II/ kế toán nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ tại công ty cổ phần thơng mại và chuyển giao công nghệ việt nam.
Bảng tính giá thành sản phẩm P
PXI Tháng 6 năm 2002 Số lợng: Chỉ tiêu Giá trị SP Dd ĐK CPSXPX Trong kỳ Giá trị sản phẩm DDCK Tổng giá thành sản phẩm Giá thành đơn vị SP 1. CPNVLTT - 112.144.500 - 112.144.5000 1546,5 2. CPNCTT - 25.521.000 - 25.521.000 456,2 3. CPSXC - 35.145.254 - 35.145.254 612,1 Cộng - 172.810.751 - 172.810.751 2641,8
V/ kế toán thành phẩm và tiêu thụ , thu nhập và phân phối lợi nhuận .
1. kế toán thành phẩm : 1.1/ phơng pháp đánh giá
Tk 155, 157, 632
*Hạch toán theo phơng pháp kê khai
+ Tài khoản 155: tài khoản này đợc sử dụng để phản ánh giá trị hiện có tình hình biến động của các thành phẩm nhạap kho của doanh nghiệp theo giá trị thực tế ( giá thành công xởng thực tế ) đợc mở chi tiết theo từng kho , từng loại , từng nhóm , từng sản phẩm .
*Trình tự hạch toán :
- nhập kho thành phẩm cho doanh nghiệp sản xuất ra hoặc thuê ngoài gia công
Nợ Tk 155 Có tk 154
- Hàng bán bị từ chối , hàng gửi đại lý không bán đợc đã nhập lại kho : Nợ tk 155
Có tk 157 - Hàng đã tiêu thụ bị trả lại nhập kho
Nợ tk 155 Có tk 131
- Đánh giá lại thành phẩm và xuất hiện chênh lệch tăng . Nợ tk 155
Có tk 642 - trong định mức .
Có tk 338(1) - cha rõ nguyên nhân - xuất thành phẩm bán trực tiếp cho khách hàng :
Nợ tk 632: giá thực tế xuất kho Có tk 155: giá thực tế xuất kho . - xuất thành phẩm gửi bán , gửi đại lý .
nợ tk 157: giá thực tế xuất kho Có tk 155: giá thực tế xuất kho - xuất kho thành phẩm để đổi vật t ,hàng hoá khác :
Nợ tk 632: giao trực tiếp Nợ tk 157: gửi đi .
Có tk 155: giá vốn
- xuất thành phẩm để biếu tặng hay thanh toán tiền lơng cho nhân viên trong kỳ . Nợ tk 632- giá thực tế xuất kho .
có tk 155- giá thực tế xuất kho - Đánh giá thành phẩm xuất hiện chênh lệch giảm .
Nợ tk 412- phần chênh lệch giảm Có tk 155 - phần chênh lệch giảm
Nợ tk 642- thiếu trong định mức
Nợ tk 138(1)- thiếu cha rõ nguyên nhân Nợ tk 138(8),334-các khoản bồi thờng Có tk 155 - tổng giá khi kiểm kê - xuất kho thành phẩm đi góp vốn kinh doanh :
Nợ tk 128: góp vốn liên doanh ngắn hạn
Nợ tk 412: chênh lệch giảm ( do hội đồng đánh giá ) Nợ tk 222 : góp vốn liên doanh dài hạn
Có tk 115 giá thực tế thành phẩm xuất Có tk 412 : chênh lệch tăng
1.2. chứng từ kế toán, tk kế toán sử dụng trong kế toán tiêu thụ thành phẩm :
a. chứng từ sử dụng :
kế toán tiêu thụ thành phẩm sử dụng các tài khỏan chủ yếu sau : Tài khoản 511 , 333, 641, 521,531 ,532, 632, 133, 511
b. Trình tự kế toán tiêu thụ thành phẩm ( bán hàng )
* hạch toán theo phơng pháp kê khai thòng xuyên ở các doanh nghiệp tính thuế theo phơng pháp khấu trừ:
+ Phơng thức tiêu thụ trực tiếp :
khi xuất thành phẩm cho khách hàng kế toán ghi BT ( 1)
Nợ: tk 632- giá vốn của hàng đã giao. Có tk 154- từ phân xởng
Có tk 155- từ kho
BT(2): phản ánh doanh thu của hàng đã tiêu thụ
Nợ tk 111, 112 : tổng giá thanh toán đã thu
Nợ tk 131 : tổng giá thanh toán bán chịu cho khách hàng Có tk 3331: thuế VAT phải nộp
Có tk 511 : doanh thu bán hàng ( không thuế ) Khi khách hàng thanh toán bằng tiền hàng :
- Nếu thu bằng tiền .
Nợ tk 111, 112: số tiền đã thu của ngời mua . Có tk 131 :
- Nếu thanh toán bằng hiện vật , vật t :
Nợ tk 125: trị giá hàng nhập kho theo giá cha có thuế . Nợ tk 153: trị giá hàng nhập kho theo giá cha có thuế .
Nợ tk 133: thuế VAT đầu vào dợc khấu trừ . Có tk 131: tổng giá thanh toán .
Trờng hợp nếu hàng đem đi trao đổi thuộc diện chịu thuế VAT theo phơng pháp khấu trừ và hàng nhận về đợc dùng cho sản xuất kinh doanh chịu thuế theo phơng pháp trực tiếp hoặc không chịu thuế VAT kế toán ghi .
Nợ tk lq ( 151, 152,153) giá trao đổi ( cả thuế VAT) Có tk 511: doanh thu bán hàng ( giá không có Thuế vat.)
Có tk 3331- thuế VAT của hàng mang đi trao đổi Trờng hợp khách hàng đợc hởng chiết khấu thanh toán , số chiết khấu đã chấp thuận cho khách hàng kế toán ghi nợ :
Nợ tk 811
Có tk 111,112 ,131
Trờng hợp giảm giá hàng bán trên ghi thoả thuận do hàng kém phẩm chất sai qui cách hoặc bớt giá , chiết khấu .
Nợ tk 532: số giảm giá hàng bán khách hàng đợc hởng Nợ tk 333(333.1.1): thuế VAT trả lại cho khách hàng Có tk 111: xuất tiền trả cho ng ời mua ( cả thuế VAT ) Có tk 131: trừ vào số tiền phải thu ở ngời mua ( cả thuế VAT)
Có tk 338.8: số giảm giá chấp nhận cha thanh toán ( cả thuế VAT)
IV/ kế toán nguồn vốn và cộng nợ phải trả .
A. kế toán cộng nợ phải trả
I. Nợ ngắn hạn
Bao gồm : vay ngắn hạn , nợ dài hạn đến hạn trả phải trả cho ngời bán, tiền
ứng trớc của khách hàng ,các khoản nợ cần phải nộp cho nhà nớc , lơng phải trả cho công nhân viên ,chi phí phải trả , các khoản phải trả nội bộ khác …
II/ nợ dài hạn
Bao gồm :vay dài hạn cho đầu t phát triển
Nợ thuê mua TSCĐ
Các khoản ký quỹ , kí cợc dài hạn
III/ kế toán vay ngắn hạn
1/ tài khoản sử dụng TK 311
- Vay ngắn hạn về nhập quỹ
Nợ tk 111 Có tk 311 - Vay ngắn hạn mua vật t hàng hoá:
+ Nếu công ty áp dụng thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp khấu trừ
Nợ tk 151, 152, 153 giá cha thuế Nợ tk 133 thuế đầu vào đợc khấu trừ Có tk 311 tổng giá thanh toán
+ Nếu công ty áp dụng thuế theo phơng pháp trự tiếp hoặc không áp dụng thuế Nợ tk 151, 152, 153 , 156 Có tk 311 - Vay ngắn hạn đến hạn trả Nợ tk 331-số nợ gốc Nợ tk 821 số lãi quá hạn
Có tk 311- tổng giá thanh toán
- Doanh nghiệp trả nợ vay ngắn hạn bằng tiền mặt hoặc TGNH Nợ tk 311 số gốc vay
Nợ tk 627, 641,642, 241 phần lãi tiền vay sử dụng ở các bộ phận
Có tk 111,112 tổng giá thanh toán - Doanh ngiệp trả tiền vay bgắn hạn bằng ngoại tệ
+ Nếu tỷ giá vay <tỷ giá trả
Nợ tk 311 tỷ giá vay
Nợ tk 627, 641, 642 , 241 lãi tiền vay sử dụng ở các bộ phận
Nợ tk 413 phần chênh lệch Có tk 111 tỷ giá trả + Nếu tỷ giá vay> tỷ giá trả
Nợ tk 311 tỷ giá vay
Nợ tk 627 , 641,642,241 tỷ giá vay Có tk 413 phần chênh lệch
Có tk 111 tổng giá trả - tỷ giá trả
IV/ kế toán nợ dài hạn đến hạn trả
