Chương 4 kế toán lợi nhuận và phân phối lợi nhuận kiểm toán tài chính 2

CHƯƠNG KẾ TOÁN LỢI NHUẬN VÀ PHÂN PHỐI LỢI NHUẬN MỤC ĐÍCH VÀ YÊU CẦU Về kiến thức  Sinh viên nắm vững cách xác định lợi nhuận phương thức phân phối lợi nhuận  Hiểu vận dụng chứng từ, tài khoản, phương pháp hoạch toán kế toán lợi nhuận phân phối lợi nhuận Về kỹ  Thành thạo việc tính tốn xác định lợi nhuận, phương thức phân phối lợi nhuận  Vận dụng xử lý tình liên tới kế toán lợi nhuận phân phối lợi nhuận PHƯƠNG PHÁP VÀ PHƯƠNG TIỆN GIẢNG DẠY PHƯƠNG PHÁP  Thuyết trình; diễn giải có minh hoạ; nghiên cứu tính huống; giải vấn đề PHƯƠNG TIỆN GIẢNG DẠY  Máy tính, phần mềm meeting google  Bài giảng; Tài liệu học tập; Tài liệu tham khảo TÀI LIỆU HỌC TẬP ,THAM KHẢO Tài liệu học tập Kế tốn tài - Trường ĐHKTKTCN; Chuẩn mực, Chế độ kế toán hành; Các tài liệu tham khảo khác,… 4.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN LỢI NHUẬN VÀ PHÂN PHỐI LN 4.1.1 Xác định lợi nhuận doanh nghiệp Khái niệm: Lợi nhuận kết cuối hoạt động doanh nghiệp khoảng thời gian định (tháng, quý, năm) thể số tiền lãi lỗ Đây tiêu dùng để đánh giá hiệu kinh doanh doanh nghiệp 4.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TỐN LỢI NHUẬN VÀ PHÂN PHỐI LN CƠNG THỨC XÁC ĐỊNH Tổng lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp Tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp = Tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp = Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh + Lợi nhuận từ hoạt động khác = Thu nhập khác – Chi phí khác Trong Lợi nhuận khác 4.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TỐN LỢI NHUẬN VÀ PHÂN PHỐI LN CƠNG THỨC XÁC ĐỊNH Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Lợi nhuận Doanh Chi Chi Chi phí gộp bán thu hoạt phí phí quản lí = + – – – hàng, cung động tài tài bán doanh cấp dịch vụ chính hàng nghiệp Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ Lợi nhuận từ hoạt = động kinh doanh = Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ – Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp Doanh thu Chi phí bán hàng, + hoạt động tài – tài cung cấp dịch vụ 4.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN LỢI NHUẬN VÀ PHÂN PHỐI LN 4.1.2 PHƯƠNG THỨC PHÂN PHỐI LỢI NHUẬN Sau kỳ kinh doanh có lãi DN tiến hành phân phối lợi nhuận theo trình tự: Bù lỗ năm trước Chia cho bên sở hữu vốn như: chia cổ tức cho cổ đơng, chia lãi cho bên tham gia góp vốn Phân phối vào quỹ doanh nghiệp như: quỹ đầu tư phát triển, quỹ khen thưởng phúc lợi… Bổ sung nguồn vốn khác: nguồn vốn kinh doanh, nguồn vốn xây dựng 4.2 KẾ TOÁN LỢI NHUẬN 4.2.1 CHỨNG TỪ SỬ DỤNG - Hóa đơn Giá trị gia tăng - Hóa đơn bán hàng thơng thường - Bảng tính phân bổ khấu hao, bảng phân bổ tiền lương BHXH - Bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ - Phiếu thu, phiếu chi - Giấy báo Nợ, giấy báo Có ngân hàng, - Phiếu kế tốn - … 4.2 KẾ TỐN LỢI NHUẬN 4.2.2 TÀI KHOẢN KẾ TOÁN - Tài khoản 515: Doanh thu hoạt động tài - Tài khoản 635: Chi phí hoạt động tài - Tài khoản 711: Thu nhập khác - Tài khoản 811: Chi phí khác - Tài khoản 911: Xác định kết kinh doanh 4.2 KẾ TOÁN LỢI NHUẬN 4.2.2 TÀI KHOẢN KẾ TỐN Nợ 515 TK 515 – Doanh thu HĐTC Có - Số thuế GTGT phải nộp Các khoản doanh thu hoạt tính theo phương pháp trực động tài phát sinh tiếp (nếu có); kì - Kết chuyển doanh thu hoạt động tài sang tài khoản 911- “Xác định kết kinh doanh” 4.2 KẾ TOÁN LỢI NHUẬN 4.2.3 PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN LỢI NHUẬN TK 811 – CP khác NV2: Khi phá dỡ TSCĐ, ghi: Nợ TK 214 - Hao mòn TSCĐ (giá trị hao mịn) Nợ TK 811 - Chi phí khác (giá trị cịn lại) Có TK 211, 213 NV3: Trường hợp chuyển đổi hình thức sở hữu doanh nghiệp (trừ trường hợp chuyển đổi doanh nghiệp 100% vốn nhà nước thành công ty cổ phần) phép tiến hành xác định lại giá trị doanh nghiệp thời điểm chuyển đổi, tài sản đánh giá giảm ghi: Nợ TK 811 - Chi phí khác Có TK liên quan 4.2 KẾ TOÁN LỢI NHUẬN 4.2.3 PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN LỢI NHUẬN TK 811 – CP khác NV4: Hạch toán khoản tiền bị phạt vi phạm hợp đồng kinh tế, phạt vi phạm hành chính, ghi: Nợ TK 811 Có TK 111, 112 Có TK 333 - Thuế khoản phải nộp Nhà nước (3339) Có TK 338 - Phải trả, phải nộp khác NV5: Cuối kì kế tốn, kết chuyển tồn chi phí khác phát sinh kì để xác định kết kinh doanh, ghi: Nợ TK 911 Có TK 811 4.2 KẾ TOÁN LỢI NHUẬN 4.2.3 PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN LỢI NHUẬN TK 911 – XĐKQKD NV1: Kết chuyển doanh thu thuần, doanh thu hoạt động tài chính, thu nhập khác để xác định kết kinh doanh: Nợ TK 511: Doanh thu Nợ TK 515, 711 Có TK 911 NV2: Kết chuyển giá vốn, chi phí tài chính, chi phí bán hàng, chi phí QLDN, chi phí khác để xác định kết kinh doanh: Nợ TK 911 Có TK 632, 635, 641, 642, 811 4.2 KẾ TỐN LỢI NHUẬN 4.2.3 PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN LỢI NHUẬN TK 911 – XĐKQKD NV3: Cuối kì kế tốn, kết chuyển số chênh lệch số phát sinh bên Nợ số phát sinh bên Có TK 8212 “Chi phí thuế thu nhập hỗn lại”: - Nếu TK 8212 có số phát sinh bên Nợ lớn số phát sinh bên Có, số chênh lệch, ghi: Nợ TK 911 - Xác định kết kinh doanh Có TK 8212 - Chi phí thuế thu nhập hỗn lại - Nếu số phát sinh Nợ TK 8212 nhỏ số phát sinh Có TK 8212, kế tốn kết chuyển số chênh lệch, ghi: Nợ TK 8212 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại Có TK 911 - Xác định kết kinh doanh 4.2 KẾ TOÁN LỢI NHUẬN 4.2.3 PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN LỢI NHUẬN TK 911 – XĐKQKD NV3: Cuối kì kế tốn, kết chuyển số chênh lệch số phát sinh bên Nợ số phát sinh bên Có TK 8212 “Chi phí thuế thu nhập hỗn lại”: - Nếu TK 8212 có số phát sinh bên Nợ lớn số phát sinh bên Có, số chênh lệch, ghi: Nợ TK 911 - Xác định kết kinh doanh Có TK 8212 - Chi phí thuế thu nhập hoãn lại - Nếu số phát sinh Nợ TK 8212 nhỏ số phát sinh Có TK 8212, kế toán kết chuyển số chênh lệch, ghi: Nợ TK 8212 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại Có TK 911 - Xác định kết kinh doanh 4.2 KẾ TOÁN LỢI NHUẬN 4.2.3 PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN LỢI NHUẬN TK 911 – XĐKQKD NV4: Cuối kì kế tốn, kết chuyển chi phí thuế TNDN hành, ghi: Nợ TK 911 - Xác định kết kinh doanh Có TK 8211 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành NV5: Kết chuyển kết hoạt động kinh doanh kì vào lợi nhuận sau thuế chưa phân phối: - Kết chuyển lãi, ghi: Nợ TK 911 - Xác định kết kinh doanh Có TK 421 - Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối - Kết chuyển lỗ, ghi: Nợ TK 421 - Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Có TK 911 - Xác định kết kinh doanh 4.3 KẾ TOÁN PHÂN PHỐI LỢI NHUẬN 4.3.1 CHỨNG TỪ SỬ DỤNG - Hóa đơn GTGT - Phiếu thu, phiếu chi - Giấy báo Nợ, giấy báo Có ngân hàng - Bảng kế hoạch lợi nhuận phân phối lợi nhuận - Các chứng từ tự lập tạm phân phối lợi nhuận, báo cáo năm duyệt … 4.3 KẾ TOÁN PHÂN PHỐI LỢI NHUẬN 4.3.2 TÀI KHOẢN KẾ TOÁN Nợ 421 TK421 – LNST chưa phân phối - Số lỗ hoạt động kinh doanh doanh nghiệp; - Trích lập quỹ doanh nghiệp; - Chia cổ tức, lợi nhuận cho chủ sở hữu; - Bổ sung vốn đầu tư chủ sở hữu Có - Số lợi nhuận thực tế hoạt động kinh doanh doanh nghiệp kì; - Số lỗ cấp cấp cấp bù; - Xử lí khoản lỗ hoạt động kinh doanh Số dư bên Nợ (nếu có): Số lỗ Số dư bên Có: Số lợi nhuận sau hoạt động sản xuất, kinh doanh thuế doanh nghiệp chưa chưa xử lí phân phối chưa sử dụng 4.3 KẾ TOÁN PHÂN PHỐI LỢI NHUẬN 4.3.3 PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN LỢI NHUẬN TK 421 NV1: Cuối kì kế tốn, kết chuyển kết hoạt động kinh doanh: - Trường hợp lãi, ghi: Nợ TK 911 - Xác định kết kinh doanh Có TK 421- Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối (4212) - Trường hợp lỗ, ghi: Nợ TK 421 - Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối (4212) Có TK 911 - Xác định kết kinh doanh 4.3 KẾ TOÁN PHÂN PHỐI LỢI NHUẬN 4.3.3 PHƯƠNG PHÁP HẠCH TỐN LỢI NHUẬN TK 421 NV2: Khi có định thông báo trả cổ tức, lợi nhuận chia cho chủ sở hữu, ghi: Nợ TK 421 - Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Có TK 338 - Phải trả, phải nộp khác (3388) Khi trả tiền cổ tức, lợi nhuận, ghi: Nợ TK 338 - Phải trả, phải nộp khác (3388) Có TK 111, 112, (số tiền thực trả) 4.3 KẾ TOÁN PHÂN PHỐI LỢI NHUẬN 4.3.3 PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN LỢI NHUẬN TK 421 NV3: Khi trích quỹ từ kết hoạt động kinh doanh (phần lợi nhuận để lại doanh nghiệp), ghi: Nợ TK 421 - Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Có TK 414 - Quỹ đầu tư phát triển Có TK 418 - Các quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu Có TK 353 - Quỹ khen thưởng, phúc lợi (3531, 3532, 3534) + Đầu năm tài chính, kết chuyển lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm sang lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm trước, ghi: - Trường hợp TK 4212 có số dư Có (lãi), ghi: Nợ TK 4212 - Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm Có TK 4211 - Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm trước - Trường hợp TK 4212 có số dư Nợ (lỗ), ghi: Nợ TK 4211 - Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm trước 4.3 KẾ TOÁN PHÂN PHỐI LỢI NHUẬN 4.3.3 PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN LỢI NHUẬN TK 421 NV3: Khi trích quỹ từ kết hoạt động kinh doanh (phần lợi nhuận để lại doanh nghiệp), ghi: Nợ TK 421 - Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Có TK 414 - Quỹ đầu tư phát triển Có TK 418 - Các quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu Có TK 353 - Quỹ khen thưởng, phúc lợi 4.3 KẾ TOÁN PHÂN PHỐI LỢI NHUẬN 4.3.3 PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN LỢI NHUẬN TK 421 NV4: Đầu năm tài chính, kết chuyển lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm sang lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm trước, ghi: - Trường hợp TK 4212 có số dư Có (lãi), ghi: Nợ TK 4212 – LNST chưa phân phối năm Có TK 4211 – LNST chưa phân phối năm trước - Trường hợp TK 4212 có số dư Nợ (lỗ), ghi: Nợ TK 4211 - LNST chưa phân phối năm trước Có TK 4212 - LNST chưa phân phối năm GIAO NHIỆM VỤ VỀ NHÀ BÀI TẬP VỀ NHÀ: Bài tập chương - Hệ thống tập KTTC2 – ĐHKTKTCN CHUẨN BỊ NỘI DUNG BÀI SAU: - Chương 5: Báo cáo tài ... 121 , 22 1, 22 2, 22 8 - giá trị ghi sổ cổ phiếu nhận Nợ TK 635 - Chênh lệch lỗ Có TK 121 , 22 1, 22 2, 22 8 - giá trị hợp lí cổ phiếu mang trao đổi 4. 2 KẾ TOÁN LỢI NHUẬN 4. 2. 3 PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN LỢI... Nợ TK 22 1, 22 2, 22 8 - Giá trị đánh giá lại Nợ TK 2 14 - Giá trị hao mịn luỹ kế Có TK 21 1, 21 3 - Nguyên giá Có TK 711 - Phần chênh lệch 4. 2 KẾ TOÁN LỢI NHUẬN 4. 2. 3 PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN LỢI NHUẬN... mà tài sản dự kiến sử dụng, ghi: Nợ TK 623 , 627 , 641 , 6 42 Có TK 24 2 4. 2 KẾ TOÁN LỢI NHUẬN 4. 2. 3 PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN LỢI NHUẬN TK 711 – TN khác NV4: Kế toán thu nhập khác phát sinh từ giao dịch