Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH Một thành viên 29

Trường ĐH Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa Kiểm tốn – Kế toán NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Đề tài: Hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu công ty TNHH Một thành viên 29 Sinh viên thực tập: Vũ Mai Phương Lớp:LT CĐ ĐH KT 10 – K5 Giáo viên hướng dẫn: Th.s Phạm Thị Hồng Diệp NỘI DUNG NHẬN XÉT ………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… Điểm: ………………………………………………………………… (Bằng chữ):………………………………………………………………… Hà Nội, ngày… tháng… năm 2012 Giáo viên hướng dẫn SV Vũ Mai Phương Lớp K10-K5 Chuyên đề tốt nghiệp Trường ĐH Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kiểm toán – Kế toán MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG I: LÝ LUẬN CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TRONG CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 1.1 Sự cần thiết tổ chức cơng tác kế tốn ngun vật liệu doanh nghiệp xây dựng 1.1.1 Khái niệm đặc điểm nguyên vật liệu: 1.1.2 Vị trí NVL trình xây dựng: 1.1.3 Vai trò nguyên vật liệu: 1.1.4 Nhiệm vụ kế toán NVL 1.2 Phân loại đánh giá NVL doanh nghiệp xây dựng 1.2.1 Phân loại NVL 1.2.2 Đánh giá nguyên vật liệu 1.2.2.1 Nguyên tắc đánh giá 1.2.2.2 Đánh giá vật tư 1.3 Công tác kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp xây dựng 12 1.3.1 Kế toán chi tiết vật liệu 12 1.3.1.1 Chứng từ sử dụng 12 l.3.1.2 Các phương pháp hạch toán chi tiết 13 1.3.2 Kế toán tổng hợp vật liệu 16 1.3.2.1 Trường họp doanh nghiệp áp dụng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ 17 1.3.2.2 Trường hợp doanh nghiệp áp dụng tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp 28 1.3.3 Kiểm kê, đánh giá lại nguyên vật liệu 28 13.3.1 Kiểm kê nguyên vật liệu 28 1.3.3.2 Đánh giá lại vật tư 31 SV Vũ Mai Phương Lớp K10-K5 Chuyên đề tốt nghiệp Trường ĐH Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kiểm toán – Kế toán 1.4 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho 32 1.4.1 Nguyên tắc kế toán dự phòng giảm giá hàng tồn kho 32 1.4.2 Tài khoản sử dụng 33 1.4.3 Phương pháp hạch toán 33 1.5 Các hình thức ghi sổ kế toán 34 1.5.1 Hình thức nhật ký chung 34 1.5.2 Hình thức ghi sổ nhật ký - sổ 36 1.5.3 Hình thức nhật ký chứng từ 37 1.5.4 Hình thức chứng từ ghi sổ 38 1.5.5 Kế toán nguyên vật liệu điều kiện ứng dụng máy vi tính 41 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN 29 42 2.1 Khái qt chung tình hình SXKD cơng ty TNHH MTV 29 42 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 42 2.1.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động SXKD tổ chức máy quản lý công ty TNHH MTV 29 43 2.1.2.1 Đặc điểm tổ chức hoạt động SXKD: 43 2.1.2.2 Tổ chức máy quản lý công ty: 43 2.1.3 Đặc điểm quy trình cơng nghệ cơng ty: 47 2.1.4 Đặc điểm công tác kế tốn cơng ty: 48 2.1.4.1 Tổ chức máy kế toán: 48 2.1.4.2 Tổ chức hạch tốn kế tốn cơng ty 50 2.1.4.3 Hình thức kế tốn cơng ty áp dụng 51 2.2.1 Tổng quan cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH MTV29 52 2.2.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu 52 2.2.1.2 Phân loại nguyên vật liệu 52 2.2.1.3 Đánh giá nguyên vật liệu 53 SV Vũ Mai Phương Chuyên đề tốt nghiệp Lớp K10-K5 Trường ĐH Công Nghiệp Hà Nội 2.2.2 Khoa Kiểm tốn – Kế tốn Cơng tác kế tốn NVL Cơng ty TNHH MTV29 54 2.2.2.1 Kế toán nghiệp vụ nhập, xuất kho nguyên vật liệu 54 CHƯƠNG III: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH MTV 29 81 3.1 Nhận xét công tác NVL công ty TNHH MTV 29 81 3.1.1 Những ưu điểm công tác kế toán nguyên vật liệu 81 3.1.2 Những hạn chế cơng tác kế tốn NVL cơng ty 83 3.2 Sự cần thiết phải hoàn thiện 84 3.3 Một số ý kiến nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn NVL cơng ty TNHH MTV 29 85 KẾT LUẬN 87 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 88 SV Vũ Mai Phương Lớp K10-K5 Chuyên đề tốt nghiệp Trường ĐH Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kiểm toán – Kế toán DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BCTC: Báo cáo tài BCĐKT: Bảng cân đối kế toán BCKQKD: Báo cáo kết kinh doanh BHXH: Bảo hiểm xã hội BHYT: Bảo hiểm y tế KPCĐ: Kinh phí cơng đồn GTGT: Giá trị gia tăng TSCĐ: Tài sản cố định TSCĐ HH: Tài sản cố định hữu hình TSCĐ VH: Tài sản cố định vơ hình XM : Xi măng TAND: Tịa án nhân dân QLDN: Quản lý doanh nghiệp KD: Kinh doanh GVHB: Giá vốn hàng bán NVL: Nguyên vật liệu NCTT: Nhân công trực tiếp SXC: Sản xuất chung NKCT: Nhật ký chứng từ TK: Tài khoản SV Vũ Mai Phương Lớp K10-K5 Chuyên đề tốt nghiệp Trường ĐH Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kiểm toán – Kế toán DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Sơ đồ kế toán chi tiết vật liệu theo phương pháp thẻ song song 14 Sơ đồ 1.2 Sơ đồ kế toán chi tiết vật liệu theo phương pháp ghi số đối chiếu luân chuyển 15 Sơ đồ 1.3 Sơ đồ kế toán chi tiết vật liệu theo phương pháp ghi sổ số dư 16 Sơ đồ 1.4 Sơ đồ kế toán tổng hợp vật liệu theo phương pháp KKTX 25 Sơ đồ 1.5 Sơ đồ hạch toán tổng hợp vật liệu theo phương pháp KKĐK 27 Sơ đồ 1.6: Sơ đồ hạch toán NVL theo phương pháp kê khai thường xuyên 28 Sơ đồ 1.7 Hạch tốn dự phịng giảm giá hàng tồn kho 34 Sơ đồ 1.8 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức nhật ký chung 35 Sơ đồ 1.9 Sơ đồ trình tự ghi sổ theo thình thức nhật ký - sổ 36 Sơ đồ 1.10 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức nhật ký chứng từ 38 Sơ đồ 1.11 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức chứng từ ghi sổ 40 Sơ đồ 1.12 Trình tự ghi sổ theo hình thức kế tốn máy vi tính 41 Sơ đồ 2.1 Quy trình tổ chức quản lý xây lắp Cơng ty 47 Sơ đồ 2.2 Quy trình xây dựng nhà 48 Sơ đồ 2.3 Sơ đồ máy kế tốn Cơng ty TNHH MTV 29 49 Sơ đồ 2.4 Trình tự ghi sổ 51 Sơ đồ 2.5 Sơ đồ khái quát chung thủ tục nhập kho 63 Sơ đồ 2.6 Sơ đồ luân chuyển chứng từ 67 BIỂU ĐỒ Biểu 2.1 Bảng tổng hợp vật tư 56 Biểu 2.2 Hoá đơn giá trị gia tăng 57 Biểu 2.3 Biên kiểm nghiệm 58 Biểu 2.4 Phiếu nhập kho 59 Biểu 2.5 Hóa đơn giá trị gia tăng 60 SV Vũ Mai Phương Lớp K10-K5 Chuyên đề tốt nghiệp Trường ĐH Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kiểm toán – Kế toán Biểu 2.6 Biên kiểm nghiệm 61 Biểu 2.7 Phiếu nhập kho 62 Biểu 2.8 Giấy đề nghị cung cứng vật tư 64 Biểu 2.9 Phiếu xuất kho 65 Biểu 2.10 Phiếu xuất kho 66 Biểu 2.11 Thẻ kho 69 Biểu 2.12 Thẻ kho 70 Biểu 2.13 Sổ chi tiết vật liệu 71 Biểu 2.14 Sổ chi tiết vật liệu 72 Biểu 2.15 Sổ chi tiết tài khoản 621 73 Biểu 2.16 Bảng tổng hợp phiếu nhập kho 74 Biểu 2.17: Bảng tổng hợp phiếu xuất kho 75 Biểu 2.18: Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn vật tư 76 Biểu 2.19: Sổ nhật ký chung 77 Biểu 2.20: Sổ 79 Biểu 2.21: Sổ 80 SV Vũ Mai Phương Lớp K10-K5 Chuyên đề tốt nghiệp Trường ĐH Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kiểm toán – Kế toán LỜI MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Chi phí vật liệu yếu tố q trình sản xuất kinh doanh, thơng thường chi phí vật liệu chiếm tỉ trọng lớn khoảng 70% giá trị cơng trình Vì cơng tác quản lý chặt chẽ NVL có ý nghĩa vơ quan trọng, thông qua công tác quản lý nguyên vật liệu làm tăng giảm giá thành cơng trình Hơn hoạt động xây lắp thường xuyên tiến hành trời, nên chịu tác động lớn điều kiện thiên nhiên: mưa, nắng, lũ lụt… dẫn đến tình trạng mát, hư hỏng, gây khó khăn việc quản lý sử dụng nguyên vật liệu Vì việc tiết kiệm chi phí ngun vật liệu, giảm mức tiêu hao NVL sản xuất cách tối đa, song đảm bảo chất lượng vấn đề đơn giản doanh nghiệp Việc tổ chức tốt cơng tác kế tốn NVL giúp cho nhà quản lý doanh nghiệp có thơng tin kịp thời xác để lựa chọn phương án sản xuất kinh doanh cách tốt Lập dự toán NVL đảm bảo cung cấp đầy đủ chất lượng kịp thời cho q trình thi cơng Bởi vậy, làm tốt cơng tác kế tốn NVL nhân tố ảnh hưởng làm giảm chi phí hạ giá thành, tăng thu nhập cho doanh nghiệp Đây yêu cầu thiết thực, vấn đề quan tâm nhiều q trình thi cơng doanh nghiệp xây dựng Mục đích nghiên cứu: Đề tài nghiên cứu nhằm mục tiêu chủ yếu hoàn thiện them mặt lý luận tổ chức công tác quản lý hoạch toán nguyên vật liệu đảm bảo sử dụng hiệu tiết kiệm NVL nhằm hạ thấp chi phí sản xuất giá thành sản phẩm, tăng khả cạnh tranh thị trường Đối tượng phạm vi nghiên cứu: Đối tượng phạm vi nghiên cứu nghiên cứu cơng tác kế tốn NVL công ty TNHH MTV 29 Lấy số liệu tháng năm 2012 để minh họa Phương pháp nghiên cứu: SV Vũ Mai Phương Lớp :C ĐĐH-KT10K5 Chuyên đề tốt nghiệp Trường ĐH Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa Kiểm tốn – Kế toán Vận dụng phương pháp thống kê, phương pháp phân tích, phương pháp so sánh, phương pháp tổng hợp lý luận phương pháp kế toán Bố cục luận văn Nhận thức tầm quan trọng cơng tác kế tốn NVL quản lý chi phí doanh nghiệp với thời gian tìm hiểu thực tế công ty TNHH MTV 29 em sâu tìm hiều, nghiên cứu đề tài:” Hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty TNHH MTV 29” thuận tiện trình nghiên cứu tìm hiểu tra cứu em chia chuyên đề thành chương sau: Chương I: Lý luận chung cơng tác kế tốn ngun vật liệu doanh nghiệp xây dựng Chương II: Thực trạng công tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty TNHH MTV 29 Chương III: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty TNHH MTV 29 Do trình độ thời gian hạn chế mà vấn đề đặt lớn, liên quan đến nhiều khía cạnh lý luận thực tiến nên chuyên đề tránh khơi thiếu sót Vì mong nhận ý kiến đóng góp cán công ty thầy cô giáo để chuyên đề em thêm phong phú có chất lượng tốt Đặc biệt em xin chân thành cảm ơn cô giáo Thạc sỹ Phạm Thị Hồng Diệp cô cán cơng ty giúp đỡ e hồn thành chuyên đề Em xin chân thành cảm ơn! SV Vũ Mai Phương Lớp :C ĐĐH-KT10K5 Chuyên đề tốt nghiệp Trường ĐH Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa Kiểm tốn – Kế tốn CHƯƠNG I LÝ LUẬN CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 1.1Sự cần thiết tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp xây dựng 1.1.1Khái niệm đặc điểm nguyên vật liệu: Nguyên vật liệu đối tượng lao động chủ yếu, yếu tố tạo nên thực thể sản phẩm ( cơng trình, hạng mục cơng trình) doanh nghiệp xây lắp Khác với tư liệu lao động khác đặc điểm NVL tham gia vào chu kỳ sản xuất kinh doanh định, giá trị vật liệu chuyển từ từ vào giá trị sản phẩm suốt q trình thi cơng Đây điểm khác biệt doanh nghiệp sản xuất kinh doanh khác, tham gia vào trình thi cơng vật liệu bị biến dạng tiêu hao hoàn toàn Vật liệu doanh nghiệp hình thành từ nhiều nguồn khác nhau: mua ngồi, tự sản xuất gia cơng chế biến, nhận vốn góp liên doanh, biếu tặng, viện trợ… NVL có nhiều chủng loại khác 1.1.2 Vị trí NVL trình xây dựng: NVL phận trọng yếu tư liệu sản xuất, NVL đối tượng lao động Trong q trình thi cơng xây dựng cơng trình, chi phí sản xuất cho ngành xây dựng gắn liền với việc sử dụng nguyên, nhiên, vật liệu, máy móc thiết bị thi cơng Trong q trình vật liệu yếu tố trình sản xuất, sở vật chất cấu thành nên sản phẩm cơng trình, hạng mục cơng trình Trong doanh nghiệp xây dựng chi phí vật liệu thương chiếm tỷ trọng lớn từ 70% - 80 % tổng giá trị cơng trình Do vậy, việc cung cấp nguyên vật liệu đầy đủ số lượng, chất lượng có kịp thời hay khơng có ảnh hưởng to lớn đến tiến độ thi công xây dựng doanh nghiệp Tiến độ thi công nhanh, an toàn, SV Vũ Mai Phương Lớp :C ĐĐH-KT10K5 Chuyên đề tốt nghiệp Trường ĐH Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kiểm toán – Kế toán 74 Biểu 2.6: Bảng tổng hợp phiếu nhập kho BẢNG TỔNG HỢP PHIẾU NHẬP KHO Tháng 01/2012 Cơng trình: Trụ sở TAND Đoan Hùng Tên kho: Đội XD số Chứng từ Số Diễn giải Đơn giá ……… ngày Nợ TK 152, Có TK 141 112 331 Tổng cộng ……… PN 16 16/01 NK sắt  mua tiền CK PN 17 18/01 NK thép  12 chưa toán PN 18 18/01 NKXM mua tiền CK ………………… Tổng cộng Người ghi sổ (Ký, họ tên) SV Vũ Mai Phương Lớp CĐĐH-KT10K5 16.200 32.886.000 16.200 20.995.200 1.250.000 … 32.886.000 15.000.000 20.995.200 14.400.000 …… …… 172.139.200 6.264.000 210.539.2000 Kế toán trưởng Ký, họ tên) Chuyên đề tốt nghiệp Trường ĐH Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kiểm toán – Kế toán 75 Căn vào PXK lập bảng tổng hợp phiếu xuất kho Biểu 2.17: Bảng tổng hợp phiếu xuất kho BẢNG TỔNG HỢP PHIẾU XUẤT KHO Tháng 01/2012 Cơng trình: Trụ sở TAND Đoan Hùng Tên kho: Đội XD số Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ Diễn giải Số Ngày …… PX19 18/01 XK sắt  sử dụng thi công PX20 19/01 XK sắt  sử dụng thi công PX21 20/01 XK XM sử dụng thi công ……… Người ghi sổ (Ký, họ tên) Đơn giá 16.200 16.200 Có TK 152, Nợ TK 621 623 627 20.250.000 18.646.200 32.569.000 ……… 218.429.000 Tổng cộng 20.250.000 18.646.200 32.569.000 ……… 218.429.000 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Căn vào bảng tổng hợp phiếu nhập kho, bảng tổng hợp phiếu xuất kho lập bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn vật tư SV Vũ Mai Phương Lớp CĐĐH-KT10K5 Chuyên đề tốt nghiệp Trường ĐH Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa Kiểm tốn – Kế toán 76 Biểu 2.18: Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn vật tư BẢNG TỔNG HỢP NHẬP - XUẤT - TỒN VẬT TƯ Tháng 01/2012 Cơng trình: Trụ sở TAND Đoan Hùng Tên kho: Đội XD số Tên vật Đơn Tồn đầu ký Nhập tư giá Đơn giá SL Xi Tấn 750.000 10 7.500.000 750.000 19.2 TT Đơn giá SL Đơn vị tính: VNĐ Tồn cuối kỳ Xuất Đơn giá SL 25.000.000 750.000 15 TT TT Đơn giá SL TT 32.569.000 750.000 15 11.250.000 măng … … … Sắt  Kg 16.200 10 Sắt  Kg … … … … 162.000 … Tổng cộng … … … … … … … … 16.200 2030 32.886.000 16.200 1250 20.250.000 16.200 668 10.821.600 16.200 995 16.119.000 16.200 150 2.430.000 16.200 845 13.689.000 … … … … … … 210.539.200 Người ghi sổ (Ký, họ tên) SV Vũ Mai Phương Lớp CĐĐH-KT10K5 … … 218.429.000 … … 69.422.200 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Chuyên đề tốt nghiệp Trường ĐH Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa Kiểm tốn – Kế tốn 77 Đối với vật tư khơng qua thủ tục nhập xuất kho cát, đá gạch vào hố đơn GTGT mua xuất dùng trực tiếp kế toán lập bảng tổng hợp hoá đơn mua xuất dùng trực tiếp Biểu 2.19: Sổ nhật ký chung Mẫu số: S03a(Ban hàng theo QĐ số 15/2006/QĐBCT ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 01/2012 NT ghi sổ … 30/1 Chứng từ Số NT … … 30/1 Diễn giải ………… Bảng tổng hợp PNK CT Tam Dương 30/01 31/01 30/01 31/01 Bảng tổng hợp PXK CT Tam Dương Bảng Tổng hợp PNK CT Đoan Hùng 31/01 31/01 31/01 31/01 SV Vũ Mai Phương Lớp CĐĐH-KT10K5 Đã ghi sổ SHTK …… x x x x x x x x x x x 152 111 112 621 152 152 141 112 331 621 152 621 133 Số phát sinh Nợ …… 58.650.320 Có …… 12.250.000 46.400.320 48.560.800 48.560.800 210.539.200 12.136.000 72.139.000 26.264.000 218.429.000 218.429.000 72.350.000 12.356.000 Chuyên đề tốt nghiệp Trường ĐH Công Nghiệp Hà Nội … … 31/01 Kết chuyển CP SXKD CT Đoan Hùng 31/01 Khoa Kiểm toán – Kế toán 78 31/01 Bảng TH PNK CT TAND Đoan Hùng x x x x x x x x 31/01 31/01 31/01 Bảng TH PXK CT TAND Đoan Hùng 31/01 Bảng THHĐ mua vật tư xuất dùng trực tiếp CT TAND Đoan Hùng x 31/01 Kết chuyển CPSXKD TAND Đoan Hùng … Người ghi sổ (Ký, họ tên) SV Vũ Mai Phương Lớp CĐĐH-KT10K5 …… Tổng cộng x x 111 112 331 154 621 627 152 141 112 331 621 152 621 133 112 141 331 154 621 627 19.750.600 32.364.000 32.591.400 195.851.400 171.321.400 24.530.000 92.800.000 47.136.000 14.400.000 31.264.000 53.120.000 71.685.000 86.310.000 13.675.500 27.638.700 37.272.000 35.074.800 157.995.000 139.430.000 18.565.000 1.368.051.350 1.368.051.350 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Chuyên đề tốt nghiệp Trường ĐH Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kiểm toán – Kế toán 79 Biểu 2.20: Sổ NT ghi sổ 1/01 2/01 2/01 18/01 … 16/01 17/01 Chứng từ Số NT PKN01 PXK01 PNK02 PX19 … PNK16 PNK17 1/01 2/01 2/01 18/01 … 16/01 17/01 SỔ CÁI Tên tài khoản: Nguyên vật liệu Số hiệu: 152 Tháng 01/2012 Trang sổ Diễn giải TK đối ứng NKC Dư đầu tháng Nhập sắt Cty Tú Quỳnh 331 Xuất CT Đoan Hùng 01 621 Tạm ứng mua xi măng 01 141 Xuất sắt  cho thi công 321 … … … Nhập sắt 112 Nhập xi măng 331 …… … … Cộng phát sinh Dư cuối tháng Người ghi sổ (Ký, họ tên) SV Vũ Mai Phương Lớp CĐĐH-KT10K5 Mẫu số: S036- DN (Ban hàng theo QĐ số 15/2006/QĐBCT ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) Số phát sinh Nợ Có 77.312.000 25.000.000 14.560.000 13.600.000 29.840.400 … …… 32.866.000 25.000.000 610.539.200 69.422.200 618.429.000 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Chuyên đề tốt nghiệp Trường ĐH Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa Kiểm tốn – Kế tốn 80 Biểu 2.21: Sổ SỔ CÁI Tài khoản: Chi phí NVL trực tiếp Số hiệu: 621 Tháng 01 năm 2012 NT ghi sổ Chứng từ Số NT Diễn giải Dư đầu tháng ……………… Xuất sắt  cho thi công 18/01 18/01 19/01 20/01 Xuất sắt  12 cho thi công 19/01 20/01 Xuất XM cho thi công …………… 31/01 Kết chuyển CPSXKD CT Đoan Hùng Cộng phát sinh Dư cuối tháng 31/01 Người ghi sổ (Ký, họ tên) SV Vũ Mai Phương Lớp CĐĐH-KT10K5 Trang sổ NKC 01 TK đối ứng Mẫu số: S03b- DN (Ban hàng theo QĐ số 15/2006/QĐBCT ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) Số phát sinh Nợ Có 77.312.000 152 152 152 … 154 29.840.400 18.646.200 32.569.000 … 618.429.000 618.429.000 618.429.000 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Chuyên đề tốt nghiệp Trường ĐH Công Nghiệp Hà Nội 81 Khoa Kiểm toán – Kế toán CHƯƠNG III MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH MTV 29 3.1 Nhận xét công tác NVL công ty TNHH MTV 29 Để công ty đứng vững phát triển kinh tế thị trường có cạnh tranh đòi hỏi nhà quản lý phải quán triệt chất lượng tồn cơng tác quản lý, phối hợp tổng hịa nhiều biện pháp Hoạch tốn kinh tế phận cấu thành công cụ quản lý điều hành hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, đồng thời công cụ đắc lực phục vụ việc quản lý, lãnh đạo đạo kinh doanh Việc nghiên cứu cải tiến hồn thiện cơng tác hoạch toán vật liệu doanh nghiệp vấn đề thiết Cơng tác kế tốn NVL công ty TNHH MTV 29 đạt ưu điểm hạn chế định 3.1.1 Những ưu điểm cơng tác kế tốn ngun vật liệu Trải qua năm tồn phát triển công ty TNHH MTV 29 khẳng định vị trí, vai trị kinh tế thị trường Cơng ty bước khắc phục khó khăn, tìm giải pháp quản lý kinh tế làm cho cơng ty nhanh chóng hịa nhập với kinh tế thị trường đổi trang thiết bị dây chuyền sản xuất, củng cố máy quản lý Cùng với phát triển công ty, công tác tổ chức quản lý hạch tốn kế tốn nói chung kế tốn NVL nói riêng khơng ngừng hồn thiện để phù hợp với quy mơ sản xuất kinh doanh Thực điều góp phần vào việc sử dụng NVL hiệu góp phần tích cực việc giảm chi phí, hà giá thành, tạo chỗ đứng cho thị trường Về công tác quản lý: đơn vị SXKD thuộc ngành xây dựng công ty đứng vững thị trường tạo uy tín bạn hàng đối tác Mặc dù gặp nhiều khó khăn kinh tế thị trường công ty nhạy bén cơng tác quản lý tìm bước cho HIện cơng ty SV Vũ Mai Phương Lớp CĐĐH-KT10K5 Chuyên đề tốt nghiệp Trường ĐH Cơng Nghiệp Hà Nội 82 Khoa Kiểm tốn – Kế tốn áp dụng nhiều sách để nâng cao uy tín với khách hàng, nâng cao sức cạnh tranh, việc thực tốt cơng tác quản lý nói chung quản lý NVL nói riêng không phần quan trọng + Đối với công tác thu mua nguyên vật liệu, công ty không thành lập đội thu mua riêng mà cán cơng nhân viên phịng đầu tư cán quản lý đội thực + Đối với công tác tổ chức kho nguyên vật liệu: Các kho dự trữ NVL cơng trình, vật liệu dễ hư hỏng xi măng, thép… cơng ty có kho bảo quản riêng cho vật tư Phù hợp với đặc thù ngành xây dựng công ty không chuyển vật tư kho cơng ty mà chuyển thẳng đến cơng trình Điều tiết kiệm chi phí vận chuyển làm giảm bớt trị giá vốn thực tế vật tư, từ giảm chi phí hạ giá thành cơng trình Về tổ chức máy kế tốn: Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức theo mơ hình tập trung tạo điều kiện để kiểm tra đạo nghiệp vụ đảm bảo lãnh đạo tập trung thống kế toán trưởng đạo kịp thời lãnh đạo doanh nghiệp toàn hoạt động sản xuất kinh doanh cơng tác kế tốn doanh nghiệp Tại phịng kế tốn với đội ngũ nhân viên có trình độ chun mơn, có kinh nghiệm nghiệp vụ, nhạy bén với đổi thị trường Các nhân viên kế tốn giao cơng việc cụ thể phù hợp với lực cung cấp thơng tin kế toán cách thường xuyên, đầy đủ xác giúp cho ban lãnh đạo cơng ty đánh giá kết SXKD cơng ty Về chứng từ sử dụng: Tổ chức hệ thống chứng từ, biểu mẫu với chế độ tài ban hành thiết lập số chứng từ sử dụng đơn vị nội nhằm phục vụ cho công tác quản lý Về vận dụng hình thức sổ kế tốn: Cơng ty vận dụng hình thức ghi sổ nhật ký chung, đặc biệt linh động hạch toán tổng hợp kế toán lập bảng tổng hợp chứng từ gốc sau vào chứng từ để phản ánh lên sổ nhật ký chung sổ giảm bớt khối lượng công việc kế toán SV Vũ Mai Phương Lớp CĐĐH-KT10K5 Chuyên đề tốt nghiệp Trường ĐH Công Nghiệp Hà Nội 83 Khoa Kiểm toán – Kế toán 3.1.2 Những hạn chế cơng tác kế tốn NVL cơng ty Bên cạnh cố gắng thành tựu đạt cơng tác kế tốn NVL cơng ty cịn hạn chế định cần hồn thiện Việc tổ chức máy kế tốn theo mơ hình tập trung có mặt hạn chế với yêu cầu thị trường đặc điểm sản xuất riêng cơng ty Mỗi cơng trình xây dựng phải đảm bảo chất lượng tiến độ thi công nhanh, hạ giá thành đến mức vân đảm bảo kỹ thuật, cơng trình thi cơng xa cơng ty Do khối lượng cơng việc kế tốn lớn gây khó khăn việc cung cấp thơng tin kịp thời độ xác cao Có thể thời gian đội thi công từ – cơng trình hay nhiều nữa, địa bàn cơng trình nằm rải rác Vì việc hạch tốn chi phí ngun vật liệu cơng trình khó khăn đặc biệt chi phí nhiên liệu sử dụng cho xe, máy thi công, phương tiện vận chuyển Vấn đề phịng kế tốn cơng ty giám đốc cần sớm quan tâm giải cho hài hịa đảm bảo tổ chức cơng tác kế toán tốt Một là: ghi sổ kế tốn q trình nhập, xuất kho vật tư thủ kho trực tiếp viết PNK, PXK thiếu trung thực dẫn đến tiêu cực quản lý NVL NVL doanh nghiệp chiếm giá trị lớn, đặc biệt vật liệu xuất thẳng cho cơng trình thi công ghi trực tiếp TK 621 doanh nghiệp không lập bảng theo dõi riêng cho loại nguyên vật liệu gây khó khăn việc quản lý hạch tốn Định kỳ cơng ty chưa thực công tác kiểm kê NVL, đặc biệt NVL cát, đá, sỏi, dễ thiếu hụt tiêu hao q trình bảo quản Hai là: Về dự phịng giảm giá hàng tồn kho: công ty khơng trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho, có biến động giá NVL thị trường gây ảnh hưởng lớn đến trình kinh doanh Cơng ty chưa có so sánh thực tế phát sinh với dự toán nên gây lãng phí thất ngun vật liệu SV Vũ Mai Phương Lớp CĐĐH-KT10K5 Chuyên đề tốt nghiệp Trường ĐH Cơng Nghiệp Hà Nội 84 Khoa Kiểm tốn – Kế tốn Ba là: Cơng việc kế tốn nhiều với khối lượng lớn công ty chưa đầu tư sử dụng phần mềm công tác gây khó khăn việc thực cơng việc nghiệp vụ, cung cấp thông tin… Bốn là: Kế hoạch thu mua cần phải có tính tốn thu gom vật tư đạt hiệu Năm là: Cơng ty chưa có kế tốn cơng trình xây dựng để tiện theo dõi 3.2 Sự cần thiết phải hoàn thiện Kế toán phận cấu thành quan trọng hệ thống cơng cụ quản lý kinh tế tài chính.Nó có vai trị tích cực việc quản lý điều hành kiểm soát hợp đồng kinh tế Trong hạch tốn ngun vật liệu khâu quan trọng cơng tác kế tốn doanh nghiệp Trong kinh tế thị trường với tham gia nhiều thành phần kinh tế muốn đứng vững thị trường doanh nghiệp cần phải quản lý tốt cơng việc nhập – xuất hàng khóa, vật tư nhằm giảm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm xuống mức thấp đảm bảo chất lượng sau chu kỳ sản xuất kinh doanh thu lợi nhuận tối đa Hạch toán NVL nội dung kế toán quản trị sử dụng nội cơng ty Chính thơng tin kế tốn NVL khơng cần thiết cho nhà quản trị để quản lý chặt chẽ, kiểm sốt chi phí, định kịp thời mà giúp cho đối tượng chủ đầu tư, nhà cung cấp, quan thuế, cổ đơng, có sở xác nhận, đánh giá cách đầy đủ tồn diện đơn vị, có lựa chọn phương pháp dự án đầu tư liên doanh hợp tác Việc hoạch toán đủ, phù hợp với tình hình doanh nghiệp, với kiểm soát chặt chẽ NVL giúp cho nhà quản lý doanh nghiệp phân tích tình hình sử dụng NVL cho cơng trình, cung ứng đúng, đủ số lượng chủng loại nhằm tránh trường hợp thiếu hay ứ đọng vật tư, thực thi cơng trình tiến độ thi cơng, nhanh chóng, hiệu quả, an tồn Đó mục tiêu theo suốt trình hoạt động doanh nghiệp SV Vũ Mai Phương Lớp CĐĐH-KT10K5 Chuyên đề tốt nghiệp Trường ĐH Công Nghiệp Hà Nội 85 Khoa Kiểm tốn – Kế tốn Với vai trị quan trọng cơng tác kế tốn NVL cần phải đề số giải pháp nhằm khắc phục nhược điểm phát huy ưu điểm mà doanh nghiệp thực nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn doanh nghiệp 3.3 Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn NVL cơng ty TNHH MTV 29 Xuất phát từ tình hình thực tế sở lý luận qua q trình thực tập cơng ty em có số giải pháp kính đề nghị cơng ty xem xét nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn NVL công ty Ý kiến 1: Đối với NVL xuất kho đặc thù ngành xây dựng, công ty nên áp dụng tính giá NVL xuất theo phương pháp giá thực tế đích danh tính xác trị giá NVL xuất kho từ tính giá thành cơng trình đồng thời giảm bớt khối lượng cơng việc cho kế tốn - Tính giá NVL nhập kho: Để xác định đúng, xác trị giá vốn thực tế NVL nhập kho, chi phí vận chuyển sủ dụng phương tiện vận chuyển đơn vị phải theo dõi tập hợp vào trị giá NVL - Quá trình nhập – xuất kho vật tư thủ kho trực tiếp viết phiếu nhập kho, xuất kho thiếu trung thực Khi cơng ty lập kế tốn đội cơng việc viết phiếu nhập kho xuất kho phải giao cho kế toán đội - Định kỳ công ty nên tổ chức kiểm kê NVL nhằm xác ddingj giá trị thực tế NVL tồn thời điểm kiểm kê, xác định giá trị hao hụt, mát từ tìm ngun nhân xử lý Ý kiến 2: Định mức tiêu hao NVL cơng ty nên xây dựng cho hệ thống đinh mức tiêu hao NVL cho cơng trình Việc nhập – xuất NVL phải thực sở định mức xây dựng tránh tình trạng gây lãng phí thất ngun vật liệu Ý kiến 3: Hiện công nghệ thông tin phát triển ứng dụng rộng rãi thực cơng tác kế tốn Vì nhằm giảm bớt khối lượng cho nhân viên kế tốn thực cơng việc cơng ty nên áp dụng phần mềm kế SV Vũ Mai Phương Lớp CĐĐH-KT10K5 Chuyên đề tốt nghiệp Trường ĐH Công Nghiệp Hà Nội 86 Khoa Kiểm toán – Kế toán toán phần mềm FAST, MISA, ACSSOFT… Ý kiến 4: Việc thực kế hoạch thu mua sử dụng vật tư ảnh hưởng lớn đến tiến độ thi cơng, chất lượng cơng trình, giảm chi phí sản xuất VÌ cơng ty cần thực chặt chẽ việc thu mua, bảo quản vật tư tránh trường hợp mát lớn ảnh hưởng đến trình thi cơng Thực phân tích ngun nhân hạn chế nhằm tìm giải pháp khả thi Đối với vật tư khơng qua q trình nhập kho phải theo dõi chặt chẽ cho cơng trình loại vật tư Ý kiến : Cơng ty nên bổ xung kế tốn cơng trình xây dựng để tiện cho cơng tác tập hợp chứng từ chi phí phát sinh cơng trình SV Vũ Mai Phương Lớp CĐĐH-KT10K5 Chun đề tốt nghiệp Trường ĐH Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kiểm toán – Kế toán 87 KẾT LUẬN NVL ba yếu tố trình sản xuất Đặc biệt ngành XDCB chi phí NVL chiếm tỷ trọng lớn giá thành sản phẩm Vì tổ chức cơng tác kế tốn nói chung tổ chức cơng tác kế tốn NVL nói riêng phương thức quản lý tài doanh nghiệp Tổ chức cơng tác kế tốn NVL cơng việc phức tạp, lâu dài Trong thời gian thực tập cơng ty TNHH MTV 29 em tìm hiểu số vấn đề chủ yếu sở lý luận tổ chức cơng tác kế tốn NVL Từ sở lý luận nêu góp phần làm sáng tỏ tồn tổ chức kế toán NVL Trong thời gian thực tập kiến thức hướng dẫn tận tình Th.s Phạm Thị Hồng Diệp phương pháp kiến thức giúp đỡ bảo tận tình phịng tài kế tốn cơng ty TNHH MTV 29 giúp em hồn thiện chun đề : “ Hồn thiện cơng tác tổ chức kế tốn NVL cơng ty TNHH MTV 29” Qua em mạnh dạn đưa số ý kiến nhằm hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn NVL Mặc dù nỗ lực, cố gắng trình độ thời gian có hạn nên chun đề khơng tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận bổ sung góp ý thầy để chuyên đề em hoàn thiện Một lần em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ tận tình Thạc sỹ Phạm Thị Hồng Diệp bảo em nhiều việc hoàn thiện chuyên đề Em xin cảm ơn ban lãnh đạo phịng hành kế tốn công ty TNHH MTV 29 tạo điều kiện thuận lợi cho em trình thực tập công ty Hà Nội, tháng 12 năm 2012 SV Vũ Mai Phương Lớp CĐĐH-KT10K5 Chuyên đề tốt nghiệp Trường ĐH Cơng Nghiệp Hà Nội 88 Khoa Kiểm tốn – Kế toán DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình kế tốn doanh nghiệp NXB Thống Kê Hà Nội PGS TS Ngô Thế Chi – TS Trương Thị Thủy Giáo trình kế tốn quản trị NXB TC PGS.TS Vương Đình Huệ Giáo trình lý thuyết thực hành kế tốn tài chính.NXB TC – 2000 TS Nguyễn Văn Cơng Hệ thống kế tốn doanh nghiệp xây lắp NXB TC – 1999 Chế độ kế toán doanh nghiệp, hướng dẫn lập chứng từ, hướng dẫn ghi sổ kế toán Theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC – Nhà xuất Tài – Hà Nội 2006 Một số tài liệu khác SV Vũ Mai Phương Lớp CĐĐH-KT10K5 Chuyên đề tốt nghiệp ... chung công tác kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp xây dựng Chương II: Thực trạng cơng tác kế tốn ngun vật liệu công ty TNHH MTV 29 Chương III: Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn nguyên. .. tác kế tốn NVL Cơng ty TNHH MTV29 54 2.2.2.1 Kế toán nghiệp vụ nhập, xuất kho nguyên vật liệu 54 CHƯƠNG III: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH. .. 1.5.5 Kế toán nguyên vật liệu điều kiện ứng dụng máy vi tính 41 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN 29 42 2.1 Khái quát chung tình hình SXKD công