Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ đáp ứng cho lộ trình tăng cường tự chủ tài chính tại các đơn vị trực thuộc sở giao thông vận tải tỉnh bình dương

ỦY BAN NHÂN DÂN TỈNH BÌNH DƯƠNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT ĐỖ THANH TUYỀN HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ ĐÁP ỨNG CHO LỘ TRÌNH TĂNG CƯỜNG TỰ CHỦ TÀI CHÍNH TẠI CÁC ĐƠN VỊ TRỰC THUỘC SỞ GIAO THƠNG VẬN TẢI TỈNH BÌNH DƯƠNG CHUN NGÀNH: KẾ TOÁN MÃ SỐ: 8340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ BÌNH DƯƠNG – 2022 ỦY BAN NHÂN DÂN TỈNH BÌNH DƯƠNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT ĐỖ THANH TUYỀN HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ ĐÁP ỨNG CHO LỘ TRÌNH TĂNG CƯỜNG TỰ CHỦ TÀI CHÍNH TẠI CÁC ĐƠN VỊ TRỰC THUỘC SỞ GIAO THÔNG VẬN TẢI TỈNH BÌNH DƯƠNG CHUN NGÀNH: KẾ TỐN MÃ SỐ: 8340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS PHẠM QUỐC THUẦN -LỜI CAM ĐOAN BÌNH DƯƠNG – 2022 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan đề tài “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội đáp ứng cho lộ trình tăng cường tự chủ tài đơn vị trực thuộc Sở Giao thơng Vận tải tỉnh Bình Dương” cơng trình nghiên cứu riêng tôi; Các số liệu kết nghiên cứu trình bày luận văn trung thực chưa sử dụng để bảo vệ luận văn Bình Dương, ngày tháng năm 2022 TÁC GIẢ LUẬN VĂN Đỗ Thanh Tuyền i LỜI CẢM ƠN Lời xin gửi lời cảm ơn đến Ban lãnh đạo quý Thầy Cô giáo Trường Đại học Thủ Dầu Một Thầy, Cô Viện sau Đại học nhiệt tình giúp đỡ tạo điều kiện tơi hồn thành chương trình học qng thời gian học vừa qua; Tiếp theo xin chân thành gửi lời cảm ơn sâu sắc đến thầy hướng dẫn khoa học TS Phạm Quốc Thuần – giảng viên Trường Đại học Kinh tế -Luật, người thầy trực tiếp giảng dạy định hướng đề tài này, giúp tơi có khả nghiên cứu độc lập, ứng dụng kiến thức học nhằm phục vụ tốt công việc nơi công tác; Xin cảm ơn giúp đỡ tận tình Ban Giám đốc Sở, Lãnh đạo đơn vị trực thuộc, công chức, viên chức người lao động Văn phịng Sở Giao thơng vận tải tỉnh Bình Dương đơn vị trực thuộc Sở Giao thông vận tải hỗ trợ suốt q trình tơi thu thập thông tin, số liệu; Cuối cùng, xin cảm ơn chân thành sâu sắc tới người thân gia đình, đồng nghiệp, bạn bè bạn học viên lớp cao học kế toán CH20KT01 động viên, khích lệ giúp đỡ tơi suốt q trình học tập, nghiên cứu để tơi hồn thành Luận văn Xin trân trọng cảm ơn./ TÁC GIẢ LUẬN VĂN Đỗ Thanh Tuyền ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT viii DANH MỤC SƠ ĐỒ ix DANH MỤC HÌNH xi DANH MỤC BẢNG BIỂU xii PHẦN MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu 3 Câu hỏi nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu 4.1 Đối tượng nghiên cứu 4.2 Phạm vi nghiên cứu Dữ liệu phương pháp nghiên cứu 5.1 Dữ liệu nghiên cứu 5.2 Phương pháp nghiên cứu Đóng góp đề tài: Kết cấu luận văn CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN CÁC NGHIÊN CỨU TRƯỚC 1.1 Tổng quan nghiên cứu trước đo lường mức độ thực kiểm soát nội 1.2 Nhận xét xu hướng nghiên cứu trước mức độ thực kiểm soát nội 19 iii 1.3 Hạn chế nghiên cứu trước hướng nghiên cứu 19 KẾT LUẬN CHƯƠNG 20 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT 22 2.1 Các khái niệm 22 2.1.1 Khái niệm tự chủ tài 22 2.1.2 Khái niệm tự chủ tài đơn vị nghiệp cơng 22 2.1.3 Khái niệm hệ thống kiểm soát nội 23 2.2 Các thành phần cấu thành kiểm soát nội theo INTOSAI 24 2.3 Những nội dung liên quan đến chế tự chủ tài đơn vị nghiệp công lập 28 2.3.1 Quy định chung 28 2.3.2 Tự chủ tài đơn vị nghiệp cơng tự bảo đảm chi thường xuyên chi đầu tư (đơn vị nhóm 1) đơn vị nghiệp cơng tự bảo đảm chi thường xuyên (đơn vị nhóm 2) 29 2.3.2.1 Quy định nguồn tài đơn vị 29 2.3.2.2 Quy định chi thường xuyên giao tự chủ 29 2.3.2.3 Quy định chi thường xuyên không giao tự chủ chi thực nhiệm vụ khoa học công nghệ 30 2.3.2.4 Phân phối kết tài năm 30 2.3.2.5 Lập, chấp hành dự toán toán thu, chi 30 2.3.3 Tự chủ tài đơn vị nghiệp công tự bảo đảm phần chi thường xuyên (đơn vị nhóm 3) 31 2.3.3.1 Quy định nguồn tài đơn vị 31 2.3.3.2 Quy định chi thường xuyên giao tự chủ 31 2.3.3.3 Quy định chi thường xuyên không giao tự chủ chi thực nhiệm vụ khoa học công nghệ 32 iv 2.3.3.4 Phân phối kết tài năm 32 2.3.3.5 Lập, chấp hành dự toán toán thu, chi 32 2.3.4 Tự chủ tài đơn vị nghiệp công ngân sách Nhà nước bảo đảm chi thường xuyên (đơn vị nhóm 4) 32 2.3.4.1 Quy định nguồn tài đơn vị 32 2.3.4.2 Quy định chi thường xuyên giao tự chủ 33 2.3.4.3 Quy định chi thường xuyên không giao tự chủ chi thực nhiệm vụ khoa học công nghệ 33 2.3.4.4 Phân phối kết tài năm 33 2.3.4.5 Lập, chấp hành dự toán toán thu, chi 33 2.4 Cách xác định mức độ tự chủ tài đơn vị trực thuộc Sở Giao thơng vận tải tỉnh Bình Dương 34 2.5 Kiểm soát nội đơn vị thực tự chủ tài 36 KẾT LUẬN CHƯƠNG 39 CHƯƠNG GIỚI THIỆU VỀ TÌNH HÌNH TỰ CHỦ TÀI CHÍNH TẠI CÁC ĐƠN VỊ TRỰC THUỘC SỞ GIAO THÔNG VẬN TẢI TỈNH BÌNH DƯƠNG VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 40 3.1 Giới thiệu Sở Giao thơng vận tải tỉnh Bình Dương tình hình thực tự chủ tài đơn vị trực thuộc 40 3.1.1 Giới thiệu Sở Giao thông vận tải tỉnh Bình Dương 40 3.1.1.1 Quá trình hình thành phát triển 40 3.1.1.2 Chức năng, nhiệm vụ Sở Giao thơng vận tải tỉnh Bình Dương 40 3.1.2 Các đơn vị trực thuộc Sở Giao thông vận tải tỉnh Bình Dương tình hình tự chủ tài 41 3.2 Quy trình nghiên cứu 43 3.3 Phương pháp nghiên cứu 43 v 3.3.1 Nghiên cứu định tính 43 3.3.1.1 Mục tiêu nghiên cứu mẫu nghiên cứu 44 3.3.1.2 Số lượng mẫu 44 3.3.1.3 Công cụ thu thập liệu 44 3.3.1.4 Thực trạng mức độ thực kiểm soát nội rút từ kết nghiên cứu định tính 45 3.3.2 Nghiên cứu định lượng 52 3.3.2.1 Nội dung phương pháp nghiên cứu định lượng 52 3.3.2.2 Thang đo 53 3.3.2.3 Số lượng mẫu đối tượng thu thập liệu 57 3.3.2.4 Công cụ thu thập liệu 57 3.3.2.5 Phần mềm xử lý liệu 57 KẾT LUẬN CHƯƠNG 58 CHƯƠNG KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 59 4.1 Phân tích mẫu nghiên cứu 59 4.2 Phân tích chung thực trạng kiểm sốt nội đơn vị trực thuộc Sở Giao thông vận tải tỉnh Bình Dương 62 4.2.1 Đánh giá chung mức độ thực kiểm soát nội 62 4.2.2 Đánh giá thực trạng mức độ thực kiểm soát nội lộ trình thực tự chủ tài đơn vị trực thuộc Sở Giao thơng vận tải tỉnh Bình Dương theo thành phần cấu thành kiểm soát nội 64 4.2.2.1 Mơi trường kiểm sốt 64 4.2.2.2 Đánh giá rủi ro 67 4.2.2.3 Hoạt động kiểm soát 70 4.2.2.4 Thông tin truyền thông 72 vi 4.2.2.5 Giám sát 75 4.3 Xem xét khác biệt mức độ thực kiểm sốt nội đơn vị có mức độ tự chủ tài khác 77 KẾT LUẬN CHƯƠNG 80 CHƯƠNG 5: NHẬN XÉT VÀ ĐỀ XUẤT NHỮNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KSNB ĐÁP ỨNG CHO LỘ TRÌNH THỰC HIỆN TỰ CHỦ TÀI CHÍNH TẠI CÁC ĐƠN VỊ TRỰC THUỘC SỞ GIAO THÔNG VẬN TẢI TỈNH BÌNH DƯƠNG 81 5.1 Nhận xét mức độ thực kiểm soát nội đơn vị có mức độ tự chủ tài khác 81 5.2 Đề xuất giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội đáp ứng cho lộ trình tăng cường tự chủ tài đơn vị trực thuộc Sở Giao thông vận tải tỉnh Bình Dương 83 5.2.1 Môi trường kiểm soát 83 5.2.2 Đánh giá rủi ro 86 5.2.3 Hoạt động kiểm soát 88 5.2.4 Thông tin truyền thông 88 5.2.5 Giám sát 89 5.3 Hạn chế đề tài nghiên cứu 90 5.4 Kết luận hàm ý sách 90 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 92 PHỤ LỤC 95 vii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Viết đầy đủ Từ viết tắt COSO The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission DN Doanh nghiệp HCSN Hành nghiệp HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội INTOSAI The International Organization of Supreme Audit Institutions KSNB Kiểm soát nội NSNN Ngân sách Nhà nước SGTVTBD Sở Giao thông vận tải tỉnh Bình Dương TCTC Tự chủ tài viii Bảng 4.06: Kết khảo sát thực trạng thành phần Giám sát đơn vị trực thuộc SGTVTBD (Nguồn: liệu khảo sát thực tế năm 2021) Descriptive Statistics Std Giám sát N Minimum Maximum Statistic Statistic Statistic Mean Statistic Std Error Deviation Variance Statistic Statistic 84 1,750 4,750 3,50000 ,066005 ,604949 ,366 84 1,0 5,0 2,964 ,1103 1,0113 1,023 84 2,0 5,0 3,714 ,0749 ,6867 ,472 84 2,0 5,0 3,929 ,0826 ,7571 ,573 84 1,0 5,0 3,393 ,1198 1,0978 1,205 Các khiếm khuyết KSNB xác định thông báo kịp thời cho bên chịu trách nhiệm cho Ban lãnh đạo đơn vị Các báo cáo cung cấp thông tin hoạt động tuân thủ quy trình thu, chi tài đơn vị thực đầy đủ Đơn vị thực tốt chế giám sát việc tuân thủ thủ tục sách quy định Sở Giao thông vận tải Bình Dương đơn vị Các phát kiến nghị việc vi phạm thủ tục, sách đơn vị giải kịp thời đầy đủ Valid N (listwise) 84 22 Bảng 4.07: Kết phân tích nhóm biến Mức độ tự chủ tài Mức độ thực kiểm soát nội Bảng 4.08: Bảng kiểm định đồng phương sai Bảng 4.09: Kết kiểm định ANOVA 23 Bảng 4.10: Kết so sánh cặp Mức độ thực kiểm sốt nội nhóm tự chủ tài 24 ... thực kiểm soát nội lộ trình tăng cường tự chủ tài đơn vị trực thuộc Sở Giao thơng vận tải tỉnh Bình Dương  So sánh mức độ thực kiểm soát nội theo mức độ tự chủ tài đơn vị trực thuộc Sở Giao thông. .. thực kiểm sốt nội lộ trình tăng cường thực tự chủ tài đơn vị trực thuộc Sở Giao thơng vận tải tỉnh Bình Dương; So sánh mức độ thực kiểm soát nội theo mức độ tự chủ tài đơn vị trực thuộc Sở Giao thông. .. DÂN TỈNH BÌNH DƯƠNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT ĐỖ THANH TUYỀN HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ ĐÁP ỨNG CHO LỘ TRÌNH TĂNG CƯỜNG TỰ CHỦ TÀI CHÍNH TẠI CÁC ĐƠN VỊ TRỰC THUỘC SỞ GIAO THƠNG VẬN TẢI