ĐỀ CƯƠNG ôn tập kế TOÁN tài CHÍNH 2

ĐỀ CƯƠNG ƠN TẬP KẾ TỐN TÀI CHÍNH CHƯƠNG 1: KẾ TOÁN THÀNH PHẨM, TIÊU THỤ THÀNH PHẨM PHẦN I: CÂU HỎI LÝ THUYẾT Câu 1: Trình bày khái niệm thành phẩm? Thành phẩm: Thành phẩm sản phẩm kết thúc trình chế biến cuối phận sản xuất sản xuất phụ doanh nghiệp sản xuất thuê gia công xong kiểm nghiệm phù hợp với tiêu chuẩn kinh tế kỹ thuật quy định nhập kho giao trực tiếp cho khách hàng Câu 2: Trình bày ngun tắc kế tốn thành phẩm? - Kế toán nhập xuất kho thành phẩm phải phản ánh theo giá thực tế - Giá thực nhập kho: Về nguyên tắc thành phẩm phải đánh giá theo giá trị thực tế Giá thực tế thành phẩm hình thành vào nguồn nhập cụ thể: + Thành phẩm doanh nghiệp sản xuất đánh giá theo giá thành công xưởng (giá thành thực tế) bao gồm: chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp, chi phí sản xuất chung + Thành phẩm doanh nghiệp th ngồi gia cơng đánh giá theo giá thành sản xuất gia cơng thực tế, bao gồm chi phí ngun vật liệu đem gia cơng, chi phí th gia cơng chi phí khác liên quan đến q trình gia cơng (ví dụ: chi phí vận chuyển ngun vật liệu, bốc dỡ ) - Giá thực tế xuất kho: Đối với thành phẩm xuất kho phải đánh giá theo giá thực tế thành phẩm nhập kho theo nhiều nguồn khác nhau, theo lần nhập với mức giá khác sử dụng cách sau để đánh giá thành phẩm xuất kho: Doanh nghiệp lựa chọn phương pháp tính giá là: phương pháp bình qn gia quyền, phương pháp nhập trước xuất trước, phương pháp thực tế đích danh + Tính theo giá thực tế đích danh: Theo phương pháp này, xuất kho thành phẩm giá xuất kho thành phẩm lấy theo giá thành phẩm lúc nhập kho Kế tốn phải xác định lơ thành phẩm xuất kho thuộc lô thành phẩm nhập kho ngày nào, đơn giá nhập sao? Đơn giá nhập đơn giá xuất + Tính theo giá thực tế bình qn: Theo phương pháp đơn giá xuất kho đơn giá bình quân gia quyền (bình quân kì dự trữ, bình quân cuối kì bình quân sau lần nhập kho) + Tính theo đơn giá nhập trước xuất trước (viết tắt FIFO): Theo phương pháp này, giá xuất kho lấy vào giá nhập kho theo thứ tự nhập kho Lô thành phẩm vào kho trước đơn giá nhập lơ sử dụng trước để làm đơn giá xuất kho Cần ý: lấy hết số lượng lô thành phẩm lần nhập trước lấy đến lô thành phẩm nhập sau; lô thành phẩm nhập kho có đơn giá nhập, đơn giá nhập lấy tối đa số lượng mà có (khơng lấy q số lượng mà có, cần xuất kho nhiều số lượng có phải chuyển sang lơ sau) - Kế toán chi tiết thành phẩm phải thực theo kho, loại, nhóm thứ thành phẩm Phương pháp hạch toán chi tiết thành phẩm sử dụng phổ biến phương pháp thẻ song song sổ số dư Câu 3: Trình bày khái niệm: doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, doanh thu thuần? - Doanh thu thuần: Doanh thu số chênh lệch doanh thu bán hàng khoản giảm trừ doanh thu: chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: Câu 4: Khi doanh nghiệp tiêu thụ thành phẩm, hàng hóa để ghi nhận doanh thu cần phải có điều kiện gì? Câu 5: Hãy nêu nhiệm vụ kế tốn thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm? Câu 6: Trình bày phương pháp tiêu thụ thành phẩm? Câu 7: Chiết khấu thương mại gì? Cho ví dụ minh hoạ? Câu 8: Hàng bán bị trả lại gì? Cho ví dụ minh hoạ? Câu 9: Giảm giá hàng bán gì? Cho ví dụ minh hoạ? PHẦN II: BÀI TẬP Bài 1.1: Tài liệu công ty T hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, tính giá hàng xuất kho theo phương pháp nhập trước – xuất trước tháng 2/N sau (đơn vị tính: 1000 đồng): I Tình hình đầu tháng: Thành phẩm tồn kho - Tồn kho sản phẩm A: 4.000 sản phẩm, giá thành đơn vị thực tế 50 - Tồn kho sản phẩm B: 5.500 sản phẩm, giá thành đơn vị thực tế 40 Gửi bán công ty Z 1.000 sản phẩm A với giá thành đơn vị thực tế 50, giá bán đơn vị chưa thuế GTGT 10% 130 II Các nghiệp vụ phát sinh tháng: Ngày 01/2: Nhập kho từ phận sản xuất 6.000 sản phẩm A theo giá thành đơn vị thực tế 52 4.500 sản phẩm B theo giá thành đơn vị thực tế 43 Nợ TK 155 (A): 6.000*52= 312.000 Có TK 154: 312.000 Nợ TK 155(B): 4.500*43=193.500 Có TK 154: 193.500 Ngày 03/2: Xuất kho bán cho công ty Y 3.000 sản phẩm A, giá bán đơn vị chưa thuế GTGT 10% 120 Cơng ty Y chưa tốn tiền hàng Giá vốn: Nợ TK 632: 3.000* 50= 150.000 Có TK 155(A): 150.000 Doanh thu : Nợ TK 131 (Y): 396.000 Có TK 511: 360.000 Có TK 3331: 36.000 Ngày 05/2: Công ty dành cho công ty Y khoản chiết khấu thương mại 2% mua hàng với số lượng lớn, trừ vào công nợ phải thu Nợ TK 511:7200 ( 360.000*2%) Nợ TK 3331: 720 Có TK 131: 7920 Ngày 08/2: Cơng ty Z chấp nhận tồn số hàng gửi bán đầu kỳ, tiền hàng tốn tồn tiền gửi ngân hàng GV Nợ TK 632: 50.000 Có TK 157(A): 50.000 DT Nợ TK 112: 143.000 Có TK 511: 130.000 Có TK 3331: 13.000 Ngày 10/2: Xuất kho bán cho công ty M 4.000 sản phẩm B, giá bán đơn vị chưa thuế GTGT 10% 80 Cơng ty M tốn tồn tiền hàng chuyển khoản Chi phí vận chuyển chi hộ khách hàng tiền mặt 3.000 GV: Nợ TK 632: 160.000 Có TK 155(B): 160.000 DT Nợ TK 112 (M): 352.000 Có TK 511: 320.000 Có TK 3331: 32.000 Chi phí vận chuyển: Nợ TK 131 (M): 3.000 Có TK 111: 3.000 Ngày 15/2: Giảm giá 2% cho công ty M nhận khiếu nại chất lượng hàng mua ngày 10/2 tốn cho cơng ty M tiền mặt Nợ TK 5213: 6400 ( 320.000*2%) Nợ TK 3331: 640 Có TK 111:7040 Ngày 20/2: Xuất bán trả góp 4.000 sản phẩm A cho công ty P theo trị giá bán trả góp vịng 10 tháng 800.000, Cơng ty P tốn chuyển khoản 300.000, phần cịn lại chưa tốn Được biết giá bán đơn vị sản phẩm theo phương thức trả tiền (chưa bao gồm thuế GTGT 10%) 150 Giá vốn: Nợ TK 632: (1.000* 50 + 3.000*52 )= 206.000 Có TK 155(A): 206.000 Doanh thu: Nợ TK 112: 300.000 Nợ TK 131(P): 500.000 Có TK 511: 600.000 Có TK 3331: 60.000 Có TK 3387: 140.000 Ngày 24/2: Xuất gửi bán 2.000 sản phẩm B đại lí X, giá bán đơn vị chưa thuế GTGT 10% 100 Hoa hồng đại lí 5% tính doanh thu Nợ TK 157: 81.500 Có TK 155-B: 81.500( 15.000*40)+( 500*43) Ngày 26/2: Xuất kho bán cho công ty Q 2.000 sản phẩm B, giá bán đơn vị chưa thuế GTGT 10% 90 Cơng ty Q tốn tiền hàng chuyển khoản sau trừ 1% chiết khấu tốn hưởng tính tổng giá tốn Giá Vốn: Nợ TK 632: 2.000*43= 86.000 Có TK 155(B): 86.000 CÁCH 1: Doanh THu; Nợ TK 112: 198.000 Có TK 511: 180.000 Có TK 3331: 18.000 Chiết khấu tốn tổng hóa đơn: Nợ TK 635: 198.000*1% = 1980 Nợ TK 112: 198.000-1980= 196020 Có TK 131(Q): 198.000 CÁCH 2: NỢ TK 635: 1980 NỢ TK 112: 196020 CÓ TK 511: 2000*90= 180.000 CÓ TK 3331: 18.000 10 Ngày 30/2: Đại lý X thơng báo bán tồn lơ hàng gửi bán ngày 24/2, tồn tiền hàng đại lý chuyển khoản sau trừ hoa hồng hưởng tính doanh thu Thuế suất thuế GTGT hoa hồng đại lý 10% GIÁ VỐN NỢ TK 632/ CÓ TK 155: 81.500 DOANH THU: NỢ TK 131-X: 220.000 CÓ TK 511: 200.000 CÓ TK 3331: 20.000 HOA HỒNG NỢ TK 641: 10.000 NỢ TK 133: 1.000 CĨ TK 131-X: 11.000 THANH TỐN NỢ TK 112: 209.000 CÓ TK 131-X: 209.000 Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh công ty T? Định khoản đơn vị đại lý X Biết khách hàng tốn tồn tiền hàng cho đại lý X tiền gửi ngân hàng? Định khoản nghiệp vụ bán hàng trả góp kỳ công ty T, biết kỳ cơng ty P tốn tiền gửi ngân hàng? DOANH THU NỢ TK 3387/ CÓ TK 515: 140.000/10= 14.000 NGƯỜI MUA THANH TỐN NỢ TK 112/ CĨ TK 131-P: 50.000 Bài 1.2: Tài liệu công ty X hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính giá xuất kho thành phẩm theo phương pháp bình qn kỳ dự trữ, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ tháng 3/N sau: (ĐVT: 1.000 đồng) I Tình hình đầu tháng: Thành phẩm tồn kho: - 5.000 sản phẩm A, giá thành đơn vị 250; - 3.000 sản phẩm B, giá thành đơn vị 200 Gửi bán 1.500 sản phẩm C đại lí Y, giá thành đơn vị 100, giá bán đơn vị chưa thuế GTGT 10% 160 Hoa hồng đại lí 5% tính doanh thu chưa bao gồm thuế GTGT II Các nghiệp vụ phát sinh tháng: Tính giá xuất kho: Chú ý: - Nếu hàng bán bị trả lại mà hàng hóa thuộc kỳ tính đơn giá bình qn không cộng - Nếu hàng bán bị trả lại mà hàng hóa thuộc kỳ trước tính đơn giá bình quân phải cộng giá trị hàng hóa bị trả lại Sản phẩm A = ( 5.000* 250 + 3.000* 210) / (5.000+ 3.000) = 235 Sản phẩm B = (3.000* 200 + 2.000* 149) / (2.000+ 3.000) = 180 Ngày 01/3: Xuất kho 1.000 sản phẩm A gửi bán cho công ty K Giá bán đơn vị chưa bao gồm thuế GTGT 10% 300 Giá vốn : Nợ TK 632: 235.000 Có TK 155(A): 235.000 Ngày 02/3: Xuất kho 500 sản phẩm B bán chịu cho công ty L Giá bán đơn vị bao gồm thuế GTGT 10% 264 Giá vốn: Nợ TK 632: 89.800 Có TK 155(B): 89.800 Doanh Thu: Nợ TK 131-L: 132.000 Có TK 511: 500* ( 264 : 1,1)= 120.000 Có TK 3331: 12.000 Ngày 05/3: Đại lý Y thông báo bán 2/3 lô sản phẩm C gửi bán tháng trước, tồn tiền hàng đại lí chuyển khoản sau trừ hoa hồng hưởng Thuế suất thuế GTGT hoa hồng đại lý 10% Giá vốn: Nợ TK 632: 100.000 Có TK 157(C): 100.000=( 1.000*100) Doanh thu: Nợ TK 131-Y : 176.000 Có TK 511: 1000*160=160.000 Có TK 3331: 16.000 Hoa hồng: Nợ TK 641: 8.000 Nợ TK 133: 800 Nợ TK 112: 167.200 Có TK 131(Y): 176.000 Ngày 07/3: Cơng ty K thông báo chấp nhận mua 3/4 lô hàng gửi bán ngày 01/3 chưa toán Giá vốn : Nợ TK 632: 235.000 * 3/4 = 176.250 Có TK 157(A): 176.250 Doanh thu: Nợ TK 131( K): 330.000 * 3/4 = 247.500 Có TK 511: 300.000 * 3/4 = 225.000 Có TK 3331: 22.500 Ngày 12/3: Cơng ty L trả lại 50 sản phẩm B mua công ty tháng trước, giá bán đơn vị chưa bao gồm thuế GTGT 10% 240 (do không quy cách ghi hợp đồng) Lô hàng bị trả lại nhập kho đầy đủ Số tiền phải trả lại trừ vào số tiền cơng ty L cịn nợ Giá vốn lô hàng 11.000 Nợ TK 155-B: 11.000 CÓ TK 632: 11.000 - NỢ TK 5212: 50*240= 12.000 NỢ TK 331: 1200 CÓ TK 131-L: 13.200 Ngày 15/3: Xuất kho 1.200 sản phẩm A cho công ty M để đổi lấy vật liệu Z với tổng trị giá chưa thuế GTGT 10% 300.000 Biết giá bán đơn vị sản phẩm chưa bao gồm thuế GTGT 10% 270, số tiền cịn thiếu cơng ty M toán chuyển khoản Nợ TK 632 : 1.200*235= 282.000 Có TK 155(A): 282.000 Nợ TK 131(M): 356.400 Có TK 511: 324.000 Có TK 3331: 32.400 - NỢ TK 152-Z 300.000 NỢ TK 1331 30.000 CÓ TK 131-M: 330.000 - NỢ TK 112: 26400 - CÓ TK 131_M: 26.400 Ngày 20/3: Xuất bán trực tiếp cho công ty N 800 sản phẩm B với giá bán đơn vị bao gồm thuế GTGT 10% 275 Cơng ty N tốn chuyển khoản sau trừ chiết khấu toán hưởng 1% toán sớm với thời hạn ghi hợp đồng Nợ TK 632: 800*179,6 = 143.680 Có TK 155(B): 143.680 Doanh thu : Nợ TK 635: 2200 NỢ TK 112: 217800 Có TK 511: 200.000 Có TK 3331: 20.000 Ngày 31/3: Hoàn thành nhập kho 3.000 sản phẩm A, giá thành đơn vị 210 2.000 sản phẩm B, giá thành đơn vị 149 Nợ TK 155(A):/ CÓ TK 154; 630.000 Nợ TK 155(B):/ CÓ TK 154 Yêu cầu: Tính đơn giá xuất kho thành phẩm A, thành phẩm B? Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh công ty X? Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh đại lý Y Biết khách hàng tốn tồn tiền hàng cho đại lý Y tiền gửi ngân hàng? CHƯƠNG II: KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN PHẦN I: CÂU HỎI LÝ THUYẾT Câu 1: Hãy trình bày đặc điểm, ngun tắc kế tốn vốn tiền kế toán khoản toán? Câu 2: Tài khoản 113 - Tiền chuyển sử dụng nào? Cho ví dụ minh họa? Câu 3: Trình bày ngun tắc kế tốn khoản tạm ứng doanh nghiệp? Câu 4: Trình bày phương pháp xác định thuế GTGT phải nộp doanh nghiệp? Câu 5: Thuế thu nhập doanh nghiệp tính dựa sở nào? Câu 6: Trình bày nguyên tắc kế toán khoản cầm cố, ký quỹ, ký cược? Nêu kết cấu tài khoản 244? Nêu nguyên tắc kế tốn khoản vay nợ th tài chính? Trình bày nguyên tắc kế toán khoản nhận cầm cố, ký quỹ, ký cược? Nêu kết cấu tài khoản 344? PHẦN II: BÀI TẬP Bài 2.1: Tài liệu doanh nghiệp N hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ tháng 3/N sau: I Số dư đầu tháng số tài khoản: - TK 111: 500.000.000 - TK 131 (Dư có - Cơng ty X): 100.000.000 - TK 112: 900.000.000 - TK 141 - A: 6.000.000 - TK 141 - B: 10.000.000 II Các nghiệp vụ phát sinh tháng: Ngày 01/3, Nhân viên B mua 5.000 kg nguyên vật liệu nhập kho, giá mua theo hóa đơn chưa thuế GTGT 10% 120.000 đồng/kg, tốn chuyển khoản Chi phí vận chuyển chi tiền tạm ứng bao gồm thuế GTGT 10% 2.200.000 đồng Trong trình kiểm nghiệm hàng hoá để nhập kho doanh nghiệp phát thiếu 100kg nguyên vật liệu chưa rõ nguyên nhân Nợ TK 152: 588.000.000 Nợ TK 1381 : 12.000.000 Nợ TK 133: 60.000.000 Có TK 112: 660.000.000 Chi phí vận chuyển: Nợ TK 152: 2.000.000 Nợ TK 133: 2.000.000 Có TK 141: 2.200.000 Ngày 05/3, Xuất bán trực tiếp cho Công ty L 1.000 sản phẩm N, với giá bán đơn vị chưa có thuế GTGT 10% 100.000 đ/sp Công ty L ký nhận nợ Biết giá thành đơn vị sản phẩm xuất kho 60.000 đ/sp Giá vốn: Nợ TK 632: 1.000*60.000 = 60.000.000 Có TK 155: 60.000.000 Doanh thu: Nợ TK 131 (L) : 110.000.000 Có TK 511: 100.000.000 Có 3331: 10.000.000 Ngày 08/3, Mua số công cụ dụng cụ chuyển thẳng xuống cho phận sản xuất trị giá 10.000.000đ, thuế GTGT 10% số công cụ thuộc loại phân bổ lần, doanh nghiệp chưa tốn cho người bán Chi phí vận chuyển CCDC chi tiền mặt bao gồm thuế GTGT 10% số tiền 1.320.000đ Nợ TK 242 10.000.0000 Nợ TK 133: 1.000.000 Có TK 131: 11.000.000 NỢ TK 242: 1.200.000 NỢ TK 133: 120.000 CÓ TK 111: 1.320.000 Nợ TK 627: 11.200.000/2=5.600.000 Có TK 242: 5.600.000 Ngày 12/3, Xuất kho 3.000 thành phẩm bán cho khách hàng X với tổng giá toán chưa bao gồm thuế GTGT 10% 900.000.000 Sau trừ số tiền đặt trước, cơng ty X tốn tồn tiền hàng lại chuyển khoản Biết giá vốn của thành phẩm xuất bán 200.000/sản phẩm Giá vốn: Nợ TK 632: 600.000.000 Có TK 155: 600.000.000 Doanh thu: Nợ TK 112 : 890.000.000 Nợ TK 131 (X):100.000.000 Có TK 511: 900.000.000 Có TK 3331: 90.000.000 Ngày 20/3, Xuất kho 300 thành phẩm bán trực tiếp cho công ty H theo giá bán chưa bao gồm thuế GTGT 10% 900.000.000 đồng Giá thành đơn vị sản xuất 2.500.000 đồng/sản phẩm Công ty H chưa tốn Chi phí vận chuyển doanh nghiệp chi hộ cho khách hàng tiền mặt 1.100.000 đồng Giá vốn: Nợ TK 632: 750.000.000 Có TK 155: 750.000.000 CÓ TK 811: 200.000 h.NỢ TK 711: 50.000 + 200.000 + 270.000 = 520.000 CÓ TK 911: 520.000 ( CÓ TK 911: 2.600.000, NỢ 911: 1.706.200) Lợi nhuận trc thuế TNDN = 2.600.000 – 1.706.200 = 893.800 Thuế TNDN phải nộp : 896.800 x 20% = 178.760 Lợi nhuận sau thuế TNDN: 893.800 – 178.760 = 715.000 NỢ TK 8211: 178.760 CÓ TK 3334: 179.760 NỢ TK 911: 178.760 CÓ TK 8211: 178.760 NỢ TK 911: 715.040 CÓ TK 4212: 715.040 11 Cuối năm, Ban giám đốc định tạm trích lập quỹ bổ sung vốn đầu tư chủ sở hữu từ lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm N sau: + Tạm trích quỹ đầu tư phát triển: 30% + Tạm trích quỹ khen thưởng: 10% + Tạm trích quỹ đầu tư xây dựng bản: 15% + Số lại tạm bổ sung vốn đầu tư chủ sở hữu Nợ TK 4212: 715.040 Có TK 414: 715.040 x 30% = 214.512 Có TK 3531: 715.040 x 10% = 71.504 Có TK 441: 715.040 x 15% = 107.256 Có TK 411: 715.040 x 45% = 321.768 Yêu cầu Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh (kể bút toán kết chuyển xác định kết kinh doanh)? Xác định kết kinh doanh? Giả sử quý I năm N+1 doanh nghiệp biết lợi nhuận sau thuế năm N tăng 20% Hãy trích bổ sung quỹ từ lợi nhuận chưa phân phối? LỢI NHUẬN TĂNG = 715.000 x 20% = 143.008 Nợ TK 4212: 143.008 Có TK 414: 143.008 X 30% = 42.902.4 Có TK 3531: 143.008 X 10% = 14.300.8 Có TK 441: 143.008 X 15% = 21.451.2 Có TK 411: 143.008 X 45% = 64.353.6 Yêu cầu Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh (kể bút toán kết chuyển xác định kết kinh doanh)? Xác định kết kinh doanh? Giả sử quý I năm N+1 doanh nghiệp biết lợi nhuận sau thuế năm N tăng 20% Hãy trích bổ sung quỹ từ lợi nhuận chưa phân phối? Bài 4.2: Tại doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Trong năm N có tình sau: (đơn vị tính: 1.000 đồng) I Số dư đầu năm N  TK 421: 200.000  TK 353: 300.000  TK 411: 1.500.000  TK 441: 600.000  TK 414: 100.000 II Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh năm N Kết chuyển lợi nhuận chưa phân phối năm sang lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm trước Nợ TK 4212: 200.000 Có TK 4211: 200.000 Do vi phạm hợp đồng mua hàng nên công ty bị bên bán phạt số tiền 40.000, toán chuyển khoản Nợ TK 811: 40.000 Có TK 112: 40.000 Xuất kho thành phẩm, bán cho công ty B theo tổng giá toán bao gồm thuế GTGT 10% 1.650.000 Được biết, giá vốn lô hàng 800.000 Tiền hàng người mua toán TGNH Do toán sớm nên DN cho khách hàng hưởng khoản chiết khấu 3% trả tiền mặt Nợ TK 632: 800,000 Có TK 155: 800,000 Nợ TK 112: 1.650.000 Có TK 511: 1.500.000 Có TK 3331: 150.000 Nợ Tk 635: 1.650.000* 3% Có TK 111: 49.500 Thanh lí TSCĐ hữu hình ngun giá 300.000, hao mịn lũy kế 240.000, chi phí liên quan đến nhượng bán chi tiền mặt thuế GTGT 10% 3.300 Giá bán chưa thuế GTGT 10% 50.000, thu TGNH Nợ TK 214: 240.000 Nợ TK 811: 60.000 Có TK 211: 300.000 Nợ TK 811: 3.000 Nợ TK 133: 300 Có TK 111: 3.300 NỢ TK 112: 55.000 CÓ TK 711: 50.000 CÓ TK 3331: 5.000 Nhận tiền lãi vay định kỳ tiền gửi ngân hàng 15.000 Nợ TK 112: 15.000 Có TK 515: 15.000 Tổng hợp chi phí bán hàng chi phí QLDN phát sinh kì sau: - Tính tiền lương phải trả cho phận bán hàng: 80.000, phận quản lí doanh nghiệp: 50.000; - Trích KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN theo tỷ lệ quy định (34%); - Chi phí khác tiền mặt phục vụ bán hàng 5.000, quản lí doanh nghiệp 6.000 Nợ TK 641: 103.800 Có TK 334: 80.000 Có TK 338: 80.000*23,5% = 18.800 Có TK 111: 5.000 Nợ TK 642: 67.750 Có TK 334: 50.000 Có TK 338: 50.000* 23.5% = 11.750 Có TK 111: 6.000 Kết chuyển xác định kết kinh doanh biết thuế suất thuế TNDN 20% Nợ TK 511: 1.500.000 Có TK 911: 1.500.000 Nợ TK 911: 800.000 Có TK 632; 800.000 Nợ TK 515: 15.000 Có TK 911: 15.000 NỢ TK 711/CĨ TK 911: 50.000 Nợ 911: 49.500 Có TK 635: 49.500 NỢ TK 911/ CÓ TK 632: 800.000 Nợ TK 911: 171.550 Có TK 641: 103.800 Có TK 642: 67.750 Nợ TK 911: 863.000 Có TK 811: 40.000+60.000+3.000=103.000 Lợi nhuận trước thuế TNDN:1.565.000-1.124.050=440.950 Thuế TNDN: 440.950*20%=88.190 Lợi nhuận sau thuế TNDN: 440.950-88.190=352760 Nợ TK 8221: 88.190 Có TK 3334: 88.190 Nợ TK 911: 88.190 Có TK 8221: 88.190 Nợ TK 911; 352760 Có TK 4212: 352760 Cuối năm, Ban giám đốc định tạm trích lập quỹ bổ sung vốn đầu tư chủ sở hữu từ lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm N sau: - Tạm trích quỹ đầu tư phát triển: 20% - Tạm trích quỹ khen thưởng, phúc lợi: 10% - Số lại tạm bổ sung nguồn vốn kinh doanh Nợ TK 4212: 352760 Có TK 414: 352760* 20%=70.552 Có TK 3531: 352760* 10%= 35276 Có TK 411: 246932 Yêu cầu Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh (kể bút toán kết chuyển xác định kết kinh doanh)? Xác định kết kinh doanh phản ánh vào sơ đồ TK chữ T? Tk 911 800.000 1.500.000 49.500 15.000 171.550 863.000 73.810 1.957.860 1.515.000 Giả sử năm N lợi nhuận sau thuế DN tăng 30% định khoản lại nghiệp vụ liên quan? Lợi nhuận tăng : 295.240* 30%=88.572 Nợ TK 4212: 88.572 Có TK 414: 88.572* 20%=17.714,4 Có TK 3531: 88.572* 10%= 8.857,5 Có TK 411: 62.000,4 CHƯƠNG 5: BÁO CÁO TÀI CHÍNH PHẦN I: LÝ THUYẾT Câu 1: Nêu yêu cầu thơng tin trình bày báo cáo tài chính? Câu 2: Nêu thời hạn nộp báo cáo tài chính? Câu 3: Trình bày ngun tắc lập trình bày bảng cân đối kế tốn? Câu 4: Trình bày sở nội dung phương pháp lập tiêu bảng cân đối kế toán? Câu 5: Trình bày sở, nội dung phương pháp lập tiêu báo cáo kết kinh doanh? PHẦN II: BÀI TẬP Bài 5.1: Trích tài liệu quý IV/N doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, tính giá xuất kho theo phương pháp nhập trước xuất trước: (ĐVT: 1.000 đồng) I Tình hình đầu quý IV/N sau: Khách hàng ứng trước (Cty H) 200.000 Tài sản cố định HH Phải trả nhà cung cấp 350.000 Nguyên vật liệu 480.000 Chi phí SXKD dở dang 100.000 10 Hàng gửi bán (200 sp) 180.000 Hao mòn TSCĐ HH 450.000 11 Tiền mặt 400.000 Vay nợ thuê tài 500.000 12 TGNH 760.000 Quỹ đầu tư phát triển 180.000 13 Phải thu người mua 250.000 Vốn đầu tư CSH 5.190.000 14 Lợi nhuận ST chưa phân phối II Các nghiệp vụ phát sinh quý: 5.000.000 300.000 Xuất kho vật liệu để sản xuất sản phẩm 400.000; dùng cho nhu cầu khác phân xưởng 50.000; dùng cho quản lý doanh nghiệp 20.000 Nợ TK 621: 400.000 Nợ TK 627: 50.000 Nợ TK 642: 20.000 Có TK 152: 470.000 Tính tổng tiền lương phải trả cho công nhân viên kỳ 240.000; cho cơng nhân trực tiếp sản xuất 150.000, nhân viên phân xưởng 50.000, nhân viên QLDN 40.000 Nợ TK 621: 150.000 Nợ TK 627: 50.000 Nợ TK 642: 40.000 Có TK 334: 240.000 Trích BHXH, BHTN, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ quy định (34%) Nợ TK 622 150.000*23,5%=35.250 Nợ TK 627 50.000*23,5%=11.750 Nợ TK 642 40.000*23,5%=9.400 Nợ TK 334 240.000*10,5%=25.200 Có TK 338 240.000*34%=81.600 Khấu hao TSCĐ phận sản xuất 15.000, phận bán hàng 7.000, phận quản lý doanh nghiệp 5.000 Nợ TK 627: 15.000 Nợ TK 641: 7.000 Nợ TK 642: 5.000 Có TK 214: 27.000 Chi phí dịch vụ mua ngồi chi tiền mặt 17.600 (bao gồm thuế GTGT 10%), dùng cho phận sản xuất 10.000, phận bán hàng 3.000 phận quản lý DN 3.000 Nợ TK 627: 10.000 Nợ TK 641: 3.000 Nợ TK 642: 3.000 Nợ TK 133: 1.600 Có TK 111: 17.600 Nhập kho 1.000 sản phẩm hoàn thành từ phận sản xuất Biết cuối kỳ khơng có sản phẩm dở dang a.CPPS kỳ= CP NVLTT + CP NCTT + CP SXC= 400.000+ 50.000+150.000+50.000+35.250+11.750+15.000+10.000= 722.000 Nợ TK 154: 722.000 Có TK 621: 400.000 Có TK 622: 150.000+35.250=185.250 Có TK 627: 50.000+50.000+11.750+15.000+10.000= 136.750 Tổng giá thành= CPDDĐK+CPPSTK- CPDDCK= 100.000+722.000=822.000 Định Khoản: Nợ TK 155: 822.000 Có TK 154: 822.000 Chuyển thiết bị sản xuất tham gia góp vốn liên doanh vào sở kinh doanh đồng kiểm soát Nguyên giá thiết bị 400.000, hao mịn luỹ kế 50.000 Giá trị vốn góp thống đánh giá 450.000 Chi phí vận chuyển chi hộ sở liên doanh toán tiền mặt 4.400 (bao gồm thuế GTGT 10%) Tỷ lệ lợi ích cơng ty liên doanh 50% Nợ TK 222: 450.000 Nợ TK 214: 50.000 Có TK 211: 400.000 Có TK 711: 100.000 Nợ TK 1388: 4.400 Có TK 111: 4.400 Xuất kho 400 thành phẩm bán trực tiếp cho công ty H, giá bán bao gồm thuế GTGT 10% 572.000 Sau trừ số tiền ứng trước, số cịn lại cơng ty H toán tiền gửi ngân hàng Nợ tk 632: 328.800 Có tk 155: 328.800 Nợ tk 131-H: 200.000 Nợ tk 112: 372.000 Có tk 511: 520.000 Có tk 3331: 52.000 Khách hàng Q chấp nhận mua số hàng gửi bán kỳ trước với giá bán chưa bao gồm thuế GTGT 10% 220.000 khách hàng chưa toán (thời hạn toán 18 tháng) Nợ TK 632/Có TK 157: 180.000 Nợ TK 131Q: 242.000 Có TK 511: 220.000 Có TK 3331: 22.000 10 Kết chuyển xác định kết kinh doanh quý IV/N, biết thuế suất thuế TNDN 20% Nợ tk 511: 740.000 Có tk 911: 740.000 NỢ TK 711/ CÓ TK 911: 100.000 Nợ tk 911: 596.200 Có tk 632: 508.800 Có tk 641: 10.000 Có tk 642: 77.400 LNTT”243.800 THUẾ TNDN: 48760\ LNST’ 195.040 Nợ tk 821: 48760 Có tk 3334: 48760 Nợ tk 911: 48760 Có tk 821: 48760 Nợ tk 911: 195040 Có tk 421: 195040 Yêu cầu: Định khoản phản ánh vào sơ đồ tài khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Lập Bảng cân đối số phát sinh quý IV/N Tên TK Nợ số dư đầu kì Có Nợ số phát sinh Có 111 400,000 22,000 Nợ số dư cuối kì Có 378,000 112 760,000 372,000 1,132,000 131 250,000 442,000 692,000 152 480,000 154 100,000 470,000 722,000 822,000 157 180,000 141 200,000 10,000 180,000 350,000 211 5,000,000 400,000 4,600,000 214 450,000 27,000 473,000 331 350,000 74,000 341 500,000 500,000 411 5,190,000 5,190,000 414 180,000 180,000 421 300,000 170,080 424,000 470,080 Lập Bảng cân đối kế toán quý IV/N Lập Báo cáo kết kinh doanh quý IV/N Bài 5.2: Trích tài liệu quý 4/N doanh nghiệp hạch toán thành phẩm tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, tính giá thành phẩm xuất kho theo phương pháp nhập trước-xuất trước sau (ĐVT: 1.000 đồng): I Số dư đầu kì số tài khoản Qũy khen thưởng phúc lợi Phải trả nhà cung cấp 30.000 TSCĐ hữu hình 650.000 Thành phẩm(1.600 sản phẩm) Phải trả người lao động 60.000 10 Thuế GTGT đầu vào 1.250.00 1.600.00 Nguồn vốn đầu tư XDCB 100.000 11 Tiền mặt 60.000 Quỹ đầu tư phát triển 100.000 12 Tiền gửi ngân hàng 100.000 Nguồn vốn kinh doanh 2.200.00 13 Phải thu người mua Lợi nhuận chưa phân phối 300.000 200.000 14 Chi phí SXKD dở dang 150.000 80.000 II Các nghiệp vụ phát sinh kì Xuất bán trực tiếp kho cho công ty A 500 thành phẩm với giá vốn 500.000, giá bán chưa thuế 650.000, thuế GTGT 10% Tiền hàng người mua toán chuyển khoản sau trừ chiết khấu tốn 1% Nợ TK 632/Có TK: 155 500.000 - p/a dthu cktt: Nợ TK 635: 7.150 Nợ TK 112: 707.850 Có TK 511: 650.000 Có TK 3331: 65.000 Mua 1.000 kg vật liệu công ty H với đơn giá 800/kg, chưa bao gồm thuế GTGT 10% Doanh nghiệp ghi nhận nợ vòng tháng Hàng kiểm nghiệm nhập kho đầy đủ Nợ TK 152: 800.000 Nợ TK 133: 80.000 Có TK 331H: 880.000 Mua thiết bị sản xuất dùng phân xưởng với tổng giá toán 550.000 (đã bao gồm GTGT 10%), toán TGNH TSCĐ bù đắp quỹ đầu tư phát triển 50%, lại đầu tư vốn đầu tư chủ sở hữu Nợ TK 211: 500.000 Nợ TK 133: 50.000 Có TK 112: 550.000 - kết chuyển nguồn đầu tư: Nợ TK 414: 250.000 Có TK 4111: 250.000 Nhượng bán TSCĐ hữu hình khơng cần dùng trị giá 120.000, thuế GTGT 10%, thu tiền gửi ngân hàng Biết TSCĐ có ngun giá 150.000, hao mịn lũy kế 50.000 Nợ TK 112: 132.000 Có TK 3331: 12.000 Có TK 711: 120.000 Nợ TK 214: 50.000 Nợ TK 811: 100.000 Có TK 211: 150.000 Cơng ty A trả lại 100 sản phẩm không đạt yêu cầu chất lượng thỏa thuận trị giá 130.000 Đơn vị kiểm nhận nhập kho tốn cho cơng ty A chuyển khoản Nợ TK 155/Có TK 632: 100.000 - ghi giảm dthu: Nợ TK 5212: 130.000 Nợ TK 3331: 13.000 Có TK 112: 143.000 Tổng hợp chi phí bán hàng chi phí QLDN: - Tiền lương nhân viên BH 60.000; nhân viên QLDN 70.000 - Các khoản trích nộp theo lương theo tỷ lệ quy định (34%) - Khấu hao tài sản CĐ phận BH 20.000; QLDN 30.000 - Chi phí khác chi tiền gửi ngân hàng phận BH 60.000, QLDN 40.000 (chưa bao gồm thuế GTGT 10%)) Nợ TK 641: 60.000 Nợ TK 642: 70.000 Có TK 334: 130.000 Nợ TK 641: 60.000*23,5%=14.100 Nợ TK 642: 70.000*23,5%=16.450 Nợ TK 334: 130.000*10,5%=13.650 Có TK 338: 130.000*34%=44.200 Nợ TK 641: 20.000 Nợ TK 642: 30.000 Có TK: 214 50.000 Nợ TK 641: 60.000 Nợ TK 642: 40.000 Nợ TK 133: 10.000 Có TK 112: 110.000 Xuất bán 400 thành phẩm cho cơng ty B, đơn giá bán chưa có thuế GTGT 10% 1.200/thành phẩm, giá vốn 400.000 Công ty B ghi nhận nợ vịng tháng Nợ TK 632/Có TK 155: 400.000 Nợ TK 131B: 528.000 Có TK 511: 480.000 Có TK 3331: 48.000 Cơng ty tiến hành đánh giá lại thiết bị sản xuất có nguyên giá ban đầu 150.000 thời gian sử dụng 10 năm (đã khấu hao 10%), sau hội đồng đánh giá lại TSCĐ có giá trị cịn lại 128.250 NG: 135.000 ĐGL/ 128.250/135.000=0.95 ĐIỀU CHỈNH 150.000*0.95= 142.500 CHÊNH LỆCH= 150.000-142.500=7.500 HAO MÒN= 142.500*10%= 7.50 CÒN LẠI= 6.750 NỢ TK 412: 6750 NỢ TK 214: 750 CÓ TK 211: 7500 Kết chuyển xác định kết kinh doanh Kết chuyển doanh thu Nợ TK 511: 130.000 CÓ TK 521:130.000 NỢ TK 511: 1.000.000 CÓ TK 911: 1.000.000 NỢ TK 711: 120.000 CÓ TK 911: 120.000 Kết chuyển chi phí Nợ TK 911: 1.117.700 Có TK 632: 800.000 Có TK 635: 7.150 Có TK 641: 154.100 Có TK 642: 156450 NỢ TK 911/CÓ TK 811: 100.000 LNTT NỢ TK 421/CÓ TK 911: 97.700 Yêu cầu Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh? Xác định kết kinh doanh phản ánh vào sơ đồ tài khoản biết thuế suất thuế TNDN 20%? Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: 650.000+ 480.000= 1.130.000 Các khoản giảm trừ DT: 130.000 DTT: 1.130.000-130.000=1.000.000 Thu nhập khác: 120.000 Giá vốn hàng bán: 500.000-100.000+400.000= 800.000 Chi phí tài chính: 7.150 Chi phí bán hàng: 60.000+ 14.100+ 60.000=131.100 Chi phí QLDN:70.000+ 16.450+40.000= 126.450 Chi phí khác 100.000 LNTT= 1.130.000-130.000+120.000-800-7.150-131.100-126.450-100.000= -44.770 => DN lỗ Lập Bảng cân đối số phát sinh tài khoản? Tên TK 111 112 131 152 Nợ 155 000 133 211 000 214 331 Số dư đầu kì Có 100 200 150 1.600 200 1.250 Nợ Số phát sinh Có 839.85 528 800 693 100 200 900 500 50.75 450 650 Số dư cuối kì Có 100 346.85 678 800 Nợ 800 400 1.592.5 157.5 00 27 473.75 880 1.530.0 00 334 338 353 411 414 412 441 60 30 2.200.0 00 100 300 100 13.65 130 44.2 250 250 6.75 176.35 44.2 30 2.450.0 00 293.25 100 ... 1 .20 0.000 a.Nợ TK 6 32: 1 .20 0.000 Có TK 155: 1 .20 0.000 b.Nợ TK 131X: 2. 200.000 Có TK 511: 2. 000.000 Có TK 3331: 20 0.000 c Nợ TK 635: 2. 200.000 x 2% = 44.000 Nợ TK 1 12: 2. 200.000 – 44.000 = 2. 156.000... 400,000 22 ,000 Nợ số dư cuối kì Có 378,000 1 12 760,000 3 72, 000 1,1 32, 000 131 25 0,000 4 42, 000 6 92, 000 1 52 480,000 154 100,000 470,000 722 ,000 822 ,000 157 180,000 141 20 0,000 10,000 180,000 350,000 21 1... doanh Nợ TK 421 2: 3 527 60 Có TK 414: 3 527 60* 20 %=70.5 52 Có TK 3531: 3 527 60* 10%= 3 527 6 Có TK 411: 24 69 32 Yêu cầu Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh (kể bút toán kết chuyển xác định kết kinh doanh)?