I. vài nét khái quát về đặc điểm hoạtđộng kinh doanh của
2.1.Phân tích tình hình quản lý và sử dụng TSLD
2. Phân tích tình hình quản lý và sử dụng TSLĐ của trung tâm
2.1.Phân tích tình hình quản lý và sử dụng TSLD
Để phân tích chung tình hình quản lý và sử dụng TSLD ta lập biểu phân tích nhằm đánh giá tính hợp lý hay không hợp lý vì sự phân bổ của từng loại tài sản và thấy đợc sự biến động của chúng từ đó đánh giá chung và hiệu quả sử dụng chúng.
Biểu 3: Phân tích chung tình hình quản lý sử dụng TSLD.
Chỉ tiêu Năm 2002 Năm 2003 So sánh 2003\2002 ST Tỉ trọng (%) ST Tỉ trọng (%) ST Tỉ lệ (%) Tỉ trọng (%) 1 2 3 4 5 6 7 8 I/ TSLD và DTNH. Trong đó: 8.163.452.147 100 12.478.371.533 100 4.314.919.383 52,85 0 1/ Tiền 27.628.068 0,34 45.362.918 0,36 17.734.850 64,19 0.02 2/ Các khoản DTTCNH 3/ Các khoản phải thu 2.707.755.048 33,17 6.244.729.898 50,04 3.536.974.850 130,6 16,87 4/ Hàng tồn kho 4.567.025.275 55,94 5.632.198.586 45,15 1.065.173.311 23,32 -10,79 5/ TSLD khác 861.042.756 10,55 556.080.131 4,45 (-304.962.625) (-35,41) -6,1 6/ Chi sự nghiệp II/ Tổng doanh thu 5.517.924.100 10.517.497.812 4.999.573.712 90,6 III/ Tổng LN (-315.858.913) (-1.691.746.902) (-1.375.887.189) (-435,6) Với số liệu của biểu 3: Phân tích chung tình hình quản lý sử dụng TSLD ta thấy tổng giá trị TSLD của trung tâm năm 2003 so với năm 2002 tăng 4.314.919.383đ với tỷ lệ tăng 52,85 nhân nhân do:
Các khoản phải thu tăng cao tăng 3.536.974.850đ ứng với tỷ lệ 130,6%. Điều đó nói lên tình trạng vốn của trung tâm bị chiếm dụng nhất là các khoản phải thu từ khách hàng tăng lên nhanh và lớn nguyên nhân do trung tâm làm các
dịch vụ ăn uống; thuê xe nhng cha thu đợc tiền và các khoản phải thu nội bộ nh thu tạm ứng, phải thu thuế thu nhập cũng tăng cao.
Trong kinh doanh các dịch vụ thờng kéo dài về thời gian thanh toán, đòi hỏi trung tâm phải có lợng vốn lu động lớn.
Vét về hiệu quả kinh doanh ta thấy, có sự tăng lên về TSLD và DTNH, và tổng doanh thu tăng 4.999.573.721đ với tỷ lệ 90,6%. Điều này chứng tỏ trung tâm đã quản lý và sử dụng TSLD tơng đối tốt, nhng lợi nhuận giảm (- 1.375.887.189)đ với tỷ lệ giảm (-435,6).
Xét về mặt tỷ trọng của TSLD ta thấy hàng tồn kho chiếm tỷ trọng tơng đói lớn (năm 2002) chiếm 55,94% và năm 2003 là 45,15%) bên cạnh đó các khoản phải thu chiếm tỷ trọng lớn nhất năm 2002 chiếm 33,17% đến năm 2003 chiếm 50,04% đã tăng lên 16,87 điều đó chứng tỏ vốn lu động của trung tâm đang bị chiếm dụng làm cho vốn thực chất tham gia vào hoạt động kinh doanh giảm đi. TSLD bằng tiền chiếm tỷ trọng rất nhỏ; tuy có sự tăng lên về tỷ trọng nhng rất nhỏ tăng 0,02%.
Tóm lại, ta thấy rằng sự biến động của TSLD là lớn, xong để đánh giá sự biến động này có hợp lý hay không thì ta sẽ tiến hành xem xét từng khoản mục trong phần tiếp theo.
Thông qua phân tích có thể đánh giá khái quát việc quản lý, sử dụng và phân bổ TSLD của trung tâm trong kỳ còn có những bất hợp lý hoặc cha đồng bộ do đó doanh nghiệp cha khai thác hết khả năng tiềm tàng về nguồn tài chính và vốn. Để thấy rõ hơn hiệu quả sử dụng TSLD của trung tâm ta tiến hành phân tích một số chỉ tiêu sau.
Hiệu quả sử dụng TSLD của trung tâm đợc đánh giá thông qua hai chỉ tiêu: hệ số doanh thu trên TSLD và hệ số sinh lợi của TSLD.
Hệ số doanh thu trên TSLD của vốn lu động cho biết một đồng vốn lu động đem lại mấy đồng doanh thu thuần.
Hệ số doanh thu trên TSLD = Doanh thu thuần TSLD bình quân
Hệ số sinh lợi của TSLD: chỉ tiêu này cho biết một đồng vốn lu động làm ra mấy đồng lợi nhuận thuần trong kỳ.
Hệ số sinh lợi của TSLD = Lợi nhuận thuần trong hoạt động kinh doanh TSLD bình quân
Ta phân tích biểu sau:
Biểu 4: Phân tích hiệu quả sử dụng tài sản lu động.
Đơn vị: VNĐ.
Chỉ tiêu Năm 2002 Năm 2003 So sánh
CL TL %
1/ Doanh thu thuần 5.506.351.382 10.509.956.354 5.003.604.972 90,8 2/ LN thuần hoạt động sản
xuất kinh doanh (-85.920.247) (-1.556.579.367) (-1.470.699.120) (-1710,1) 3/ Tài sản lu động bình quân 8.163.452.147 12.478.371.533 4.314.919.383 52,85 4/ Hệ số doanh thu trên
TSLD (= 1/3) 0,676 0,843 0,167 24,7
5/ Hệ số sinh lợi của TSLD
(= 2/3) (-0,01) (-0,124) (-0,114)
Qua số liệu biểu trên ta thấy:
Năm 2003 cứ 1 đồng giá trị TSLD bỏ ra đem lại 0,843đ doanh thu thuần, tăng so với năm 2002 là 0,167 với tỷ lệ tăng 24,7%. Đồng thời cứ 1 đồng TSLD bỏ ra năm 2003 đem lại (0,124)đ lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh trong đó năm 2002 đem lại (0,01)đ nh vậy giảm (0,124)đ. Điều này cho thấy hiệu quả sử dụng TSLD của trung tâm trong hoạt động sản xuất kinh doanh đang có xu hớng giảm xuống.
Bên cạnh đó hiệu quả sử dụng TSLD còn đợc đánh giá thông qua chỉ tiêu tốc độ chu chuyển của TSLD, nó đợc xác định qua các chỉ tiêu:
Vòng chu chuyển TSLD: chỉ tiêu này phản ánh số vòng TSLD chu chuyển trong kỳ và đợc tính theo công thức:
Số vòng chu chuyển TSLD = Doanh thu < theo giá vốn TSLD bình quân
Số vòng chu chuyển TSLD: phản ánh số ngày cần thiết để TSLD: quay đợc một vòng đây chính là thời gian của một vòng chu chuyển: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Số ngày chu chuyển của TSLD = Thời gian của kỳ phân tích (360 ngày) Số vòng chu chuyển của TSLD Hệ số đảm nhiệm TSLD: chỉ tiêu này phản ánh hiệu quả sử dụng tài sản lu động, nó cho biết muốn có một đồng doanh thu thì cần bao nhiêu đồng TSLD bình quân:
Hệ số đảm nhiệm TSLD = LSLD bình quân Doanh thu (giá vốn)
Hệ số này càng nhỏ chứng tỏ hiệu quả sử dụng vốn lu đòng càng cao.
Trong đó: Doanh thu thuần = Doanh thu bán hàng - (Số thuế TTĐB, thuế doanh thu, thuế VAT, thuế XK phải nộp + chiết khấu bán hàng + giảm giá hàng bán + doanh thu hàng bán bị trả lại).
Để thấy đợc tốc độ chu chuyển của TSLD ta có biểu phân tích sau:
Biểu 5: Phân tích tốc độ chu chuyển TSLD.
Chỉ tiêu Năm 2002 Năm 2003 So sánh
CL TL %
1/ Doanh thu theo GV 4.864.364.367 11.357.970.767 6.493.606.393 133,5 2/ TSLD bình quân (đ) 8.163.452.147 12.478.371.533 4.314.919.383 52,85 3/ Số vòng chu chuyển TSLD (vòng) 0,595 0,91 0,315 55,94 4/ Hệ số chu chuyển TSLD (ngày / vòng) 605,04 395,6 (-209,44) (-34,61) 5/ Hệ số đảm nhận TSLD 1,678 1,098 (-0,58) (-34,56)
Căn cứ vào số liệu biểu 6 ta thấy tốc độ chu chuyển của TSLD của năm 2003 so với năm 2002 nh:
Số vòng chu chuyển tài sản lu động năm 2003 so với năm 2002 tăng 0,315 vòng với tỷ lệ tăng 55,94%. Bên cạnh đó số ngày chu chuyển TSLD lại giảm 209,44 ngày / vòng với tỷ lệ giảm 34,61% đồng thời hệ số đảm nhiệm TSLD hay
thêm 1 đồng doanh thu theo giá vốn trung tâm cần phải tăng ít nhất 0,58đ TSLD bình quân. Vậy có thể thấy hiệu quả sử dụng vốn lu động của trung tâm năm 2003 so với năm 2002 kém đi.
Trên đây chúng ta đã phân tích chung về TSLD của trung tâm và cũng đã thấy tình hình quản lý sử dụng và hớng sử dụng TSLD của trung tâm và khả năng tiềm tàng của tài sản còn tiềm ẩn cha đợc khai thác triệt để, điều này chỉ ra cho nhà quản lý cần phải xem xét để hợp lý hoá khâu quản lý và tổ chức sản xuất cùng các mối quan hệ kinh tế - xã hội khác. Do đó vấn đề đặt ra là chúng ta cần phải xem xét các khoản mục trong bộ phận cấu thành TSLD và sự biến động của chúng ảnh hởng đến tình hình tài chính của trung tâm nh thế nào. Do vậy cần đi sâu vào phân tích các vấn đề sau: