Tác động của nợ phải trả đến số thuế TNDN phải nộp của doanh nghiệp nhà nước trên địa bàn thành phố

MỤC LỤC 5.4.1 Kết luận chung đề tài 5.4.2 Đề xuất số giải pháp đóng góp đề tài 5.4.3 Hạn chế đề tài CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU 1.1 Giới thiệu Chương tập trung giới thiệu tổng quan đề tài nghiên cứu, trình bày bối cảnh nghiên cứu dựa lý thuyết sở thực tiễn, lỗ hổng nghiên cứu Đồng thời, trình bày mục tiêu câu hỏi nghiên cứu, giới thiệu sơ phương pháp nghiên cứu, công cụ dùng để thống kê cấu trúc luận văn 1.2 Bối cảnh nghiên cứu xây dựng đề tài Hiện nay, doanh nghiệp phải đương đầu với trở ngại lớn chế thị trường tác động đến nhiều thành phần kinh tế họ cần phải tự đổi mới, hoàn thiện để phát huy mạnh ngành nghề Theo ý nghĩa này, công ty phải xác định ưu tiên thị trường phù hợp với lực họ, có lộ trình phát triển sử dụng quỹ vốn để tối ưu hóa suất nhằm trì phát triển chúng Để thực điều này, trước hết doanh nghiệp phải có nhìn tốt tình trạng tài họ Một yếu tố thể chất lượng hoạt động tài doanh nghiệp tình hình nợ phải trả bảng cân đối kế tốn (hệ thống giá trị rịng) Nếu hoạt động tài thành cơng, cơng ty có địn bẩy hơn, nhiều khả tốn bị chiếm dụng tiền Ngược lại, nơi yếu thơng lệ tài chính, việc chiếm dụng vốn chung góp phần kéo dài khoản nợ phải trả Mặt khác, dự báo lãi lỗ (hệ thống thu chi) doanh nghiệp trình bày kế hoạch doanh thu chi phí cơng ty kỳ kế tốn cụ thể Việc trình bày báo cáo lãi lỗ khác hầu hết công ty, nhiên, cấu trúc lúc có lợi nhận trước thuế Dự báo lợi nhuận lỗ cho phép dự đốn tình hình tài cơng ty tương lai tiềm Ngồi ra, cịn cho thấy điểm yếu công ty điều giúp công ty cân nhắc xem xét lại kế hoạch kinh doanh để củng cố lại lực công ty Từ số lãi lỗ cụ thể năm doanh nghiệp biết doanh nghiệp đóng thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) năm Từ đặt vấn đề liệu số nợ phải trả doanh nghiệp có tác động hay ảnh hưởng tới thuế thu nhập doanh nghiệp mà doanh nghiệp đóng năm hay khơng tác động có Trong bối cảnh Việt Nam, Qua hai cải cách thuế, hoàn thành hệ thống sách thuế bao quát phần lớn nguồn thu đất nước sửa đổi, bổ sung hồn thiện kịp thời phù hợp với tình hình phát triển kinh tế xã hội đất nước, trở thành công cụ Đảng nhà nước điều tiết vĩ mô kinh tế theo hướng khuyến khích đầu tư, khuyến khích xuất khẩu, thúc đẩy chuyển dịch cấu kinh tế, phát triển sản xuất kinh doanh chủ động hội nhập kinh tế quốc tế Hệ thống quản lý thuế xây dựng không ngừng kiện toàn, đảm bảo thực thi tốt thống luật thuế nước Trong thuế thu nhập doanh nghiệp công cụ quan trọng giúp Nhà nước thực chức tái phân phối thu nhập, đảm bảo công xã hội Trong điều kiện kinh tế thị trường Việt Nam, tất thành phần kinh tế bình đẳng tự kinh doanh sở pháp luật Ðể hạn chế nhược điểm lực tài lực lượng lao động loại doanh nghiệp khác nhau, Nhà nước sử dụng thuế thu nhập doanh nghiệp làm công cụ điều tiết thu nhập chủ thể có thu nhập cao, đảm bảo yêu cầu đóng góp chủ thể kinh doanh vào ngân sách Nhà nước công bằng, hợp lý Xuất phát từ yêu cầu mong muốn nghiên cứu sâu kế toán khoản nợ phải trả tác động tới thuế thu nhập doanh nghiệp gắn liền với đơn vị doanh nghiệp nhà nước cụ thể địa bàn thành phố, tác giả lựa chọn đề tài: “Tác động nợ phải trả đến số thuế TNDN phải nộp doanh nghiệp nhà nước địa bàn thành phố” để làm chuyên đề luận văn 1.3 Khoảng trống nghiên cứu đề tài Trên thực tế, có nghiên cứu thức đánh giá tác động nợ phải trả đến số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp cho Nhà nước nói chung, phân tích cụ thể doanh nghiệp nhà nước nói riêng Nghiên cứu cố gắng phân tích tác động thơng qua nghiên cứu điển hình doanh nghiệp nhà nước địa bàn thành phố để đưa đánh giá đầy đủ hơn, toàn diện tác động ảnh hưởng phát triển kinh tế cộng đồng 1.4 Đối tượng nghiên cứu đề tài Đối tượng nghiên cứu đề tài khoản nợ phải trả, thuế thu nhập doanh nghiệp (trong phân tích doanh thu, chi phí, mức đóng thuế, thuế suất cụ thể) doanh nghiệp nhà nước phạm vi đề tài nghiên cứu Với hạn chế kiến thức thời gian nên nghiên cứu phạm vi này, tác giả dừng lại góc độ so sánh, xem xét, đánh giá tổng quan cơng tác kế tốn khoản nợ phải trả, thuế thu nhập doanh nghiệp nộp tác động nợ phải trả tới thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhà nước 1.5 Mục đích nghiên cứu - Tổng hợp sở lý luận, phân tích kế tốn nghiệp vụ kế tốn nợ phải trả thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập doanh nghiệp - Thu thập, đánh giá tình hình tổ chức cơng tác kế tốn khoản nợ phải trả, thu nhập doanh nghiệp thuế TNDN doanh nghiệp chọn - Đề xuất số kiến nghị, giải pháp nhằm thúc đẩy tích cực tác động việc hạch toán khoản nợ phải trả thuế TNDN 1.6 Phương pháp nghiên cứu Trong nghiên cứu này, tác giả sử dụng phương pháp nghiên cứu phương pháp định tính Dựa mơ hình nghiên cứu trước tác giả giới liên quan đến tác động khoản nợ phải trả số thuế thu nhập doanh nghiệp, tác giả sử dụng cách tiếp cận, phương pháp phân tích liệu phù hợp Sử dụng số liệu doanh nghiệp nhà nước địa bàn thành phố cung cấp làm tư liệu để phân tích, bổ sung, phản biện (nếu có) làm rõ mục tiêu đề đề tài Cụ thể phương pháp nghiên cứu chi tiết gồm: - Phương pháp quan sát, phương pháp thống kê, thu thập số liệu - Phương pháp nghiên cứu kế toán Tài liệu thu thập gồm: sổ sách kế tốn, hóa đơn, chứng từ liên quan, báo cáo tài năm, thơng tư Bộ Tài Chính chế độ kế tốn hành, Luật, nghị định hành, kết liệu tồn cầu, thống kê từ tổ chức, tìm kiếm Internet chủ đề cụ thể 1.7 Kết cấu đề tài Ngoài phần tài liệu tham khảo phụ lục, luận văn chia thành chương sau: Chương 1: Giới thiệu Trong chương này, tác giả tập trung trình bày tổng quan đề tài nghiên cứu Giới thiệu bối cảnh nghiên cứu tính cấp thiết đề tài Ngồi ra, chương tác giả cung cấp thông tin liên quan đến mục tiêu câu hỏi nghiên cứu Đồng thời, trình bày tổng quan phương pháp nghiên cứu, phương pháp thu thập liệu sơ cấp công cụ dùng để mô tả liệu thu thập cách thống kê Chương 2: Cơ sở lý luận Chương tập trung vào định nghĩa nguồn gốc khái niệm nợ phải trả, thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập doanh nghiệp, nguyên tắc định khoản kế toán với tài khoản nợ phải trả, doanh thu, chi phí, lợi nhuận tác động nợ phải trả đến số thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nói chung Từ đó, đưa giả định cho kết nghiên cứu đề xuất phân tích nghiên cứu Chương 3: Phương pháp luận Trong nghiên cứu này, tác giả sử dụng phương pháp nghiên cứu phương pháp định tính Dựa mơ hình nghiên cứu trước tác giả giới liên quan đến tác động khoản nợ phải trả số thuế thu nhập doanh nghiệp, tác giả sử dụng cách tiếp cận, phương pháp phân tích liệu phù hợp Sử dụng số liệu doanh nghiệp nhà nước địa bàn thành phố cung cấp làm tư liệu để phân tích, bổ sung, phản biện (nếu có) làm rõ mục tiêu đề đề tài Chương 4: Phân tích đánh giá liệu Trong chương này, tác giả tập trung phân tích tác động thực trường hợp nghiên cứu: doanh nghiệp nhà nước địa bàn thành phố Việc hạch tốn tài khoản nợ phải trả, tính tốn nợ phải trả doanh nghiệp, phân tích tác động việc thực số thuế thu nhập doanh nghiệp thực nộp cho Nhà nước, so sánh qua số liệu đầu kỳ cuối kỳ để thấy tác động Từ nghiên cứu điển hình này, tác giả đưa tính tốn, nhận xét cho mơ hình tác động Chương 5: Kết luận Trong chương này, sở đánh giá từ nghiên cứu điển hình, tác giả đưa kết luận nghiên cứu, mức độ đóng góp nghiên cứu, đề xuất số giải pháp cho mơ hình tác động trình bày hạn chế đề tài 1.8 Kết luận Trong chương đưa đề cương, sở lý luận thực tiễn nghiên cứu cho thấy tính cấp thiết đề tài, sở lý luận thực tiễn Để chứng minh trình chủ đề, mục tiêu nghiên cứu câu hỏi giải cách chi tiết Tác giả đồng thời đưa phác thảo cách tiếp cận phân tích kỹ thuật phân tích lĩnh vực CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN 2.1 Giới thiệu Chương tập trung vào định nghĩa nguồn gốc khái niệm nợ phải trả, thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập doanh nghiệp, nguyên tắc định khoản kế toán với tài khoản nợ phải trả, doanh thu, chi phí, lợi nhuận tác động nợ phải trả đến số thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nói chung Từ đó, đưa giả định cho kết nghiên cứu đề xuất phân tích nghiên cứu 2.2 Nợ phải trả doanh nghiệp Trong hoạt động chủ thể kinh doanh tất yếu có liên kết với nhà thầu khác Điều yêu cầu doanh nghiệp thị trường Có việc thực quy trình kinh tế kết xuất mối quan hệ cơng ty Nói cách khác, doanh nghiệp có tính tốn, có khoản nợ nghĩa vụ định với nhà thầu Tình trạng tốn, thời hạn trả nợ, tính đầy đủ chất lượng thực khoản nợ phải trả đặc trưng cho uy tín kinh doanh doanh nghiệp, mức độ ổn định tín dụng ổn định tài nói chung Do đó, điều quan trọng khơng phải cơng ty có nghĩa vụ hay khơng, mà tỷ lệ họ vốn thu hút làm để thực quản lý hiệu Theo quan điểm này, tầm quan trọng hệ thống quản lý tải trọng ngữ nghĩa, phân loại xác khoản nợ phải trả, đánh giá độ tin cậy kế toán 2.2.1 Khái niệm nguồn gốc khái niệm nợ phải trả Trước hết, cần lưu ý việc quản lý vốn - việc thông qua định nhà quản lý liên quan đến định nghĩa nguồn tối ưu hình thành sách sử dụng hợp lý trình khác hoạt động Nghiên cứu tài liệu khoa học cho thấy thuật ngữ "vốn" có cách hiểu khơng rõ ràng Theo nghĩa rộng hơn, vốn có đặc điểm tất nguồn hình thành tài sản doanh nghiệp Theo định nghĩa hẹp vốn - thể giá trị vốn cố định vốn lưu động Trong trường hợp này, vốn tổng hợp nguồn lực sử dụng kinh doanh thể sở vật chất vật chất Shaista Wasiuzzaman xác định mối quan hệ vốn lưu động (và thành phần nó) với khả sinh lời khơng đơn giản tưởng tượng phụ thuộc vào ảnh hưởng khác sách kinh tế (Wasiuzzaman, 2015) Việc bộc lộ chất vốn đặc điểm phức tạp có nhiều cách phân loại loại vốn Trong ấn phẩm khoa học, có thảo luận chất vốn vay vốn vay Theo Cục Thống kê Nhà nước Ukraine (2016), có tình trạng tăng trưởng hàng năm quy mô nợ ngắn hạn doanh nghiệp tất lĩnh vực kinh tế Thực trạng cho thấy doanh nhân khơng có nguồn quỹ riêng để đảm bảo tính liên tục hoạt động buộc phải nhờ đến nguồn bên Ngồi ra, ban lãnh đạo cơng ty cần nhận thức tầm quan trọng tín dụng thương mại để tài trợ cho tăng trưởng doanh số bán hàng (Abuhommous, 2017) Trong kinh tế nay, việc tiếp cận thơng tin xác từ thị trường điều cần thiết Nguồn thông tin báo cáo tài đơn vị, lập theo nguyên tắc kế toán chấp nhận yêu cầu hành vi đạo đức (Katarzyna, 2015) Phân tích thành phần cấu nợ phải trả doanh nghiệp nông nghiệp (UAH, 2017) khẳng định tình hình ngày nay, biến động tiền tệ xảy ra, doanh nghiệp hoạt động có rủi ro, khơng có tham gia nguồn lực bổ sung khơng thể thực hoạt động Tất điều lần khẳng định tính khách quan việc “thu hút nguồn lực từ phía” đồng thời cần quản lý nguồn vốn thu hút cách hợp lý Vốn thu hút, dạng nợ phải trả, nguồn tài trợ quan trọng cho hoạt động kinh tế doanh nghiệp, ảnh hưởng đáng kể đến tình hình tài doanh nghiệp, cần phải quản lý hiệu dịng tiền, nghiệp vụ tốn, khoản nợ phải trả Từ quan điểm kinh tế - kế tốn từ vị trí quản lý, Zelenina chứng minh cần thiết phải rút khỏi kho vốn thu hút bên thứ ba vốn vay Vốn bên thứ ba định - khoản phải trả hàng hóa, cơng trình, dịch vụ, khoản ứng trước nhận trả chậm, kỳ phiếu phát hành, khoản nợ phải trả, khoản vay - khoản vay dài hạn ngắn hạn tổ chức tài chính, khoản vay trái phiếu, nợ thuê tài chính, hỗ trợ tài quay vịng, khoản tiền nhận từ giao dịch bao toán (Zelenina, 2012) Hầu hết nhà nghiên cứu mô tả chất khoản nợ phải trả phù hợp với chi tiết cụ thể lĩnh vực nghiên cứu họ Do đó, tài liệu khoa học cho thấy khía cạnh kinh tế pháp lý khoản nợ phải trả Do tồn quan hệ pháy lý này, bên có quyền yêu cầu giao dịch kinh doanh khác: chuyển giao tài sản, thực công việc, cung cấp dịch vụ bên phải tuân thủ yêu cầu đối tượng nghĩa vụ và, với điều này, có quyền yêu cầu khoản thù lao thích hợp - trả tiền, dịch vụ quầy Như vậy, thực chất nghĩa vụ quyền nghĩa vụ bên Ví dụ, hợp đồng mua bán, người mua có quyền yêu cầu người bán chuyển hàng hóa mua cho Quyền người mua tương ứng với nghĩa vụ người bán việc chuyển tải cho người mua hàng hóa bán cho (Mykhaylyshyn, 2012) Từ quan điểm kinh tế, nghĩa vụ coi phải trả, điều làm thu hẹp khái niệm Tuy nhiên, theo cách hiểu này, sử dụng người hành nghề kế toán Trong tài khoản nghĩa vụ - nguồn hình thành nguồn tài để tài trợ cho hoạt động hoạt động, đầu tư tài doanh nghiệp Trong tương lai, khoản nợ phải trả hoàn trả cách chuyển nhượng số tài sản dịch vụ định Như vậy, nghĩa vụ yêu cầu chủ nợ tài sản doanh nghiệp Sự diện khoản nợ phải trả (các khoản nợ) làm giảm yêu cầu kinh tế doanh nghiệp vốn Trong luật dân thương mại, nghĩa vụ phát sinh từ hợp đồng, số hành động thực để thực hay chưa (Mykhaylyshyn, 2012) Trong tài khoản thời điểm ký hợp đồng, trách nhiệm pháp lý không phản ánh Có nghĩa là, khoản nợ phải trả phát sinh từ việc thực hợp đồng phản ánh tài khoản, hồn tồn khơng phải từ hợp đồng Ví dụ, cơng ty ký hợp đồng cung cấp hàng hóa Trong kế tốn, u cầu hàng hóa nghĩa vụ tốn chúng khơng nhận phản ánh Kế tốn khơng đốn tồn khoản nợ phải trả Và sau bắt đầu hợp đồng: sau lần giao hàng toán (trả trước), kế toán bắt đầu phản ánh kiện đời sống kinh tế (Mykhaylyshyn, 2012) Như vậy, lập luận khoản nợ phải trả vốn có đặc điểm định: theo quan điểm pháp luật - xác lập sở cho khoản nợ thủ tục toán; từ quan điểm kinh tế - xác định mối quan hệ tiền tệ kết xuất khoản phải trả cho đối tác; từ quan điểm kế toán - ghi lại hậu việc thực điều khoản hợp đồng cụ thể tóm tắt thơng tin hệ thống tài khoản báo cáo Do kết luận tất khoản nợ phải trả đối tượng kế tốn có nội dung kinh tế pháp lý Một định nghĩa kế toán chấp nhận nợ phải trả định nghĩa sử dụng Hội đồng Chuẩn mực Kế toán Quốc tế (IASB, 2001): Nợ phải trả nghĩa vụ doanh nghiệp phát sinh từ kiện khứ, việc giải khoản nợ dự kiến dẫn đến việc doanh nghiệp chảy nguồn lực thể lợi ích kinh tế Theo Thông tư 200/2014/BTC hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp, điều 50, nợ phải trả thuộc loại tài khoản hệ thống bảng báo cáo tài doanh nghiệp Các khoản phải trả nợ phải trả bao gồm khoản nợ mà doanh nghiệp vay nhằm bổ sung phần thiếu hụt vốn hoạt động khoản nợ khác phát sinh trình hoạt động sản xuất kinh doanh nợ người bán, cung cấp dịch vụ, nợ thuế, nợ phải trả khác 2.2.2 Phân loại Theo Thông tư 200/2014/BTC hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp, phân loại loại nợ phải trả cụ thể sau: Theo kỳ hạn phải trả Phân nợ phải trả theo thời hạn thu hồi gồm nợ ngắn hạn nợ dài hạn + Nợ ngắn hạn khoản nợ có thời hạn phải trả khơng q năm chu kỳ kinh doanh bình thường chu kỳ kinh doanh lớn 12 tháng + Nợ dài hạn khoản nợ có thời hạn phải trả năm chu kỳ kinh doanh bình thường chu kỳ kinh doanh lớn 12 tháng Theo tính chất đối tượng phải trả Phân loại nợ phải trả theo tính chất nợ phải trả người bán, phải trả nội phải trả khác Nợ phải trả liên quan đến loại chứng từ như: hóa đơn mua hàng, phiếu nhập, phiếu thu, chi, giấy báo Nợ ngân hàng, biên xác nhận tài sản thừa… 2.2.3 Tài khoản kế toán sử dụng Theo Thơng tư 200/2014/BTC hướng dẫn chế độ kế tốn doanh nghiệp, tài khoản nợ phải trả tài khoản loại 3, chia nhóm: Nhóm TK 31: gồm khoản nợ vay có tính chất vay đáo hạn trả năm tài hành vịng 12 tháng Nhóm TK 33: gồm khoản phải trả thương mại phải trả khác phát sinh q trình sản xuất kinh doanh Nhóm TK 34: gồm khoản vay có tính chất vay đáo hạn trả 12 tháng không xác định thời gian trả Nhóm TK 35: gồm khoản dự phịng phải trả khơng xảy phải trả tương lai 2.2.4 Nhiệm vụ tài khoản nợ phải trả - Phản ánh theo dõi kịp thời nghiệp vụ toán phát sinh kinh doanh doanh nghiệp chi tiết theo đối tượng, khoản nợ, theo thời gian toán - Ghi chép kịp thời hệ thống chứng từ, sổ sách chi tiết, tổng hợp phần hành khoản phải trả - Thực giám sát việc thực chế độ tốn cơng nợ tình hình chấp hành kỷ luật tốn tài chính, tín dụng Nợ TK 331: phải trả người bán => phát sinh giảm Có TK 521: chiết khấu thương mại => phát sinh tăng Có TK 531: hàng trả lại => phát sinh tăng Có TK 532: giảm giá hàng bán => phát sinh tăng í  T ă n g d o a n h t h u N  T ă n g th u ế T N D N 2.4.2.2 Kế toán thuế khoản phải nộp Nhà nước Tài khoản sử dụng TK 333 “Thuế khoản phải nộp Nhà nước”: phản ánh khoản toán với Nhà nước thuế khoản nộp khác theo quy định TK 333 “ Thuế khoản phải nộp Nhà nước” SDĐK:Thuế khoản phải nộp Nhà nước đầu kỳ - Thuế, phí, lệ phí nộp - Thuế khoản phải nộp Nhà nước - Các khoản tiền thuế miễn, - Các khoản nghĩa vụ phải nộp thêm giảm thông báo truy thu tăng thu - Số tiền nộp thừa toán kết chuyển SDCK: Thuế khoản phải nộp Nhà nước cuối kỳ TK 333 có TK cấp sau: TK 3331 “Thuế GTGT phải nộp” TK 3332 “Thuế TTĐB” TK 3333 “Thuế xuất nhập khẩu” TK 3334 “Thuế TNDN” TK 3335 “Thuế TNCN” TK 3336 “Thuế tài nguyên” TK 3337 “Thuế nhà đất, tiền thuê đất” TK 3338 “Các loại thuế khác” TK 3339 “Phí, lệ phí khoản phải nộp khác” Các nghiệp vụ phát sinh liên quan tài khoản 5,6,7 phương pháp định khoản: Thuế TTĐB thuế xuất phải nộp (kế toán ghi giảm doanh thu): Nợ TK 511, 515, 711: ghi giảm doanh thu => phát sinh giảm Có TK 333: khoản thuế TTĐB, xuất phải nộp => phát sinh tăng  Tác động ngược chiều Các loại thuế, phí, lệ phí tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp: Nợ TK 642: chi phí quản lý doanh nghiệp => phát sinh tăng Có TK 333: thuế, phí, lệ phí phải nộp => phát sinh tăng  Tác động chiều Thuế tài nguyên phải nộp tính vào chi phí sản xuất chung: Nợ TK 627: chi phí sản xuất chung => phát sinh tăng Có TK 333: khoản thuế tài nguyên phải nộp => phát sinh tăng  Tác động chiều Thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp trừ vào doanh thu: Nợ TK 511, 515, 711: doanh thu, thu nhập => phát sinh giảm Có TK 333: khoản thuế GTGT phải nộp => phát sinh tăng  Tác động ngược chiều Số thuế miễn, giảm ghi tăng thu nhập khác: Nợ TK 333: khoản thuế miễn giảm => phát sinh giảm Có TK 711: thu nhập khác => phát sinh tăng  Tác động ngược chiều Sơ đồ 2.4.2.2 Thuế khoản phải nộp Nhà nước 111,112 333 Dùng tiền để toán 515,511,711 Thuế TTĐB thuế XK phải nộp 311 156,152,211 Vay ngắn hạn để toán Thuế NK( số phí, lệ phí) tính vào giá gốc 133 821 Khấu trừ thuế GTGT đầu vào Thuế thu nhập doanh nghiệp 131,111,112 Giảm thuế GTGT đầu giảm giá, hàng bán bị trả lại 642 Các loại thuế, phí, lệ phí tính vào chi phí QLDN 711 Khoản thuế miễn, giảm 411 Khoản phải nộp ngân sách- DNNN 334 Thuế thu nhập cá nhân 627 Thuế tài nguyên 111,112,131 Thuế GTGT phải nộp theo phương pháp khấu trừ 511,515,711 Thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp Nhận xét: tổng hợp tác động tài khoản phải nộp nhà nước tới thuế TNDN sau: Nợ TK 511, 515, 711: ghi giảm doanh thu => phát sinh giảm Nợ TK 642: chi phí quản lý doanh nghiệp => phát sinh tăng 2.4.2.3 Có TK 333: khoản thuế TTĐB, xuất phải nộp => NPT phát sinh tăng Có TK 333: thuế, phí, lệ phí phải nộp => NPT phát sinh tăng  G i ả m d o a n h t h u  T ă n g c h i p h í  G iả m t h u ế T N D N  G iả m t h u ế T N D N Kế toán phải trả người lao động TK 334 “Phải trả người lao động” TK có TK cấp 2: TK 3341 “Phải trả công nhân viên” TK 3348 “Phải trả người lao động khác” TK 334 “Phải trả người lao động” SDĐK: Phải trả người lao động đầu kỳ - Trả lương cho người lao động - Lương phải trả cho người lao động - Trích BHXH, BHYT, KPCĐ… - Các khoản trợ cấp, BHXH, BHYT,… - Kết chuyển sang khoản phải thu khác, phải trả khác SDCK: Phải trả người lao động cuối kỳ Chứng từ sử dụng: phiếu thu, phiếu chi… Các nghiệp vụ phát sinh liên quan tài khoản 5,6,7 phương pháp định khoản: Lương phải trả cho nhân công trực tiếp, nhân viên phân xưởng, phận XDCB, phận bán hàng, phận QLDN: Nợ TK 622: chi phí nhân cơng trực tiếp => phát sinh tăng Nợ TK 627: chi phí nhân viên phân xưởng => phát sinh tăng Nợ TK 241: phận XDCB => phát sinh tăng Nợ TK 641: phận bán hàng => phát sinh tăng Nợ TK 642: phận QLDN => phát sinh tăng Có TK 334: khoản lương phải trả => phát sinh tăng  Tác động chiều Sơ đồ 2.4.2.3 Phải trả người lao động 111,112 334 622,627,241,641,642 Trả lương cho người lao động Lương phải trả cho người lao động 3338, 141 Khoản thuế TNCN, tạm ứng 3382,3383,3384,431 3382,3383,3384 Các khoản trợ cấp BHXH, KPCĐ Trích BHXH,BHYT,KPCĐ BHYT, thưởng, phúc lợi 1388 Khấu trừ vào lương phải thu khác 3388 Chuyển phải trả khác Nhận xét: tổng hợp tác động tài khoản phải nộp nhà nước tới thuế TNDN sau: Nợ TK 622: chi phí nhân công trực tiếp => phát sinh tăng Nợ TK 627: chi phí nhân viên phân xưởng => phát sinh tăng Nợ TK 241: phận XDCB => phát sinh tăng Có TK 334: khoản lương phải trả => NPT phát sinh tăng  T ă n g c h i p  G iả m t h u ế T h í Nợ TK 641: phận bán hàng => phát sinh tăng Nợ TK 642: phận QLDN => phát sinh tăng 2.4.2.4 Kế toán khoản phải trả phải nộp khác TK 338 “Phải trả phải nộp khác” phản ánh khoản phải trả khác DN TK 338 có TK cấp 2: TK 3381: “TS thừa chờ giải quyết” – TS thừa chưa xác định ngun nhân TK 3382: “Kinh phí cơng đoàn” TK 3383: “Bảo hiểm xã hội” TK 3384: “Bảo hiểm y tế” TK 3385: “Phải trả cổ phần hóa” TK 3386: “Nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn” TK 3387: “Doanh thu chưa thực hiện” TK 3388: “Phải trả khác” TK 3389: “Bảo hiểm thất nghiệp” TK 338 “Phải trả, phải nộp khác” SDĐK: Khoản phải trả, phải nộp khác đầu kỳ - Khoản phải trả, phải nộp khác trả, - Khoản phải trả, phải nộp khác phát sinh nộp kỳ SDCK: Khoản phải trả, phải nộp khác cuối kỳ Các nghiệp vụ phát sinh liên quan tài khoản 5,6,7: Khơng có Sơ đồ 2.3.2.4a KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN 111,112 3382,3383,3384, 3389 Nộp cho cấp trên, mua bảo hiểm 334 Trích lập quỹ từ lương chi cho hoạt động chung quỹ 334 Phải trả cho người lao động 111,112 Cấp cấp bổ sung N D N 622,627,641,642,241 Sơ đồ 2.3.2.4b Các khoản phải trả khác 111,112,152 3388 Trả khoản tiền, vật tư mượn 111,112,152 Mượn tiền, vật tư….ngắn hạn cá nhân, đơn vị khác 334 111,138 Giữ hộ lương cho công Chi trả lương giữ hộ nhân viên 811 Phải trả khoản tiền bồi thường 111,112 421 Thanh toán số lãi tạm chia Khoản lãi xác định tạm chia cho người góp vốn liên doanh Tổng hợp lại, tài khoản nợ phải trả phân tích có tác động tới thuế TNDN sau: Khi nợ phải trả tăng số thuế TNDN giảm ngược lại Nợ TK 627, 641, 642: chi phí => phát sinh tăng Có TK 311: khoản vay ngắn hạn => NPT phát sinh tăng  T ă n g c h i p h í Nợ TK 311: khoản vay ngắn hạn => NPT phát sinh giảm Có TK 511: doanh thu bán hàng => phát sinh tăng  T ă n g  G iả m t h u ế T N D N  T ă n g Nợ TK 621, 627, 641, 642: chi phí SXKD => phát sinh tăng Có TK 331: phải trả người bán => phát sinh tăng Nợ TK 331: phải trả người bán => phát sinh giảm Có TK 521: chiết khấu thương mại => phát sinh tăng Có TK 531: hàng trả lại => phát sinh tăng Có TK 532: giảm giá hàng bán => phát sinh tăng Nợ TK 511, 515, 711: ghi giảm doanh thu => phát sinh giảm Có TK 333: khoản thuế TTĐB, xuất phải nộp => NPT phát sinh tăng Nợ TK 642: chi phí quản lý doanh nghiệp => phát sinh Có TK 333: thuế, phí, lệ phí phải nộp => NPT phát d o a n h t h u  T ă n g c h i p h í  T ă n g d o a n h t h u  G i ả m d o a n h t h u  T ă t h u ế T N D N  G iả m t h u ế T N D N  T ă n g t h u ế T N D N  G iả m t h u ế T N D N  G iả tăng sinh tăng Nợ TK 622: chi phí nhân cơng trực tiếp => phát sinh tăng Nợ TK 627: chi phí nhân viên phân xưởng => phát sinh tăng Nợ TK 241: phận XDCB => phát sinh tăng Nợ TK 641: phận bán hàng => phát sinh tăng Nợ TK 642: phận QLDN => phát sinh tăng Có TK 334: khoản lương phải trả => NPT phát sinh tăng n g c h i p h í  T ă n g c h i p h í m t h u ế T N D N  G iả m t h u ế T N D N 2.5 Kết luận Ở cuối chương 2, tác giả đưa định nghĩa vấn đề nghiên cứu, từ việc rút kinh nghiệm từ nghiên cứu trước tác động nợ phải trả số thuế thu nhập doanh nghiệp Tác giả nghiên cứu nhận thấy tài khoản nợ phải trả sau phân tích gồm: loại tài khoản nợ vay ngắn hạn nợ phải trả người bán có phát sinh tăng phát sinh giảm; loại tài khoản thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế phí lệ phí khoản lương phải trả phát sinh tăng Tất tài khoản thay đổi có tác động ngược chiều tới thuế thu nhập doanh nghiệp CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP LUẬN 3.1 Giới thiệu Trong nghiên cứu này, tác giả sử dụng phương pháp nghiên cứu phương pháp định tính Dựa mơ hình nghiên cứu trước tác giả giới liên quan đến tác động khoản nợ phải trả số thuế thu nhập doanh nghiệp, tác giả sử dụng cách tiếp cận, phương pháp phân tích liệu phù hợp Sử dụng số liệu doanh nghiệp nhà nước địa bàn thành phố cung cấp làm tư liệu để phân tích, bổ sung, phản biện (nếu có) làm rõ mục tiêu đề đề tài Case Study phương pháp phân tích thơng qua nghiên cứu tình Bài nghiên cứu giới thiệu tình cụ thể, có thực đặt vào vị trí người định giải vấn đề tình Có thể nói, case study tìm hiểu tình huống, hồn cảnh, việc thực tế, vận dụng kiến thức lý thuyết để phân tích, khám phá mổ xẻ vấn đề Ưu điểm nghiên cứu điển hình là: hấp dẫn, cập nhật, điển hình đại diện Hình thức phù hợp với việc học sở hệ thống kiến thức đầy đủ cách tối ưu (nếu có thể) giúp người học hiểu ghi nhớ kiến thức lý thuyết 3.2 Các cách tiếp cận để nghiên cứu định lượng Phân tích định tính sử dụng để hiểu kinh nghiệm giới Trong có nhiều phương pháp phân tích định tính, chúng linh hoạt dựa vào việc trì tầm quan trọng phong phú nhận thức liệu Lý thuyết bản, phân tích hành vi, nghiên cứu tượng học nghiên cứu tường thuật phương pháp điển hình Họ có số đặc điểm, nhấn mạnh mục tiêu quan điểm riêng biệt Một số cách tiếp cận mà tác giả sử dụng nghiên cứu này: - Lý thuyết Đơn giản: Thu thập liệu phong phú chủ đề quan trọng - xây dựng giả thuyết cách linh hoạt Nghiên cứu hành động: Lý thuyết liên kết với với hoạt động tạo điều kiện chuyển đổi xã hội thông qua nhà nghiên cứu người tham - gia Nghiên cứu tượng học: Các nhà nghiên cứu phân tích việc xảy việc cách giải thích phân tích quan điểm nhà nghiên cứu - Câu chuyện nghiên cứu: Các nhà nghiên cứu nghiên cứu cách kể câu chuyện để tìm hiểu cách người hiểu trải nghiệm họ đánh giá cao chúng 3.3 Phương pháp nghiên cứu định lượng Dưới số phương pháp tác giả sử dụng: - Quan sát: ghi nhận quan sát thực địa tồn diện bạn nhìn thấy, học nhận thấy - Nhóm đối tượng: câu hỏi đặt trò chuyện tạo cộng đồng người - Phương pháp quan sát, phương pháp thống kê, thu thập số liệu - Phương pháp nghiên cứu kế toán - Nghiên cứu thứ cấp: tổng hợp thông qua tệp văn bản, hình ảnh, âm video, v.v ghi 3.4 Phân tích liệu định lượng Dữ liệu định tính lấy từ tin nhắn, hình ảnh, video âm thanh, với bảng điểm vấn, kết mẫu, quan sát thực địa, ghi lại từ môi trường tự nhiên Có năm bước để đánh giá liệu: Chuẩn bị xếp liệu: Điều liên quan đến việc chép lại vấn ghi chép thực địa Kiểm tra liệu khám phá: Xem liệu để tìm xu hướng khái niệm lặp lại phát sinh Thiết lập phương pháp mã hóa liệu: Tạo mã để phân loại liệu sở ý tưởng ban đầu tác giả Gán chi tiết cho mật khẩu: Trong nghiên cứu khảo sát định tính, điều liên quan đến việc xem lại câu trả lời người đánh dấu chúng mã bảng tính Khi làm việc với tệp mình, bạn tạo mã để áp dụng cho hệ thống thích hợp Xác định chủ đề liên tục: Liên kết mã với thành chủ đề bản, quán Tiếp cận Phân loại sử dụng Phân tích vật liệu Mơ tả phân loại thuật ngữ, cụm từ khái niệm quen thuộc kết định tính Phân tích chuyên Xác định phân tích xu hướng nguyên tắc chứng đề Xem xét tài liệu Phân tích định tính Kiểm tra chất lượng, cách xếp phong cách báo Để nghiên cứu cách giao tiếp cách sử dụng từ vựng để tạo kết tranh luận theo cách cụ thể 3.5 Lợi ích việc nghiên cứu định lượng Phân tích định tính nhằm mục đích trì quan điểm kinh nghiệm nhà nghiên cứu sửa đổi vấn đề nghiên cứu xuất Phân tích định tính có lợi thể thấy sau: • Uyển chuyển: Phương pháp thu thập giải thích liệu sửa đổi xuất lý thuyết xu hướng Họ không xác định trước cách cứng nhắc • Cài đặt tự nhiên: Phân tích liệu diễn mơi trường giới thực theo cách tự nhiên • Quan điểm có ý nghĩa Giải thích chi tiết kinh nghiệm, suy nghĩ kỳ vọng người sử dụng để lập kế hoạch, phân tích nâng cao quy trình hàng hóa • Phát triển lý thuyết Các câu trả lời kết thúc mở cho thấy nhà nghiên cứu khám phá vấn đề khả mà họ khơng thể xem xét theo cách khác Tuy nhiên, có số nhược điểm nghiên cứu định tính như: • Bộ liệu khơng xác mặt thống kê • Nó dựa tảng thu thập chủ quan nhà nghiên cứu • Nó làm thơng tin chi tiết • Có thể cần xem xét nhiều lần • Kết khó tái tạo 3.6 Kết luận Những ưu điểm nhược điểm phân tích định tính cho thấy phương pháp phân tích thường thu thập liệu độc tùy chỉnh Đó cách tốt để biết cách cá nhân khác, bao gồm số tầng lớp, suy nghĩ sâu Tuy nhiên, tính xác thực độ xác kết thường gây số tranh cãi chủ quan chúng TÀI LIỆU THAM KHẢO Các luật, nghị định, thông tư tham khảo Luật thuế TNDN 2008 số 14/2008/QH12 ngày 03 tháng 06 năm 2008 Luật TNDN sửa đổi 2013 số 32/2013/QH13 ngày 19 tháng năm 2013 Luật sửa đổi bổ sung số điều luật thuế 2014 số 71/2014/QH13 ngày 26 tháng 11 năm 2014 Nghị định 218/2013/NĐ-CP ngày 26 tháng 12 năm 2013 Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 Tài liệu tham khảo nước Ala’a Adden Abuhommous (2017) "Partial adjustment toward target accounts payable ratio", International Journal of Islamic and Middle Eastern Finance and Management Bird, R.M (2002), “Why Tax Corporations?” Bulletin for International Tax, Vol 56, No 5, IBFD, Amsterdam Bruins et al (1923), Report on Double Taxation submitted to the Financial Committee, No E.F.S 73.F.19, League of Nations, Geneva Cục Thống kê Nhà nước Ukraine (2016) Katarzyna, Ś (2015) Risk in providing accounting services in the context of new regulations regarding liability insurance (OC) in Poland Journal of Finance & Accounting Mykhaylyshyn, N P (2012) Sutnist zobovyazan ta yikh klasyfikatsiya: ekonomichnyy ta pravovyy aspekty [The essence of the commitments and their classification: economic and legal aspects] Economics: realities of time OECD (2014), International VAT/GST Guidelines, OECD, Paris OECD (2013), Revenue Statistics 1965-2012, OECD Publishing, Paris, http://dx.doi.org/10.1787/rev_stats-2013-en-fr OECD (2012), Model Tax Convention on Income and Capital 2010 (updated 2010), OECD Publishing, Paris, http://dx.doi.org/10.1787/9789264175181-en OECD (2011), “Taxing Consumption” in Consumption Tax Trends 2010: VAT/GST and Excise Rates, Trends and Administration Issues, OECD Publishing, Paris, http://dx.doi.org/10.1787/ctt-2010-en UAH, 2017 Hospodarskyy kodeks Ukrayiny: Zakon Ukrayiny vid 16.01.2003 № 436– IV [Economic Code of Ukraine Wasiuzzaman, S (2015) Working Capital and Profitability in Manufacturing Firms in Malaysia: An Empirical Study, Global Business Review Zelenina, 2012 Pozychkovyy kapital yak intehrovanyy obyekt bukhhalterskoho obliku [Loan capital as an integrated object of accounting] ... với đơn vị doanh nghiệp nhà nước cụ thể địa bàn thành phố, tác giả lựa chọn đề tài: ? ?Tác động nợ phải trả đến số thuế TNDN phải nộp doanh nghiệp nhà nước địa bàn thành phố? ?? để làm chuyên đề luận... cứu: doanh nghiệp nhà nước địa bàn thành phố Việc hạch toán tài khoản nợ phải trả, tính tốn nợ phải trả doanh nghiệp, phân tích tác động việc thực số thuế thu nhập doanh nghiệp thực nộp cho Nhà nước, ... doanh nghiệp, thuế thu nhập doanh nghiệp, nguyên tắc định khoản kế toán với tài khoản nợ phải trả, doanh thu, chi phí, lợi nhuận tác động nợ phải trả đến số thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp