Phân tích và nâng cao tài chính tại trung tâm du lịch thanh niên VN.doc.DOC

Phân tích và nâng cao tài chính tại trung tâm du lịch thanh niên VN

Lời mở đầu

Phân tích tài chính là quá trình nhận thức và đánh giá tình hình tài chính đã qua và hiện tại cũng nh dự đoán tình hình tài chính trong tơng lai, giúp cho nhà quản lý đa ra các quyết định quản lý chính xác và đánh giá đợc doanh nghiệp, đồng thời giúp các đối tợng quan tâm đa ra các quyết định hợp lý, phù hợp với mục tiêu mà họ quan tâm.

Tài chính doanh nghiệp là hệ thống các quan hệ kinh tế dới hình thức giá trị nảy sinh trong quá trình phân phối của cải xã hội gắn liền với tạo lập và sử dụng các quỹ tiền tệ của doanh nghiệp để phục vụ cho nhu cầu sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp và nhu cầu của xã hội.

Hoạt động tài chính của doanh nghiệp có mối quan hệ hữu cơ chặt chẽ và biện chứng với hoạt động sản xuất kinh doanh trong doanh nghiệp Do vậy, việc nhận thức đợc bản chất, tính chất và xu hớng phát triển của tài chính doanh nghiệp là một đòi hỏi thờng xuyên và liên tục

Chính vì thế ,phân tích tình hình tài chính doanh nghiệp đóng vai trò vô cùng quan trọng và cần thiết.Nó giúp cho doanh nghiệp nhìn nhận một cách đúng đắn,khách quan nhất về thực trạng tài chính của mình để từ đó có những hớng giải quyết cụ thể phù hợp với doanh nghiệp trong từng giai đoạn.

Do vậy sau quá trình học tập và nghiên cứu tại trờng Đại học Thơng

Mại,kết hợp với thời gian thực tập tại trung tâm du lịch thanh liên việt namcùng với sự hớng dẫn tận tình của cô-Th.S Lơng Thị Trâm em đã mạnh dạnlựa chọn đề tài “phân tích tình hình tài chính và giải pháp nhằm nâng cao

khả năng tài chính tại trung tâm du lịch thanh niên việt nam “làm đề tài

chuyên đề tốt nghiệp cuối khoá của mình Chuyên đề gồm có 3phần:

Chơng I: Cơ sở lý luận và thực tiễn của phân tích tình hình tài chính doanh nghiệp

Chơng II: Phân tích tình hình tài chính của trung tâm du lịch thanh liên Việt Nam.

Chơng III: Một số biện pháp nâng cao hiệu quả sử dụng vốn tại trung tâm du lịch thanh niên việt nam

Chơng I

Cơ sở lý luận và thực tiễn của

phân tích tình hình tài chính doanh nghiệp

I bản chất và nội dung của tài chính doanh nghiệp 1 Bản chất của tài chính doanh nghiệp

Mỗi một mối quan hệ kinh tế xã hội cụ thể đều đợc thông qua một hình thức trên cơ sở của một hệ thống mối quan hệ cụ thể nào đó tài chính doanh nghiệp là một hệ thống những mỗi quan hệ kinh tế phát sinh trong quá trình phân phối các nguồn lực tài chính của doanh ngiệp thông qua việc hình thành và sử dụng các quỹ tiền tệ nhất định ,nhằm thực hiện các mục tiêu dã đợc định trớc của doanh nghiệp,mà ở đó mục tiêu chủ yếu là tối đa hoá lợi nhuận ,giảm chi phí kinh doanh

Bất kì tồn tại dới hình thức nào doanh nghiệp đợc thành lập cũng nhằm mục đích chủ yếu là thực hiện một ,một số hoặc tất cả các công đoạn của quá trình từ đầu t đến sản xuất và tiêu thụ sản phẩm hay thực hiện các dịch vụ trên thị trờng nhằm mục đích kiếm lời.

Để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh ,đòi hỏi các doanh nghiệp phải có một lợng vốn nhất định , đó là tiền đề cần thiết cho sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp trong thực tế vốn là hình thứcbiểu hiện bên ngoài của tài chính doanh nghiệp Vốn tiền tệ trong doanh nghiệp luônđợc vận động và luân chuyển không ngừng qua các giai đoạn từ việc dự trữ để sản xuất đến khi hình thành sản phẩm và đa đến tay ngời tiêu dùng.Quá trình vận động này là quá trình chuyển dịch giá trị từ chủ thể này sang chủ thể khác,đây là quá trình hình thái biểu hiện của vốn trong sản xuất kinh doanh theo từng chu kỳ.Có thể hiểu rằng tài chính doanh nghiệp là tiền tệ hay các quỹ tiền tệ tồn tại trong doanh nghiệp ,nhng thực chất tiền tệ hay các quỹ tiền tệ chỉ là hình thức Đó là các mối quan hệ giữa doanh nghiệp với ngân sách nhà nớc ,doanh nghiệp vối cac doanh nghiệp ,các tổ chức ,cá nhân,Cũng thông qua các mối quan hệ king tế này mà quá trìnhphối hơp lại đợc thực hiện và là tiền đề cho tái sản xuất mở rộng của doanh nghiệp đợc thực hiện.

Từ đó cho thấy bản chất tài chính của doanh nghiệp là hệ thống những mối quan hệ kinh tế biểu hiện dới hình thái giá trị phát sinh trong qúa trình hình thành và sử dụng các quỹ tiền tệ của doanh nghiệp,để phục vụ cho mục đích của sản xuất kình doanh và giải quyết các nhu cầu của xã hội .Hay nói cách

vôi các việc tổ chức,huydộng ,phân phối ,sử dụng và quản lý vốn trong quá trình sản xuất kinh doanh.

2 Nội dung của tài chính doanh nghiệp.

Gắn liền với quá trình tạo lập, phân phối và sử dụng các quỹ tiền tệ của doanh nghiệp là các mối quan hệ kinh tế đợc biểu hiện dới hình thức giá trị; hay đó là các mối quan hệ tài chính trong doanh nghiệp Các mối quan hệ này chính là nội dung của tài chính doanh nghiệp và đợc thể hiện dới những hình thức sau:

2.1 Quan hệ tài chính giữa doanh nghiệp với Ngân sách Nhà nớc.

Mối quan hệ giữa doanh nghiệp với Ngân sách Nhà nớc là mối quan hệ về phân phối thu nhập do Nhà nớc đièu tiết thông qua các chính sách về thuế, về các khoản phải nộp Ngân sách Nhà nớc theo luật định và theo những chính sách hiện hành Đây là các khoản phải nộp mang tính chất bắt buộc đối với các doanh nghiệp, đó cũng là điều kiện vật chất nhằm duy trì hoạt động của bộ máy nhà nớc Giai đoạn hiện nay, các doanh nghiệp có nghĩa vụ phải nộp Nhà nớc nh: thuế doanh thu, thuế VAT, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế XK, thuế NK, thuế lợi tức, thuế thu nhập doanh nghiệp và các khoản phụ thu (nếu có), cùng với các khoản lệ phí khác.

Đối với các doanh nghiệp nhà nớc đợc nhà nớc cấp phát vốn kinh doanh khi mới thành lập, doanh nghiệp này phải chịu sự kiểm soát của nhà nớc với t cách nhà nớc là chủ sở hữu doanh nghiệp.

Tóm lại, thực chất đây là hình thức phân phối và phân phối lại của cải vật chất dới hình thức giá trị giữa các doanh nghiệp với Nhà nớc.

2.2 Quan hệ tài chính giữa doanh nghiệp với các doanh nghiệp, tổchức và cá nhân khác trong nền kinh tế thị trờng.

Là mối quan hệ của doanh nghiệp với các chủ thể kinh tế khách quan nh quan hệ về mặt thanh toán tiền mua, bán tài sản, vật t hàng hoá và dịch vụ Đây là những quan hệ mua bán trao đổi các yếu tố phục vụ cho quá trình sản xuất, kinh doanh và tiêu thụ sản phẩm hay dịch vụ của doanh nghiệp.

Là mối quan hệ giữa doanh nghiệp với các tổ chức ngân hàng, tổ chức tín dụng trong việc vay vốn và trả nợ Đây là nguồn cung cấp vốn ngắn hạn của doanh nghiệp Do vậy, yêu cầu đặt ra trong tình hình sản xuất kinh doanh, để việc đầu t tài chính có hiệu quả thì doanh nghiệp cần phải tính toán, lựa chọn nguồn vay và mức độ vay cần thiết cho các hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp mình Để việc kinh doanh diễn ra thuận lợi và hạn chế đợc những

rủi ro có thể xảy ra, doanh nghiệp cần phải tính đến các biện pháp phòng ngừa, biện pháp hỗ trợ đó là mối quan hệ với các tổ chức các Công ty bảo hiểm trong việc phân tích tình hình và tham gia mua bảo hiểm để hạn chế tổn thất xuống mức thấp nhất có thể với mức mua bảo hiểm đã xác định.

Ngoài những mối quan hệ kể trên doanh nghiệp còn có mối quan hệ với thị trờng sức lao động, thị trờng tài chính, trong các mối quan hệ liên doanh liên kết với các Công ty, các tổ chức trong và ngoài nớc hay với các tầng lớp nhân dân trong việc thu hút và huy động vốn dới hình thức mua bán chứng khoán hay góp vốn liên doanh.

Tóm lại, các mối quan hệ trên giữa doanh nghiệp với các chủ thể kinh tế khác đều nhằm mục đích tìm kiếm vốn và bổ xung vốn cho quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp mình sao cho có hiệu quả nhất.

2.3 Quan hệ tài chính phát sinh trong nội bộ doanh nghiệp.

Mối quan hệ này đợc thể hiện thông qua việc phân phối thu nhập, trên cơ sở tiền thu về từ bán hàng sau khi bù đắp cho chi phí sản xuất, kinh doanh còn lại sẽ đợc hình thành quỹ tích luỹ tài sản của doanh nghiệp Đây cũng là mối quan hệ phân phối lợi nhuận cho các đơn vị thành viên, trả lơng, trả thởng cho các ngời lao động và hình thành nên các quỹ của doanh nghiệp từ một phần lợi nhuận thông qua tỉ lệ trích lập Trong các doanh nghiệp thơng mại ngoài quốc doanh còn hình thành nên các mối quan hệ thanh toán hợp đồng lao động giữa chủ doanh nghiệp với công nhân, viên chức và thanh toán tiền lãi vay, trả lãi cổ tức cho các cổ đông.

Tóm lại, từ các quan hệ tài chính trong doanh nghiệp nêu trên chúng ta có thể thấy: Tài chính doanh nghiệp là một hệ thống các luồng chuyển dịch giá trị, các luồng vận động của các nguồn tài chính trong quá trình tạo lập hoặc sử dụng các quỹ tiền tệ hay vốn huy động đợc của doanh nghiệp nhằm đạt tới mục tiêu lợi nhuận trong khuôn khổ của pháp luật.

3 Chức năng của tài chính doanh nghiệp.

Nói đến chức năng là nói đến khả năng khách quan phát huy tác dụng xã hội của nó hay là sự cụ thể hoá bản chất của tài chính doanh nghiệp Tài chính doanh nghiệp có những chức năng cơ bản sau:

3.1 Chức năng chu chuyển vốn tiền tệ.

Để đảm bảo thực hiện nhiệm vụ sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp luôn cần phải có một lợng vốn tiền tệ đủ lớn để hoạt động và có quyền sử dụng nguồn vốn đó một cách chủ động Quá trình hoạt động cua doanh nghiệp luôn nảy sinh các nhu cầu về vốn ngắn hạn và dài hạn cho hoạt động kinh doanh th-ờng xuyên của doanh nghiệp cũng nh cho đầu t phát triển Do vậy chức năng này sẽ giúp cho doanh nghiệp xác định đợc nhu cầu vốn cần thiết cho sản xuất kinh doanh trong từng thời kỳ Mặt khác, nó còn giúp cho các nhà quản lý hay các chủ đầu t nắm đợc tình hình tài chính để tổ chức nguồn vốn nhằm đầu t đúng hớng và kịp thời nhu cầu vốn khi cần thiết.

Với cơ chế "mở" hiện nay, nguồn tài chính hoạt động không chỉ trong giới hạn ở nguồn cấp phát của ngân sách, nguồn vốn tự có của doanh nghiệp hay nguồn vốn tín dụng ngân hàng mà còn có thể đợc hình thành từ thị trờng vốn hay huy động nguồn vốn nhàn rỗi trong nhân dân và các khoản đầu t nớc ngoài Việc hình thành thị trờng tài chính song song với thị trờn hàng hoá, tạo ra cơ chế "bơm - hút" vốn một cách hợp lý và đẩy nhanh tốc độ luân chuyển vốn trong các doanh nghiệp, thúc đẩy hoạt động sản xuất kinh doanh cua doanh nghiệp phát triển.

Điều đó cho thấy chức năng chu chuyển vốn tiền tệ là một chức năng quan trọng của tài chính doanh nghiệp vì nó tạo ra động lực thúc đẩy, quyết định sự hoạt động của doanh nghiệp Nó liên quan đến kết quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp hay nói cách khác nó tác động trực tiếp đến sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp.

3.2 Chức năng phân phối.

Phân phối là một chức năng quan trọng của tài chính doanh nghiệp, dựa trên cơ sở sản xuất kinh doanh, khi chu kỳ kinh doanh kết thúc, sản phẩm hàng hoá đợc tiêu thụ trên thị trờng, doanh nghiệp có thu nhập thu về từ bán hàng hoặc dịch vụ Nói cách khác, chức năng phân phối là cái vốn có nằm sẵn trong phạm trù tài chính và biểu hiện bản chất của tài chính trong đời sống kinh tế xã hội khi phân phối của cải vật chất dới hình thức giá trị Cũng từ chức năng phân

phối mà các nguồn tài lực là đại diện cho của cải của xã hội đợc đa vào những mục đích sử dụng khác nhau đảm bảo những nhu cầu khác nhau và những lợi ích khác nhau của đời sống xã hội Chức năng phân phối của doanh nghiệp chủ yếu là phân phối thu nhập bởi vì việc phân phối có tác động tới toàn bộ quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, nó thúc đẩy doanh nghiệp phát triển và mở rộng sản xuất kinh doanh, đảm bảo cho doanh nghiệp có thể tồn tại và phát triển trong nền kinh tế thị trờng có thể tiếp tục tái sản xuất mở rộng Hình thức phân phối thể hiện theo quy trình sau khi thu tiền từ hoạt động bán hàng hay dịch vụ, doanh nghiệp phải phân phối theo cơ chế:

- Một phần dùng để bù đắp vốn đã bỏ ra mua hàng và cũng để nhằm mục đích bảo toàn vốn lu động.

- Bù đắp một phần chi phí thuộc các yếu tố vật chất đã sử dụng trong quá trình sản xuất kinh doanh nh chi phí bù đắp hao mòn tài sản cố định, chi phí vật liệu, nhiên liệu, chi phí lao động trong đó bao gồm cả chi phí tiền lơng, chi phí vận tải, chi phí bốc dỡ hàng hoá, mà doanh nghiệp đã bỏ ra trong kỳ kinh doanh.

- Thanh toán các khoản thuế và các khoản phải nộp nhà nớc khác nh: thuế VAT, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế XNK, và các khoản lệ phí và phụ thu khác

- Số còn lại sau khi bù đắp đợc các khoản chi phí gọi là lợi nhuận trớc thuế của doanh nghiệp Lợi nhuận này sau khi đã trừ đi thuế thu nhập doanh nghiệp và các khoản chi phí không hợp lý nh nộp tiền phạt, hao hụt vợt quá mức quy định, tiền lãi vay quá hạn phần còn lại sẽ đợc doanh nghiệp phân phối vào các quỹ nh: quỹ đầu t phát triển, quỹ dự phòng tài chính, quỹ khen thởng phúc lợi

3.3 Chức năng giám đốc tài chính.

Đây là chức năng mang tính chất khách quan đợc sử dụng trong kiểm tra, kiểm soát tài chính doanh nghiệp, chức năng giám đốc tài chính phản ánh tính chất khách quan của hoạt động tài chính và thông qua đó có thể phản ánh đợc trình độ sử dụng vốn trong hoạt động kinh doanh Quá trình tạo lập và sử dụng các quỹ tiền tệ của doanh nghiệp hớng vào việc thực hiện các yêu cầu của các quy luật kinh tế của nền kinh tế trị trờng Trong đó đặc điểm cơ bản nhất của giám đốc tài chính là giám đốc bằng tiền các hoạt động kinh doanh một cách

Giám đốc tài chính cho thấy đợc khả năng sử dụng vốn có hiệu quả hay không và việc phân phối chúng nh thế nào đối với mỗi đồng vốn mà doanh nghiệp đã bỏ ra Đồng thời thông qua một số chỉ tiêu về sử dụng vốn, một số chỉ tiêu về chi phí hay lợi nhuận mà có thể phát hiện ra các hiện tợng sử dụng vốn bất hợp lý, sử dụng chi phí kinh doanh kém hiệu quả để t vấn cho lãnh đạo hoặc chủ doanh nghiệp có những quyết định đúng đắn về tài chính đảm bảo cho hoạt động của doanh nghiệp đạt hiệu quả cao Và cũng có thể nắm một cách chính xác, toàn diện tình hình tài chính doanh nghiệp để lập kế hoạch tài chính doanh nghiệp và bám sát mục tiêu kinh doanh Cũng thông qua chức năng này mà quá trình kinh doanh đợc chủ động, không ngừng đợc mở rộng và phát triển theo định hớng, đảm bảo việc sử dụng vốn có hiệu quả, thực hiện yêu cầu của chế độ hạch toán kinh tế, đảm bảo đời sống của ngời lao động trong doanh nghiệp, tránh tham ô lãng phí và những tổn thất không đáng có do hoạt động tài chính gây nên.

4 Vai trò của tài chính doanh nghiệp đối với quá trình HĐKD

Trong nền kinh tế thị trờng, tài chính doanh nghiệp có một vai trò hết sức quan trọng đối với hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, nó có tác dụng thúc đẩy hoặc kìm hãm quá trình hoạt động của doanh nghiệp Trong hoạt động kinh doanh ngày nay, tài chính giữ những vai trò chủ yếu sau:

Đảm bảo huy động đầy đủ, kịp thời vốn cho hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp Trong quá trình hoạt động của doanh nghiệp thờng xuyên nảy sinh các nhu cầu về vốn ngắn hạn và dài hạn cho các hoạt động kinh doanh th-ờng xuyên của doanh nghiệp cũng nh cho đầu t phát triển.

Vai trò tài chính doanh nghiệp trớc hết đợc thể hiện ở việc xác định đúng đắn các nhu cầu về vốn cần thiết cho hoạt động của doanh nghiệp trong từng thời kỳ và sau đó lựa chọn hình thức huy động vốn phù hợp (huy động từ bên trong hay bên ngoài doanh nghiệp) Chính vì thế vai trò của tài chính doanh nghiệp ngày càng trở nên quan trọng hơn trong việc chủ động lựa chọn các hình thức và phơng pháp huy động vốn đảm bảo cho quá trình huy động nhịp nhàng, liên tục với chi phí thấp nhất Bên cạnh đó, tài chính doanh nghiệp có vai trò trong việc tổ chức, sử dụng vốn tiết kiệm và hiệu quả Việc tổ chức sử dụng vốn của doanh nghiệp có tác động rất lớn đến kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, tài chính doanh nghiệp có vai trò rất quan trọng trong việc đánh giá lựa chọn dự án đầu t trên cơ sở phân tích một số chỉ tiêu kinh tế nh khả năng sinh

lời, mức độ rủi ro, để lựa chọn ra một dự án đầu t tối u Huy động kịp thời các nguồn vốn có ý nghĩa rất lớn để doanh nghiệp có thể nắm bắt kịp thời các cơ hội kinh doanh Mặt khác, huy động tối đa nguồn vốn hiện có vào hoạt động kinh doanh để có thể giảm bớt và tránh đợc những thiệt hại do ứ đọng vốn gây ra, đồng thời giảm bớt đợc nhu cầu vay vốn, từ đó giảm đợc khoản chi phí trả lãi tiền vay Việc hình thành và sử dụng tốt các quỹ doanh nghiệp cùng với việc sử dụng các hình thức thởng phạt vật chất nghiêm minh và hợp lý sẽ là động lực thúc đẩy cán bộ công nhân viên quan tâm tới công việc, gắn bó với doanh nghiệp từ đó nâng cao sản xuất lao động góp phần cải tiến và hợp lý hóa trong sản xuất kinh doanh nhằm sử dụng vốn đạt hiệu quả cao nhất.

Giám sát, kiểm tra chặt chẽ các mặt của hoạt động sản xuất kinh doanh cũng là một vai trò quan trọng đối với doanh nghiệp trong việc thực hiện hàng loạt chỉ tiêu kế hoạch tài chính đã đợc xây dựng Thờng xuyên giám sát, kiểm tra và đánh giá một cách khái quát các mặt hoạt động của doanh nghiệp đồng thời phát hiện ra những tồn tại vớng mắc trong kinh doanh để từ đó có những biện pháp khắc phục góp phần nâng cao hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp và điều chỉnh các hoạt động sao cho phù hợp với thực tế kinh doanh.

II Sự cần thiết phải phân tích tình hình tài chính doanhnghiệp.

1 Khái niệm và mục đích phân tích tình hình tài chính doanhnghiệp.

1.1 Khái niệm.

Mọi sự vật và hiện tợng đều tồn tại một cách khách quan, muốn nắm bắt, nhận thức và cải tạo đợc chúng để đa vào sử dụng phục vụ cho lợi ích của con ngời thì cần phải hiểu biết về bản chất sự vật và hiện tợng cũng nh quy luật vận động của nó Vì vậy, để hiểu biết đợc chúng ta cần phải sử dụng nhiều phơng pháp nghiên cứu khác nhau trong đó có phơng pháp phân tích.

Vậy phân tích có thể hiểu là sự bóc tách, chia nhỏ sự vật hiện tợng trong mối quan hệ trong mối quan hệ hữu cơ giữa các bộ phận cấu thành của sự vật, hiện tợng; từ đó cho ta nhận thức đợc về hình dáng, kích thớc, tính chất của chúng trong đối tợng nghiên cứu và thấy đợc mối liên hệ, tác động qua lại giữa chúng Đồng thời qua phân tích quy luật của sự vật hiện tợng Đó là phân tích trong lĩnh vực tự nhiên, còn trong lĩnh vực kinh tế xã hội thì các hiện tợng cần

"Khi phân tích các hình thái kinh tế xã hội thì không thể sử dụng hoặckính hiển vi hoặc những phản ứng hoá học Lực lợng trừu tợng phải thay thế cáinày hoặc cái kia".

Phân tích kinh tế là một trong những khái niệm chung, tuỳ theo phạm vi của đối tợng nghiên cứu mà ta chia ra thành phân tích kinh tế vĩ mô hay phân tích kinh tế vi mô.

- Phân tích kinh tế vĩ mô có phạm vi nghiên cứu rộng trong nền kinh tế quốc dân hay một vùng lãnh thổ.

- Phân tích kinh tế vi mô hay còn gọi là phân tích hoạt động kinh tế có phạm vi là các hiện tợng và quá trình kinh tế phát sinh trong hoạt động sản xuất kinh doanh của một doanh nghiệp hay một tổ chức kinh tế cụ thể.

Hoạt động tài chính là một trong những nội dung cơ bản trong hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp Tài chính doanh nghiệp là các mối quan hệ tiền tệ gắn liền với việc hình thành nên vốn, phân phối, quản lý và sử dụng vốn trong quá trình kinh doanh và đợc biểu hiện bằng việc hình thành và sử dụng các quỹ tiền tệ.

Phân tích tình hình tài chính là quá trình xem xét kiểm tra, đối chiếu và so sánh số liệu về tài chính hiện hành với quá khứ Thông qua phân tích tình hình tài chính mà ngời sử dụng thông tin có thể đánh giá đợc tiềm năng, hiệu quả kinh doanh hay những rủi ro có thể xảy ra trong tơng lai hoặc triển vọng phát triển có thể đạt đợc của doanh nghiệp.

Trong nền kinh tế thị trờng, phân tích tài chính doanh nghiệp đã và ngày càng trở thành một công cụ quan trọng trong hệ thống các công cụ quản lý kinh tế xã hội Hơn thế nó đã phát triển thành một môn khoa học kinh tế độc lập có đối tợng nghiên cứu riêng.

Đối tợng nghiên cứu của phân tích tài chính doanh nghiệp là việc đi phân tích những kết quả kinh doanh gắn liền với việc huy động, sử dụng và quản lý vốn, đợc thể hiện thông qua các chỉ tiêu kinh tế và các nhân tố tác động tới nó.

Nói tóm lại, phân tích tình hình tài chính doanh nghiệp là tổng thể các phơng pháp đợc sử dụng để nghiên cứu các mối quan hệ nói trên nhằm nhận thức và đánh giá một cách đúng đắn trong quản lý kinh tế nói chung và trong đó có quản lý tài chính.

1.2 Mục đích của phân tích tài chính.

Với nền kinh tế "mở" có sự điều tiết vĩ mô của nhà nớc, các thành phần kinh tế, các doanh nghiệp, các tổ chức kinh tế đều có quyền bình đẳng nh nhau, đợc tự do cạnh tranh với nhau Vì thế, những thông tin về tài chính không chỉ đ-ợc những đối tợng có vai trò quản lý trong doanh nghiệp quan tâm nh: bán giám đốc (hội đồng quản trị) mà còn là những thông tin hữu ích cho các chủ đầu t, nhà cho vay, các cổ đông, các chủ nợ, các nhà quản lý liên quan khác, các nhà bảo hiểm, đối thủ cạnh tranh Mỗi nhóm đối tợng này có những nhu cầu về thông tin khác nhau và do vậy mỗi nhóm có xu hớng sử dụng thông tin khác nhau, do đó mỗi nhóm có xu hớng tập trung vào những khía cạnh riêng trong "bức tranh" toàn cảnh tài chính doanh nghiệp Vậy, phân tích tình hình tài chính nhằm các mục đích sau:

- Phân tích tình hình tài chính phải cung cấp đầy đủ các thông tin hữu ích cho các nhà đầu t, các tín chủ và ngời sử dụng thông tin tài chính khác để họ có những quyết định đúng đắn khi ra quyết định đầu t hoặc cho vay.

- Phân tích tình hình tài chính phải cung cấp cho các thông tin cho các chủ doanh nghiệp, các nhà cho vay trong việc đánh giá tính ổn định và khả năng của các dòng tiền ra - vào, tình hình sử dụng có hiệu quả vốn kinh doanh, tình hình và khả năng thanh toán của doanh nghiệp.

- Việc phân tích tình hình tài chính phải cung cấp đợc các thông tin về nguồn vốn chủ sở hữu, các khoản nợ, kết quả của quá trình hoạt động, các tình huống làm biến đổi các nguồn vốn và các khoản nợ của doanh nghiệp.

Nh vậy, có thể nói mục đích tối cao và quan trọng nhất của phân tích tài chính doanh nghiệp là giúp ngời ra quyết định lựa chọn phơng án kinh doanh tối u và đánh chính xác thực trạng, tiềm năng của doanh nghiệp Hay nói cách khác, đây cũng chính là quá trình kiểm tra, xem xét, đối chiếu, đánh giá thực trạng và so sánh số liệu về tài chính hiện tại với quá khứ nhằm xác định đúng tiềm năng và hiệu quả kinh doanh cũng nh những triển vọng trong tơng lai cua doanh nghiệp hay những hiện tợng rủi ro tiềm ẩn có thể xảy ra cho các doanh nghiệp có những biện pháp tối u, đạt hiệu qủa trong kinh doanh.

2 ý nghĩa và nhiệm vụ phân tích tình hình tài chính doanh nghiệp.

2.1 ý nghĩa.

Phân tích tài chính doanh nghiệp có ý nghĩa rất quan trọng đối với chủ doanh nghiệp, các nhà đầu t, các đối thủ cạnh tranh trong việc đánh giá các thông tin về khả năng của doanh nghiệp ở hiện tại và tơng lai để có những quyết định đúng đắn trong lựa chọn phơng án kinh doanh hoặc phơng án đầu t một cách tốt nhất Do vậy, ý nghĩa của phân tích tài chính doanh nghiệp đợc thể hiện:

- Đối với các chủ doanh nghiệp và các nhà quản trị doanh nghiệp mối quan tâm lớn nhất của họ là tìm kiếm khả năng trả nợ cùng với nhiều mối quan tâm khác nh tạo công ăn việc làm, nâng cao chất lợng sản phẩm, cung cấp các sản phẩm hàng hoá dịch vụ với chi phí thấp nhất Tuy nhiên một doanh nghiệp chỉ có thể thực hiện đợc các mục tiêu trên khi các hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp có lãi, đảm bảo khả năng thanh toán các khoản nợ và có tích luỹ từ lợi nhuận của mình Còn nếu là một doanh nghiệp luôn làm ăn thua lỗ thì các nguồn lực sẽ bị cạn kiệt dần cùng với không có khả năng thanh toán nợ đến hạn điều đó sẽ dẫn đến việc doanh nghiệp buộc phải ngừng hoạt động và đóng cửa Vì vậy, các chủ doanh nghiệp và các nhà quản trị rất quan tâm đến tình hình tài chính của doanh nghiệp để có thể hiểu rõ và đánh giá chính xác khả năng tài chính để có những quyết định đúng đắn cho hoạt động của mình.

- Đối với các chủ ngân hàng và các nhà cho vay tín dụng thì mối quan tâm hàng đầu của họ là tìm kiếm khả năng trả nợ của khách hàng Do vậy họ đặc biệt quan tâm với số lợng tiền và các tài sản khác có thể chuyển đổi thành tiền nhanh; từ đó đem so sánh với số nợ ngắn hạn để biết đợc khả năng thanh toán tức thời của doanh nghiệp Một mặt họ còn quan tâm đến vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp bởi đây là khoản mang tính chất bảo hiểm cho họ trong trờng hợp doanh nghiệp gặp rủi ro Họ sẽ sẵn sàng không cho vay khi thấy các thông tin của ngời đi vay không đảm bảo chắc chắn rằng khi khoản vay đó đến hạn mà doanh nghiệp không có khả năng để thanh toán Nói cách khác, là doanh nghiệp không đủ vật t để đảm bảo thì các nhà đầu t hay các nhà cung cấp tín dụng sẽ không ra quyết định đầu t hoặc cho vay.

- Đối với các nhà cung cấp vật t hàng hoá, dịch vụ trớc khi quyết định họ cần phải xem xét về khả năng thanh toán của khách hàng, đặc biệt là trờng hợp mua chịu hàng hoá Nhóm ngời này cũng giống nh chủ ngân hàng, họ

muốn biết khả năng thanh toán của khách hàng ở hiện và tơng lai ra sao, liệu có đủ cơ sở để tin cậy khi giao hàng hay không?

- Đối với các nhà đầu t thì mối quan tâm của họ chủ yếu hớng vào việc phán đoán các yếu tố rủi ro có thể xảy ra, thời gian hoàn vốn và khả năng sinh lời, khả năng thanh toán của mỗi đồng vốn đầu t Do vậy họ cần có những thông tin về điều kiện tài chính, tình hình hoạt động, kết quả kinh doanh và các tiềm năng phát triển của doanh nghiệp Đồng thời để đảm bảo cho sự an toàn của đồng vốn đầu t, họ cũng rất quan tâm đến việc điều hành hoạt động và tính hiệu quả của công tác quản lý Những điều đó nhằm đảm bảo sự an toàn và tính hiệu quả cho các nhà đầu t.

- Bên cạnh chủ doanh nghiệp, các nhà đầu t, còn có nhiều nhóm ngời khác cũng quan tâm đến tình hình tài chính doanh nghiệp nh cơ quan thuế, các tổ chức tài chính, thống kê, những ngời lao động những ngời này cũng cần có những thông tin giống nh các ngân hàng, các nhà đầu t vì nó liên quan đến quyền lợi và trách nhiệm của họ ở hiện tại và trong tơng lai nh:

- Đối với cơ quan quản lý nhà nớc, qua việc phân tích tình hình tài chính doanh nghiệp, sẽ đánh giá đợc năng lực lãnh đạo của ban giám đốc, từ đó có thể ra những quyết định nh bổ sung vốn cho các doanh nghiệp

- Đối với những Công ty có phát hành chứng khoán thì những cổ đông cần thông tin tài chính để xem xét hiệu quả đầu t vốn vào đó liệu có tốt hay không? Đối với các nhà phân tích tài chính thì họ sẽ quan tâm hơn đến việc đánh giá các rủi ro có thể xảy ra, thông qua phân tích các chi tiêu về khả năng thanh toán, khả năng cân đối về vốn, khả năng sinh lời của doanh nghiệp Đồng thời cũng qua phân tích có thể đa ra dự đoán về kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong tơng lai.

Nói tóm lại, phân tích tài chính không chỉ quan trọng đối với doanh nghiệp mà nó còn rất có ý nghĩa đối với các đối tợng khác có liên quan đến tình hình tài chính của doanh nghiệp Với cơ chế cạnh tranh hiện nay thì việc phân tích tình tài chính của mỗi doanh nghiệp ngày càng trở nên quan trọng và cần thiết hơn.

2.2 Nhiệm vụ phân tích tình hình tài chính doanh nghiệp.

Phân tích tình hình tài chính doanh nghiệp có những nhiệm vụ sau:

- Đánh giá chính xác toàn diện và khách quan tình hình tài chính của doanh nghiệp trên các mặt huy động các nguồn vốn và phân phối và sử dụng vốn trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh.

- Đánh giá tình hình công nợ phải trả, phải thu, tình hình và khả năng thanh toán các khoản nợ, tình hình bảo toàn và tăng trởng vốn kinh doanh của doanh nghiệp.

- Đánh giá hiệu quả sử dụng vốn kinh doanh nói chung và hiệu quả sử dụng của từng bộ phân vốn nói riêng.

III Nội dung phân tích tình hình tài chính doanh nghiệp(TCDN).

1 Phân tích khái quát tình hình biến động tài sản và nguồn vốn.

Qua phân tích khái quát tình hình biến động tài sản và nguồn vốn của doanh nghiệp có thể đánh giá đợc tình hình huy động vốn và các nguồn vốn hay có thể nhận thức đợc việc phân phối và sử dụng hợp lý các nguồn vốn của doanh nghiệp trong kinh doanh Đồng thời cũng thấy đợc khả năng đáp ứng về vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.

Phân tích tình hình biến động tài sản và nguồn vốn (TCDN) đợc dựa trên số liệu đã đợc tổng hợp trên bảng cân đối kế toán và một số chỉ tiêu phản ánh kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp nh: doanh thu bán hàng, lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh

Để có thể phân tích đợc tình hình TCDN, phơng pháp thờng đợc sử dụng là phơng pháp so sánh Với phơng pháp này ngời sử dụng có thể tính các chỉ tiêu, tỉ lệ tăng giảm, số chênh lệch tăng giảm để đánh giá khái quát tình hình biến động và các nhân tố ảnh hởng TCDN ở các thời kỳ.

1.1 Phân tích khái quát tình hình biến động tài sản của doanh nghiệp.

Phân tích tình hình tài sản trong doanh nghiệp nhằm mục đích thấy đợc sự biến động tăng giảm của tài sản, cơ cấu phân bổ tài sản và sự tác động ảnh h-ởng đến tình hình và kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, qua đó thấy đợc tính tồn tại trong công tác quản lý và sử dụng tài sản doanh nghiệp để có những biện pháp khắc phục

1.2 Phân tích khái quát tình hình biến động nguồn vốn của doanhnghiệp.

Khi xem xét nguồn vốn của doanh nghiệp, ngời xem có thể thấy ngay đợc thực trạng về tài chính của doanh nghiệp Đồng thời cũng qua việc xem xét này ngời ta thấy đợc tình hình huy động các nguồn vốn của doanh nghiệp trong kỳ nh vốn của doanh nghiệp, vốn vay ngân hàng, vốn vay của các đối tợng khác Nếu nh doanh nghiệp huy động tốt nguồn tự có trong kinh doanh sẽ giúp cho công ty nâng cao đợc khả năng tự chủ về tài chính Hay nhìn vào đó mà ngời sử dụng thấy đợc trách nhiệm phải thanh toán các khoản nợ của doanh nghiệp với ngời lao động, với nhà cung ứng hay với ngân sách.

2 Phân tích tình hình quản lý và sử dụng tài sản.

Phân tích tình hình quản lý và sử dụng tài sản nhằm mục đích đánh giá sự biến động của các bộ phận cấu thành tài sản của doanh nghiệp Từ đó thấy đợc trình độ sử dụng vốn, việc phân bổ giữa các loại tài sản trong quá trình hoạt động kinh doanh có hiệu quả hay không, đồng thời đề ra các biện pháp nâng cao hiệu quả sử dụng vốn Vậy để nhận rõ tình hình quản lý và sử dụng tài sản chúng ta nên đi sâu phân tích vào từng bộ phận cấu thành nên tài sản.

2.1 Phân tích chung về tình hình quản lý và sử dụng tài sản lu động(TSLĐ).

Tài sản lu động (TSLĐ) là những tài sản thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp, có thời gian hoạt động trong vòng một năm hoặc một chu kỳ kinh doanh TSLĐ của doanh nghiệp có thể tồn tại dới hình thái tiền, hiện vật và các khoản nợ phải thu ngắn hạn; bao gồm vốn bằng tiền, các khoản nợ phải thu, hàng tồn kho và các khoản ứng trớc.

2.1.1 Phân tích tình hình quản lý và sử dụng vốn bằng tiền.

Phân tích tình hình quản lý và sử dụng vốn bằng tiền của doanh nghiệp nhằm mục đích đánh giá tình hình quản lý và sử dụng, sự biến động tăng giảm, nguyên nhân biến động tăng giảm của tiền trong kỳ kinh doanh hay khả năng đáp ứng nhu cầu phục vụ cho quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh trong các kỳ kinh doanh tới.

2.1.2 Phân tích về các khoản phải thu.

Phân tích các khoản phải thu nhằm mục đích thấy đợc những khoản tiền hoặc tài sản của doanh nghiệp đã và đang bị doanh nghiệp, cá nhân khác chiếm dụng một cách hợp pháp hoặc bất hợp pháp mà doanh nghiệp có trách nhiệm phải thu hồi

2.1.3 Phân tích tình hình hàng tồn kho.

Phân tích tình hình hàng tồn kho nhằm mục đích phân tích và đánh giá tình hình biến động cơ cấu và thực trạng của hàng tồn kho và khả năng đáp ứng nhu cầu cho hoạt động sản xuất kinh doanh Đồng thời cũng qua phân tích tình hình hàng tồn kho sẽ cho ta thấy đợc hệ số vòng quay tốc độ chu chuyển hàng tồn kho trong kỳ, những mâu thuẫn tồn tại của hàng hoá tồn khô để đa ra những biện pháp khắc phục kịp thời và đề ra những chính sách, biện pháp, quản lý hàng tồn kho một cách tốt nhất cho một quá trình kinh doanh hợp lý.

2.2 Phân tích tình hình quản lý và sử dụng tài sản cố định (TSCĐ).

Mục đích phân tích tình hình tăng giảm và cơ cấu của TSCĐ cho thấy sau một chu kỳ sản xuất kinh doanh TSCĐ của doanh nghiệp tăng hay giảm? và cơ cấu phân bổ của chúng ra sao? Việc phân bổ đó có hợp lý hay không? để từ đó tìm ra những nguyên nhân tồn tại để khắc phục hay phts huy những thế mạnh sẵn có của mình.

3 Phân tích tình hình nguồn vốn (NV) của doanh nghiệp.

Phân tích tình hình nguồn vốn của doanh nghiệp là việc đi đánh giá sự biến động các loại NV của doanh nghiệp nhằm thấy đợc tình hình huy động và sử dụng các loại NV đáp ứng yêu cầu sản xuất kinh doanh.

3.1 Phân tích tình hình công nợ phải trả và khả năng thanh toán côngnợ.

Mục đích của công tác phân tích công nợ phải trả là nhằm nhận thức và đánh giá tình hình biến động tăng giảm cơ cấu và tính chất của các khoản nợ; qua đó thấy đợc những nguyên nhân của sự tăng gảm Đồng thời qua phân tích sẽ thấy đợc tình hình trả nợ và khả năng trả nợ của doanh nghiệp ở hiện tại và t-ơng lai để từ đó có những đề xuất, giải pháp và kế hoạch trả nợ, tránh tình trạng trả nợ chậm có thể làm ảnh hởng đến hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong việc huy động vốn cho quá trình hoạt động.

3.2 Phân tích tình hình nguồn vốn chủ sở hữu (nguồn vốn CSH).

Phân tích tình hình nguồn vốn chủ sở hữu nhằm nhận thức, đánh giá tình hình biến động tăng giảm, nguyên nhân của sự biện động đó, qua đó thấy đợc khả năng đáp ứng cho những nhu cầu sản xuất kinh doanh để có kế hoạch huy động tốt các nguồn vốn.

IV Các phơng pháp và nguồn tài liệu sử dụng phân tíchtình hình tài chính doanh nghiệp (TCDN).

Các phơng pháp và nguồn tài liệu sử dụng để phân tích tình hình TCDN là một hệ thống bao gồm các công cụ, các biện pháp nhằm tiếp cận các sự kiện, hiện tợng, các mối liên hệ bên trong và bên ngoài, các luồng chuyển dịch và biến đổi tài chính, các chỉ tiêu tài chính tổng hợp và chi tiết nhằm đánh giá tình hình TCDN Trên thực tế tồn tại rất nhiều phơng pháp phân tích tình hình TCDN khác nhau tuỳ theo mối quan tâm và yêu cầu của nghiên cứu để lựa chọn phơng pháp phân tích Trong giới hạn của chuyên đề này, em xin trình bày một

So sánh là một phơng pháp nghiên cứu để nhận thức đợc các sự vật hiện t-ợng thông qua quan hệ đối chiếu tơng hỗ giữa sự vật hiện tt-ợng này với sự vật và hiện tợng khác Mục đích của việc so sánh là tìm ra đợc những điểm giống và khác nhau giữa những sự vật và hiện tợng đợc đem ra so sánh So sánh là phơng pháp nghiên cứu đợc coi trọng trong lĩnh vực khoa học trong đó có phân tích hoạt động kinh tế doanh nghiệp Để tiến hành so sánh đợc ngời ta cần phải giải quyết những vấn đề cơ bản nh xác định đợc số gốc để so sánh, xác định điều kiện so sánh và xác định đợc mục tiêu so sánh, đặc biệt là phải đảm bảo các điều kiện đồng bộ để có thể so sánh đợc các chỉ tiêu tài chính Chẳng hạn nh quy sự thống nhất về mặt không gian, về thời gian, nội dung, tính chất hay đơn vị tính toán Mặt khác, dựa vào mục đích phân tích để xác định kỳ gốc và kỳ báo cáo cho hợp lý Do vậy phân tích TCDN có nhiều nội dung so sánh khác nhau nh:

- So sánh giữa số thực hiện của kỳ báo cáo so với kỳ kế hoạch hoặc số định mức để thấy đợc mức độ hình thành bằng tỉ lệ phần trăm (%) hoặc số chênh lệch tăng giảm.

- So sánh giữa số thực hiện kỳ báo cáo với số thực hiện kỳ cùng năm trớc hoặc các năm trớc để thấy đợc sự biến động tăng giảm của các chỉ tiêu kinh tế qua các thời kỳ và xu hớng phát triển của nó ở tơng lai.

- So sánh giữa số liệu thực hiện của đơn vị này với một đơn vị khác để thấy đợc sự khác nhau, mức độ và khả năng phấn đấu của từng đơn vị Thông thờng số liệu so sánh thờng đợc lấy là số liệu bình quân của các doanh nghiệp hay của ngành.

- So sánh giữa bộ phận và tổng thể để xác định tỷ trọng của nó trong chỉ tiêu chung.

Ngoài ra còn so sánh giữa chỉ tiêu này với chỉ tiêu khác có mối quan hệ chặt chẽ và tác động qua lại lẫn nhau để hình thành nên chỉ tiêu mới.

1.2 Phơng pháp phân tích tỷ lệ.

Tỷ lệ là chỉ tiêu tơng đối phản ánh mức độ hoàn thành kế hoạch so với kỳ trớc Phơng pháp phân tích tỷ lệ cho thấy rõ hơn sự biến đổi của các chỉ tiêu kinh tế trong kỳ phân tích.

Phơng pháp phân tích tỷ lệ yêu cầu phải xác định đợc các định mức, các ngỡng cùng với sự so sánh các tỷ lệ của doanh nghiệp với giá trị tỷ lệ tài chính đợc phân thành các nhóm tỷ lệ đặc trng để nhận xét, đánh giá theo những mục tiêu cơ bản đặt ra của doanh nghiệp Các nhóm tỷ lệ đợc phân thành:

- Nhóm tỷ lệ về khả năng hoạt động kinh doanh: Đây là nhóm chỉ tiêu đặc trng cho việc sử dụng nguồn lực của doanh nghiệp.

- Nhóm tỷ lệ về khả năng thanh toán: Đây là nhóm chỉ tiêu đợc sử dụng để đánh giá khả năng đáp ứng các khoản nợ ngắn hạn của doanh nghiệp.

- Nhóm khả năng sinh lời: Đây là nhóm chỉ tiêu phản ánh hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.

- Nhóm tỷ lệ về khả năng cân đối vốn, cơ cấn vốn và nguồn vốn; là những chỉ tiêu phản ánh mức độ ổn định và tự chủ tài chính cũng nh khả năng chiếm dụng nợ vay của doanh nghiệp.

Mỗi nhóm chỉ tiêu trên phục vụ cho mục đích khác nhau của ngời phân tích nh trong khi ban giám đốc quan tâm tới khả năng hoạt động kinh doanh của

doanh nghiệp mình thì các nhà đầu t lại chú trọng xem xét nhóm chỉ tiêu khả năng sinh lời, còn các chủ nợ lại đặc biệt quan tâm tới nhóm tỷ lệ về khả năng thanh toán

1.3 Phơng pháp cân đối.

Phơng pháp cân đối là phơng pháp phân tích và mô tả các hiện tợng kinh tế tồn tại trong mối quan hệ cân bằng hoặc phải tồn tại dới sự cân bằng Mọi sự vật và hiện tợng đều tồn tại một cách khách quan và có mối quan hệ biện chứng lẫn nhau; do vậy trong phân tích kinh tế tài chính của doanh nghiệp có nhiều chỉ tiêu có liên hệ mật thiết với nhau bằng mối quan hệ mang tính chất cân đối Các quan hệ cân đối trong doanh nghiệp có hai loại Cân đối mang tính chất tổng thể và cân đối cá biệt.

- Cân đối mang tính chất tổng thể là mối quan hệ cân đối của các chỉ tiêu kinh tế tổng hợp Ví dụ, mối liên hệ giữa tài sản và nguồn vốn đợc thể hiện qua công thức Tài sản = Nguồn vốn hay mối quan hệ giữa doanh thu và chi phí thể hiện qua công thức Doanh thu = Chi phí + Kết quả.

- Cân đối cá biệt là mối quan hệ cân đối của các chỉ tiêu kinh tế cá biệt nh mối quan hệ sau: Do chúng có mối quan hệ cân đối, vì vậy chỉ cần có một chỉ tiêu thay đổi sẽ làm cho các chỉ tiêu khác thay đổi theo.

1.4 Phơng pháp biểu mẫu.

Ngời ta thờng dùng biểu mẫu trong phân tích TCDN để phản ánh một cách trực quan các số liệu phân tích.

Các biểu mẫu phân tích nhìn chung đợc thiết lập theo các dòng cột để ghi chép các chỉ tiêu và số liệu phân tích Các biểu phân tích thờng phản ánh mối quan hệ so sánh giữa các chỉ tiêu kinh tế có liên quan với nhau nh số kỳ gốc với kỳ báo cáo, số kỳ kế hoạch với kỳ báo cáo hay so sánh giữa các chỉ tiêu cá biệt hoặc các chỉ tiêu tổng thể Tuỳ theo nội dung phân tích mà các biểu có tên gọi khác nhau nh biểu phân tích tình hình công nợ phải trả, biểu phân tích tình hình nguồn vốn sở hữu cùng với các đơn vị tính khác nhau.

2 Nguồn tài liệu phân tích.

Quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh và phát triển của doanh nghiệp ngày nay chịu sự rất nhiều tác động ở bên trong và bên ngoài doanh nghiệp Các yếu tố bên trong nh cơ cấu tổ chức bộ máy, khả năng tăng trởng và năng suất lao động Các yếu tố bên ngoài nh luật pháp, khoa học kỹ thuật, sự cạnh tranh của các doanh nghiệp cùng ngành và khác ngành Để tiến hành đợc công việc phân tích ngời ta còn phải dựa trên nhiều nguồn tài liệu khác nhau cũng nh phải lờng đợc sự ảnh hởng của các yếu tố bên trong nội bộ doanh nghiệp và các yếu tố bên ngoài; nhng chủ yếu ngời phân tích dựa vào các báo cáo tài chính của doanh nghiệp Đây là nguồn thông tin mà không chỉ chủ doanh nghiệp cần mà còn rất hữu ích đối với các chủ thể kinh tế khác.

Tài liệu đợc sử dụng trong phân tích tài chính của doanh nghiệp chủ yếu sử dụng hai loại sau: Bảng cân đối kế toán và báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh.

2.1 Bảng cân đối kế toán.

Bảng cân đối kế toán là báo cáo tài chính tổng hợp, phản ánh tổng quát toàn bộ tài sản hiện có và nguồn hình thành nên tài sản của doanh nghiệp tại một thời điểm nhất định và theo một đơn vị tiền tệ nhất định Số liệu trên bảng cân đối kế toán phản ánh đợc toàn bộ giá trị tài sản hiện có của doanh nghiệp cũng nh cơ cấu tài sản, nguồn vốn và cơ cấu hình thành nên tài sản đó.

Bảng cân đối kế toán là tài liệu quan trọng để nghiên cứu đánh giá một cách tổng quát tình hình và kết quả kinh doanh, trình độ sử dụng vốn và những triển vọng kinh tế tài chính của doanh nghiệp Bảng cân đối kế toán đợc chia thành hai phần: phần tài sản và phần nguồn vốn.

* Phần tài sản: Phần này phản ánh giá trị tài sản hiện có của doanh nghiệp tại thời điểm lập báo cáo Phần tài sản của doanh nghiệp bao gồm hai mục:

+ Mục A: TSLĐ và đầu t ngắn hạn: loại này phản ánh tổng giá trị TSLĐ và các khoản đầu t ngắn hạn của doanh nghiệp đến thời điểm lập báo cáo.

+ Mục B: TSCĐ và đầu t dài hạn: phản ánh toàn bộ giá trị TSCĐ mà doanh nghiệp dang có tại thời điểm lập báo cáo và các khoản đầu t tài chính dài hạn nh các khoản ký quỹ, ký cợc, công trình xây dựng cơ bản dở dang

* Phần nguồn vốn: Phần này cho ngời xem thây đợc thực trạng về tài chính doanh nghiệp, nó phản ánh nguồn hình thành nên tài sản hiện có của

doanh nghiệp tại thời điểm lập báo cáo Phần nguồn vốn đợc chia thành hai mục:

+ Mục A: "Nợ phải trả" bao gồm nợ ngắn hạn, nợ dài hạn và nợ khác mà tính đến thời điểm lập báo cáo doanh nghiệp còn cha trả.

+ Mục B: "Nguồn vốn chủ sở hữu" đây là các chỉ tiêu tổng hợp phản ánh toàn bộ nguồn vốn thuộc chủ sở hữu của doanh nghiệp và phần kinh phí sự nghiệp đợc ngân sách nhà nớc cấp.

2.2 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh là báo cáo tài chính tổng hợp phản ánh tổng quát kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ kế toán và tình hình thực hiện nghĩa vụ đối với Nhân sách Nhà nớc.

Căn cứ vào số liệu trên báo cáo này, ngời sử dụng thông tin có thể kiểm tra, phân tích và đánh giá kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ,so sánh số liệu với các kỳ trớc hay với các đơn vị khác để thấy đợc kết quả của quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp ra sao và su hớng tới sẽ nh thế nào để đa ra những quyết định đúng đắn và phù hợp với yêu cầu của thực tiễn.

Báo cáo kết quả kinh doanh đợc chia thành ba phần:

*Phần I: Báo cáo lãi lỗ:phần này phản ánh kết quả của hoạt động kinh

doanh,kết quả của hoạt động tài chính và kết quả của hoạt động bất thờng của kỳ trớc so với kỳ này và đợc luỹ kế từ đầu năm.

*Phần II: Phản ánh tình hình thực hiện nghĩa vụ đối với nhà nớc.Phần

này phản ánh tình hình thực hiện nghĩa vụ đối với nhà nớc theo từng chỉ tiêu nh nộp thuế, bảo hiểm xã hội,bảo hiểm y tế ,kinh phí công đoàn…

Các chỉ tiêu phản ánh trong phần này theo rõi số còn phải nộp kì trớc chuyển sang, số phát sinh trong kỳ,và số còn phải nộp chuyển sang kỳ sau theo từng cột tơng ứng.

Số còn phải Số còn phải nộp Số phát sinh Số đã nộp nộp chuyển = kỳ trớc chuyển + trong kỳ - cuối kỳ sang kỳ sau sang

* Phần III: Thuế giá trị gia tăng đợc khấu trừ,đợc hoàn lại,đợc miên

2.3 Tài liệu khác

Bên cạnh bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh để có thể phân tích tình hình tài chính doanh nghiệp tốt hơn,chính xác hơn ngời phân tích cần phải kết hợp với các báo cáo có khác nh :báo cáo lu chuyển tiền tệ(nếu có),báo cáo chi tiết về tình trạng tăng giảm tài sản,nguồn vốn ;công nợ phải thu ,phải trả, báo cáo giải trình về tình hình tăng giảm tài sản, nguồn vốn, tình hình tài sản thừa thiếu và các chế độ về quản lý tài chính, kế hoạch hoá tài chính.

Chơng II

Phân tích tình hình tài chính của trung tâm du lịch thanh niên việt nam

I vài nét khái quát về đặc điểm hoạt động kinh doanh củatrung tâm du lịch thanh niên việt nam

1.Quá trình hình thành và phát triển

Ngày 10/10/1985,Ban bí th Trung ơng Doàn Thanh Liên Cộng Sản Hồ Chí Minh kí quyết định 396 thành lập trung tâm du lịch thanh liên Việt Nam

Và đến ngày 18/12/1986 thì Chủ Tịch Hội Đồng bộ trởng kí quyết định cho phép trung tâm có đủ t cách pháp nhân để có hoạt động trong và ngoài nớc

Trung tâm ra đời với t cách là đơn vị kinh tế của Trung Ương đoàn ,có một số chức năng nh :

+ Nghiên cứu tham mu đề xuất cho Bí Th Trung ơng đoàn chủ trơng ,hoạt động tham gia du lịch ,đảm bảo nội dung giáo dục của đoàn phù hợp với tuổi trẻ

+ Phối hợp chặt chẽ với Tổng cục du lịch Việt Nam để tổ chức hoạt động du lịch cho thanh liên Việt Nam và du khách quốc tế.

+ Lập kế hoạch hàng năm cho các tỉnh thành tổ chức tham quan cho thanh thiếu nhi.

+ Tổ chức kinh doanh thêo nguyên tắc hạch toán kinh tế XHCN ,lấy thu bù chi và góp phần tăng nguồn thu kinh phí cho Trung ơng đoàn.

Từ những ngày đầu mới thành lập trong cơ chế tập trung bao cấp ,các điều kiện kinh tế kĩ thuật còn nghèo nàn lạc hậu , Trung tâm chỉ có một phòng quản lí hành chính để làm việc với 6 cán bộ công nhân viên ,hoạt động đang mang tính chất tìm kiếm thị trờng ,doanh thu của trung tâm chỉ đạt 700.000đ /năm và lợi nhuận chỉ đạt 20.000đ/nâm nhng từ khi đất nớc xoá bỏ cơ chế tập trung quan liêu bao cấp,phát triển theo hớng CNH-HĐH,Trung tâm đã đổi mới đầu t nâng cấp cơ sở vật chất và dã thu đợc doanh thu nên tới 1 tỷ đồng trong năm 1996 Và đến nay ,năm 2001Trung tâm đã có 250 giờng nghỉ với 2 cơ sở nhà nghỉ là Khách sạn Khăn Quàng Đỏ tại Hà Nội và trại hè Thanh thiếu niên ở Đồ Sơn,có một đội xe gồm 5 chiếc chuyên chở khách du lịch và vật t hàng hoá Doanh thu trong năm đã đạt đợc 4.3 tỷ đồng ,lợi nhuận là 559 triệu ,đảm bảo cuộc sống cho cán bộ công nhân viên trong trung tâm và nộp đủ nghĩa vụ cho nhà nớc

2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của trung tâm

Là nghành kinh doanh hoạt động du lịch, nên có một đặc điểm nh sau : + Là hoạt động kinh doanh tổng hợp gồm nhiều hoạt động khác nhau nh kinh doanh hớng dẫn du lịch ,vận chuyểndu lịch ,khách sạn và các dịch vụ khác

+Sản phẩm dịch vụ là sản phẩm khômg mang hình thái vật chất cụ thể nh hàng hoá thông dụng khác ,quá trình sản xuất ra sản phẩm đồng thời là quá trình tiêu thụ ,tức là các dịch vụ đợc trực tiếp thực hiện với khách hàng luôn.

+Trong cơ cấu giá thành của hoạt động du lịch thì đại bộ phận là hao phí về lao động sống, về khấu hao TSCĐ ,còn các hao phí về đối tợng lao động chiếm tỷ trọng nhỏ.

+ Là hoạt động mang tính thời vụ và phụ thuộc vào nhiều yếu tố nh thời tiết ,phong tục tập quán từng nơi.

+ Đối tợng phục vụ của hoạt động du lịch phức tạp ,không ổn định gồm nhiều lứa tuổi,giới thính ,sắc tộc, vùng văn hoá khác nhau và nhu cầu của mỗi ngời đối với hoạt động du lịch cũng khác nhau

Từ những đặc điểm chung về nghành du lịch nh trên ,ta tháy đợc Trung tâm du lịch Thanh niên Việt Nam cũng mang những đặc điểm đạc thù của nghành kinh doanh hoạtđộng du lịch những đặc điểm này hoàn toàn khác hẳn với các ngành khác.

- Cơ cấu tổ chức hệ thống sản xuất kinh doanh : hệ thống sản xuất kinh doanh của Trung tâm đợc tổ chứ thành các tổ, phòng ban nh : tổ buồng, lữ hành, nhà hàng, kế toán, tổ bảo vệ, lễ tân, giặt là.

3 Đặc điểm tổ chức bổ máy quản lý :

Trung tâm du lịch thanh niêm Việt Nam có tất cả 65 ngời trong đó 1/2 là theo hợp đồng Bộ máy quản lý đợc tổ chức đứng đầu là ban giám đốc, sau đó là các phòng ban và các tổ sản xuất dịch vụ.

-Ban giám đốc : gồm 2 ngời :

Một là giám đốc : là ngời chịu trách nhiệm chính trong mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của trung tâm

Một phó giám đốc : giúp giám đốc chỉ đạo mọi hoạt động kinh doanh của trung tâm.

Ban giám đốc có nhiệm vụ chủ động tổ chức quản lý mọi hoạt động kinh doanh của trung tâm, sắp xếp lại bộ máy lao động phù hợp với yêu cầu nhiệm vụ nhằm đạt hiệu quả kinh tế cao trong kinh doanh Thực hiện quyền tự chủ về tài chính, giao các nhiệm vụ chỉ tiêu kế hoạch tài chính, các định mức kinh tế kĩ

thuật cho các cá nhân, các phòng ban, các tổ Ban giám đốc đợc phép áp dụng các hình thức tiền lơng, tiền thởng , kỉ luật nâng bậc lơng cho cán bô nhân viên và các phòng ban trực thuộc Dới giám đốc có các phòng ban, nhiệm vụ do bản giám đốc quyết định.

-Phòng hành chính tổ chức : gồm 6 ngời :

Có trách nhiệm phụ trách về mặt nhân sự, tổ chức quản lý toàn bộ công nhân viên của trung tâm Phụ trách về tiền lơng, quản lý về thang bậc lơng của từng ngời trong từng phòng ban đơn vị trực thuộc.Tham mu cho ban giám đốc về mặt lao động tiền long.

Phòng kế hoạch vật t gồm 4 ngời:

Có nhiệm vụ tham mu cho ban giám đốc về mặt chiến lợc kinh doanh ngắn hạn cũng nh dài hạn hàng quý, hàng năm, tiến hành lập kế hoạch định h-ớng sự phát triển cho trung tâm cung cấp đầy đủ vật t trang thiết bị cần thiết cho các phòng ban, bộ phận sản xuất.

-Phòng kế toán- tài vụ : gồm 4 ngời :

Có nhiệm vụ quản lý toàn bộ tình hình thu chi tài chính của trung tâm.Tổ chức hạch toán kế toán trong trung tâm theo đúng chế độ kế toán của nhà nớc Cung cấp những thông tin thực hiện về tình hình kinh doanh, thu chi tài chính của trung tâm Tổ chức kế toán phân tích để giúp ban giám đốc khai thác triệt để tiềm năng của trung tâm phục vụ kịp thời cho kinh doanh.

-Phòng giao dịch hớng dẫn : gồm 10 ngời :

Có nhiệm vụ tổ chức đón khách hàng, giới thiệu điều kiện lu trú, loại hạng phòng, tiện nghi, vị trí giá cả của khách Khi đạt đợc thoả thuận thì làm thủ tục nhận khách, giao chìa khoá phòng cho khách, thu tiền và có trách nhiệm hớng dẫn khách đến tận phòng họ thuê, tổ chức công tác hớng dẫn, phiên dịch để phục vụ khách nếu họ yêu cầu.

Dới các phòng ban còn có các tổ, bộ phận trực tiếp làm công tác dịch vụ: -Tổ buồng : gồm 10 ngời :

Có trách nhiệm đảm bảo vệ sinh, không gian bố trí sắp xếp các bộ phận trong phòng đảm bảo tính thẩm mỹ cần thiết cho phòng ở của khách Giúp cho du khách thấy sạch sẽ, gọn gàng, thích thú và thoải mái.

-Tổ bảo vệ : gồm 7 ngời :

Có trách nhiệm bảo vệ các loại tài sản của trung tâm, bảo vệ tình hình trật tự an ninh nhằm đảm bảo cho du khách tin tởng, cảm thấy thoải mái an tâm khi nghỉ tại trung tâm.

Tổ giặt là: gồm 5 ngời:

Các loại chăn, màn, đệm trong phòng khách đều do các nhân viên của tổ gặt là đảm nhiệm công việc giặt giũ Đó là nhiệm vụ chính của họ, ngoài ra còn tổ chức giặt thuê theo nhu cầu của khách nhằm tận dụng trang thiết bị hiện có để tăng thu nhập cho Trung tâm.

Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý tại Trung tâm

4 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán:

Để cung cấp thông tin kịp thời cho ban quản lý kinh doanh của Trung tâm phù hợp với đặc điểm tổ chức bộ máy kinh doanh, tình hình phân cấp quản lý kinh tế tài chính trong nội bộ Trung tâm, khả năng và trình độ của đội ngũ kế toán hiện có Trung tâm áp dụng hình thức tổ chức công tác kế toán tập trung Theo hình thức tổ chức công tác kế toán này, toàn Trung tâm chỉ lập một phòng kế toán duy nhất để tập trung thực hiện toàn bộ công việc kế toán ở Trung tâm Đơn vị trực thuộc của Trung tâm ở Đồ Sơn không hạch toán kết quả riêng mà hạch toán theo hình thức báo sổ, tức là không hạch toán kết quả kinh doanh mà báo về Trung tâm để kế toán tại Trung tâm hạch toán Phòng kế toán tại Trung tâm thực hiện việc ghi sổ kế toán chi tiết và sổ tổng hợp toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh ở tất cả các bộ phận trong Trung tâm nhằm cung cấp đầy đủ kịp thời thông tin kinh tế và tình hình biến động của tài sản, vật t, hàng hoá, tiền vốn, tình hình thực hiện các chỉ tiêu kế hoạch của Trung tâm nói chung và của từng bộ phận trực thuộc nói riêng.

Theo hình thức tổ chức kế toán này, bộ máy kế toán của Trung tâm đợc tổ chức theo mô hình sau:

- Kế toán trởng: Phụ trách chung toàn bộ tình hình tổ chức công tác kế toán ở Trung tâm Phân công, chỉ đạo, đôn đốc trực tiếp cả các nhân viên kế

Kế toán tr ởng

chức năng của mình Tổ chức phổ biến và hớng dẫn thi hành kịp thời các chế độ, thể lệ tài chính, kế toán do Nhà nớc quy định Khi phát hiện những hành động của bất cứ ngời nào trong đơn vị vi phạm luật lệ và thể lệ quy đinhj thì tuỳ từng trờng hợp, kế toán trởng có quyền báo cáo cho Ban giám đốc Trung tâm hoặc các cơ quan thanh tra Nhà nớc Nhiệm vụ của kế toán trởng còn có nhiệm vụ là trên cơ sở đảm nhiệm kế toán tổng hợp, theo dõi Sổ Cái, lập các báo cáo tài chính cần thiết và phù hợp để cung cấp số liệu cho Ban giám đốc và các cơ quan quản lý tài chính có liên quan, tham mu cho Ban giám đốc về chế độ quản lý tài chính tình hình thu chi đảm bảo hợp lý, hợp pháp, đúng quy tắc và mang lại hiệu quả cao cho Trung tâm Các phần hành kế toán, kế toán trởng phân chia công việc cho từng nhân viên trong phòng kế toán, mỗi ngời đảm nhiệm một số phần hành.

- Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, hàng hoá và TSCĐ

Theo dõi chi tiết tình hình nhập, xuất, tồn nguyên vật liệu, hàng hoá của Trung tâm, các loại thực phẩm mua về để chế biến cả về số lợng và giá trị của chúng Theo dõi tình hình nhập xuất tồn công cụ dụng cụ, phân bổ giá trị của chúng vào các kỳ kinh doanh một cách thích hợp Theo dõi toàn bộ tình hình tăng giảm tài sản cố định tại Trung tâm, tình hình trích khấu hao và việc phân bổ chi phí khấu hao vào các bộ phận có liên quan.

- Kế toán thu chi tiền mặt, tiền lơng và BHXH.

Bảo đảm theo dõi chặt chẽ tình hình thu chi tiền mặt của Công ty theo đúng chế độ quản lý kinh tế tài chính hiện hành của Nhà nớc Đảm bảo trả lơng kịp thời cho từng bộ phận theo đúng mức lơng mà phòng tổ chức hành chính đã tính và chuyển giao Phân bổ kịp thời chi phí tiền lơng vào các bộ phận có liên quan.

- Kế toán công nợ và chi phí

Đảm bảo theo dõi chặt chẽ tình hình công nợ của Trung tâm với các đơn vị khác theo từng chủ nợ hay con nợ Đảm bảo đôn đốc việc thanh toán kịp thời, đầy đủ, tránh tình trạng để các đơn vị khác chiếm dụng vốn của Trung tâm Theo dõi chặt chẽ tình hình chi phí cho từng hoạt động của Trung tâm.

Mở các sổ sách thích hợp, phân bổ chi phí quản lý và các hoạt động kinh doanh theo các định mức tiêu chuẩn hợp lý

Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán:

Do đặc điểm về mặt tổ chức và quản lý của Trung tâm chủ yếu là phục vụ khách du lịch nhằm thoả mãn nhu cầu về mọi mặt của du khách; đặc điểm của bộ máy kế toán tại Trung tâm đợc tổ chức một cách tập trung Hơn nữa, các nghiệp vụ kinh tế trong kỳ có đặc điểm là phát sinh nhiều Vì thế mà Trung tâm áp dụng hạch toán tổng hợp theo hình thức Nhật ký chung Hình thức Nhật ký chung có quan điểm là ghi chép tơng đối đơn giản, dễ làm, dễ đối chiếu, kiểm tra, giảm đợc sự nhầm lẫn, thuận tiện cho việc cơ giới hoá tính toán, công việc giàn đều khi nghiệp vụ phát sinh, dễ phân công chia nhỏ công việc kế toán Vì thế hình thức này áp dụng tại Trung tâm giúp cho kế toán làm việc một cách nhẹ nhàng và đơn giản hơn các hình thức mà lại ít gặp phải sai sót không đáng có xẩy ra Theo hình thức này có các loại sổ chủ yếu sau:

Sổ chi tiết tài khoản Sổ nhật ký chung Sổ Cái.

Theo hình thức này, trình tự và phơng pháp ghi chép sổ kế toán nh sau:

II.Phân tích tình hình tài chính của trung tâm du lịchthanh niên việt nam năm 2002-2003

Phân tích tình hình tài chính của trung tâm là quá trình đi phân tích các báo cáo tài chính để đánh giá những gì đã làm đợc, dự kiến những gì sẽ xảy ra, trên những cơ sở đó kiến nghị những biện pháp, tận dụng triệt để các điểm mạnh, khắc phục các điểm yếu Tóm lại phân tích báo cáo tài chính là làm cho các con số trên báo cáo "biết nói" để ngời sử dụng chúng có thể hiểu rõ tình hình tài chính của doanh nghiệp đồng thời giúp cho nhà quản lý có những quyết định đúng đắn và có những phơng án tối u đạt mục tiêu với hiệu quả cao nhất Căn cứ vào cơ sở lý luận và nội dung phân tích tình hình tài chính của doanh nghiệp , cùng với số liệu thu đợc từ thực tế thuộc trung tâm du lịch và trong khuôn khổ đề tài này em xin phân tích nội dung dới đây:

1.Phân tích khái quát tình hình tài chính của trung tâm.

Phân tích khái quát tình hình tài chính của trung tâm sẽ giúp cho ngời xem có thể đánh giá đợc về quy mô phát triển của doanh nghiệp, tính năng động và quá trình sinh lời của doanh nghiệp Đồng thời qua đó có thể thấy đợc xu h-ớng phát triển và sự biến động chung của tình hình tài chính tại trung tâm Vì vậy để thấy rõ hơn ta cần phân tích một số nội dung cơ bản sau đây:

1.1 Phân tích khái quát tình hình biến động tài sản của trung tâm.

Biểu 1: Phân tích khái quát sự biến động tăng giảm của tài sản.

III/ Lợi nhuận(-315.858.913)(-1.691.746.902)(-1.375.887.189)-435,6

Kết quả trong biểu số 1 ta thấy tổng tài sản bình quân của năm 2003 tăng lên so với năm 2002 là (+5.015.399.300)đ, ứng với tỷ lệ tăng 56,28% Điều này cho ta thấy quy mô kinh doanh của trung tâm ngày càng mở rộng.

Xem xét về tài sản của công ty cho ta thấy:

TSLD và DTNH của trung tâm năm 2003 tăng lên 52,28% tơng ứng với số tiền là 4.314.919.386đ so với năm 2002.

Nhng nếu xét trong mối quan hệ tỷ trọng tối với tổng tài sản thì lại giảm (-2,01%) Điều đó cho thấy năm 2003 trung tâm đã giảm tỷ trọng về TSLD và DTNH trong tổng tài sản < năm 2002, chiếm tỷ trọng 91,61% và năm 2002 giảm xuống 89,6%.

TSCD và DTDH của trung tâm năm 2003 đã tăng lên 93,7% tơng ứng với sô tiền tăng lên là 700.479.914đ cùng với sự tăng tỷ trọng 2,01% cho thấy trung tâm đã từng bớc hợp lý hoá cơ cấu tài sản của mình cho phù hợp với loại hình kinh doanh.

Có thể thấy năm 2003 tỷ trọng của TSCD đã tăng lên 10,4% thay vì 8,39% năm 2002 Tuy nhiên trung tâm là một doanh nghiệp kinh doanh do vậy với sự phân bố vốn kinh doanh nh trên là cha hợp lý, bởi vì TSLD và DTNH lớn rất nhiều so với TSCD và DTDH.

Còn xét về hiệu quả kinh doanh của trung tâm ta thấy so với năm 2002 năm 2003 tổng doanh thu tăng 4.999.573.712đ với tỷ lệ tăng 90,6% Bên cạnh đó tổng LN của trung tâm năm 2003 giảm (1.375.887.189) Bên cạnh đó chứng tỏ việc kinh doanh của trung tâm đang có chiều hớng kém.

Nguyên nhân :Do cơ cấu quản lý của trung tâm hai năm vừa qua cha đợc tốt, tuy doanh thu tăng nhng chi phí kinh doanh lớn, dẫn đến lợi nhận giảm Do đất nớc ngày càng phát triển xuất hiện nhiều doanh nghiệp lớn trên thị trờng lên sự cạnh tranh của trung tâm ngày càng gay gắt

Trung tâm có thể tìm ra đợc những giải pháp tích cực giúp cho công tác quản lý chỉ đạo đạt kết quả cao hơn.

Trên đây là sự phân tích khái quát tình hình biến động về tài sản của trung tâm Để đánh giá đợc tình hình tài chính của trung tâm một cách tốt hơn ta đánh giá tình hình huy động các nguồn vốn để thấy đợc việc huy động vốn trong kỳ kinh doanh của trung tâm và việc sử dụng nguồn vốn nh thế nào?

1.2 Phân tích tình hình biến động nguồn vốn của trung tâm.

Để thấy đợc tình hình nguồn vốn của trung tâm ta đi xem xét một số chỉ tiêu sau:

Hệ số tự chủ tài chính (hệ số tự tài trợ): là chỉ tiêu phản ánh mối quan hệ so sánh giữa nguồn vốn chủ sở hữu với tổng nguồn vốn kinh doanh của trung tâm.

Công thức:

Hệ số tự chủ tài chính = Tổng nguồn vốn CSH Tổng ngồn vốn kinh doanh

Hệ số tự chủ tài chính cho ta biết doanh nghiệp có bao nhiêu nguồn vốn chủ sở hữu trên tổng nguồn vốn kinh doanh mà doanh nghiệp huy động trong

Hệ số nợ: là chỉ tiêu phản ánh mối quan hệ so sánh giữa nợ phải trả với tổng nguồn vốn kinh doanh Hệ số < 0,5 và giảm là tốt và ngợc lại.

Công thức:

Hệ số nợ = Tổng công nợ phải trả Tổng ngồn vốn kinh doanh

Hệ số nợ và hệ số tự chủ tài chính có mối quan hệ mật thiết Nó phản ánh mối quanhệ giữa khả năng độc lập tài chính và tình trạng nợ nần của doanh

nghiệp Đó là một trong những căn cứ quan trọng để đánh giá tình hình tài chính doanh nghiệp.

Phân tích khái quát nguồn vốn của trung tâm ta có biểu sau: