Các nhân tố tác động đến tính hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ tại các đơn vị quỹ tín dụng nhân dân

UBND TỈNH BÌNH DƯƠNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT NGUYỄN NGỌC TUYỀN CÁC NHÂN TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN TÍNH HỮU HIỆU CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC ĐƠN VỊ QUỸ TÍN DỤNG NHÂN DÂN CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN MÃ SỐ: 34 03 01 LUẬN VĂN THẠC SĨ BÌNH DƯƠNG – NĂM 2022 UBND TỈNH BÌNH DƯƠNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT NGUYỄN NGỌC TUYỀN CÁC NHÂN TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN TÍNH HỮU HIỆU CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC ĐƠN VỊ QUỸ TÍN DỤNG NHÂN DÂN CHUN NGÀNH: KẾ TỐN MÃ SỐ: 34 03 01 LUẬN VĂN THẠC SĨ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PHẠM QUỐC THUẦN BÌNH DƯƠNG – NĂM 2022 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Luận văn “Các nhân tố tác động đến tính hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội đơn vị Quỹ tín dụng nhân dân” nghiên cứu nghiêm túc thực hướng dẫn người hướng dẫn khoa học TS Phạm Quốc Thuần Tất nội dung kế thừa từ nghiên cứu khác tác giả trích dẫn đầy đủ Dữ liệu thu thập nghiêm túc kết trình bày trung thực Bình Dương, ngày 07 tháng 07 năm 2022 TÁC GIẢ Nguyễn Ngọc Tuyền i LỜI CẢM ƠN Đầu tiên tác giả xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến TS Phạm Quốc Thuần, người hướng dẫn khoa học tác giả Thầy tận tình dìu dắt, hướng dẫn suốt thời gian tác giả thực luận văn Những nhận xét, đánh giá bảo thầy thực vô quý giá tác giả trình thực luận văn Đặc biệt, lời động viên khuyến khích thầy khích lệ kịp thời, hữu ích giúp tác giả vượt qua khó khăn trình thực luận văn, đồng thời thầy truyền đạt kiến thức, kinh nghiệm quý báu giúp tác giả hoàn thành luận văn này; Tác giả xin chân thành cảm ơn quý thầy, cô trường Đại học Thủ Dầu Một tận tình giảng dạy, truyền đạt nhiều kiến thức quý báu cho thân tác giả, tạo điều kiện để tác giả hồn thành khóa học cao học kế tốn tình hình dịch bệnh Covid-19 diễn ra; Tác giả xin bày tỏ lời cảm ơn chân thành đến ban Giám hiệu, lãnh đạo Viện đào tạo sau đại học trường Đại học Thủ Dầu Một tạo điều kiện tốt suốt trình học tập, nghiên cứu, thực bảo vệ luận văn; Tác giả xin chân thành cảm ơn toàn thể Ban lãnh đạo, trưởng, phó phịng, ban, nhân viên cơng tác đơn vị Quỹ tín dụng nhân dân địa bàn tỉnh Bình Dương dành thời gian quý báu để trả lời phiếu khảo sát cung cấp thơng tin hữu ích để tác giả thực nghiên cứu này; Tác giả xin gửi lời tri ân sâu sắc đến gia đình bạn ln động viên, khích lệ tạo điều kiện để tác giả hoàn thành luận văn Cuối tác giả xin kính chúc q thầy, gia đình bạn bè ln mạnh khỏe, đạt nhiều thành công công việc sống Xin chân thành cảm ơn! ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT vii DANH MỤC BẢNG BIỂU viii DANH MỤC SƠ ĐỒ ix PHẦN MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu 3 Câu hỏi nghiên cứu Đối tượng, khách thể nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài Kết cấu luận văn CHƯƠNG TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU 1.1 TỔNG QUAN CÁC NGHIÊN CỨU VỀ ĐO LƯỜNG TÍNH HỮU HIỆU CỦA KSNB TRONG CÁC NGÂN HÀNG, QUỸ TÍN DỤNG 1.2 TỔNG QUAN CÁC NGHIÊN CỨU VỀ CÁC NHÂN TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN TÍNH HỮU HIỆU CỦA KSNB 10 1.3 NHẬN XÉT CÁC NGHIÊN CỨU TRƯỚC VÀ KHOẢNG TRỐNG TRONG NGHIÊN CỨU 18 1.3.1 Nhận xét nghiên cứu trước 18 1.3.2 Hạn chế nghiên cứu trước 19 1.3.3 Định hướng nghiên cứu 19 KẾT LUẬN CHƯƠNG 19 CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ THUYẾT 21 2.1 CÁC KHÁI NIỆM NGHIÊN CỨU CHÍNH YẾU 21 2.1.1 Khái niệm Quỹ tín dụng nhân dân 21 iii 2.1.1.1 Loại hình Quỹ Tín dụng nhân dân 22 2.1.1.2 Đặc điểm Quỹ Tín dụng nhân dân 22 2.1.2 Khái niệm tính hữu hiệu 24 2.1.3 Khái niệm kiểm soát 25 2.1.4 Khái niệm hệ thống 25 2.1.5 Khái niệm kiểm soát nội 26 2.1.6 Khái niệm tính hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội 27 2.2 CÁC LÝ THUYẾT NỀN TẢNG 29 2.2.1 Lý thuyết ngẫu nhiên 29 2.2.1.1 Khái quát nội dung vận dụng lý thuyết nghiên cứu trước 29 2.2.1.2 Vận dụng lý thuyết ngẫu nhiên cho nghiên cứu 30 2.2.2 Lý thuyết dự phòng 30 2.2.2.1 Khái quát nội dung vận dụng lý thuyết nghiên cứu trước 30 2.2.2.2 Vận dụng lý thuyết dự phòng vào nghiên cứu 31 2.3 CÁC NHÂN TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN TÍNH HỮU HIỆU CỦA HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TỪ CƠ SỞ LÝ THUYẾT 31 KẾT LUẬN CHƯƠNG 32 CHƯƠNG PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 33 3.1 XÁC ĐỊNH PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 33 3.2 NGHIÊN CỨU ĐỊNH LƯỢNG 33 3.2.1 Phương pháp nghiên cứu 33 3.2.2 Mơ hình giả thuyết nghiên cứu 34 3.2.2.1 Mơ hình nghiên cứu 34 3.2.2.2 Các giả thuyết nghiên cứu 34 3.2.3 Thang đo 34 3.2.3.1 Thang đo thuộc biến phụ thuộc 34 3.2.3.2 Thang đo thuộc biến độc lập 38 3.2.4 Thiết kế mẫu thu thập liệu 40 iv 3.2.4.1 Xác định đám đông nghiên cứu 41 3.2.4.2 Đối tượng thu thập liệu 41 3.2.4.3 Kích thước mẫu nghiên cứu 41 3.2.4.4 Phương pháp chọn mẫu 41 3.2.5 Thiết kế bảng câu hỏi 41 3.2.6 Thu thập liệu 42 3.2.7 Phân tích liệu 42 3.2.7.1 Kiểm định độ tin cậy thang đo 42 3.2.7.2 Phân tích nhân tố khám phá EFA 43 3.2.7.3 Phân tích hồi qua đa biến 45 KẾT LUẬN CHƯƠNG 46 CHƯƠNG KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 47 4.1 PHÂN TÍCH MẪU NGHIÊN CỨU 47 4.2 ĐÁNH GIÁ ĐỘ TIN CẬY CỦA THANG ĐO BẰNG CRONBACH α 50 4.2.1 Nguyên tắc 50 4.2.2 Kết đánh giá cho biến tính hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội 50 4.2.3 Kết đánh giá cho biến độc lập 51 4.3 KIỂM ĐỊNH GIÁ TRỊ THANG ĐO BẰNG NHÂN TỐ KHÁM PHÁ EFA 53 4.4 KẾT QUẢ PHÂN TÍCH HỒI QUY 57 4.4.1 Mục tiêu 57 4.4.2 Kiểm tra giả định phân phối chuẩn phần dư 57 4.4.3 Kiểm tra giả định mối quan hệ tuyến tính biến phụ thuộc giả định phương sai sai số không đổi 58 4.4.4 Giả định tính độc lập sai số 59 4.4.5 Giả định đa cộng tuyến 60 4.4.6 Kết phân tích hồi quy 60 KẾT LUẬN CHƯƠNG 65 CHƯƠNG KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 66 v 5.1 KẾT LUẬN 66 5.1.1 Kết luận từ mẫu nghiên cứu 66 5.1.2 Kết luận từ mơ hình nghiên cứu 66 5.1.3 Kết kiểm định phân tích hồi quy 66 5.2 KIẾN NGHỊ 67 5.2.1 Kiến nghị Sự hỗ trợ nhà quản trị 67 5.2.2 Kiến nghị Cơ cấu tổ chức 68 5.2.3 Kiến nghị Chiến lược 70 5.2.4 Kiến nghị Qui mô Quỹ tín dụng 72 5.3 HẠN CHẾ 73 5.4 KẾT LUẬN CHUNG 73 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 75 PHỤ LỤC vi DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Ký hiệu COSO Nội dung The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (Ủy ban chống gian lận lập Báo cáo tài thuộc Hội đồng quốc gia Hoa Kỳ) DN Doanh nghiệp HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội KSNB Kiểm soát nội NHNN Ngân hàng Nhà nước NHTM Ngân hàng thương mại QTDND Quỹ tín dụng nhân dân TCTD Tổ chức tín dụng vii DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Các khái niệm kiểm soát 25 Bảng 2.2: Các nhân tố tác động đến tính hữu hiệu HTKNB 31 Bảng 3.1: Cấp độ thang đo sử dụng cho nghiên cứu 35 Bảng 3.2: Cách mã dummy cho biến Qui mơ Quỹ tín dụng 40 Bảng 4.1: Đánh giá độ tin cậy thang đo biến phụ thuộc 51 Bảng 4.2: Đánh giá độ tin cậy thang đo biến độc lập 52 Bảng 4.3: Kiểm định KMO Bartlett cho biến phụ thuộc 53 Bảng 4.4: Kiểm định KMO Bartlett cho biến độc lập 53 Bảng 4.5: Nhân tố phương sai trích thang đo biến phụ thuộc (Trích) 54 Bảng 4.6: Ma trận trọng số nhân tố thang đo biến phụ thuộc 55 Bảng 4.7: Nhân tố phương sai trích thang đo biến độc lập 56 Bảng 4.8: Ma trận trọng số nhân tố thang đo biến độc lập 56 Bảng 4.9: Kết kiểm định giá trị d (Durbin - Watson) 59 Bảng 4.10: Kết kiểm định đa cộng tuyến 60 Bảng 4.11: Bảng tóm tắt mơ hình 60 Bảng 4.12: Kết kiểm định F 61 Bảng 4.13: Bảng trọng số hồi qui 61 Bảng 4.14: Bảng tổng hợp kết kiểm định giả thuyết nguyên cứu 62 Bảng 4.15: Phương trình hồi qui thể tác động nhân tố đến 63 Bảng 4.16: Bảng so sánh kết nghiên cứu so với nghiên cứu trước Annukka Jokipii (2006) 64 viii Sơ đồ 4.6: Biểu đồ phân tán Scatterplot Bảng 4.9: Kết kiểm định giá trị d (Durbin - Watson) (Nguồn: số liệu khảo sát thực tế 2021) Model Summaryb Adjusted R Std Error of the Model R R Square Square Estimate Durbin-Watson ,684a ,468 ,451 ,36863 1,832 a Predictors: (Constant), HTQT, THCL, SIZE, CCTC b Dependent Variable: KSNB Bảng 4.10: Kết kiểm định đa cộng tuyến (Nguồn: số liệu khảo sát thực tế 2021) Coefficientsa Model Unstandardized Standardized Coefficients Coefficients B Std Error Beta 26 Collinearity Statistics t Sig Tolerance VIF (Constant 1,449 ,236 SIZE ,168 ,085 CCTC ,174 THCL HTQT ) 6,147 ,000 ,142 1,987 ,049 ,841 1,188 ,049 ,278 3,581 ,000 ,713 1,403 ,110 ,056 ,154 1,978 ,050 ,712 1,405 ,237 ,038 ,420 6,220 ,000 ,940 1,064 a Dependent Variable: KSNB Bảng 4.11: Bảng tóm tắt mơ hình (Nguồn: số liệu khảo sát thực tế 2021) Model Summaryb Std Error of the Model R R Square Adjusted R Square Estimate Durbin-Watson ,684a ,468 ,451 ,36863 1,832 a Predictors: (Constant), HTQT, THCL, SIZE, CCTC b Dependent Variable: KSNB Bảng 4.12: Kết kiểm định F (Nguồn: số liệu khảo sát thực tế 2021) ANOVAa Model Sum of Squares df Mean Square F Sig Regression 14,813 3,703 27,253 ,000b Residual 16,850 124 ,136 Total 31,664 128 a Dependent Variable: KSNB b Predictors: (Constant), HTQT, THCL, SIZE, CCTC Bảng 4.13: Bảng trọng số hồi qui (Nguồn: số liệu khảo sát thực tế 2021) Coefficientsa Model Unstandardized Standardized Coefficients Coefficients B Std Error 1,449 ,236 SIZE ,168 ,085 CCTC ,174 THCL HTQT (Consta nt) Beta Collinearity Statistics t Sig Tolerance VIF 6,147 ,000 ,142 1,987 ,049 ,841 1,188 ,049 ,278 3,581 ,000 ,713 1,403 ,110 ,056 ,154 1,978 ,050 ,712 1,405 ,237 ,038 ,420 6,220 ,000 ,940 1,064 a Dependent Variable: KSNB 27 ... tài nghiên cứu ? ?Các nhân tố tác động đến tính hữu hiệu hệ thống kiểm sốt nội đơn vị Quỹ tín dụng nhân dân? ?? Đề tài nhằm khám phá đo lường mức độ tác động nhân tố đến HTKSNB đơn vị QTDND Từ đó,... cứu tác động nhân tố như: Mức độ thực chiến lược, cấu tổ chức đến tính hữu hiệu HTKSNB 2.3 CÁC NHÂN TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN TÍNH HỮU HIỆU CỦA HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TỪ CƠ SỞ LÝ THUYẾT Bảng 2.2: Các nhân. .. về: Các nhân tố tác động đến tính hữu hiệu hệ thống kiểm sốt nội đơn vị Quỹ tín dụng nhân dân cần thiết Nghiên cứu hướng đến hướng sau: Nghiên cứu hướng đến khách thể nghiên cứu QTDND Các nhân tố