghiệp
Đề tài “Hoàn thiện hệ thống báo cáo kế toán quản trị tại Công ty Cổ Phin May 10°-Luận văn Thạc sĩ kinh tế, trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân
(Tác giá: Nguyễn Thị Kim Dung-năm 2009),
“Tác giả đã khái quát những vấn đề lý luận liên quan đến hệ thống kế toán quản trị của doanh nghiệp sản xuất, phản ánh được thực trạng hệ thống báo
cáo kế toán quản trị đang sử dụng tại Công ty cổ phần May 10 Từ đó đánh
giá những mặt đạt được và những mặt còn hạn chế trong các báo cáo đang sử
dụng tại doanh nghiệp Cuối cùng đưa ra các giải pháp hoàn thiện hệ thống
'báo cáo kể toán quản trị tại Công ty
Đề tài “Xây Dựng hệ thống báo cáo kế toán quản trị cho hệ thống siêu thị Medicare”- Luận văn thạc sỹ kinh tế, trường Đại học Kinh tế Thành Phố Hỗ Chí Minh(Tác giả: Hoàng Kim Sơn-năm 2007)
Trong đề tài này, tác giả đã hệ thống hóa được những vấn đề lý luận cơ bản về kế toán quản trị và báo cáo kế toán quản trị, đi sâu vào tìm hiểu hệ
Trang 13Medicare,
ĐỀ tài “Xây dựng hệ thống báo cáo kế toán quản trị ở Tổng công ty xây
đựng công trình giao thông $° - Luận văn Thạc sĩ kinh tế, Trường Đại học
Kinh tế Đà Nẵng (Tác giả: Nguyễn Tắn Thành ~ năm 2004)
“Tác giả đã khái quát hóa nội dung cơ bản của kế toán quản trị và báo cáo
kế toán quản trị trong ngành xây dựng Phản ánh thực trạng báo cáo kế toán
quản trị tại Tổng công ty xây dựng công trình giao thông 5, đánh giá những thuận lợi và khó khăn trong công tác xây dựng báo cáo kế toán quản trị Trên
cơ sở đó tác giả đã xây dựng hệ thống báo cáo kế tóan quản trị tại Tổng công ty xây dựng công trình giao thông 5 nhằm nâng cao hiệu quả của kế toán quản
trị tại công ty
Để tài “Hoàn thiện hệ thống báo cáo kế toán quản trị tại cảng hàng
không quốc tế Đà Nẵng”- luận văn thạc sĩ kinh tế, Trường Đại học kinh tế Đà Nẵng (tác giả: Hà Thị Hồng Nga-năm 2012)
Tac gia đã hệ thông hóa cơ sở lý luận vẻ kế toán quản trị và hệ thống báo cáo kế toán quản trị trong một doanh nghiệp Phản ánh thực trạng hệ thống
báo cáo quản trị đang sử dụng tại doanh nghiệp, đánh giá một cách rõ nét và
chân thực những mặt làm được và chưa làm được của công tác kế toán quản
trị khi sử dụng các báo cáo này Từ những nhận định đó cùng với việc vận
dụng lý luận vẻ đặc trưng vẻ bản chất kế toán quản trị đẻ hoàn thiện hệ thống báo cáo kế toán quản trị tại cảng hàng không quốc tế Đà Nẵng để công tác báo cáo kế toán quản trị phát huy tác dụng, thực sự trở thành công cụ quán lý,
kiểm soát hiệu quả trong đơn vị
Trang 14“Tác giả đã trình bày tổng quan cơ sở lý thuyết về tô chức báo cáo kế toán
cquản tị tong doanh nghiệp thương mại Làm rõ các nội dung trong việc tổ chức
báo cáo kế toán quản trị trong doanh nghiệp thương mại từ mục đích lập, cơ sở
lập, phương pháp lập báo cáo và các biểu mẫu báo cáo được sử dụng trong loại
hình doanh nghiệp thương mại Dựa trên nghiên cứu thực tế tại Công ty cổ phần
và kinh doanh thép Nhân Luật, tác giả đã di sâu tìm hiểu các nội dung liên quan
đến việc tổ chức báo cáo kế toán phục vụ cho công tác quản trị nội bộ tại Công ty Trên nhu cầu thực tế của công tác quản lý cùng với việc kết hợp lý luận vẻ tổ
chức báo cáo kế toán quản trị trong doanh nghiệp thương mại, tác giả đã tổ chức
bộ máy
gian, biểu mẫu và nội dung cần báo cáo
Đề tải “Tổ chức báo cáo kế toán quản trị tại công ty cổ phần lương thực
Đà Nẵng"- luận văn thạc sĩ kinh tế, Trường đại học kinh tế, Đại học Đà Nẵng
(tác giả: Đỗ Thị Minh Nguyệt - năm 2012)
Tác giả đã trình bày lý luận về tổ chức báo cáo kế toán quản trị trong
toán quản trị tại công ty, tổ chức lập báo cáo kế toán quản trị về thời
doanh nghiệp sản xuất kinh doanh, đi sâu làm rõ các nội dung trong việc tổ
chức báo cáo
‘oan quan tri trong doanh nghiệp Phản ánh thực trạng tại
công ty cỗ phần lương thực Da Nẵng như công tác lập kế hoạch và giao chỉ
tiêu cho các đơn vị phụ thuộc, các loại báo cáo đã có và chưa có tại doanh nghiệp Những nội dung dạt được và chưa đạt được khi sử dụng các loại báo
cáo này Trên cơ sở đó tác giả đã đề xuất và giải quyết các nội dung về tố chức bộ máy kế toán quản trị tại công ty, chỉnh sửa các biểu mẫu mà công ty
đã làm nhưng chưa hợp lý đồng thời bổ sung các mẫu còn thiếu của kế toán quan trị tại Công ty Cổ Phần lương thực Đà Nẵng,
Trang 15
năng của kế toán quản trị” đăng trên web dân kế toán, "yêu cầu và nội dung, của kế toán quản trị” đăng trên web greensoft và cuối cùng là giúp đạt được
mục tiêu chiến luge,
“Từ những nội dung đã nghiên cứu tại các để tài trước đây trên cơ sở kế thừa những lý luận cơ bản về kể toán quản trị, tác giả đã đi vào nghiên cứu thực trạng và đề xuất các giải pháp để hoàn thiện hệ thống báo cáo kế toán
Trang 161.1 TONG QUAN VE KE TOAN QUAN TRI VA BAO CAO KE TOAN QUAN TRI
LALA Khi
iệm về kế toán quản trị và báo cáo kế toán quản trị
Có rất nhiều loại hình tổ chức khác nhau như các tô chức kinh tế, các tổ
chức chính trị, xã hội Đối với mỗi loại tổ chức đó lại có những mục tiêu hoạt
động khác nhau Tuy nhiên chung qui lại các tổ chức đều phải có mục tiêu
hoạt động và các nhà quản lý của các t6 chức đều cần thông tin đẻ điều hành
và kiểm soát hoạt động của tổ chức
“Theo luật kế toán Việt Nam, kế toán quản trị được định nghĩa là việc thu
thập, xử lý và cung cấp thông tin kinh tế, tài chính theo yêu cầu quản trị và
quyết định kinh tế, tài chính trong nội bộ đơn vị kế toán (Theo khoản 3, điều 4
Luật kế toán)
Báo cáo kế toán quan trị là loại báo cáo kế toán phản ánh một cách chỉ
tiết, cụ thể tình hình tài sản, nguồn vốn, doanh thu, chỉ phí, công nợ và kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp theo yêu cầu quản lý cụ thể của các cấp quản trị khác nhau trong doanh nghiệp
Như vậy, báo cáo kế toán quản trị chỉ nhằm cung cấp các thông tin cho
các nhà quản trị trong doanh nghiệp, giúp các nhà quản trị doanh nghiệp trong việc phân tích, đánh giá, dự đoán tình hình tải chính, kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh Để từ đó các nhà quản trị có thể ra các quyết định cho hoạt động sản xuất kinh doanh cho các kỳ tiếp theo của doanh nghiệp
1.1.2 Đặc điểm thông tin của kế toán quản trị
Mục tiêu cuối cùng của các doanh nghiệp là lợi nhuận, và mục tiêu cuối
Trang 17
giá tình hình thực hiện các chỉ tiêu kế hoạch của các bộ phận cũng như các cá
nhân trong doanh nghiệp nhằm đạt được các mục tiêu đã được đề ra Trong
toàn bộ quá trình trên các nhà quản trị cần rat nhiều thông tin mà những thông
tin này không được thể hiện trong các báo cáo tài chính của doanh nghiệp
Có rất nhiều loại thông tin kế toán quản trị và chúng có thể được phân
loại theo ba cách khác nhau:
~ Căn cứ vào đặc điểm thì thông tin kế toán quản trị được phân loại
thành:
+ Thông tin tài chính + Thông tin phi tải chính
~ Căn cứ vào thời gian phát sinh thì thơng tin kế tốn quản trị được
chia thành
+ Thông tin quá khứ: + Thông tin hiện tại
+ Thông tin hướng về tương lãi
~ Căn cứ vào phạm vi thông tin thì thông tin kế toán quản trị bao gồm:
+ Thông tin bên trong doanh nghiệp + Thông tin bên ngoài doanh nghiệp
“Chúng ta có thể thấy rằng để hoạch định cho ngắn hạn (dự toán) và cả
đài hạn (chiến lược) thì các nhà quản trị không chỉ cần những thông tin tài chính, quá khứ, hiện tại, bên trong doanh nghiệp mà còn cần đến nhiều loại
thông tỉn khác như thông tin phi tài chính, thông tin hướng về tương lai cũng như thơng tin bên ngồi doanh nghiệp chẳng hạn như những thong tin vé thị
Trang 18
phú, phạm vi thông tin rộng vượt ra ngoài phạm vi hệ thống kế toán hiện hữu
ở các doanh nghiệp
Phương tiện để cung cấp thông tin kế toán cho quản trị nội bộ chính là
các báo cáo kế toán quản trị Do đó các thông tỉn của kế toán quản trị trên các báo cáo kế toán quản trị cũng phải mang những đặc điểm và nội dung sẽ khác
với kế toán tài chính
1.1.3 Vai trò của báo cáo kế toán quản trị
Báo cáo kế toán quản trị cung cấp những thơng tin kế tốn cho các nhả
quản lý nhằm đạt được những mục tiêu của tổ chức đã đề ra Nhà quản lý nhận được thông tỉn này dưới hình thức như: báo cáo doanh thu, báo cáo chỉ phí, báo cáo giá thành, các dự toán, các báo cáo hoạt động hằng tháng Vai trò
của báo cáo kế toán quản trị cung cắp thông tin phục vụ cho các chức năng
chủ yếu: lập kế hoạch, tổ chức điều hành, kiểm soát và ra quyết định Nó cho
phép các nhà quản trị có sự hiểu biết chính xác và cụ thể hơn về những vấn đẻ cần giải quyết Các nhà quản trị sử dụng thơng tin kế tốn quản trị vào mục đích kiểm sốt thơng qua việc tác động vào việc hình thành quyết định của
các thành viên, bude các quyết định đó phải phù hợp với mục tiêu chung của
tổ chức
~ Vai trò của báo cáo kế toán quản trị đối với chức năng lập kế hoạch:
Việc lập kế hoạch giúp cho một tổ chức đạt tới mục dich của mình Vai trò
của báo cáo kế toán quản trị đối với chức năng hoạch định (lập kế hoạch) đó
là hệ thống các bang dự toán của doanh nghiệp đã được phê chuẩn, thể hiện mục tiêu kinh doanh trong ngắn hạn hoặc dài hạn của công ty
~ Vai trò của báo cáo kế toán quản trị đối với chức năng tổ chức thực
Trang 19~ Vai trò của báo cáo kế toán quản trị đối với chức năng kiểm tra đánh giá: Đó là hệ thống các báo cáo đánh giá thành quả, thể hiện mức độ thực hiện so với dự toán, ngân sách đã xây dựng của toàn doanh nghiệp và từng bộ phận Qua đó, có cơ sở để có hình thức thưởng phạt kịp thời đối với các các nhân, bộ phận trong đơn vị
~ Vai trò của báo cáo kế toán quản trị đối với chức năng ra quyết định: Đó là hệ thống các báo cáo theo các kịch bản, các tình huống tốt, xấu để người quản lý có thể hình dung và lựa chọn quyết định tốt nhất
1.2 HE THONG BAO CAO KẾ TOÁN QUẢN TRỊ TRONG DOANH
NGHIỆP
Hệ thống báo cáo kế toán quản trị được xây dựng và lập theo yêu cầu
quản lý cụ thể của từng doanh nghiệp Nội dung hệ thống báo cáo kế toán
quản trị cần đảm bảo cung cấp đầy đủ và đảm bảo tính so sánh được của các
thông tin phục vụ yêu cầu quản lý, điều hành và ra các quyết định kinh tế của
doanh nghiệp Các chỉ tiêu trong báo cáo kế toán quản trị cần phải được thiết
kế phù hợp với các chỉ tiêu của kế hoạch, dự toán và báo cáo tài chính nhưng có thể thay đổi theo yêu cầu quản lý của các cấp Có nhiều cách thức phân loại báo cáo kế toán quản trị nhưng chung qui lại, hệ thống báo cáo kế toán quản trị thường bao gồm các báo cáo sau:
> Các báo cáo dự toán > Các báo cáo thực hiện
> Các báo cáo kiểm soát và đánh giá > Cac bao cao ra quyết định
1.2.1 Báo cáo dự toán & Khái niệm của dự toán
Trang 20tiêu chuẩn để đánh giá kết quả hoạt động sử dụng và khai thác các nguồn lực
của doanh nghiệp Báo cáo dự toán thường được xây dựng cho khoảng thời gian là một năm và có thể chia thành từng quý và tháng
5 Tác dụng của dự toán
~ Cung cấp phương tiện thông tin một cách có hệ thống toàn bộ kế
hoạch của doanh nghiệp Khi dự toán ngân sách đã được công bố thì mọi
người có thể thấy rõ ràng mục tiêu và cách thức đạt được những mục tiêu
đồ của doanh nghiệp
~ Làm căn cứ để đánh giá việc thực hiện các mục tiêu sau này
~ Dự toán trước được những khó khăn, rủi ro chưa xảy ra để có cách đối
phó thích hợp và kịp thời © Các báo cáo dự toán
~ Dự toán doanh thu (hay còn gọi là dự toán tiêu thụ): là dự toán quyết
định được lập đầu tiên và sẽ là căn cứ để lập các dự toán tiếp theo Dự toán này được lập trên cơ sở mục tiêu doanh thu ước tính của doanh nghiệp trong
kỳ kế hoạch và kết quả thực hiện của các kỳ trước đồng thời có lưu ý đến các yếu tố thị trường của quá trình kinh doanh
~ Dự toán thu tiền bán hàng: là dự toán xác định các phương thức và khả năng thu tiền hàng Nó là căn cứ để xác định lường tiền thu dự kiến và tình
hình công nợ sẽ phát sinh trong quá trình bán hàng Dự toán này được lập trên
cơ sở dự tốn doanh thu, thơng tin thực tế và dự báo về các đối tượng mua
hàng cũng như những quy định về thanh toán của doanh nghiệp Đồi với các doanh nghiệp thuộc loại hình kinh doanh bán lẻ do đặc điểm kinh doanh là
bán hàng thu tiền ngay nên dự toán này được bỏ qua khơng lập
~ Dự tốn mua hằng và tồn kho: Dự toán này được lập dựa trên dự toán doanh thu để xac định giá trị cũng như lượng hàng hóa cần mua vào và tồn
Trang 21cách thuận lợi Khi lập dự toán này cần phải chú ý đến định mức tổn trữ, quy trình mua hàng của doanh nghiệp cũng như xem xét đến các yếu tố chỉ phí đặt
hàng, lưu kho, vận chuyển cũng như sự biển động của thị trường
~ Dự toán giá vốn hàng bán: được lập dựa trên dự toán tiêu thụ, dự toán mua hàng Khi lập dự toán này cần chú ý đến phương pháp xác định giá trị
hàng tồn kho Dự toán này sẽ là cơ sở để xác định dự tóan kết quả kinh doanh
‘cia doanh nghiệp
~ Dự toán thanh toán tiền mua hàng: trên cơ sở dự toán mua hàng và tồn
kho được lập ở trên, dự toán thanh toán tiền mua hàng để xác định khả năng
và tiến độ thanh toán từ đó tính được luồng tiền dự kiến chỉ đẻ thanh toán cho
các khoản công nợ phát sinh đo quá trình thu mua hàng hóa và dự trữ tồn kho
Khi lập dự toán này cằn chú ý đến quy trình thanh toán, khả năng thanh toán
của các doanh nghiệp cũng như chính sách bán hàng của nhà cung cấp để cân
đối cho phù hợp
~ Dự toán chỉ phí bán hàng và chỉ phi quản lý doanh nghiệp: Đây là dự toán cho các khoản chỉ phí ước tính phát sinh trong kỳ kế hoạch ở lĩnh vực
bán hàng và quản lý doanh nghiệp
+ Chi phí bán hàng: ước tính được dựa trên dự toán doanh thu, chính sách bán hàng, định mức chỉ phí và đặc điểm của doanh nghiệp Nó là những chỉ phí sẽ phát sinh trong quá trình bán bảng hóa và là cơ sở để xác định
én chỉ cho hoạt động này
quản lý doanh nghiệp: Dự kiến sẽ phát sinh nhằm phục vụ cho
luồng tiền dự
+ Chỉ phí
công tác quản lý doanh nghiệp cũng sẽ là căn cứ để xác định luỗng tiền chỉ ra
cho hoạt động này Dự toán này được lập trên cơ sở mục tiêu hoạt động và doanh thu của doanh nghiệp, các định mức có liên quan cũng như các dự toán
hoạt động khác
Trang 22nghiệp cũng cần lưu ý đến những điều kiện và khả năng tiết kiệm chỉ phí đối
với hai loại khoản mục chỉ phí này
Dự toán cân đối thu chỉ tiền: Dự toán này được lập trên cơ sở các dự
toán thu tiền bán hàng, dự toán thanh toán tiền mua hàng, dự toán chỉ phí bán hàng và chỉ phí quản lý doanh nghiệp Mục đích của dự toán này là nhằm cân
đối các khoản thu chỉ trong kỳ kế hoạch, nhu cầu dự trữ cuối kỳ từ đó có thể xác định được nhu cầu vay vốn phát sinh nếu có hoặc đầu tư ngắn hạn để cân đối tốt nhất kế hoạch thu chỉ của doanh nghiệp
Dự toán kết quả kinh doanh: Nhằm xác định kết quả kinh doanh của
doanh nghiệp dự kiến trong kỳ kế hoạch Dự toán này được lập dựa trên cơ sở các bảng dự toán doanh thu, dự toán giá vốn hang bán, dự toán mua hằng và tồn kho, dự toán chỉ phí bán hàng và chỉ phí quản lý doanh nghiệp, các bảng
dự toán khác và dựa trên những quy định về chế độ quản lý tài chính, kế toán
cũng như thuế hiện hành Đây là một tài liệu làm cơ sở so sánh đánh giá quá trình thực hiện sau này của doanh nghiệp
Dự toán bảng cân đối kế toán: Dự toán này được lập từ các bảng dự toán kể trên nhằm cân đối tài sản của doanh nghiệp, xác định tổng số tài sản cần thiết và các nguồn hình thành của chúng nhằm đảm bảo nhu cầu vốn để thực
mà doanh nghiệp đã đặt ra và cần phải đạt được
hiện được mục tỉ
1.2.2 Các báo cáo thực hiện
4a Đặc điểm của chức năng tỗ chức thực hiện
Chức năng tổ chức thực hiện là một khâu trong quá trình quản lý
hiện là các hoạt động sử dụng các nguồn lực vẻ lao động, vật tư, thiết bị và
các nguồn lực khác trong quá trình kinh doanh của doanh nghiệp Chức năng
tô chức thực hiện thể hiện qua những giai đoạn cụ thể như sau
Đối với quá trình cung ứng : Thể hiện kết quả của việc mua hàng hóa,
Trang 23Đối với quá trình sản xuất : Thể hiện sản lượng hoàn thành, sản phẩm
hỏng nếu có, chỉ phí và giá thành thực tế của doanh nghiệp cũng như các dòng
dich chuyén chỉ phí trong phạm vi nội bộ
Đối với quá trình tiêu thụ: Thể hiện kết quả bán hàng nói chung và chỉ tiết cho từng sản phẩm, hoạt động, dịch vụ theo thời gian, không gian
Đối với kết quả tài chính: Thể hiện kết quả lợi nhuận hàng năm hoặc
định kỳ
Do vậy, thông tin về quá trình tổ chức thực hiện là một khâu không thế thiếu để người quản lý nắm bắt được kết quả thực tế của doanh nghiệp để có 'biện pháp chắn chỉnh kịp thời
5 Các báo cáo thực hiện - Các báo cáo
hình mua hàng : Báo cáo này cung cấp thông tin về
tình hình mua hằng cho các nhà quản trị Để lập báo cáo mua hàng nhà quản trị doanh nghiệp căn cứ vào sổ chỉ tiết mua hàng của từng loại sản phẩm theo
số kế hoạch và số thực hiện
~ Báo cáo sản lượng sản xuất : Báo cáo sản lượng sản xuất nhằm cung cấp các số liệu về tình hình sản xuất của doanh nghiệp theo từng loại sản phẩm, từng công đoạn sản xuất, từng dây chuyển sản xuất hoặc theo từng phân xưởng sản xuất, hay lập cho toàn doanh nghiệp Để lập báo cáo này căn
cứ vào số liệu chỉ tiết về số lượng sản pl
loại sản phẩm, theo dây chuyền sản xuất, theo phân xưởng sản xuất
hoàn thành, dỡ dang theo từng - Báo cáo tỉnh hình chỉ phí : Báo cáo này giúp kiểm soát các khoản chỉ phí phát sinh, đồng thời phản ánh thong tin vé chỉ phí cho nhà quản trị ra
quyết định điều hành hoạt động kinh doanh trong doanh nghiệp Căn cứ vào
số theo dõi các nội dung chỉ phí được bộ phận kế toán quản trị thu thập và xử lý trong kỳ để lập báo cáo này
Trang 24tình hình tiêu thụ từng loại sản phẩm của doanh nghiệp Căn cứ vào số chỉ tiết bán hàng theo từng loại sản phẩm để lập báo cáo này
~ Báo cáo lợi nhuận : Đây là báo cáo mà kế toán quản trị thường dùng, nhiều nhất để phân tích giữa các kỳ với nhau, giữa các bộ phận khác nhau trong cùng một doanh nghiệp về doanh thu, chỉ phí và lợi nhuận của doanh nghiệp đạt được trong một kỳ
Báo cáo này cung cắp các số liệu về doanh thu, chỉ phí và lợi nhuận theo
từng bộ phận hay lĩnh vực kinh doanh đã thực hiện được trong kỳ, có thể theo tháng, quý hoặc năm của doanh nghiệp
Để lập báo cáo cần căn cứ vào các số liệu đã được thực hiện trong số chỉ tiết bán hàng, số chỉ tiết theo dõi các loại chỉ phí đã thực hiện trong kỳ
1.2.3 Các báo cáo kiểm soát và đánh giá 4 Đặc điểm của cơng tác kiễm sốt và đánh giá
Để thực hiện chức năng kiểm tra, các nhà quản lý sử dụng các bước công, việc cần thiết để đảm bảo cho từng bộ phận và cả tổ chức đi theo đúng kế hoạch da vạch ra Trong quá trình kiểm soát, nhà quản lý sẽ so sánh hoạt động, thực tiễn với kế hoạch đã thiết lập So sánh này sẽ chỉ ra ở khâu nào công việc
thực hiện chưa đạt yêu cầu và cần sự hiệu chinh để hoàn thành nhiệm vụ và lập b Nguyên tắc và phương pháp của công tác kiểm soát và đánh giá mục tiêu đã thỉ
~ Phải thể hiện sự biến động giữa thực tế và dự toán : Các báo cáo kiểm
soát phải có sự so sánh giữa số thực tế và số dự toán để từ đó xác định mức
biến động
~ Vận dụng phương pháp so sánh để đánh giá : Số biến động tính bằng
phép tuyệt đối và tương đối
~ Vận dụng phương pháp loại trừ để xác định các nhân tố ảnh hưởng,
Trang 25kinh doanh, dé đơn giản trong kiểm soát nhân tố ảnh hướng thường chỉ xem
xét hai nhân tố là nhân tố giá và nhân tổ lượng
"Nhân tố giá là chênh lệch giữa giá đơn vị thực tế với giá đơn vị dự toán nhân với sản lượng sản phẩm, hàng hóa hay dịch vụ thực tế Ảnh hưởng của
nhân tố giá có thể xác định tổng quát như sau
Ảnh hưởng về giá = (Giá đơn vị thực tế - Giá đơn vị dự toán) *Lượng thực tế Nhân tố lượng là chênh lệch giữa khối lượng thực tế và khối lượng dự
toán nhân với giá dự toán Tùy theo từng trường hợp kiểm soát mà khối lượng
có thể là lượng sản phẩm tiêu thụ, lượng vật liệu tiêu hao hay lượng sản phẩm sản xuất Ảnh hưởng của nhân tổ lượng có thể xác định tổng quát như sau:
Ảnh hưởng về lượng = (Lượng thực tế - Lượng dự toán)*Giá đơn vị dự toán
e Các báo cáo kiểm sốt
« Báo cáo kiểm soát doanh thu
Báo cáo kiểm soát doanh thu nhằm cung cấp cho nhà quản lý thông tin
về doanh thu theo từng khu vực kinh doanh, theo từng loại hình kinh doanh
Để lập báo cáo kiểm soát doanh thu căn cứ vào số liệu ở sổ chỉ tiết và số
tổng hợp doanh thu trong kỳ theo khu vực, lĩnh vực, loại hình kinh doanh, + Báo cáo kiểm soát chỉ phí
Để lập báo cáo
lượng và nhân tố giá là nhân tố ảnh hưởng chủ yếu đến kiểm soát chỉ phí của cần phải xem xét nhân tố ảnh hưởng của nhân tố
doanh nghiệp Chính vì vậy, khi kiểm soát chỉ phi thông qua việc phân tích
biến động về giá và về lượng sẽ giúp kiểm soát chi phi chặt chẽ hơn
"Báo cáo kiểm soát chỉ phí cung cắp cho nhà quản lý thông tin vé chỉ phí
cho từng đối tượng tập hợp chỉ phí (hoạt động sản xuất, dự án ) và theo từng khoản mục hoặc yếu tố chỉ phí Báo cáo này có thể lập theo hướng
~ Báo cáo kiểm soát chỉ phí theo nội dung kinh tế chỉ phí theo từng đối
Trang 26~ Báo cáo kiểm sốt chỉ phí theo cơng dụng kinh tế chỉ phí (chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, nhân công trực tiếp, chỉ phí sản xuất chung, chi phi
bán hàng, )
~ Báo cáo kiểm soát giá thành sản phẩm dịch vụ thực tế so với dự toán,
định mức
Để lập báo cáo kiểm soát chi phí thường căn cứ vào số chỉ tiết và sổ tổng
hợp chi phi trong kỳ theo đối tượng tập hợp chỉ phí Căn cứ vào số chỉ tiết và
số tổng hợp chỉ phí, tiến hành liệt kê các khoản mục (yếu tố) chỉ phí theo từng
đối tượng tập hợp chỉ phí, mỗi đối tượng được theo đõi trên cùng một dịng
«Báo cáo kiểm sốt lợi nhuận
Báo cáo kiểm soát lợi nhuận thường được lập theo mẫu số dư đảm phí và chỉ tiết theo nhiều cách khác nhau, giúp lãnh đạo doanh nghiệp vừa có khả năng đánh giá sinh lợi theo từng sản phẩm, lĩnh vực hoạt động, khu vực thị trường, vừa đánh giá được trách nhiệm quản lý ở các trung tâm lợi nhuận
và trung tâm đầu tư ở những doanh nghiệp có trình độ phân cấp quản lý cao Căn cứ vào số liệu từ các số kế toán chỉ tiết doanh thu và chỉ phí của bộ
phân trong doanh nghiệp dễ lập
d4 Trung tâm trách nhiệm và các báo céo kiém soát
* Khái niệm về các trung tâm trách nhiệm
Là một bộ phận (phân xưởng, dây chuyền sản xuất; một phòng, ban; một
cơng ty hoặc tồn bộ công ty) trong một tổ chức mà người quản lý của bộ
phận đó có quyền điều hành và có trách nhiệm đối với số chỉ phí, thu nhập
phát sinh hoặc số vốn đầu tư sử dụng vào hoạt động kinh doanh
Cơ sở lập : Căn cứ vào số chỉ tiết chỉ phí và doanh thu để lập
Phương pháp lập : Căn cứ vào các dữ liệu tài chính từ các hoạt động
hàng ngày được ghi chép trong hệ thống kế toán, các doanh thu và chỉ phí
Trang 27ý cụ thể, chỉ có các khoản doanh thu va chỉ phí mà nhà quản lý có thé kiểm soát được mới thể hiện trên báo cáo của trung tâm trách nhiệm
* Các loại trưng tâm trách nhiệm
~ Trung tâm chỉ phí: là trung tâm trách nhiệm mà nhà quản lý chỉ có
trách nhiệm về việc kiếm soát chỉ phí trong phạm vi quản lý của mình
~ Trung tâm doanh thu: là trung tâm trách nhiệm mà nhà quản lý chỉ chịu
trách nhiệm về các khoản doanh thu
~ Trung tâm lợi nhuận: là trung tâm trách nhiệm mà ở đó nhà quản lý
phải chịu trách nhiệm về lợi nhuận đạt được tại đơn vị do mình chịu trách
nhiệm quản lý Do lợi nhuận là kết quả của doanh thu trừ chỉ phí, do đó nhà cquản lý có trách nhiệm quản lý cả doanh thu và chỉ phí trong phạm vi quản lý của mình
~ Trung tâm đầu tư: là trung tâm trách nhiệm mà ở đó nhà quản lý phải
chịu trách nhiệm đối với lợi nhuận và vốn đầu tư mà đơn vị đã bỏ ra
* Các báo cáo trách nhiệm
“Tương ứng với các loại trung tâm trách nhiệm đã kể trên, hệ thống các
báo cáo trách nhiệm bao gồm:
+ Báo cáo đảnh giá trách nhiệm của trung tâm chỉ phí
Báo cáo trách nhiệm vẻ chỉ phí của các bộ phận giúp xác định được mức độ hoàn thành dự toán chỉ phí một cách chính xác nhằm giúp cho các nhà quản trị có cơ sở đánh giá việc hoàn thành nhiệm vụ của các bộ phận và có
thể đề ra các biện pháp tiết kiệm chỉ phí trong hoạt động kinh doanh
Cae chỉ phí được xác định trong báo cáo chỉ phí trong doanh nghiệp sẽ là
~ Báo cáo đánh giá trách nhiệm vẻ tình hình mua hàng
~ Báo cáo đánh giá trách nhiệm của các trung tâm hành chính
- Báo cáo đánh giá trách nhiệm của các trung tâm chức năng khác như:
Trang 28s Báo cáo đánh giá trách nhiệm trung tâm doanh thụ
Báo cáo trách nhiệm về doanh thu của các bộ phận dược lập trên cơ sở
số liệu về doanh thu bán hàng của các bộ phận có liên quan, qua đó cũng đánh
giá được mức độ hoàn thành trách nhiệm của các bộ phận Báo cáo doanh thu có thể được lập:
~ Theo từng ngành hàng, nhóm ngành hang, từng loại hàng hóa ~ Theo từng nơi: cửa hàng, chỉ nhánh, khu vực bán hàng,
~ Theo từng nhóm khách hàng chủ yếu
+ _ Báo cáo đánh giá trách nhiệm trung tâm lợi nhuận
Báo cáo kế toán trách nhiệm về lợi nhuận của các bộ phận còn gọi là báo cáo thu nhập bộ phận hay báo cáo kết quả kinh doanh cung cắp cho nhà quản
trị cơ sở để đánh giá hoạt động của các bộ phận cũng như toàn bộ doanh nghiệp một cách chính xác thông qua chỉ tiêu lợi nhuận thực hiện, từ đó nhằm
giúp doanh nghiệp có thể đưa ra những quyết định phù hợp cho từng bộ phận
cụ thể trong doanh nghiệp của mình
© _ Báo cáo đánh giá trách nhiệm trung tâm đầu tư
Báo cáo trách nhiệm về đầu tư của các trung tâm thì ngoài việc xác định được mức lợi nhuận thực hiện được nó còn cung cấp cơ sở để đánh giá hiệu quả sử dụng vốn đầu tư vào từng trung tâm Thành quả của các trung tâm đầu
tư thường được đánh giá bằng việc sử dụng các thước đo:
“Thể hiện qua 2 chỉ tiêu:
'Tỷ suất sinh lời của vốn đầu tư (ROI) Lợi nhuận 7 ROI = “Vấn gậu ta ® 100% Công thức xác định ROI còn được viết theo cách khác: Doanh thụ
Trang 29Tỷ suất lợi nhuận
ROI= — x§6 vòng quay của vẫn đầu tư Doanh thụ
~ Thu nhập thặng dư ( R])
'RI = Lợi nhuận của Trung tâm đầu tư - Chỉ phí sử dụng vốn
Một báo cáo thực hiện sẽ trình bày số liệu dự toán, số liệu thực tế và số
chênh lệch của từng chỉ tiêu chủ yếu sao cho phi hợp với từng trung tâm trách nhiệm Thông qua các báo cáo này, nhà quản trị sẽ kiểm soát được hoạt
động của tổ chức một cách hiệu quả
'Như vậy, các báo cáo trách nhiệm rất cần thiết cho các nhà quản trị trong
phân tích hoạt động của các bộ phận trong tổ chức, đánh giá thành quả của bộ phân và người quản lý của từng bộ phân cũng như trên phạm vi hoạt động toàn doanh nghiệp Thông qua phân tích báo cáo bộ phận có thể xác định
được mặt tồn tại và khả năng tiềm ẩn ở từng bộ phận trong tổ chức, từ đó đề
ra các biện pháp khắc phục, các phương án hoạt động cũng như các quyết định kinh tế thích hợp
1.2.4 Hệ thống báo cáo liên quan đến ra quyết định
Ra quyết định là việc thực hiện những lựa chọn hợp lý trong số các phương án khác nhau Ra quyết định không phải là một chức năng riêng biệt,
nó là một chức năng quan trọng, xuyên suốt các khâu trong quá trình quản lý một tô chức, từ khâu lập kế hoạch, tổ chức thực hiện cho đến kiểm tra đánh giá Chức năng ra quyết định được vận dụng liên tục trong suốt quá trình hoạt
động của doanh nghiệp
Tất cả các quyết định đều có nền tảng từ thông tin Do vậy, một yêu cầu
Trang 30a Báo cáo liên quan đến ra quyết định ngắn hạn
* Quyết định ngắn hạn: Là quyết định kinh doanh mà thời gian hiệu lực,
thời gian ảnh hưởng và thực thì thường dưới 1 năm hoặc ngắn hon 1 chu ky
kinh doanh thông thường như: Quyết định về sự tổn tại hay loại bỏ một bộ phận kinh doanh trong kỳ kế hoạch; Quyết định phương án tự sản xuất hay
mua ngoài nguyên vật liệu, sản phẩm; Quyết định bán ở giai đoạn bán thành
phẩm hay giai đoạn thành phẩm;
* Thông tin thích hợp cho việc ra quyết định ngắn hạn
Để lực chọn thông tin thích hợp cho việc ra quyết định ngắn hạn, kế toán quản trị doanh nghiệp cần thực hiện các bước sau:
+ Thu thập thông tin (chỉ phí, doanh thu) liên quan đến các phương án
kinh doanh cần ra quyết định
+ Loại bỏ các thông tin khong thích hợp là các chỉ phí chìm, chỉ phí
giống nhau (cả lượng và tính chất) và doanh thu như nhau của các phương án
dang xem xét;
+ Xác định các thông tin thich hợp; + Ra quyết định
Mục đích của báo cáo: Báo cáo phục vụ cho việc ra quyết định nhằm cung cấp các thông tin nhanh chóng, ngắn gọn, dễ hiểu và thích hợp về doanh thu và chỉ phí liên quan đến các phương án, để giúp nhà quản lý ra các quyết
định riêng biệt
Cách lập: Để lập báo cáo phục vụ cho việc ra quyết định thường căn cứ
Trang 312 Biến phí -_ Chỉ phí NVLTT = Chi phi NCTT - Chi phi SxC 3 SO durdim phi 4 Dinh phi 5 Lợi nhuận
5 Báo cáo liên quan đến ra quyết định dài hạn
* Quyết dinh dai hạn: là những quyết định có thời gian hiệu lực, thời
gian ảnh hưởng và thời gian thực thi trén 1 năm hoặc trên 1 chu kỳ kinh
doanh (ví dụ như: Quyết định đầu tư và TSCĐ cho doanh nghiệp, Quyết định đầu từ tài chính đài hạn, .)
* Thông tin thích hợp cho việc ra quyết định đầu tư dài hạn
Quyết định đầu tư dài hạn thường là: Quyết định đầu tư tài sản mới hay tiếp tục sử dụng tài sản cũ, mở rộng quy mô sản xuất, thuê hay mua TSCĐ,
lựa chọn các thiết bị khác trong thời gian thích hợp;
Để cung cấp thông tin cho lãnh đạo ra quyết định đầu tư, kế toán quản trị của doanh nghiệp cần thực hiện các việc sau:
Phân loại các quyết định thành hai loại sau:
Quyết định có tinh sing lọc;
+ Quyết định có tính ưu tiên
~ Thu thập thông tin và phân loại thông tin phủ hợp với loại quyết định
Trang 32lập dự án đầu tư) phù hợp với loại quyết định gồm có: + Phương pháp hiện giá thuần
+ Phương pháo tỷ lệ sinh lời điều chỉnh theo thời gian
+ Phương pháp kỳ hoàn vốn
+ Phương pháp tỷ lệ sinh lời giản đơn
~ Quyết định lựa chọn phương án sau khi đã có thông tin thích hợp Đặc điểm quyết định đầu tư dài hạn
+ Vốn đầu tư địa hạn đa số gắn liền với các tài sản dài hạn có tính hao
mòn
+ Thời gian thu hồi vốn đầu tư thường kéo dài nhiều năm
Trang 33KET LUAN CHUONG 1
“Trong chương 1 của luân văn, tác giả đã khái quát những nét cơ bản về
kế toán quản trị và hệ thống báo cáo kế toán quản trị trong doanh nghiệp Di
sâu vào tìm hiểu mục đích lập, cơ sở lập và phương pháp lập các báo cáo kế
toán quản trị như báo cáo dự toán, báo cáo thực hiện, báo cáo kiểm soát và
đánh giá, báo cáo phục vụ cho việc ra quyết định
Những nội dung chủ yếu nêu trên làm cơ sở lý luận cho việc tìm hiểu,
phân tích, đánh giá thực trạng các báo cáo kế toán quản trị tại Công ty TNHH
Khởi Phát, từ đó định hướng hoàn thiện báo cáo kế toán quản trị tại công ty
Trang 34CHUONG 2
THUC TRANG CONG TAC LAP BAO CAO KE TOAN
QUAN TR] TAI CONG TY TNHH KHOI PHAT
2.1 TONG QUAN VE CONG TY TNHH KHOI PHAT
2.11 Sơ lược về quá trình hình thành và phát triển cũa công ty TNHH Khởi Phát
Công ty TNHH Khởi Phát là một doanh nghiệp Việt Nam được thành lập vào năm 2008, hiện có trụ sở đặt tại 22 đường 2/9, Quận Hải Châu, TP Đà Nẵng
Lĩnh vực kinh doanh của Công ty chủ yếu là cung cấp các dịch vụ vui chơi, giải trí, thắm mỹ, thể dục thể thao như cho thuê sân bóng đá, tennis, cho thuê sân tập thể dục trong nhà và ngoài trời, tổ chức sự kiện văn hóa thể thao, tổ chức đảo tạo bóng đá
Nhận thầu thi công các loại công trình: Công
dân dụng và công, nghiệp, giao thông, thủy lợi, khu cơng nghiệp
'Ngồi ra còn đầu tư kinh doanh vật liệu xây đựng, thiết bị phục vụ lĩnh vực thể thao, kinh doanh dịch vụ nhà hàng ăn uồng, khách sạn
2.1.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty TNHH Khởi Phát
Trang 35{ GIÁM ĐỐC ă PD, Tachi PGD Xiy "TP Gung ing TPHEAS GD kinh doanh } P-hảnh doanh hàng kế Xi má Phong KIXD dựng Phông vặttư |—Ị Phòng HCNS Bộ phận báo The ng Nhóm DV Đồng đá ế toán trưởng z a" vs Công w nhận tạp Sal „ Tiếp phẩm, Khen Kếtán quản mã tinh? v Bộ phận cây
‘hom DV ven KẾ tán hạnh BOL oi Cig Nạn
Trang 36Hội đồng thành viên: là những người góp vốn thành lập nên công ty,
không trực tiếp tham gia vào quá trình hoạt động nhưng vẫn là người đưa ra các quyết định khi cần thiết
Giám đốc: là người đứng đầu công ty, chịu trách nhiệm trước hội đồng
thành viên , trước pháp luật về hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty Phòng kinh doanh: là người giúp giám đốc theo dõi và điều hành lĩnh
vực kinh doanh, đồng thời có trách nhiệm quảng bá thương hiệu, điều tra nghiên cứu thị trường đưa ra các kế hoạch phát triển kinh doanh ngắn hạn và đài hạn
~ Nhóm kinh doanh dịch vụ bóng đá: theo đõi các hoạt động cho thuê sân
'bóng đá, tổ chức các hoạt động kinh tế với các đơn vị tham gia tổ chức giải, ngoài ra kết hợp với nhóm kinh doanh dịch vụ tổ chức các sự kiện, lên kế hoạch tổ chức các giải thi đấu bóng đá
~ Nhóm kinh đoanh dịch vụ tennis: theo dõi các hoạt động cho thuê sân tennis, tổ chức các hoạt động kinh tế với các đơn vị tham gia tổ chức giải,
ngoài ra kết hợp với nhóm kinh doanh dịch vụ tổ chức các sự kiện, lên kế hoạch tổ chức các giải thi đấu tennis
~Nhóm kinh doanh dịch vụ F&B: phục vụ nhu cầu ăn uống giải khát cho khách tham quan công ty và sử dụng dịch vụ, thực hiện hợp đồng tổ chức tiệc liên hoan đối với khách hàng tổ chức giải
- Nhóm kinh doanh địch vụ shop: quản lý và kinh doanh các shop
chuyên về mặt hàng thể thao
~ Nhóm kinh doanh dịch vụ sự kiện: lên kế hoạch đông thời phối hợp với
các nhóm kinh doanh dịch vụ khác để tổ chức sự kiện, phụ trách cho thuê đăng biển quảng cáo với các đối tác có nhu cầu
Trang 37công ty theo từng thời kỳ, phát triển những dịch vụ gia tăng để kết hợp với các nhóm kinh doanh triển khai công tác bán chéo sản phẩm
Phòng tài chính kế toán: tham mưu cho hội đồng thành viên, giám đốc về
các lĩnh vực tài chính kế toán Chấp hành nghiêm túc chế độ kế toán hiện
hành, cung cắp thông tin chính xác trung thực kịp thời Định kỳ tổng hợp và
phân tích tình hình hoạt động của công ty để báo cáo cho Hội đồng thành viên, giám đốc và các bộ phận liên quan để xây dựng các kế hoạch về vốn, tài
chính
Phong kỹ thuật xây dựng: kiểm soát việc thực hiện các hợp đồng kinh tế, thực hiện công tác đấu thâu, xây lắp, quản lý chất lượng biện pháp kỹ thuật thi
công
Phòng vật tư: thực hiện việc đáp ứng nhu cầu vật tư, hằng hóa cho các bộ phận phòng ban trong công ty, đảm bảo quá trình sản xuất kinh doanh được liên tục, không bị gián đoạn
~ Bộ phận tiếp phẩm: kịp thời nắm bắt nhu cầu và cung cấp nguyên liệu cần thiết cho nhóm kinh doanh dịch vụ F&B
~ Bộ phận thu mua: kịp thời đáp ứng nhu cầu của nhóm shop bán hàng và các bộ phận khác khi cần
~ Bộ phận bảo trì: kết hợp với nhóm kinh doanh dịch vụ bóng đá và tennis để kịp thời thay thế sửa chữa nhằm bảo quản tốt hệ thống sân bãi của
công ty
~ Phòng hành chính nhân sự: tham mưu cho cấp trên về các lĩnh vực của công tác tô chức cán bộ, lao động tiền lương, đảo tạo và bồi dưỡng cán bộ, kiểm tra và giải quyết đơn thư khiếu nại, tố cáo công tác pháp chế quản trị
Trang 382.1.3 Tổ chức kế tốn của cơng ty TNHH Khởi Phát a Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán
Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán tại công ty TNHH Khởi Phát được thực
hiện theo sơ đồ sau: P.Gb TAI CHÍNH † ] KẾ TỐN TRƯỜNG KẾ TOÁN QUẦN TRỊ J 7h Kế án than ‘os doanh tha Kế tán KE toda the i] Thi ges fỈ KE tein cong “mm Ghichú —TTT* :Quanhệtrựctuyến
> Quan he chite ning
Hình 2.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán b Hình thức tổ chức bộ máy kế toán
Tình thức tổ chức bộ máy kế tốn áp dung tại cơng ty TNHH Khởi Phát
là hình thức tổ chức bộ máy kế toán tập trung, nghĩa là mọi nghiệp vụ kinh tế
tải chính phát sinh đều được hạch toán tại phịng kế tốn của cơng ty
Phó giám đốc tài chính: là người chịu trách nhiệm trực tiếp trước lãnh đạo công ty về hoạt động tài chính kế toán, có nhiệm vụ tham mưu cho giám đốc các vấn để về tình hình tài chính trong công ty như vay vốn, các phương
án kinh doanh nắm bắt các vấn đề thay đối về luật, chế độ, chính sách có
liên quan để giải quyết tốt các tình huống phát sinh phù hợp với chế độ kế
toán hiện hành
KẾ toán trưởng:là người chịu trách nhiệm trước lãnh dạo công ty và cơ
Trang 39chế độ, chính sách kế toán hiện hành
Kế toán quản trị: định kỳ lập báo cáo kế toán quản trị theo yêu cầu của ban giám đốc, hội đồng thành viên để phân tích, đánh giá tình hình hoạt động
của công ty, từ đó đưa ra các dé xuất, kiến nghị kịp thời
Các kế toán viên bên dưới mỗi người phụ trách một hay hai phần hành
kế toán được phân công, sau đó tổng hợp số liệu theo yêu cầu của kế toán trưởng và kế toán quản trị làm căn cứ để lập báo cáo vào cuối kỳ kế toán 2.2 THỰC TRẠNG VẬN DUNG BAO CAO KE TOAN QUAN TRI TAL CONG TY TNHH KHOI PHÁT 2.2.1 Thực trạng lập báo cáo kế toán q\ Khởi Phát trị tại Công ty TNHH “Tại Công ty TNHH Khởi Phát, kế toán quản trị nói chung và báo cáo kế toán quản trị nói riêng đã được thiết lập tuy nhiên vẫn chưa trở thành công
cụ hiệu quả phục vụ cho
quản lý ở đơn vị Các báo cáo quản trị phục vụ cho việc quản lý nội bộ tại đơn vị đã được chú ý, quan tâm thực hiện nhưng chưa đầy đủ và chưa được xây dựng một cách có hệ thống, chỉ đáp ứng được
nhu cầu quản lý nhất thời, chưa đi sâu phân tích thông tin nhằm giúp nhà quản trị đưa ra quyết định nhanh chóng, kịp thời và hiệu quả Các báo cáo kế toán quản trị phục vụ cho nhu cầu quản trị tại đơn vị được thực hiện cụ thể
như sau:
4 Các báo cáo dự tốn
Hiện nay, ti Cơng ty TNHH Khởi Phát các báo cáo dự toán vẫn chưa được xây dựng có hệ thống, báo cáo phục vụ cho việc hoạch định chỉ có báo
cáo dự kiến doanh thu trong một năm của tồn cơng ty và ngồi ra cịn có dự
tốn mua sắm TSCĐ phục vụ cho hoạt động của Công ty + Dự toán doanh thu
Trang 40đầu của đơn vị trong năm kế hoạch, phục vụ cho việc quản lý, điều hành hoạt
động của nhà quản trị, là một báo cáo quan trọng trong các báo cáo phục vụ
cho nhu cầu quản trị tại đơn vị Qua báo cáo dự toán, giúp nhà quản trị nắm
được mục tiêu phải đạt được trong năm đến, từ đó xây dựng các phương án kinh doanh để đạt được mục tiêu, mang lại hiệu quả kinh doanh cao nhất
Quy trình lập dự toán như sau:
Bước 1: Các nhóm, bộ phận kinh doanh xây dựng kế hoạch kinh doanh
cho năm tiếp theo trong tháng 12
Bước 2: Tổng hợp kế hoạch kinh doanh của từng nhóm, bộ phận thành kế hoạch tồn cơng ty
Bước 3: Ban giám đốc sẽ thâm định kế hoạch của phòng kinh doanh
Bước 4: Hiệu chỉnh kế hoạch sau thắm định
Bước 5: Phê duyệt kế hoạch
Đầu tháng 12, dưới sự chỉ đạo của giám đốc, phòng kinh doanh thông
báo cho các nhóm, bộ phận lập kế hoạch kinh doanh Căn cứ vào tình hình
thực tế đã đạt được trong năm vừa qua và năng lực thực tế cũng như tình hình kinh tế thị trường, các nhóm, bộ phận lập kế hoạch trong năm đến gửi vẻ
phòng kinh doanh Sau đó, phòng kinh doanh sẽ làm nhiệm vụ tổng hợp các
chỉ tiêu đã đăng ký và họp bàn cân nhắc điều chinh số liệu nếu thấy chưa hợp