Các nhân tố tác động đến tính hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ tại văn phòng ủy ban nhân dân tỉnh bình dương

UBND TỈNH BÌNH DƢƠNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT LÊ TẤN LỘC CÁC NHÂN TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN TÍNH HỮU HIỆU CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI VĂN PHÕNG ỦY BAN NHÂN DÂN TỈNH BÌNH DƢƠNG LUẬN VĂN THẠC SĨ CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN MÃ SỐ: 8340301 BÌNH DƢƠNG – NĂM 2019 UBND TỈNH BÌNH DƢƠNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT LÊ TẤN LỘC CÁC NHÂN TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN TÍNH HỮU HIỆU CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI VĂN PHÕNG ỦY BAN NHÂN DÂN TỈNH BÌNH DƢƠNG LUẬN VĂN THẠC SĨ CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN MÃ SỐ: 8340301 NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC PGS.TS TRẦN VĂN TÙNG BÌNH DƢƠNG – NĂM 2019 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu với đề tài “Các nhân tố tác động đến tính hữu hiệu hệ thống kiểm sốt nội Văn phịng Ủy ban nhân dân tỉnh Bình Dương” riêng dƣới hƣớng dẫn khoa học Thầy PGS.TS Trần Văn Tùng Các nội dung nghiên cứu, kết đề tài trung thực chƣa cơng bố hình thức trƣớc Những số liệu bảng biểu phục vụ cho việc phân tích, nhận xét, đánh giá đƣợc tác giả thu thập từ nguồn khác có ghi rõ phần tài liệu tham khảo Ngồi ra, luận văn cịn sử dụng số nhận xét, đánh giá nhƣ số liệu tác giả khác, quan tổ chức khác có trích dẫn thích nguồn gốc Nếu phát có gian lận tơi xin hồn toàn chịu trách nhiệm nội dung luận văn mình./ Bình Dương, tháng năm 2019 Lê Tấn Lộc i LỜI CẢM ƠN Tác giả xin chân thành cảm ơn Thầy PGS.TS Trần Văn Tùng, ngƣời định hƣớng đề tài, nhiệt tình, tận tâm hƣớng dẫn khoa học suốt thời gian tác giả thực luận văn tốt nghiệp Tác giả xin chân thành cảm ơn quý Thầy, Cô Trƣờng Đại học Thủ Dầu Một tận tình giảng dạy truyền đạt nhiều kiến thức quý báu cho thân tác giả Tác giả xin chân thành cảm ơn q Thầy, Cơ Phịng Đào tạo Sau đại học Trƣờng Đại học Thủ Dầu Một nhiệt tình ln giúp đỡ, hƣớng dẫn tác giả hồn thành thủ tục q trình học nhƣ thủ tục liên quan đến luận văn tốt nghiệp Tác giả xin chân thành cảm ơn Quý lãnh đạo nhƣ quý anh, chị công tác Văn phịng Ủy Ban Nhân Dân tỉnh Bình Dƣơng nhiệt tình, sẵn sàng tạo điều kiện giúp đỡ tác giả việc hoàn thiện thang đo phiếu khảo sát thức Trong q trình tác giả thực nghiên cứu, tác giả cố gắng tham khảo nhiều tài liệu, trao đổi đồng thời tiếp thu nhiều ý kiến quý báu Thầy, Cô, bạn bè để hoàn thiện luận văn Một điều tác giả chắn rằng, với vốn kiến thức thời gian nghiên cứu có giới hạn nên luận văn khơng tránh khỏi nhiều thiếu sót hạn chế định Tác giả hy vọng nhận đƣợc ý kiến đóng góp, phản hồi hữu ích từ q Thầy Cơ bạn đọc Trân trọng./ ii MỤC LỤC CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN CÁC NGHIÊN CỨU CÓ LIÊN QUAN 1.1 Các cơng trình nghiên cứu nƣớc ngồi 1.2 Các cơng trình nghiên cứu nƣớc: 1.3 Nhận xét cơng trình nghiên cứu: 12 KẾT LUẬN CHƢƠNG 13 CHƢƠNG 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT 14 2.1 Tổng quan kiểm soát nội 14 2.1.1 Các định nghĩa kiểm soát nội 14 2.1.2 Lịch sử hình thành phát triển hệ thống kiểm soát nội 16 2.1.3 Ý nghĩa kiểm soát nội tổ chức hành cơng 18 2.1.4 Hạn chế hệ thống kiểm soát nội 18 2.2 Các yếu tố hệ thống KSNB theo tổ chức INTOSAI 19 2.2.1 Mơi trƣờng kiểm sốt 19 2.2.2 Đánh giá rủi ro 21 2.2.3 Hoạt động kiểm soát 23 2.2.4 Thông tin truyền thông 25 2.2.5 Giám sát 26 2.4 Đặc điểm mục tiêu KSNB quan hành nhà nƣớc 29 2.4.1 Khái niệm đơn vị hành nhà nƣớc 29 2.4.2 Đặc điểm quan hành nhà nƣớc 29 2.4.3 Mục tiêu kiểm sốt nội đơn vị hành nhà nƣớc 32 2.4.4 Đặc điểm hoạt động ảnh hƣởng đến tính hữu hiệu kiểm sốt nội đơn vị hành nhà nƣớc 32 KẾT LUẬN CHƢƠNG 37 CHƢƠNG 3: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 38 CHƢƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ BÀN LUẬN 53 4.1 Tổng quan tình hình tổ chức hoạt động VP UBND tỉnh B.Dƣơng 53 4.1.1 Giới thiệu chung Văn phòng UBND tỉnh Bình Dƣơng 53 4.1.2 Sơ đồ tổ chức Văn phịng UBND tỉnh Bình Dƣơng 56 4.3 Kết kiểm định mơ hình nghiên cứu 59 4.3.1 Đánh giá độ tin cậy thang đo hệ số Crobach’s Alpha 59 4.3.1.1 Đánh giá độ tin cậy thang đo nhân tố hệ thống KSNB 60 4.3.1.2 Đánh giá độ tin cậy thang đo biến phụ thuộc (Kiểm sốt nội bộ) 63 4.3.2 Phân tích nhân tố khám phá EFA 64 4.3.2.1 Thang đo yếu tố hệ thống KSNB 65 4.3.2.2 Thang đo tính hữu hiệu hệ thống kiểm sốt nội 68 4.3.2.3 Kiểm định tƣơng quan 69 4.3.3 Phân tích hồi quy 70 4.3.3.1 Kiểm định tính độc lập phần dƣ 70 4.3.3.2 Kiểm định phù hợp mơ hình hồi quy tổng thể 71 iii 4.3.3.3 Kiểm định giả thuyết ý nghĩa hệ số hồi quy 71 4.3.3.4 Kiểm tra giả định mơ hình hồi quy bội 72 (1)Kiểm định giả định phƣơng sai sai số (phần dƣ) không đổi 72 (2) Kiểm tra giả định phần dƣ có phân phối chuẩn 73 (3) Kiểm tra giả định mối tƣơng quan biến độc lập (hiện tƣợng đa cộng tuyến) 75 (4) Mơ hình hồi quy thức nhân tố tác động đến tính hữu hiệu hệ thống KSNB Văn phòng UBND tỉnh Bình Dƣơng 75 4.4 Bàn luận kết nghiên cứu: 77 KẾT LUẬN CHƢƠNG 81 CHƢƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ HÀM Ý QUẢN TRỊ 82 5.1 Kết luận 82 5.2 Một số hàm ý quản trị 84 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 93 iv DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Tiếng Việt Ký hiệu viết tắt Giải thích BCTC Báo cáo tài CBCC, VC Cán cơng chức, viên chức CBCNV Cán công nhân viên ĐGRR Đánh giá rủi ro GS Giám sát HĐKS Hoạt động kiểm soát HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội KSNB Kiểm soát nội MTKS Mơi trƣờng kiểm sốt TTTT Thơng tin truyền thông UBND Ủy ban nhân dân Tiếng Anh AAA American Accounting Association – Hội kế toán Hoa kỳ AICPA American Institule of Certificated Public Accountant – Hiệp hội kế toán viên công chứng Mỹ COSO Committed Of Sponsoring Oganization – Ủy ban Treadway việc chống gian lận báo cáo tài COBIT Control Objective for Information and Related Technology EFA Explorotory Factor Annalysis – Phân tích nhân tố khám phá SPSS Statiscal Package for Social Sciences – Phần mềm xử lý thống kê dùng ngành khoa học xã hội VIF Variance Inflation Factor – Hệ số phóng đại phƣơng sai v DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 3.1: Thang đo biến mơ hình nghiên cứu 48 Bảng 4.1: Thống kê ý kiến khảo sát biến mô hình nghiên cứu 59 Bảng 4.2: Đánh giá độ tin cậy thang đo Mơi trƣờng kiếm sốt 60 Bảng 4.3: Đánh giá độ tin cậy thang đo Đánh giá rủi ro 61 Bảng 4.4: Đánh giá độ tin cậy thang đo Hoạt động kiểm soát 61 Bảng 4.5: Đánh giá độ tin cậy thang đo Thông tin truyền thông 62 Bảng 4.6: Đánh giá độ tin cậy thang đo Giám sát 63 Bảng 4.7: Đánh giá độ tin cậy thang đo Kiểm soát nội 63 Bảng 4.8: Kiểm định điều kiện thực EFA (các biến độc lập) 65 Bảng 4.9: Bảng ma trận nhân tố sau xoay 67 Bảng 4.10: Kiểm định điều kiện thực EFA (biến phụ thuộc) 68 Bảng 4.11: Ma trận hệ số tƣơng quan biến mô hình nghiên cứu 69 Bảng 4.12: Bảng tóm tắt kiểm định phù hợp mơ hình hồi quy 70 Bảng 4.13: Bảng kết hệ số hồi quy 71 Bảng 4.14: Bảng kiểm định giả định phƣơng sai sai số 72 Bảng 4.15: Tóm tắt kết kiểm định giả thuyết 76 Bảng 5.1: Thứ tự quan trọng theo hệ số Beta nhân tố 83 Bảng 5.2: Đề xuất nâng cải thiện môi trƣờng kiểm soát 85 Bảng 5.3: Đề xuất nâng cao hoạt động giám sát 87 Bảng 5.4: Đề xuất nâng cao hệ thống kiểm soát 87 Bảng 5.5: Đề xuất nâng cao hoạt động thông tin truyền thơng 89 DANH MỤC HÌNH Hình 3.1: Quy trình nghiên cứu 31 Hình 3.2: Mơ hình nghiên cứu thức 38 Hình 4.1: Sơ đồ tổ chức máy quản lý Văn phịng UBND tỉnh Bình Dƣơng 44 vi TÓM TẮT LUẬN VĂN Tác giả thực đề tài “Các nhân tố tác động đến tính hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội Văn phịng Ủy ban nhân dân tỉnh Bình Dương” với mục đích nhằm tìm số giải pháp nâng cao tính hữu hiệu hệ thống KSNB Văn phịng UBND tỉnh Bình Dƣơng, qua góp phần cải thiện nâng cao chất lƣợng quản lý Văn phòng Nghiên cứu đƣợc thực qua hai giai đoạn nghiên cứu định tính nghiên cứu định lƣợng Nghiên cứu định tính đƣợc thực hiên phƣơng pháp thảo luận nhóm khảo sát thơng qua Bảng câu hỏi khảo sát đƣợc thiết kế sẵn anh/chị, đồng nghiệp đại diện cán lãnh đạo cán cơng nhân viên có kinh nghiệm làm việc, thâm niên làm việc có hiểu biết định KSNB công tác cơng tác Văn phịng UBND tỉnh Bình Dƣơng, để từ xác định đƣợc mơ hình nghiên cứu kiểm định đƣợc mơ hình nghiên cứu gồm nhân tố ảnh hƣởng đến hữu hiệu hệ thống KSNB Văn phịng UBND tỉnh Bình Dƣơng : (1) Mơi trƣờng kiểm sốt; (2) Đánh giá rủi ro; (3) Hoạt động kiểm sốt; (4) Thơng tin truyền thơng; (5) Giám sát Tác giả khảo sát 125 cán công nhân viên số 500 cán công nhân viên Văn phịng UBND tỉnh Bình Dƣơng thơng qua phiếu khảo sát Kết thu đƣợc 109 phiếu khảo sát hợp lệ điền đầy đủ câu hỏi để đƣa vào SPSS để kiểm định mơ hình nghiên cứu Dữ liệu khảo sát thu đƣợc tác giả cập nhật vào phần mềm SPSS 22.0 để phân tích nhằm kiểm định kết nghiên cứu xây dựng, từ có sở đề xuất hàm ý nhằm nâng cao tính hữu hiệu hệ thống KSNB Văn phịng UBND tỉnh Bình Dƣơng, qua góp phần cải thiện nâng cao hiệu quản lý Văn phòng vii PHẦN MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Với bối cảnh kinh tế Việt Nam vận hành theo chế thị trƣờng xu hội nhập, cạnh tranh diễn ngày gay gắt, khốc liệt đòi hỏi doanh nghiệp, tổ chức nhà nƣớc phải mở rộng theo chiều rộng lẫn chiều sâu nhƣ đơn vị muốn tồn cách ổn định bền vững, đơn vị hành nghiệp không ngoại lệ Một công cụ đắc lực cần thiết hoạt động quản lý Nhà nƣớc hệ thống KSNB Hệ thống KSNB nhằm đƣa phƣơng pháp đƣợc thiết kế để ngăn chặn phòng ngừa rủi ro xảy nhƣ giảm thiểu sai sót, khuyến khích hệ thống hoạt động đạt đƣợc tuân thủ quy trình đƣợc thiết lập (Trần Thị Giang Tân cộng sự, 2009) Bên cạnh đó, cịn đảm bảo cho cán cơng chức tuân thủ nội quy, quy chế ngành nhƣ quy định pháp luật nhằm hoàn thành nhiệm vụ trị đƣợc giao Hệ thống KSNB đóng vai trò to lớn việc giảm bớt nguy rủi ro thực thi nhiệm vụ cá nhân, phận tổ chức Bên cạnh đó, hệ thống KSNB đƣợc cụ thể thành Quy trình kiểm sốt nhằm đảm bảo cán cơng chức tuân thủ nội quy, quy chế ngành nhƣ quy định pháp luật nhằm hoàn thành nhiệm vụ trị đƣợc giao Đã có nhiều nghiên cứu hệ thống KSNB doanh nghiệp, cơng ty, nhiên đơn vị hành nghiệp sử dụng ngân sách nhà nƣớc vấn đề chƣa đƣợc nghiên cứu nhiều nghiên cứu một vài phận hệ thống Trong khu vực công Việt Nam nay, KSNB chƣa đƣợc quan tâm mức triển khai chƣa đạt nhƣ kỳ vọng, nhà quản lý khu vực công thƣờng dựa quy định pháp luật, kinh nghiệm cá nhân để hành xử có nhìn tổng qt có hệ thống cơng tác kiểm sốt (Vũ Hữu Đức, 2015) Trong khu vực cơng, đặc thù dễ nhận thấy việc tuân thủ quy định luật lệ điều hành, vận hành quản lý hoạt động tổ chức Tùy lĩnh vực mà PHỤ LỤC DANH SÁCH CÁN BỘ CÔNG CHỨC TẠI VĂN PHÕNG UBND TỈNH BÌNH DƢƠNG ĐƢỢC KHẢO SÁT Stt Họ tên Chức vụ Bộ phận công tác 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 Trần Thanh Liêm Mai Hùng Dũng Đặng Minh Hƣng Võ Văn Lƣợng Đoàn Văn Thành Trần Văn Huy Nguyễn Khôi Việt Từ Thiện Khiêm Đặng Hiệp Bảo Trƣờng Trần Hữu Tiến Nguyễn Ngọc Châu Trần Mộng Thi Trƣơng Thành Tạo Đỗ Lê Duy Hiền Nguyễn Toàn Thắng Vũ Thị Biên Nguyễn Thị Thanh Thảo Nguyễn Thị Ánh Tuyết Nguyễn Duy Hùng Phạm Kim Phụng Trƣơng Nguyễn Minh Trí Dƣơng Văn Hồng Vũ Thị Hiền Nguyễn Chí Quang Nguyễn Thanh Hùng Trần Minh Hiệu Nguyễn Thanh Tùng Mai Trọng Tấn Phan Ngọc Của Trần Thị Kim Hoa Phan Huyền Trang Võ Thị Ngọc Giàu Lê Hồng Nhụy Thủy Đào Văn Hải Chủ tịch Phó Chủ tịch Phó Chủ tịch Chánh Văn phịng Phó Chánh VP Phó Chánh VP Phó Chánh VP Trƣởng phòng KT ngành Chuyên viên phòng KTN Chuyên viên phòng KTN Chuyên viên phòng KTN Chuyên viên phòng KTN Phó phịng KT Tổng hợp Chun viên phịng KTTH Chun viên phịng KTTH Phó phịng Hành TC Chun viên P.HC-TC Chuyên viên P.HC-TC Chuyên viên P.HC-TC Chuyên viên P.HC-TC Chuyên viên P.HC-TC Chuyên viên P.HC-TC Chuyên viên P.HC-TC Chun viên P.HC-TC Chun viên P.HC-TC Phó phịng Tin học Chuyên viên phòng TH Chuyên viên phòng TH TP Quản trị Tài vụ PP Quản trị Tài vụ PP Quản trị Tài vụ CV phòng QT-TV CV phòng QT-TV Lái xe VP thuộc P.QTTV UBND tỉnh UBND tỉnh UBND tỉnh VP UBND tỉnh VP UBND tỉnh VP UBND tỉnh VP UBND tỉnh VP UBND tỉnh VP UBND tỉnh VP UBND tỉnh VP UBND tỉnh VP UBND tỉnh VP UBND tỉnh VP UBND tỉnh VP UBND tỉnh VP UBND tỉnh VP UBND tỉnh VP UBND tỉnh VP UBND tỉnh VP UBND tỉnh VP UBND tỉnh VP UBND tỉnh VP UBND tỉnh VP UBND tỉnh VP UBND tỉnh VP UBND tỉnh VP UBND tỉnh VP UBND tỉnh VP UBND tỉnh VP UBND tỉnh VP UBND tỉnh VP UBND tỉnh VP UBND tỉnh VP UBND tỉnh 101 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 Nguyễn Thanh Phú Lê Hữu Vƣơng Phạm Hồng Phƣớc Trần Thiên Cƣơng Trƣờng Xuân Nguyễn Trừ Qui Đỗ Minh Đức Vũ Thị Thu Thủy Nguyễn Văn Triệu Nguyễn Tuấn Anh Huỳnh Tự Trọng Hạ Văn Phƣớc Nguyễn Thị Thùy Linh Phan Thị Thùy Trần Thị Thắm Võ Trung Hiếu Nguyễn Minh Hiếu Nguyễn Mạnh Dũng Nguyễn Thanh Tùng Vƣơng Thanh Phong Lê Tấn Lộc Phan Nhƣ Thùy Dung Ngô Thế Giang Trần Khắc Huệ Trần Thị Cẩm Tú Nguyễn Thị Tuyết Nhung Huỳnh Thị Yến Nhƣ Trần Thị Mộng Hạnh Nguyễn Quốc Thông Nguyễn Ngọc Hậu Phan Tấn Hƣng Nguyễn Hoàng Thọ Nguyễn Hồng Nhung Nguyễn Thị Thu Hằng Trần Hoàng Long Đặng Thị Nga Lái xe VP thuộc P.QTTV Lái xe VP thuộc P.QTTV Lái xe VP thuộc P.QTTV Lái xe VP thuộc P.QTTV Lái xe VP thuộc P.QTTV Lái xe VP thuộc P.QTTV TP Tổng hợp PP Tổng hợp CV P.Tổng hợp CV P.Tổng hợp CV P.Tổng hợp TP Nội Chính PP Nội Chính CV P.Nội Chính CV P.Nội Chính Phụ trách P.K/sốt TTHC CV P.Kiểm sốt TTHC PP.Khoa giáo Văn xã CV P.Khoa giáo Văn xã CV P.Khoa giáo Văn xã Phụ trách P.Dân tộc CV P.Dân tộc Phó Giám Đốc Trƣởng phịng Chun viên Chun viên VP UBND tỉnh VP UBND tỉnh VP UBND tỉnh VP UBND tỉnh VP UBND tỉnh VP UBND tỉnh VP UBND tỉnh VP UBND tỉnh VP UBND tỉnh VP UBND tỉnh VP UBND tỉnh VP UBND tỉnh VP UBND tỉnh VP UBND tỉnh VP UBND tỉnh VP UBND tỉnh VP UBND tỉnh VP UBND tỉnh VP UBND tỉnh VP UBND tỉnh VP UBND tỉnh VP UBND tỉnh Trung tâm Công báo Trung tâm Công báo Trung tâm Công báo Trung tâm Cơng báo Phó Trƣởng phịng Trung tâm Cơng báo Chuyên viên Trƣởng ban Trƣởng phòng Trƣởng phòng Chuyên viên Chuyên viên Chuyên viên Chuyên viên Chuyên viên Chuyên viên Trung tâm Công báo Ban Tiếp công dân Ban Tiếp công dân Ban Tiếp công dân Ban Tiếp công dân Ban Tiếp công dân Ban Tiếp công dân Ban Tiếp công dân Ban Tiếp công dân Ban Tiếp công dân 102 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104 105 106 107 108 109 Bồ Thị Nguyên Trang Phạm Tấn Luông Võ Văn Huỳnh Trƣơng Cơng Huy Nguyễn Hồng Anh Lê Thị Thu Thảo Nguyễn Hùng Sơn Nguyễn Thị Hiếu Hồng Cao Sáng Tơ Thị Trƣờng Vy Trƣơng Anh Tú Thái Bình Phƣớc Nguyễn Thị Mỹ Lệ Hồng Phƣớc Đỉnh Võ Công Thành Đặng Xuân Khang Thái Văn Quốc Nguyễn Trọng Hữu Nguyễn Hùng Quân Nguyễn Xuân Thịnh Nguyễn Thị Tuyết Nhi Nguyễn Thị Bích Nhung Nguyễn Văn Giúp Lê Văn Tiến Nguyễn Trọng Hƣng Vũ Hoàng Hải Bùi Tấn Vinh Nguyễn Bảo Ngọc Nguyễn Hồng Khánh Nguyễn Văn Bảo Huỳnh Xn Tâm Lƣơng Chí Linh Ngô Đăng Khoa Nguyễn Minh Sang Tô Quốc Việt Đỗ Thành Trung Vƣơng Thanh Phong Nguyễn Hoàng Ân GĐ Nhà khách PGĐ Nhà Khách Trƣởng phịng Giám đốc Phó Giám đốc TP HC-TH TP nghiệp vụ Chuyên viên Chuyên viên Chun viên Chun viên Phó Ban PP Hành Chính TP Kỹ thuật Chuyên viên Chuyên viên Chuyên viên Chuyên viên Chuyên viên Chuyên viên Chuyên viên Chuyên viên Phó ban-Đội Trƣởng BV Đội phó đội BV Đội phó đội BV Đội phó đội BV Tổ trƣởng Tổ Tổ trƣởng Tổ Tổ trƣởng Tổ Tổ trƣởng Tổ Tổ trƣởng Tổ Tổ trƣởng Tổ Tổ phó Tổ Tổ phó Tổ Tổ phó Tổ Tổ phó tổ Tổ phó Tổ Tổ phó Tổ 103 Nhà Khách UBND tỉnh Nhà Khách UBND tỉnh Nhà Khách UBND tỉnh Trung tâm HC công Trung tâm HC công Trung tâm HC công Trung tâm HC công Trung tâm HC công Trung tâm HC công Trung tâm HC cơng Trung tâm HC cơng BQL Tịa nhà TTHC BQL Tòa nhà TTHC BQL Tòa nhà TTHC BQL Tòa nhà TTHC BQL Tòa nhà TTHC BQL Tòa nhà TTHC BQL Tòa nhà TTHC BQL Tòa nhà TTHC BQL Tòa nhà TTHC BQL Tòa nhà TTHC BQL Tòa nhà TTHC BQL Tòa nhà TTHC BQL Tòa nhà TTHC BQL Tòa nhà TTHC BQL Tòa nhà TTHC BQL Tòa nhà TTHC BQL Tòa nhà TTHC BQL Tòa nhà TTHC BQL Tòa nhà TTHC BQL Tòa nhà TTHC BQL Tòa nhà TTHC BQL Tòa nhà TTHC BQL Tòa nhà TTHC BQL Tòa nhà TTHC BQL Tòa nhà TTHC BQL Tòa nhà TTHC BQL Tòa nhà TTHC PHỤ LỤC 4: BẢNG CÂU HỎI KHẢO SÁT Kính gửi: Anh/Chị Quý đơn vị đƣợc khảo sát Tôi tên Lê Tấn Lộc, tay học viên cao học chuyên ngành Kế toán thuộc trƣờng Đại học Thủ Dầu Một thực nghiên cứu đề tài: “Các nhân tố tác động đến tính hữu hiệu hệ thống kiểm sốt nội Văn phịng Ủy ban nhân dân tỉnh Bình Dƣơng” Rất mong Anh/Chị dành chút thời gian quý báu giúp trả lời số câu hỏi để tơi có đƣợc sở phù hợp cho phần trình bày thực trạng giải pháp Luận văn nghiên cứu Câu trả lời Anh/Chị nhằm mục đích nghiên cứu, thơng tin cá nhân đƣợc bảo mật Xin vui lòng đánh dấu vào đáp án phù hợp theo suy nghĩ Anh/Chị vấn đề nêu Phần – Thông tin chung Họ tên: …………………………………………………………………………………… Bộ phận công tác: ……………………………………… ………………………… Số điện thoại liên hệ: ……………………………………………………………………… Phần - Nội dung khảo sát biến mơ hình nghiên cứu nhân tố tác động đến tính hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội Ủy ban nhân dân tỉnh Bình Dƣơng”: Các mức độ: 1.Rất thấp Thấp Trung bình Cao Rất cao Ghi chú: Người trả lời chọn trả lời mức độ khoanh trịn vào số thứ tự tương tương ứng với mức độ STT Mã Nội dung Thang đo Anh (Chị) đánh giá yếu tố “Môi trƣờng kiểm sốt” kiểm sốt nội Văn phịng nhƣ nào? MTKS1 Tính trung thực, giá trị đạo đức lực làm việc cán bộ, viên chức đƣợc cụ thể hóa MTKS2 Năng lực quản lý phong cách điều hành, tƣ cách đạo đức, hành vi ứng xử hiệu công việc lãnh đạo đƣợc xác lập rõ ràng MTKS3 Văn phòng UBND tỉnh giải hồ sơ thời hạn quy định MTKS4 Cách thức thiết lập quyền lực trách nhiệm nhƣ khả tổ chức phát triển công việc đơn vị rõ ràng 5 MTKS5 Những đạo, hƣớng dẫn ban lãnh đạo 104 thực thi nhiệm vụ cán bộ, viên chức đƣợc thực thƣờng xuyên MTKS6 Bảm đảm minh bạch hoạt động kiểm soát hoạt động phận Văn phòng MTKS7 Văn phịng có ban hành tuyển dụng nhân trọng đến chuyên môn đạo đức lao động Anh (Chị) đánh giá yếu tố “Đánh giá rủi ro” kiểm sốt nội Văn phịng nhƣ nào? DGRR1 ĐV xác định mục tiêu cách cụ thể, rõ ràng DGRR2 Nhà quản lý ln phân tích xác định rủi ro bên bên DGRR3 Nhà quản lý ƣớc tính mức trọng yếu rủi ro đƣợc nhận diện DGRR4 DGRR5 ĐV cân nhắc khả có gian lận sai sót đánh giá rủi ro ĐV thƣờng xuyên nhận dạng đánh giá thay đổi nhân tố bên bên ảnh hƣởng đến việc đạt mục tiêu DN 5 Anh (Chị) đánh giá yếu tố “Hoạt động kiểm soát” kiểm soát nội Văn phòng nhƣ nào? HDKS1 Để kiểm sốt lẫn nhau, Văn phịng tiến hành phân chia trách nhiệm rõ ràng, đầy đủ HDKS2 Các đơn vị trựcc thuộc nắm rõ quy định nghiệp vụ chuyên môn theo quy định Ban lãnh đạo Văn phòng đơn vị vị cấp liên quan HDKS3 Văn phịng ủy ban có trọng đến việc ứng dụng cơng nghệ thơng tin hoạt động kiểm sốt HDKS4 Văn phòng ủy ban có kế hoạch tra, kiểm tra thực quy định đơn vị trực thuộc 5 KDKS5 Có kế hoạch luân phiên luân chuyển bộ, viên chức Văn phòng Ủy ban Anh (Chị) đánh giá yếu tố “Thông tin truyền thông” kiểm sốt nội Văn phịng nhƣ nào? TTTT1 Thông tin đƣợc cập nhật thông tin xác, kịp thời TTTT2 Thông tin đƣợc cung cấp chỗ, đủ chi tiết trình bày thích hợp kịp thời TTTT3 Tiếp nhận thông tin đầy đủ xác từ cấp xuống cấp dƣới TTTT4 Ban lãnh đạo Văn phịng có quan tâm việc 105 phát triển hệ thống thông tin đơn vị TTTT5 Thông tin từ bên phải đƣợc tiếp nhận đầy đủ, trung thực TTTT5 Đảm bảo truyền thơng phận phịng nghiệp vụ đơn vị trực thuộc Văn phòng Ủy ban TTTT5 Văn phịng có bố trí phận theo dõi phản hồi thông tin Anh (Chị) đánh giá yếu tố “Hoạt động giám sát” kiểm soát nội Văn phịng nhƣ nào? HĐGS1 Văn phịng có hoạt động giám sát hàng ngày gắn chặt với quy trình thực cơng việc phận HĐGS2 Văn phòng thực hoạt động giám sát định kỳ nhân viên độc lập khách quan HĐGS3 Có biện pháp xử lý có kết luận dấu hiệu vi phạm thực tra, kiểm tra, giám sát HĐGS4 Nhà quản lý giám sát có thực hành động sửa chữa sai sót đánh giá kết thực 5 Theo anh (chị) tính hữu hiệu hệ thống kiểm sốt nội Văn phịng UBND tỉnh Bình Dƣơng thể khái cạnh nào? KSNB1 Tất nhân viên Văn phòng tuân thủ nội quy, nguyên tắc đơn vị KSNB2 Các thông tin đơn vị đƣợc công khai theo quy định Văn phịng nói riêng pháp luật nói chung KSNB3 Các nguồn lực đơn vị đƣợc sử dụng mục đích hiệu quả, đáp ứng yêu cầu, nhiệm vụ đề Xin chân thành cám ơn Quý Anh/Chị dành thời gian trả lời 106 PHỤ LỤC 5: KẾT QUẢ KIỂM ĐỊNH MƠ HÌNH NGHIÊN CỨU Cronbach’s Alpha biến phụ thuộc Reliability Statistics Cronbach's Alpha N of Items 935 Item-Total Statistics Corrected Item- Cronbach's Scale Mean if Scale Variance Total Alpha if Item Item Deleted if Item Deleted Correlation Deleted KSNB1 6.90 1.814 872 903 KSNB2 6.97 1.953 831 934 KSNB3 6.88 1.810 899 880 Cronbach’s Alpha biến đdộc lập Reliability Statistics Cronbach's Alpha N of Items 948 Item-Total Statistics Corrected Item- Cronbach's Scale Mean if Scale Variance Total Alpha if Item Item Deleted if Item Deleted Correlation Deleted MTKS1 21.06 19.579 813 940 MTKS2 21.10 19.406 867 936 MTKS3 21.03 19.508 812 940 MTKS4 21.01 19.676 788 943 MTKS5 21.17 19.713 824 939 MTKS6 21.02 19.574 803 941 MTKS7 21.08 19.373 858 937 Reliability Statistics Cronbach's Alpha N of Items 937 107 Item-Total Statistics Corrected Item- Cronbach's Scale Mean if Scale Variance Total Alpha if Item Item Deleted if Item Deleted Correlation Deleted DGRR1 14.20 6.811 821 924 DGRR2 14.23 6.901 846 920 DGRR3 14.24 7.072 752 937 DGRR4 14.26 6.804 874 914 DGRR5 14.27 6.771 864 916 Reliability Statistics Cronbach's Alpha N of Items 902 Item-Total Statistics Corrected Item- Cronbach's Scale Mean if Scale Variance Total Alpha if Item Item Deleted if Item Deleted Correlation Deleted HDKS1 15.23 6.956 754 880 HDKS2 15.10 6.592 842 860 HDKS3 15.17 6.830 815 867 HDKS4 15.09 7.214 693 893 HDKS5 15.11 7.303 673 897 Reliability Statistics Cronbach's Alpha N of Items 952 Item-Total Statistics Corrected Item- Cronbach's Scale Mean if Scale Variance Total Alpha if Item Item Deleted if Item Deleted Correlation Deleted TTTT1 21.11 13.543 874 942 TTTT2 21.13 13.761 844 944 TTTT3 21.09 13.510 925 938 TTTT4 21.08 13.336 923 938 TTTT5 21.09 13.695 861 943 TTTT6 21.07 13.680 866 943 TTTT7 21.17 14.639 595 966 108 Reliability Statistics Cronbach's Alpha N of Items 851 Item-Total Statistics Corrected Item- Cronbach's Scale Mean if Scale Variance Total Alpha if Item Item Deleted if Item Deleted Correlation Deleted HDGS1 10.16 2.892 666 821 HDGS2 10.31 2.791 756 782 HDGS3 10.16 2.781 752 784 HDGS4 10.33 3.057 593 851 Phân tích EFA Biến phụ thuộc KMO and Bartlett's Test Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy Bartlett's Test of Sphericity 751 Approx Chi-Square 281.121 Df Sig .000 Total Variance Explained Initial Eigenvalues Component Total % of Variance Extraction Sums of Squared Loadings Cumulative % Total 2.658 88.587 88.587 223 7.429 96.015 120 3.985 100.000 2.658 Extraction Method: Principal Component Analysis Biến độc lập KMO and Bartlett's Test Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy Bartlett's Test of Sphericity 813 Approx Chi-Square 3473.173 Df 378 Sig .000 109 % of Variance 88.587 Cumulative % 88.587 Total Variance Explained Extraction Sums of Squared Rotation Sums of Squared Loadings Loadings Initial Eigenvalues Compo nent Total 10.20 % of Cumulati Variance ve % Total 36.446 36.446 10.205 % of Cumulati % of Cumulati Variance ve % Total Variance ve % 36.446 36.446 5.673 20.260 20.260 4.281 15.289 51.735 4.281 15.289 51.735 5.553 19.834 40.093 2.935 10.483 62.218 2.935 10.483 62.218 4.083 14.581 54.675 2.482 8.865 71.083 2.482 8.865 71.083 3.472 12.398 67.073 1.733 6.189 77.272 1.733 6.189 77.272 2.856 10.199 77.272 946 3.377 80.649 786 2.806 83.455 595 2.125 85.579 542 1.936 87.515 10 494 1.764 89.278 11 481 1.719 90.997 12 338 1.206 92.203 13 327 1.170 93.373 14 296 1.056 94.429 15 271 967 95.396 16 220 785 96.181 17 185 662 96.843 18 166 592 97.434 19 139 496 97.930 20 120 428 98.358 21 110 392 98.751 22 092 328 99.079 23 083 298 99.377 24 072 259 99.635 25 054 192 99.827 26 021 077 99.904 27 016 057 99.961 28 011 039 100.000 Extraction Method: Principal Component Analysis 110 Rotated Component Matrix a Component TTTT4 899 TTTT3 898 TTTT1 879 TTTT6 861 TTTT5 833 TTTT2 828 TTTT7 629 MTKS2 878 MTKS5 855 MTKS7 848 MTKS3 834 MTKS6 801 MTKS4 800 MTKS1 767 DGRR5 929 DGRR4 926 DGRR2 888 DGRR1 839 DGRR3 788 HDKS4 842 HDKS2 809 HDKS3 771 HDKS1 736 HDKS5 704 HDGS2 886 HDGS3 847 HDGS1 773 HDGS4 768 Extraction Method: Principal Component Analysis Rotation Method: Varimax with Kaiser Normalization a Rotation converged in iterations b Model Summary Change Statistics Std Error Mod el R 793 a F R Adjusted of the R Square Chang Square R Square Estimate Change e 629 611 41854 629 111 34.909 df1 df2 103 Sig F Durbin- Change Watson 000 1.379 a Predictors: (Constant), HDGS, HDKS, DGRR, TTTT, MTKS b Dependent Variable: KSNB a ANOVA Model Sum of Squares Df Mean Square Regression 30.576 6.115 Residual 18.043 103 175 Total 48.620 108 F Sig 34.909 000 b a Dependent Variable: KSNB b Predictors: (Constant), HDGS, HDKS, DGRR, TTTT, MTKS Coefficients a Standardiz Model Unstandardized ed 95.0% Confidence Collinearity Coefficients Coefficients Interval for B Statistics B (Constan Std Error -1.061 382 MTKS 347 070 DGRR 176 HDKS Beta T Sig Lower Upper Toleranc Bound Bound e VIF -2.778 007 -1.819 -.304 380 4.984 000 209 485 621 1.610 067 171 2.629 010 043 309 855 1.169 253 079 246 3.212 002 097 409 613 1.630 TTTT 188 081 173 2.312 023 027 350 646 1.547 HDGS 309 076 254 4.088 000 159 459 933 1.072 t) a Dependent Variable: KSNB 112 113 Bảng tƣơng quan biến Correlations KSNB KSNB Pearson Correlation MTKS 643 Sig (2-tailed) N MTKS DGRR HDKS TTTT HDGS Pearson Correlation 109 643 DGRR ** 340 ** 000 000 109 109 109 109 109 * ** ** 051 ** 109 109 ** * 202 202 434 000 000 601 109 109 109 109 097 ** 138 314 000 151 109 109 109 ** 012 000 903 000 035 N 109 109 ** ** 097 576 576 035 Sig (2-tailed) 560 565 000 N Pearson Correlation 560 HDGS ** 000 000 368 368 TTTT ** 000 Sig (2-tailed) Pearson Correlation HDKS ** 109 359 438 Sig (2-tailed) 000 000 314 N 109 109 109 109 109 109 ** ** ** ** 233 Pearson Correlation 565 434 359 438 * Sig (2-tailed) 000 000 000 000 015 N 109 109 109 109 109 109 * ** 051 138 012 233 Sig (2-tailed) 000 601 151 903 015 N 109 109 109 109 109 Pearson Correlation 340 ** Correlation is significant at the 0.01 level (2-tailed) * Correlation is significant at the 0.05 level (2-tailed) 114 109 115 ...UBND TỈNH BÌNH DƢƠNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT LÊ TẤN LỘC CÁC NHÂN TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN TÍNH HỮU HIỆU CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI VĂN PHÕNG ỦY BAN NHÂN DÂN TỈNH BÌNH DƢƠNG LUẬN VĂN THẠC... hoạt động đơn vị hữu hiệu hiệu Xuất phát từ tình hình tác giả định chọn nghiên cứu đề tài: ? ?Các nhân tố tác động đến tính hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội Văn phịng Ủy ban nhân dân tỉnh Bình Dương? ??... máy quản lý Văn phịng UBND tỉnh Bình Dƣơng 44 vi TĨM TẮT LUẬN VĂN Tác giả thực đề tài ? ?Các nhân tố tác động đến tính hữu hiệu hệ thống kiểm sốt nội Văn phịng Ủy ban nhân dân tỉnh Bình Dương? ?? với