THỰC TRẠNG CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ CHUYỂN GIAO CÔNG NGHỆ VIỆT NAM

THỰC TRẠNG CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ CHUYỂN GIAO CÔNG NGHỆ VIỆT NAM I/ Kế toán vốn bằng tiền , đầu tư ngắn hạn các khoản phải thu ứng và trả trước . 1/ kế toán vốn bằng tiền : a/ tài khoản sử dụng: để theo dõi tình hình hiện có , biến động tăng giảm vốn bằng tiền của Công Ty Cổ Phần Thương Mại Và Chuyển Giao Công Nghệ Việt Nam kế toán sử dụng các tài khoản sau : TK 111, 112, 113 và các tài khoản khác có liên quan . b/ Hạch toán tiền mặt : Hạch toán tăng về tiền mặt : - tăng do thu tiền bán hàng nhập quĩ : Nợ TK 111 ( 111.1): 80.000.000 đ Có TK 511 :70.000.000 đ Có TK 3331(3331.1): 10.000.000 đ - tăng do thu tiền từ các hoạt động tài chính , hoạt động bất thường nhập quĩ : Nợ TK 111 (111.1): 750.225 Có Tk 711, 721 : 675.229,5 Có TK 3331(333.1): 750.225 - Tăng do rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ : Nợ Tk 111(111.1): 250.000.000 đ Có Tk 112 : 250.000.000 đ - Tăng do thu từ khách hàng ( kể cả tiền đặt trước ) Nợ Tk 111: Có Tk 113: - Tăng do thu hồi tạm ứng : Nợ TK 111: Có Tk lq: 141,121 , 136, 138 ,144, 244,… *Hạch toán giảm về tiền mặt : - Giảm do mua vật liệu, hàng hoá , tài sản , chi phí sản xuất gửi tiền vào ngân hàng ,tạm ứng , phát hiện thiếu khi kiểm kê thanh toán cho người lao động ,… Nợ Tk lp :152,153, 156 , 211,641 , 627, 642, 334, 144 , 331 Nợ Tk 133( 133.1,133.2) Có Tk: 111 Ngoài ra còn có một số nghiệp vụ hạch toán về ngoại tệ , vàng bạc cũng được hạch toán tương tự Chú ý : Nguyên tệ theo dõi đồng thời trên tài khoản TK 007 “ Ngoại tệ các loại ” Trích một số nghiệp vụ PS trong tháng 6/2002 PHIẾU THU Quyển sổ Mẫu số c21-4 Ngày 15/6/02 số 193 QD số 999TC/QĐ/CĐKT Ngày 2/11/1996 của BTC Nợ tk : Có tk: 112 Họ và tên người nộp tiền : Nguyễn Trung Kiên Địa chỉ :Phong TCKT. Lý do nộp : Rút TGNH về quỹ . Số tiền : 1.321.000.000. Viết bằng chữ ( một tỷ ba trăm hai mươi mốt triệu đồng chẵn ). Kèm theo : . chứng từ gốc Đã nhận đủ số tiền : 1.321.000.000. viết bằng chữ :( một tỷ ba trăm hai mươi mốt triệu đồng chẵn ) Thủ trưởng Đv Phụ trách Kt Người lập Thủ quỹ Người nộp tiền ( ký, đóng dấu ) ( ký, họ tên ) ( ký, họ tên ) ( ký, họ tên ) ( ký, họ tên ) C/ Hạch toán TGNH *Tk sử dụng 112 + Phương án hạch toán : - trả tiền hàng bằng TGNH Nợ Tk 331 Có Tk 112 - Khách hàng thanh toán tiền hàng Nợ Tk 112 Có Tk 131 Công ty gửi tiền vào ngân hàng Nợ Tk 112 Có TK 111 - vay dài hạn NH Nợ Tk 112 Có Tk 341 UỶ NHIỆM THU Ngày20/6/02 Chuyển khoản, chuyển tiền , điện lập ngày 20 Tên đơn vị nhận tiền : Công Ty Cổ Phần Thương Mại Và Chuyển Giao Công Nghệ Việt Nam. Số tiền bằng chữ :sáu mươi triệu bốn trăm sáu mươi nghìn đồng chẵn Nội dung thu : thu tiền bán sản phẩm Đơn vị nhận tiền NHA NHB Kế toán - chủ Tk Ghi sổ ngày Ghi sổ ngày KT –Tr. Phòng KT KT-Tr phòng KT Sau đó kế toán tập hợp lại để ghi bảng kê số 2 ,NKCT số 2 và sổ cái tài khoản số 2 * kế toán các khoản phải thu Tk sử dụng Tk 131 + phương pháp hạch toán : - doanh thu bán hàng trả chậm đã xác nhận là tiêu thụ Nợ Tk 131 Có Tk 3331( 333.1): Có Tk 511, 512 - Các khoản triết khấu , giảm giá , hàng bán bị trả lại cho khách hàng được hưởng Nợ Tk 512, 531, 532 Có Tk 131 - Cuối kỳ kết chuyển doanh thu Nợ Tk 511: Có Tk lq:521, 531, 532 - Số tiền nhận ứng trả trước cho khách hàng Nợ Tk 111 ,112 Có Tk 131 - Khi nhận tiền của khách hàng Nợ Tk 111 ,112 Có tk 131 Có Tk 711 • Kế toán các khoản phải thu nội bộ : Tk 136 Tk 136 có hai tiểu khoản : tk 136.1và Tk 136.8 + Phương pháp hạch toán *đối với đơn vị cấp trên - Khi cấp trên giao vốn kinh doanh cho đơn vị cấp dưới Nợ Tk 136 Có Tk 111 ,112 - khi cấp dưới hoàn trả lại vốn kinh doanh Nợ Tk 111, 112 Có Tk 136.1 - khi thu ở các đơn vị cấp dưới để lập các quỹ của cấp trên Nợ Tk 136.8 Có tk 451, 421, 411, 415, 431 - Khi nhận được các khoản nộp của đơn vị cấp dưới hay thanh toán bù trừ Nợ Tk 336 , 111, 112 Có TK 136.1, 136.8 * Đối với đơn vị cấp dưới : - khi phát sinh các loại quỹ được cấp trong kỳ hay chi trả hộ , lỗ về SXKD được cấp trên bù Nợ TK 136.8 Có Tk lq: 414, 415 , 431, 512, 111, 112 Ngoài ra còn có một số nghiệp vụ phải thu khác được hạch toán trên Tk 138 và cũng được dự phòng các khoản phải thu khó đòi (Tk 139) *Kế toán các khoản ứng trả trước ( Tk 141) - khi giao tiền cho người nhận tạm ứng Nợ Tk 141 Có Tk 111 khi thanh toán tiền tạm ứng : Nợ Tk lq: 152, 153, 611, 621 Có Tk : 141 II/ KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ ĐẦU TƯ DÀI HẠN : Tài khoản sử dụng : Tk 211, 212 , 213 và các tài khoản khác có liên quan • Phương pháp kế toán chi tiết TSCĐ Hiện nay Công ty đang hạch toán Kế toán chi tiết TSCĐ dựa vào các chứng từ tăng , giảm , khấu hao và các chứng từ có liên quan . Các chứng từ mà Công ty đang sử dụng : -Biên bản giao nhận TSCĐ (Mẫu số 01-TSCĐ/BB) -Biên bản Thanh lý TSCĐ (Mẫu số 03-TSCĐ/BB) -Biên bản đánh giá lại TSCĐ (Mẫu số 05-TSCĐ/HD) -Thẻ TSCĐ (Mẫu số 02-TSCĐ) Để theo dõi chi tiết cho từng loại TSCĐ của Công ty từ khi mua về đến khi thanh lý , nhương bán Kế toán lập thẻ TSCĐ để theo dõi Đơn vị : Công ty điện cơ -Hoá Chất 15 Mẫu số 02-TSCĐ Địa chỉ : Thịnh đán – TP TN … Ban hành theo QĐ Số ….ngày THẺ TSCĐ Ngày 3 tháng 5 năm Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ số 8 ngày tháng năm 2002 Tên mã hiệu ,qui cách TSCĐ : Xe ôtô Số hiệu TSCĐ 5202 Nước sản xuất : Nhật Bản Năm sản xuất . Bộ phận quản lí sử dụng : .B 16 …………Năm đưa vào sử dụng 2002 Công suất thiết kế:…………………………………………………… Địa chỉ Sử dụng ngày ……tháng … năm Lý do đình chỉ………… Số nguyên giá TSCĐ giá trị hao mòn hiệu Ngày chứng Tháng Diễn giải NG Năm Giá trị hao Cộng dồn từ Năm mòn A B C 1 2 3 4 8 10/2/2002 Mua TSCĐ bằng chuyển khỏan 232,5 Để phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động của TSCĐ công ty sử dụng sổ Sổ TSCĐ Sổ TSCĐ Loại tài sản cố định ……… s tt Ghi tăng TSCĐ Khấu hao TSCĐ Ghi giảm TSCĐ SH N T Tên Qui Cách TSC Đ Nư ớc Sả n Xu ất Thán g đưa vào sử dụng Số hiệu TSC Đ NG TSC Đ Khấu hao Chứng từ Lý do ghi giải thích Tỷ Lệ % khấu hao Mức Khấu Hao Tổng Mức khấu hao SH NT 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 8 Xe ô tô NB 5202 343,5 5 10 15 5 MT N 2/19 95 3250 258,7 4 5 10 5 Thanh lý *Phương pháp hạch toán tổng hợp A/ kế toán tổng hợp từng TSCĐ - khi nhận được TSCĐ từ cấp trên Nợ Tk 211, 213 Có Tk 411 - khi công ty mua sắm Nợ Tk 211,213 Nợ Tk 133 ( 133.2) Có Tk 111 - Khi nhận lại TSCĐ trước đây mang đi góp vốn liên doanh , khi kết thúc hợp đồng Nợ Tk 211,213 Có Tk 128, 222 - Khi công ty thuê tài chính kế toán ghi Nợ Tk 212 Nợ Tk 142 Có Tk 342 Trích tiền lương : - Công ty mua một máy tiện bằng nguồn vốn của công ty trị giá 140.000.000 đ kế toán ghi Nợ Tk 211: 140.000.000 đ Có Tk 111 : 140.000.000 đ Và ghi Nợ Tk 414: 140.000.000đ Có Tk 411: 140.000.000 đ - Công ty đưa vào sữa chữa công trình XDCB hoàn thành bàn giao trị giá 260.000.000 đ vàd quĩ công ty 60.000.000 đ Căn cứ vào các chứng từ kế toán ghi Nợ Tk 211: 260.000.000 đ [...]... biểu Kế toán trưởng ( ký, họ tên ) ( ký , họ tên ) IV/ KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM A/ thực tế công tác kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm ở công ty Cổ Phần Thương Mại Và Chuyển Giao Công Nghệ Việt Nam 1 qui trình kế toán tập hợp chi phí sản xuất ưở công ty đôi tượng tập hợp chi phí sản xuất 1.1 Xuất phát từ những đặc điểm qui trình sản xuất sản phẩm tại công ty. .. CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ CHUYỂN GIAO CÔNG NGHỆ VIỆT NAM Hiện nay công ty chủ yếu nhập kho nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ từ mua ngoài do giá thực tế nguyên vật liệu công cụ dụng cụ được xác định như sau : Giá thực tế nhập = giá mua trên + thuế NK + kho 152 , 153 hoá đơn ( nếu có ) CF thu ( mua, v/c) - CK,GG HBBT lại Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ nhập xuất kế toán có trách... xuất kế toán có trách nhiệm kiểm tra đối chiếu và phản ánh tình hình nhập – xuất – tồn kho nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ vào thẻ kho theo chỉ tiêu số lượng cho từng kho riêng , giữa phòng kế toán và thủ kho ( ở kho ) đều sử dụng hai bộ thẻ kho để dùng theo dõi tình hình trên Sau đây là mẫu thẻ kho công ty cổ phần thương mại và chuyển giao công nghệ việt nam đang sử dụng : Đơn vị mẫu số 05-VT Tên kho... nghành và phù hợp với tình hình thực tế tại công ty 1.2/phương kế toán tập hợp chi phí sản xuất Chi phí sản xuất chế tạo sản phẩm là những chi phí có quan hệ trực tiếp đến qui trình công nghệ sản xuất sản phẩm do vậy nó gồm ba khoản mục sau : *Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp * Chi phí nhân công trực tiếp * Chi phí sản xuất chung 2/ Nội dung phương pháp kế toán tập hợp chi phí sản xuất tại công ty 2.1/... được các mối quan hệ thanh toán có công ty sử dụng sổ chi tiết thanh toán với người bán Căn cứ vào các sổ chi tiết taìi khoản 331 sổ chi tiết thanh toán với người bán và nhật ký chứng từ số 5 tháng trước để ghi vào nhật ký chứng từ số 5 tháng này Sau đây là mẫu chứng từ số 5 mà công ty đang sử dụng : Vì các loại nguyên vật liệu công cụ dụng cụ của công ty rất phong phú đa dạng về chủng loại số lượng phẩm... nguyên vật liệu công cụ dụng cụ , kế toán được sử dụng bảng phân bổ số 2 để phản ánh giá trị thực tế nguyên vật liệu công cụ dụng cụ xuất dùng Để tính giá thực tế nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ công ty sử dụng bảng kê số 3 Cuối tháng căn cứ vào số liệu từ các sổ kế toán chi tiết lập các bảng tổng hợp số liệu chi tiết ( hay sổ chi tiết các tài khoản ) 152 153) Cuối tháng căn cứ vào các nhật ký... vốn liên doanh dài hạn Có tk 115 giá thực tế thành phẩm xuất Có tk 412 : chênh lệch tăng 1.2 chứng từ kế toán, tk kế toán sử dụng trong kế toán tiêu thụ thành phẩm : a chứng từ sử dụng : kế toán tiêu thụ thành phẩm sử dụng các tài khỏan chủ yếu sau : Tài khoản 511 , 333, 641, 521,531 ,532, 632, 133, 511 b Trình tự kế toán tiêu thụ thành phẩm ( bán hàng ) * hạch toán theo phương pháp kê khai thưòng... của công ty được áp dụng theo phương pháp trực tiếp ( phương pháp giản đơn ) Vì trong cho phí và đối tượng tính giá đều là một và đều là từng loại sản phẩm đơn vị tính giá thành là kg và tấm Trong đó Tổng giá thành Giá thành = đơn vị tổng chi phí = số lượng sản phẩm hoàn thành 3.3 phương pháp tính giá thành số lượng sản phẩm hoàn thành kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty. .. V/ KẾ TOÁN THÀNH PHẨM VÀ TIÊU THỤ , THU NHẬP VÀ PHÂN PHỐI LỢI NHUẬN 1 kế toán thành phẩm : 1.1/ phương pháp đánh giá Kế toán tổng hợp thành phẩm sử dụng các tài khoản như : Tk 155, 157, 632 *Hạch toán theo phương pháp kê khai + Tài khoản 155: tài khoản này được sử dụng để phản ánh giá trị hiện có tình hình biến động của các thành phẩm nhạap kho của doanh nghiệp theo giá trị thực tế ( giá thành công. .. qui trình sản xuất , công nghệ riêng biệt , bao gồm nhiều giai đoạn công nghệ khác nhau từ giai đoạn công nghệ đầu tiên đến khi cho ra sản phẩm nhập kho , không có nưẻa thành phẩm Do vậy đối tượng kế toán tập hợp chi phí sản xuất không thể tách rời từng giai đoạn mà được tập hợp chi phí cho từng loại sản phẩm Các chi phí được tập hợp cho từng loại giấy Các khoản mục chi phí công ty sử dụng được qui . THỰC TRẠNG CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ CHUYỂN GIAO CÔNG NGHỆ VIỆT NAM I/ Kế toán vốn bằng tiền , đầu. :62.000.000 đ II/ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU – CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ CHUYỂN GIAO CÔNG NGHỆ VIỆT NAM. Hiện nay công ty chủ yếu nhập