Báo cáo thực tập tại Công Ty Cổ Phần Thương Mại Và Chuyển Giao Công Nghệ Việt nam

Lời nói đầu Từ sau khi nhà nước có chính sách chuyển đổi nền kinh tế sang cơ chế thị trường, thực hiện chế độ hạch toán kinh doanh xoá bỏ bao cấp đối với sản xuất .

Lời nói đầu

Từ sau khi nhà nớc có chính sách chuyển đổi nền kinh tế sang cơchế thị trờng, thực hiện chế độ hạch toán kinh doanh xoá bỏ bao cấp đốivới sản xuất Chính vì vậy đã buộc các đơn vị lấy thu bù chi tức là lấy thunhập của mình bù đắp những chi phí bỏ ra và phải có lãi để làm đợc điềuđó đòi hỏi các đơn vị phải quan tâm đến tất cả các khâu trong quá trìnhsản xuất từ khi bỏ vốn ra cho đến khi thu hồi vốn về làm sao để những chiphí bỏ ra ít nhất nhng đem lại lợi nhuận cao nhất Không những thế cácdoanh nghiệp còn phảI thực hiện tổng hoà nhiều biện pháp quản lý đốivới mọi hoạt động sản xuất của doanh nghiệp một biện pháp quan trọngrtrong các biện pháp ql đólà hạch toán kế toán

Đối với nhà nớc htkt là công cụ quan trọng để tính toán , để xâydựng và kiểm tra việc chấp hành ngân sách nhà nớc, diều hành và quản lýnền kinh tế quốc dân Đối với các tổ chức, công ty hạch toán kế toán làcông cụ điều hành quản lý các hoạt động sản xuất , tính toán kinh tế vàkiểm tra bảo vệ tàI sản, vật t tiền vốn nhằm bảo đảm chủ động trong sảnxuất và tự chủ về tàI chính của tổ chức xí nghiệp

Nhờ có kế toán cung cấp các số liệu kịp thời, đầy dủ chính xác và có hệthống đã giúp cho các cán bộ lãnh đạo các nhà quản trị nắm bắt đợc tìnhhình và kết quả sản xuất của đơn vị , công ty, nhằm đa ra các quyết địnhquản lý chính xác kịp thời.Tuy nhiê để thực hiện tốt của mình, kế toáncần phải đợc tổ chức một cách khoa học, hợp lý, đúng đắn đó là vấn đềcó ý nghĩa to lớn nhằm phát huy đầy đủ chức năng của kế toán trong quảnlý kinh tế, tài chính bởi chỉ một thiếu xót nhỏ , một tồn tại nhỏ trong việctổ chức công tác kế toán đều dẫn đến hạu quả nghiêm trọng.Do đó tổchức công tác kế toán là điều kiện không thể thiếu đợc trong chức năngphản ánh và giám đốc tài sản vật t, tiền vốn của công ty.

Công Ty Cổ Phần Thơng Mại Và Chuyển Giao Công Nghệ ViệtNam là một công ty tồn tại và phát triển trong sự thay đổi của hai cơ chếquqnr lý nhà nớc.Sự thay đổi này bớc đầu cũng đem lại cho công ty

định chính mình công ty đã tồn tại và ngày càng phát triển Trong thời kỳcạnh tranh của nền kinh tế thị trờng ngày càng gay gắt, để đứng vững đợctrên thị trờng đòi hỏi công ty phảI quan tâm sát sao đến chất lợng của sảnphẩm, do vậy việc sử dụng hợp lý , tiết kiệm đợc các loại nguyên vật liệu,công cụ dụng cụ sẽ làm cho giá thành của sản phẩm hạ, khối lợng làmtiêu thụ sản phẩm ngày càng dẫn đến làm tăng lợi nhuận cho công ty dovậy có thể nói rằng việc sử dụng khoa học tiết kiệm đợc nguyên vật liệu ,công cụ dụng cụ là một vấn đề tiên quyết đối với tất cả các doanh nghiệpnói chung và công ty cổ phần thơng mại và chuyển giao công nghệ việtnam nói riêng

Báo cáo thực tập bao gồm những phần sau :

Phần thứ 1: Đặc điểm chung về tình hình của Công Ty Cổ Phần Thơng

Mại Và Chuyển Giao Công Nghệ Việt nam

Phần thứ hai : Thực trạng công tác tổ chức kế toán tiền lơng và các

khoản trích theo lơng tại công ty thơng mại và chuyển giao công nghệviệt nam

Phần thứ ba :Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiền

l-ơngvà các khoản tích theo lơng tại Công Ty Cổ Phần Thơng Mại VàChuyển Giao Công Nghệ Việt Nam

Phần Thứ Nhất

Đặc điểm chung về tình hình của công ty cổ phần Thơng Mại VàChuyển Giao Công Nghệ Việt Nam :

I/ Đặc điểm hoạt động quá tình hình thành, phát triển và công tác tổchức quản lý của Công Ty Cổ Phần Thơng Mại Và Chuyển Giao CôngNghệ Việt Nam

1/ đặc điểm về quá trình hình thành và phát triển của công ty.

Công Ty Cổ Phần Và Chuyển Giao Công Nghệ Việt Nam là mộtcông ty đã tồn tại và phát triển trong sự thay đổi của cơ chế quản lý nhànớc Hiện nay công ty cổ phần và chuyển giao công nghệ việt nam nằmtrên địa bàn hà nội – thành phố hà nội

Với sự tổ chức quản lý đúng hớng của cấp trên vào thời gian đócùng thời gian đó với tinh thần tự lực tự cờng của cán bộ công nhân viêncông ty đã đạt đợc nhiều huân huy chơng các loại Để bảo toàn công tyvà máy móc thiết bị, lực lợng sản xuất, công ty đã phảI di chuyển nhiềunơI , sản xuất các mặt hàng chủ yếu phục vụ chiến đấu chống chiến tranhphá hoại đều vợt số lợng, chất lợng.

Sau này hoàn toàn giảI phóng đất nớc công ty bắt đầu thời kỳ xâydựng quần thể văn hoá thể thao, hậu cần ,khu sinh hoạt và xây dựng hộitrờng lớn khôI phục lại một số máy móc thiết bị , nhà xởng, công cụ quanhiều năm hoạt động sản xuất công ty đợc nhà nớc quan tâm giáo dục,rènluyện cán bộ công nhân viên công ty ngày càng trởng thành về nhận thứcvà nâng cao trình độ quản lý

Hơn thế nữa còn nhằm đa công ty lên một tầm cao mới nhằm đẩy mạnhcông nghiệp hoá hiện đại hoá toàn quốc do vậy công ty đã đợc tặng thởngnhiều huân huy chơng các loại và nhiều phần thởng cao quí khác

Ngoài việc bổ xung mỗi năm một nguồn vốn nhất định , ngoài rađể để đảm bảo cho quá trình sản xuất công ty đã tìm đủ mọi biện pháphuy động các nguồn vốn đầu t từ cán bộ công nhân viên chức của côngty , từ các ngân hàng và một số đối tợng khác có các biện pháp huy độngtừ các tiềm năng sẵn có kết hợp với việc mạnh dạn đầu t đổi mới máymóc thiết bị công nghệ để quá trình sản xuất đạt hiệu quả cao , để đảmbảo đợc công ăn việc làm cho công nhân viên trong công ty đảm bảo

hoàn thành nhiệm vụ sản xuất một cách cao nhất, hoàn thành các nhiệmvụ đợc giao

Vì vậy qua đó mà công ty đã đạt đợc một số thành tựu to lớn vào 6tháng đầu năm 2002 nh sau :

năm 20021Vốn sản xuất kinh

khác và có các biện pháp tổ chức lao động hợp lý, nhằm hoàn thànhnhiệm vụ sản xuát kinh doanh

II/ đặc điểm về tổ chức sản xuất và tổ chức quản lýcủa công ty cổ phần thơng mại và chuyển giao công nghệviệt nam

1/ Đặc điểm về tổ chức quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh

Bộ máy tổ chức quản lý của công ty đợc tổ chức theo kiểu trựctuyến chức năng , tham mu theo chiều dọc từ giám đốc xuống các phòngban , phân xởng để nhằm theo dõi , tổ chức các hoạt động sản xuất kinhdoanh đợc xát xao , cụ thể hơn là nâng cao năng xuất , chất lợng sảnphẩm phảI tận dụng mọi năng lực sẵn có của mỗi cán bộ công nhân viên

Trong những năm gần đây với việc chủ động mạnh dạn thay đổiphơng thức quản lý , chủ động đầu t đổi mới máy móc thiết bị , côngnghệ , mở rộng qui mô sản xuất , đa dạng hoá sản phẩm là một trongnhững nguyên nhân quan trọng giúp công ty có bớc phát triển khá vữngchắc.

2/ đặc điểm tổ chức sản xuất của công ty cổ phần thơng mại và chuyểngiao công nghệ việt nam

Với sự mạnh dạn đầu t , đổi mới máy móc trang thiết bị và các ơng hớng biện pháp tổ chức sản xuất đợc thay đổi nhằm đáp ứng đợc nhucầu của công ty và các yêu cầu ngày càng khắt khe của nền kinh tế thị tr -ờng , với những loại sản phẩm mẫu mã , chủng loại , chất lợng khác nhau.Vì vậy yêu cầu đặt ra trớc mắt đối với Công ty là phảI có biện pháp tổchức sản xuất , bố trí lao động hợp lý nhằm đáp ứng đợc những yêu cầutrên với các loại sản phẩm đợc chế tạo ra ở các qui trình công nghệ chếbiến kiểu phức tạp , liên tục nên công ty muốn theo dõi đợc sát sao cácloại sản phẩm đó thì yêu cầu phảI đợc tổ chức theo dõi, hạch toán mộtcách chặt chẽ cho từng phân xởng , từng bộ phận sản xuất , từng sảnphẩm nhằm tăng năng xuất , tăng lợi nhuận cho công ty

ph-Nhờ có sự tổ chức chặt chẽ , hợp lý trong quá trình sản xuất nênCông ty đã sản xuất đợc những sản phẩm có mẫu mã đẹp , năng xuất chấtlợng cao và đợc ngời tiêu dùng trong và ngoàI nớc chấp nhận tạo thế vữngchắc trên thị trờng.

III/ tình hình chungvề công tác kế toán tại công tycổ phần thơng mại và chuyển giao công nghệ việt nam.

Trớc kia bộ máy quản lý tổ chức kế toán của công ty rất cồngkềnh , hệ thống quản lý cha chặt chẽ , hiệu quả cha cao , vẫn còn mangnặng tính bao cấp , tuy Công ty đã chuyển từ chế độ bao cấp sang sảnxuất hạch toán theo phơng pháp hạch toán kinh tế độc lập tơng đối sớm Tuy nhiên từ sau ngày tổ quốc thống nhất Công ty đã không ngừng cảItiến bộ máy tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh , tăng cờng sự lãnh đạonhằm để phù hợp với yêu cầu quản lý thực tế của cơ chế thị trờng lúc bấygiờ đã chuyển đổi từ chế độ hai thủ trởng sang một ngời chỉ huy Cùngvới đất nớc ta đang trên con đờng công nghiệp hoá hiện đại hoá thì yêucầu cấp thiết đặt ra trớc mắt đối với tất cả các doanh nghiệp , Công ty cáctổng công ty đều phải có các phơng hớng , biện pháp cải tiến đổi mới bộmáy tổ chức quản lý cho phù hợp với điều kiện thực tế hiện nay theo đúngnhững qui định của nhà nớc và pháp luật theo đúng chế độ kế toán hiệnhành Và trong số các công ty , doanh nghiệp công ty … đã và đang thực đã và đang thựchiện đợc các yêu cầu trên không thể không kể đến công ty cổ phần vàchuyển giao công nghệ việt nam đã tổ chức tinh gọn ,khoa học hợp lý tấtcả các khâu , sử dụng hợp lý nguồn lao động , phân công nhiệm vụ chứcnăng riêng cho mỗi ngời và đã mang lại hiệu quả kinh tế cao

Mô hình tổ chức kế toán hiện nay của công ty đợc tổ chức tập trungtại phòng kế toán Phòng kế toán có chức năng thu thập xử lý và cungcấp thông tin kinh tế phục vụ cho công tác quản lý Qua đó kiểm tra tìnhhình vật t , hàng hoá lao động tiền vốn của mọi hoạt động sản xuất kinhdoanh trong công ty ,thúc đẩy thực hiện tốt chế độ hạch toán kinh tế đểnâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh

Từ tình hình thực tế của công ty, từ yêu cầu quản lý của đội ngũcán bộ nên việc biên chế nhân sự của phòng kế toán đợc phân công nhiệmvụ và chức năng cụ thể nh sau :

Sơ đồ tổ chức phòng tàI chính kế toán tại công ty cổ phần ơng mại và chuyển giao công nghệ vn.

Kế toán

nvl-Kế toán tiền l ơng

Kt,giá thànhtiêu thụ kiểm toán nội bộ

Kế toán thanh toán

Kế toán

Kế toán tổng hợp lập khtàI chính

Nv/tk kế toán ở đơn vị trực thuộcthtthuộc

trách nhiệm về toàn bộ các thông tin kế toán mà phòng kế toán cungcấp Hơn nữa còn phải chịu sự chỉ đạo của cấp trên.

+ Nhiệm vụ : Hớng dẫn chỉ đạo các nhân viên kế toán trong phòngtài vụ phân công trách nhiệm quản lý Kế toán tổng hợp từ các kế toánviên cuối kỳ lập báo cáo với cấp trên , đa ra các phơng hớng kế hoạch ,biện pháp hạch toán nhằm phù hợp với điiềù kiện thực tế của công tytrong từng thời kỳ

tr-*Kế toán tài sản cố định- thủ quỹ

+ Chức năng : Giúp trởng phòng quản lý toàn bộ máy móc thiết bịvà nhà cửa thể hiện bằng giá trị đảm bảo chinhs xác quản lý quỹ tiềnmặt và các ci phí khác có giá trị nh tiền đảm bảo sự an toàn chính xác

+ Nhiệm vụ : Theo dõi toàn bộ tài sản cố định của công ty theo dõitình hình tăng, giảm của tài sản cố định hàng tháng trích khấu hao tínhvào giá thành , đảm bảo đúng đối tợng chính xác , theo dõi việc thu chihàng ngày vào sổ quỹ và khoá sổ , cuối ngày tự kiểm quỹ sắp xếp cácloại tiền gọn gàng mỗi tuần kiểm quỹ một lần để vào sổ sách theo đúngchế độ qui định

*Kế toán nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ :

+ Chức năng : Giúp trởng phòng quản lý toàn bộ nguên vật liệu

-công cụ dụng cụ của -công ty - để đề suất những biện pháp quản lý và sửdụng nguyên vật liệu – ccdc có hiệu quả

+ Nhiệm vụ : hàng ngày căn cứ vào các phiếu nhập xuất bán ( nếucó) vật t để vào thẻ kho theo từng mặt hàng Hàng tháng khoá thẻ kho đểxác định số tồn kho để đối chiếu với các thủ kho Căn cứ vào phiếu suấtkho để tính giá trị của các vật t để phân bổ vào các sản phẩm đúng đói t-ợng.Định kỳ 6 tháng , 1 năm kết hợp với phòng kế hoạch kinh doanh tiếnhành kiểm kê

kết hợp với phòng kế hoạch kinh doanh và các thủ kho có biệ phápquản lý vật t đảm bảo số lợng và chất lợng của vật t – xem xét giá củavật t để đảm bảo giá trị xuất cho sản xuất sản phẩm đầy chính xác Lậpbáo cáo về vật t theo đúng qui định

*kế toán tiền lơng , bhxh ,kpcđ và các khoản phải trả :

+ Chức năng :giúp trởng phòng quản lý quĩ tiền lơng ,BHXH,KPCĐ ,theo đúng chế độ , thanh tóan các khoản tiền lơng,BHXH,KPCĐ theo đúng chính sách đã ban hành, theo dõi chính xác cáckhoản phải nộp , thu chi cho các cán bộ công nhân viên theo đúng chế độđã ban hành

+ Nhiệm vụ : hàng tháng thanh toán tiền lơng cho cán bộ côngnhân viên theo qui định phân bổ tiền lơng , bảo hiểm xã hội , kinh phícông đoàn cho các sản phẩm theo các tiêu thức đã qui định , cuối quíquyết toán với cấp trên

*kế toán thanh toán với ngời bán , các khoản phải thu :

+ Chức năng : giúp trởng phòng quản lý tiền mặt của công ty đúngchế độ quy định , thanh toán công nợ với khchs hàng , quản lý các khoảnphải thu nội bộ và các khoản phải thu khác của Công ty đảm bảo đúngchế độ , nguyên tắc , chính xác , kịp thời, nhằm thu hồi vốn nhanh

+ nhiệm vụ : căn cứ vào các phiếu thu chi ,chứng từ mua hàng đểxác định công nợ với ngời bán (Có TK 331)cuối tháng đối chiếu vớikhách hàng để xác định số còn nợ khách hàng, số công nợ để thu hồi vốnkịp thời , cung cấp số liệu cho các bộ phận có liên quan lập các báo cáotheo dúng chế độ quy định

*kế toán giá hàng , tiêu thụ sản phẩm và kiểm toán nội bộ :

+ Chức năng :theo dõi chi phí sản xuất để tính giá thành chính xáccho các sản phẩm do công ty sản xuất , quản lý kho thành phẩm cả về sốlợng và giá trị đảm bảo chính xác kịp thời , thực hiện chế độ kiểm toánnội bộ theo đúng qui định của tổng cục

+ Nhiệm vụ : ghi chép đúng đối tợng tính toán và phân bổ chi phíquản lý doanh nghiệp , chi phí bán hàng cho từng đối tợngđảm bảo chiphí chính xác phản ánh đúng thực chất của giá thanhf sản phẩm , xác địnhkết quả sản xuất kinh doanh trong kỳ và lập báo cáo theo qui định Trêncơ sở số liệu hạch toán căn cứ vào báo cáo kiểm tra việc hạch toán đãđúng cha , xem các chứng từ , chỉ tiêu thực hiện có đúng nguyên tắc , chếđộ tài chính không , thờng xuyên báo cáo Giám đốc Công ty những tồntại trong công tác quản lý hạch toán để có biện pháp chấn chỉnh kịp thời *Hình thức và trình tự ghi sổ kế toán của công ty :

Hiện nay công ty đang sử dụng hình thức ghi sổ kế toán nhật ký chứng từ(NKCT) để đảm bảo sự kết hợp thứ ghi chép theo thứ tự về thời gian vơíiviệc ghi sổ theo hệ thống giữa kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết về việcghi chép hàng ngày với việc tổng hợp số liệu và lập báo cáo kế toán Sơ đồ về tình hình tổ chức kế toán của công ty cổ phần th-ơng mại và chuyển giao công nghệ việt nam

TK 111, 112, 113 vµ c¸c tµi kho¶n kh¸c cã liªn quan

B¶ng ph©n bæ

NKCT

Sæ c¸i B¶ng tæng hîp

Sè liÖu chi tiÕt

B¸o c¸o kÕ to¸n(6)

B¶ng kª(3)

(7)

b/ Hạch toán tiền mặt : Hạch toán tăng về tiền mặt :

- tăng do thu tiền bán hàng nhập quĩ :

Nợ TK 111 ( 111.1): 80.000.000 đ Có TK 511 :70.000.000 đ

Có TK 3331(3331.1): 10.000.000 đ

- tăng do thu tiền từ các hoạt động tài chính , hoạt động bất thờngnhập quĩ :

Nợ TK 111 (111.1): 750.225 Có Tk 711, 721 : 675.229,5 Có TK 3331(333.1): 750.225- Tăng do rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ :

Nợ Tk 111(111.1): 250.000.000 đ Có Tk 112 : 250.000.000 đ

- Tăng do thu từ khách hàng ( kể cả tiền đặt trớc ) Nợ Tk 111:

Có Tk 113:- Tăng do thu hồi tạm ứng :

Nợ TK 111:

Có Tk lq: 141,121 , 136, 138 ,144, 244,… đã và đang thực

*Hạch toán giảm về tiền mặt :

- Giảm do mua vật liệu, hàng hoá , tài sản , chi phí sản xuất gửi tiềnvào ngân hàng ,tạm ứng , phát hiện thiếu khi kiểm kê thanh toán cho ngờilao động ,… đã và đang thực

Nợ Tk lp :152,153, 156 , 211,641 , 627, 642, 334, 144 , 331 Nợ Tk 133( 133.1,133.2)

Có tk: 112

Họ và tên ngời nộp tiền : Nguyễn Trung Kiên Địa chỉ :Phong TCKT.

Lý do nộp : Rút TGNH về quỹ Số tiền : 1.321.000.000.

Viết bằng chữ ( một tỷ ba trăm hai mơi mốt triệu đồng chẵn ).Kèm theo : chứng từ gốc

Đã nhận đủ số tiền : 1.321.000.000 viết bằng chữ :( một tỷ ba trămhai mơi mốt triệu đồng chẵn )

Thủ trởng Đv Phụ trách Kt Ngời lập Thủ quỹ Ngời nộp tiền ( ký, đóng dấu ) ( ký, họ tên ) ( ký, họ tên ) ( ký, họ tên ) ( ký, họ tên )C/ Hạch toán TGNH

*Tk sử dụng 112

+ Phơng án hạch toán :

- trả tiền hàng bằng TGNH Nợ Tk 331 Có Tk 112

- Khách hàng thanh toán tiền hàng Nợ Tk 112

Có Tk 131 Công ty gửi tiền vào ngân hàng

Nợ Tk 112 Có TK 111- vay dài hạn NH

Nợ Tk 112 Có Tk 341

Uỷ nhiệm thu

Ngày20/6/02Chuyển khoản, chuyển tiền , điện lập ngày 20

Tên đơn vị nhận tiền : Công Ty Cổ Phần Thơng Mại Và Chuyển GiaoCông Nghệ Việt Nam.

Số tiền bằng chữ :sáu mơi triệu bốn trăm sáu mơi nghìn đồng chẵn Nội dung thu : thu tiền bán sản phẩm

Đơn vị nhận tiền NHA NHB Kế toán - chủ Tk Ghi sổ ngày Ghi sổ ngày KT –Tr Phòng KT KT-Tr phòng KT

Sau đó kế toán tập hợp lại để ghi bảng kê số 2 ,NKCT số 2 và sổ cái tàikhoản số 2

* kế toán các khoản phải thu Tk sử dụng Tk 131

+ phơng pháp hạch toán :

- doanh thu bán hàng trả chậm đã xác nhận là tiêu thụ Nợ Tk 131

Có Tk 3331( 333.1): Có Tk 511, 512

- Các khoản triết khấu , giảm giá , hàng bán bị trả lại cho kháchhàng đợc hởng

Nợ Tk 512, 531, 532 Có Tk 131

- Cuối kỳ kết chuyển doanh thu

Nợ Tk 511:

Có Tk lq:521, 531, 532- Số tiền nhận ứng trả trớc cho khách hàng

Nợ Tk 111 ,112 Có Tk 131- Khi nhận tiền của khách hàng

Nợ Tk 111 ,112 Có tk 131 Có Tk 711

 Kế toán các khoản phải thu nội bộ : Tk 136Tk 136 có hai tiểu khoản : tk 136.1và Tk 136.8+ Phơng pháp hạch toán

*đối với đơn vị cấp trên

- Khi cấp trên giao vốn kinh doanh cho đơn vị cấp dới Nợ Tk 136

Có Tk 111 ,112- khi cấp dới hoàn trả lại vốn kinh doanh

Nợ Tk 111, 112 Có Tk 136.1

- khi thu ở các đơn vị cấp dới để lập các quỹ của cấp trên Nợ Tk 136.8

Có tk 451, 421, 411, 415, 431

- Khi nhận đợc các khoản nộp của đơn vị cấp dới hay thanh toán bùtrừ

Nợ Tk 336 , 111, 112 Có TK 136.1, 136.8* Đối với đơn vị cấp dới :

- khi phát sinh các loại quỹ đợc cấp trong kỳ hay chi trả hộ , lỗ về SXKDđợc cấp trên bù

khi thanh toán tiền tạm ứng :

Nợ Tk lq: 152, 153, 611, 621 Có Tk : 141

II/ Kế toán tài sản cố định và đầu t dài hạn :

Tài khoản sử dụng : Tk 211, 212 , 213 và các tài khoản khác có liên quan

 Phơng pháp kế toán chi tiết TSCĐ

Hiện nay Công ty đang hạch toán Kế toán chi tiết TSCĐ dựa vào các

chứng từ tăng , giảm , khấu hao và các chứng từ có liên quan

Các chứng từ mà Công ty đang sử dụng :

-Biên bản giao nhận TSCĐ (Mẫu số 01-TSCĐ/BB)-Biên bản Thanh lý TSCĐ (Mẫu số 03-TSCĐ/BB)-Biên bản đánh giá lại TSCĐ (Mẫu số 05-TSCĐ/HD)-Thẻ TSCĐ (Mẫu số 02-TSCĐ)

Để theo dõi chi tiết cho từng loại TSCĐ của Công ty từ khi mua vềđến khi thanh lý , nhơng bán Kế toán lập thẻ TSCĐ để theo dõi

Đơn vị : Công ty điện cơ -Hoá Chất 15 Mẫu số 02-TSCĐĐịa chỉ : Thịnh đán – TP TN … đã và đang thực Ban hành theo QĐ Số … đã và đang thực.ngày

thẻ tscđ

Ngày 3 tháng 5 năm

Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ số 8 ngày tháng năm 2002

Tên mã hiệu ,qui cách TSCĐ : Xe ôtô Số hiệu TSCĐ 5202Nớc sản xuất : Nhật Bản Năm sản xuất

Bộ phận quản lí sử dụng : B 16 … đã và đang thực… đã và đang thực… đã và đang thực… đã và đang thựcNăm đa vào sử dụng 2002Công suất thiết kế:… đã và đang thực… đã và đang thực… đã và đang thực… đã và đang thực… đã và đang thực… đã và đang thực… đã và đang thực… đã và đang thực… đã và đang thực… đã và đang thực… đã và đang thực… đã và đang thực… đã và đang thực… đã và đang thực… đã và đang thực… đã và đang thực… đã và đang thực… đã và đang thực… đã và đang thực… đã và đang thực Địa chỉ

Sử dụng ngày … đã và đang thực… đã và đang thựctháng … đã và đang thực năm Lý do đình chỉ… đã và đang thực… đã và đang thực… đã và đang thực… đã và đang thực

Mua TSCĐbằng chuyển

Sổ TSCĐ

Loại tài sản cố định … đã và đang thực… đã và đang thực… đã và đang thực

Ghi tăng TSCĐKhấu hao TSCĐGhi giảm TSCĐ

SHNT Tên

QuiCáchTSCĐ

Khấu haoChứng từLý doghigiảithíchTỷ

TổngMức khấu hao

Nợ Tk 211,213

Nợ Tk 133 ( 133.2) Có Tk 111

- Khi nhận lại TSCĐ trớc đây mang đi góp vốn liên doanh , khi kếtthúc hợp đồng

Nợ Tk 211,213 Có Tk 128, 222

- Khi công ty thuê tài chính kế toán ghi Nợ Tk 212

Nợ Tk 142 Có Tk 342

Nợ Tk 414: 140.000.000đ Có Tk 411: 140.000.000 đ

- Công ty đa vào sữa chữa công trình XDCB hoàn thành bàn giao trịgiá 260.000.000 đ vàd quĩ công ty 60.000.000 đ

Căn cứ vào các chứng từ kế toán ghi

Nî Tk 211: 260.000.000 ® Cã Tk 241: 260.000.000 ®§ång thêi ghi :

Nî Tk 214 : 60.000.000 ® Nî Tk 441: 200.000.000 ® Cã Tk 411: 260.000.000®

Ngoµi ra c«ng ty cßn tÝnh khÊu hao cho c¸c lo¹i tµi s¶n b»ng Tk 214 vµTk 009

Sau ®©y lµ b¶ng tÝnh khÊu hao cho TSC§

B¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao TSC§ Th¸ng 6 n¨m 2002

sttchØ tiªu

Thêi Gian

SD N¬i sö dông toµn c«ng ty Tk 627-CPSXC Tk 642-CPQLDN

NG KH

Nhµ ëngM¸y mãcthiÕt bÞph¬ngtiÖn vËnt¶i

4.471.475

Cộng 41145405 36673930 4.471.475

- Cuối tháng căn cứ vào bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ tínhvào CFSX và hao mòn

Nợ Tk 627,642,241 Có Tk 214đồng thời ghi đơn bên Nợ Tk 009

-Khi nộp vốn KHTSCĐ cho trên Nợ Tk 411

Có TK 111, 112Đồng thời ghi có Tk 009

Nợ Tklq: 11,112,138,131,152… đã và đang thực

Có TK : 333 Có Tk 721

- Khi các chi phí liên quan đến hoạt động thanh lý Nợ Tk 821

Ngoài ra còn một số nghiệp vụ phát sinh khác nh giảm do chuyển một sốTSCĐ thnàh CCDC

Trích TL:

Công ty nhợng bán một ô tô trớc đây đầu t bằng nguồn vốn dongân sách nhà nớc cấp NG 127.000.000 đ đã khấu hao và nộp ngân sách62.000.000 đ ngời mua chấp nhận trả công ty 40.000.000 đ trong khi báncông ty sẽ chia cho mỗi ngời 1000.000 đ

- kế toán ghi xoá sổ

Nợ Tk 141: 65.000.000 đ Nợ Tk 214 : 62.000.000 đ Có Tk 211: 127.000.000.đ

- Ghi về bán TSCĐ

Nợ tk 821: 1.000.000 đ Có Tk 111: 1.000.000 đ- Thu về bán TSCĐ

Nợ Tk 131: 40.000.000 đ

Có Tk 721: 401.000.000 đ- Số khấu hao cơ bản phải nộp bgân sách nhà nớc

Nợ Tk 721: 62.000.000đ Có Tk 333 :62.000.000 đ

II/ kế toán nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ tại công ty cổphần thơng mại và chuyển giao công nghệ việt nam.

Hiện nay công ty chủ yếu nhập kho nguyên vật liệu – công cụdụng cụ từ mua ngoài do giá thực tế nguyên vật liệu công cụ dụng cụ đợcxác định nh sau :

Giá thực tế nhập = giá mua trên + thuế NK + CF thu - CK,GGkho 152 , 153 hoá đơn ( nếu có ) ( mua, v/c) HBBT lại

Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ nhập xuất kế toán có trách nhiệmkiểm tra đối chiếu và phản ánh tình hình nhập – xuất – tồn kho nguyênvật liệu – công cụ dụng cụ vào thẻ kho theo chỉ tiêu số lợng cho từngkho riêng , giữa phòng kế toán và thủ kho ( ở kho ) đều sử dụng hai bộ thẻkho để dùng theo dõi tình hình trên.

Sau ®©y lµ mÉu thÎ kho c«ng ty cæ phÇn th¬ng m¹i vµ chuyÓn giao c«ngnghÖ viÖt nam ®ang sö dông :

§¬n vÞ mÉu sè 05-VT Tªn kho thÎ kho Q§ sè 1142- TC/C§/C§KT

Ngµy nhËp thÎ : 20/5/2002 ngµy :1/11/1995 cña BTC Tê sè:01

A

công cụ dụng cụ vào bản kê tổng hợp nhập xuất – tồn kho nguyên vậtliệu – công cụ dụng cụ cho từng loại nguyên vật liệu công cụ dụng cụtheo chỉ tiêu số lợng và giá trị

Mẫu bảng kê tổng hợp nhập – xuất – tồn kho NVL –CCDCDoanh nghiệp … đã và đang thực Tờ số

Bảng kê tổng hợp nhập – xuất – tồn kho NVL- CCDC ( mở sổ ngày 20/6/2002)

Tên NVL –CCDC ( sản phẩm hàng hoá): ĐVT: đồng Qui cách phẩm chất : Mã số :

Để nhằm theo dõi đợc các mối quan hệ thanh toán có công ty sửdụng sổ chi tiết thanh toán với ngời bán

Căn cứ vào các sổ chi tiết taìi khoản 331 sổ chi tiết thanh toán vớingời bán và nhật ký chứng từ số 5 tháng trớc để ghi vào nhật ký chứng từsố 5 tháng này

Sau đây là mẫu chứng từ số 5 mà công ty đang sử dụng :

Vì các loại nguyên vật liệu công cụ dụng cụ của công ty rất phongphú đa dạng về chủng loại số lợng phẩm chất qui cách do vậy để đảm bảotheo dõi đợc tình hình một cách cập nhật các laọi nguyên vật liệu công cụdụng cụ , kế toán đợc sử dụng bảng phân bổ số 2 để phản ánh giá trị thựctế nguyên vật liệu công cụ dụng cụ xuất dùng

Để tính giá thực tế nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ công ty sửdụng bảng kê số 3.

Cuối tháng căn cứ vào số liệu từ các sổ kế toán chi tiết lập các bảngtổng hợp số liệu chi tiết ( hay sổ chi tiết các tài khoản ) 152 153)

Cuối tháng căn cứ vào các nhật ký chứng từ , bảng kê số 3 , bảngphân bổ số 2, các sổ chi tiết … đã và đang thực kế toán tiến hành ghi vào sổ cái

Sổ cái

Tk 152 : NVL

A/ thực tế công tác kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm ởcông ty Cổ Phần Thơng Mại Và Chuyển Giao Công Nghệ Việt Nam 1 qui trình kế toán tập hợp chi phí sản xuất ở công ty.

1.1 đôi tợng tập hợp chi phí sản xuất

Xuất phát từ những đặc điểm qui trình sản xuất sản phẩm tại côngty là một qui trình sản xuất , công nghệ riêng biệt , bao gồm nhiều giaiđoạn công nghệ khác nhau từ giai đoạn công nghệ đầu tiên đến khi chora sản phẩm nhập kho , không có nẻa thành phẩm Do vậy đối tợng kếtoán tập hợp chi phí sản xuất không thể tách rời từng giai đoạn mà đợc tậphợp chi phí cho từng loại sản phẩm

Các chi phí đợc tập hợp cho từng loại giấy Các khoản mục chi phícông ty sử dụng đợc qui địmh thống nhất trong nghành và phù hợp vớitình hình thực tế tại công ty

1.2/phơng kế toán tập hợp chi phí sản xuất

Chi phí sản xuất chế tạo sản phẩm là những chi phí có quan hệ trực tiếpđến qui trình công nghệ sản xuất sản phẩm do vậy nó gồm ba khoản mụcsau :

*Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp * Chi phí nhân công trực tiếp * Chi phí sản xuất chung

2/ Nội dung phơng pháp kế toán tập hợp chi phí sản xuất tại công ty 2.1/ kế toán nguyên vật liệu trực tiếp :

Căn cứ vào phiếu xuất kho và điịnh mức sr dụng nguyen vật liệu đểtiến hành xuất nguyên vật liệu

Giá trị NVL thực tế xuất dùng đợc tính theo phơng pháp cả kỳ dự

TÝnh gi¸ trÞ vËt liÖu xuÊt ngµy 15/ 06 Ta cã :

10.000 x 2000 + 1000 x 1500

21499500

§¬n gi¸ b×nh qu©n = = 1954,5

10.000 + 1000

Giá trị vật liệu xuất kho : = 1954,5 x 1500 = 2.931.750

Căn cứ vào phiếu xuất , kế toán tập hợp số liệu riêng cho từng đối tợng sửdụng trong kỳ rồi lập bảng phân bổ NVL , CCDC cho từng phân xởng

Bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Tháng 6 năm 2002

Sæ chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh

Tªn tµi kho¶n : 621- Chi phÝ NVLTTPXI

Chøng tõ

DiÔn gi¶iTK§¦

Ghi nî TK

Dïng SX CCDC dïngSXSè d ®Çu

kú31/6035/6XuÊt NVL

cho SX 152 50.000.000 50.000.000048/6Ph©n bæ

CCDC choSX

079/6XuÊt NVL

cho SX 152 42.000.000 42.000.0000811/6Ph©n bæ

CCDC choSX

0925/6XuÊt NVL

cho SX 152 29.448.600

Tõ c¸c chøng tõ gèc cã liªn quan kÕ to¸n ghi vµo nhËt ký chøng tõ

NhËt ký chøng tõ31/6/2002

TrÝch yÕu Sè hiÖu tµikho¶n

Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã

XuÊt vËt t cho s¶n xuÊt 621 190.498.000 152 173.498.000 142 16.751.000kÌm theo chøng tõ gèc

Ngêi lËp KÕ to¸n trëng

31/6 Tiền lơng

Các khoản trích

BHXH,BHYT,CVPCĐKết chuyển chi phíNCTT

Ngời lập Thủ trởng đơn vị( ký , họ tên) ( ký , họ tên)

2.3 kế toán chi phí sản xuất chung ( CPSXC)

Cuối tháng kế toán căn cứ vào số liệu đã phản ánh trên bảng phân bổNVL, CCDC , bảng phân bổ tiền lơng , BHXH , bảng phân bổ khấu haoTSCĐ, các sổ chi tiết ( 331) và các chứng từ có liên quan để ghi vào sổchi phí sản xuất kinh doanh cuả tài khoản 627- CPSXC cho từng phân x-

Hình thức ghi sổ cũng đợc ghi sổ theo nh chi phí NVL và chi phíNCTT

Ngời lập kế toán trởng ( ký , họ tên ) ( ký , họ tên )

3/ Quá trình tính giá thành 3.1 đánh giá sản phẩm làm dở

Xuất phát từ đặc điểm qui trình công nghệ sản xuất sản phẩm của công tytừ giai đoạn đầu đến giai đoạn cuối cùng cho ra sản phẩm chỉ trong thờigian ngắn

Do vậy đánh giá thành sản phẩm làm dở nằm ở lại các bớc công nghệ rấtít nên ở công tykhông tính giá thành làm dở

Tuy nhiên kế toán vẫn theo dõi số lợng còn lại cuối kỳ của bộ phậnsử dụng để giảm trừ CPNVLTT.

3.2 GIá thành đơn vị sản phẩm.

Xuất phát từ đặc điểm quyi trình công nghệ sản xuất các loại giấy ,các đối tợng tính giá thành cũng nh đối tợng tập hợp chi phí sản xuất vàsản phẩm làm dở cuối kỳ nằm trên dây chuyền sản xuất hầu nh không cónên việc tính giá thành của công ty đợc áp dụng theo phơng pháp trực tiếp( phơng pháp giản đơn )

Vì trong cho phí và đối tợng tính giá đều là một và đều là từng loạisản phẩm đơn vị tính giá thành là kg và tấm

Trong đó

Tổng giá thành tổng chi phí Giá thành = =

đơn vị số lợng sản phẩm hoàn thành số lợng sản phẩm hoànthành

3.3 phơng pháp tính giá thành

kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty đợcáp dụng theo phơng pháp kê khai thờng xuyên , phơng pháp tính giáthành là phơng pháp trực tiếp

Ta có bảng tính giá thành cho từng loại sản phẩm nh sau :

Bảng tính giá thành sản phẩm

Tháng 6 năm 2002

Chỉ tiêu

Giá trịSPDdĐK

CPSXPXTrong kỳ

Giá trịsảnphẩmDDCK

thành sảnphẩm

Giáthànhđơn vịSP1.

CPNVLTT - 112.144.500 - 112.144.5000 1546,52 CPNCTT - 25.521.000 - 25.521.000 456,23 CPSXC - 35.145.254 - 35.145.254 612,1 Cộng - 172.810.751 - 172.810.751 2641,8

V/ kế toán thành phẩm và tiêu thụ , thu nhập và phânphối lợi nhuận

1 kế toán thành phẩm :1.1/ phơng pháp đánh giá

Kế toán tổng hợp thành phẩm sử dụng các tài khoản nh : Tk 155, 157, 632

*Hạch toán theo phơng pháp kê khai

+ Tài khoản 155: tài khoản này đợc sử dụng để phản ánh giá trị hiện cótình hình biến động của các thành phẩm nhạap kho của doanh nghiệp theogiá trị thực tế ( giá thành công xởng thực tế ) đợc mở chi tiết theo từngkho , từng loại , từng nhóm , từng sản phẩm

*Trình tự hạch toán :

- nhập kho thành phẩm cho doanh nghiệp sản xuất ra hoặc thuê ngoài giacông

Nợ Tk 155 Có tk 154

- Hàng bán bị từ chối , hàng gửi đại lý không bán đợc đã nhập lại kho : Nợ tk 155

nợ tk 157: giá thực tế xuất kho Có tk 155: giá thực tế xuất kho - xuất kho thành phẩm để đổi vật t ,hàng hoá khác :

Nợ tk 632: giao trực tiếp Nợ tk 157: gửi đi

Có tk 155: giá vốn