THỰC tế CÔNG tác kế TOÁN tại CÔNG TY cổ PHẦN xây DỰNG và THƯƠNG mại KIÊN CƯỜNG

TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ KINH TẾ - CÔNG NGHỆ VICET KHOA KẾ TOÁN -ddd - BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: THỰC TẾ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI KIÊN CƯỜNG Giáo viên hướng dẫn: Học sinh thực : Lớp : Khóa học: NGUYỄN THỊ MAI DUNG LÊ THỊ THẢO KTV6 2012 - 2015 THANH HÓA, THÁNG 10 NĂM 2015 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Mai Dung NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN Thanh Hoá, ngày … tháng … năm 201 Giảng viên Sinh viên: Lê Thị Thảo – Lớp: KTV6 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Mai Dung NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN PHẢN BIỆN Thanh Hoá, ngày … tháng … năm 201 Giảng viên Sinh viên: Lê Thị Thảo – Lớp: KTV6 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Mai Dung MỤC LỤC NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN .1 NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN .1 NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN PHẢN BIỆN NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN PHẢN BIỆN CHƯƠNG CHƯƠNG GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI KIÊN CƯỜNG .1 GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI KIÊN CƯỜNG .1 1.1 THÀNH LẬP .1 1.1 THÀNH LẬP 1.1.1 Tên Doanh nghiệp : .1 1.1.1 Tên Doanh nghiệp : 1.1.2 Vốn điều lệ: 1.1.2 Vốn điều lệ: 1.1.3 Công ty thành lập theo: .1 1.1.3 Công ty thành lập theo: 1.2 TÌNH HÌNH TỔ CHỨC CỦA DOANH NGHIỆP 1.2 TÌNH HÌNH TỔ CHỨC CỦA DOANH NGHIỆP .1 1.2.1 Cơ cấu chung .1 1.2.1 Cơ cấu chung 1.2.2 Cơ cấu phịng kế tốn 1.2.2 Cơ cấu phịng kế tốn .4 1.3 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG TỔ CHỨC KINH DOANH 1.3 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG TỔ CHỨC KINH DOANH .6 1.3.1 Chức nhiệm vụ công ty Cổ phần xây dựng thương mại Kiên Cường .6 1.3.1 Chức nhiệm vụ công ty Cổ phần xây dựng thương mại Kiên Cường 1.3.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty Cổ phần xây dựng thương mại Kiên Cường Sinh viên: Lê Thị Thảo – Lớp: KTV6 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Mai Dung 1.3.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty Cổ phần xây dựng thương mại Kiên Cường .7 1.4 CHÍNH SÁCH KẾ TỐN ÁP DỤNG TẠI DOANH NGHIỆP 10 1.4 CHÍNH SÁCH KẾ TỐN ÁP DỤNG TẠI DOANH NGHIỆP .10 1.4.1 Hình thức kế tốn áp dụng Doanh nghiệp 10 1.4.1 Hình thức kế tốn áp dụng Doanh nghiệp .10 1.4.2 Phương pháp kế toán hàng tồn kho: 12 1.4.2 Phương pháp kế toán hàng tồn kho: 12 1.4.3 Phương pháp nộp thuế giá trị gia tăng: 12 1.4.3 Phương pháp nộp thuế giá trị gia tăng: .12 1.5 KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH QUA CÁC NĂM 2012 – 2013: 12 1.5 KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH QUA CÁC NĂM 2012 – 2013: .12 CHƯƠNG 2: 15 CHƯƠNG 2: 15 THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI KIÊN CƯỜNG 15 THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI KIÊN CƯỜNG 15 2.1 KẾ TOÁN TIỀN MẶT: 15 2.1 KẾ TOÁN TIỀN MẶT: 15 2.1.1 Chứng từ sử dụng: 15 2.1.1 Chứng từ sử dụng: 15 2.1.2 Tài khoản sử dụng: 15 2.1.2 Tài khoản sử dụng: 15 2.1.3 Tóm tắt quy trình kế tốn tiền mặt 15 2.1.3 Tóm tắt quy trình kế tốn tiền mặt .15 2.1.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi sổ kế toán: 18 2.1.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi sổ kế toán: .18 2.1.3.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh: .18 2.1.3.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh: .18 2.1.3.2 Sổ kế toán sử dụng .19 Sinh viên: Lê Thị Thảo – Lớp: KTV6 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Mai Dung 2.1.3.2 Sổ kế toán sử dụng .19 2.2 KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG: 24 2.2 KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG: .24 2.2.1 Chứng từ sử dụng: 24 2.2.1 Chứng từ sử dụng: 24 2.2.2 Tài khoản sử dụng: 24 2.2.2 Tài khoản sử dụng: 24 2.2.3 Tóm tắt quy trình kế toán tiền gửi ngân hàng 24 2.2.3 Tóm tắt quy trình kế tốn tiền gửi ngân hàng 24 2.2.4 Sổ kế toán sử dụng: 28 2.2.4 Sổ kế toán sử dụng: .28 2.3 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU: 33 2.3 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU: .33 2.3.1 Chứng từ sử dụng: 33 2.3.1 Chứng từ sử dụng: 33 2.3.2 Tài khoản sử dụng: 33 2.3.2 Tài khoản sử dụng: 33 2.3.3 Tóm tắt quy trình kế tốn phải thu khách hàng .33 2.3.3 Tóm tắt quy trình kế tốn phải thu khách hàng 33 2.3.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi sổ kế toán: 35 2.3.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi sổ kế toán: .35 2.3.4.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh: .35 2.3.4.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh: .35 2.3.4.2 Sổ kế toán sử dụng .36 2.3.4.2 Sổ kế toán sử dụng .36 2.4 KẾ TOÁN THUẾ GTGT: 45 2.4 KẾ TOÁN THUẾ GTGT: .45 2.4.1 Chứng từ sử dụng: 45 Sinh viên: Lê Thị Thảo – Lớp: KTV6 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Mai Dung 2.4.1 Chứng từ sử dụng: 45 2.4.2 Tài khoản sử dụng: 45 2.4.2 Tài khoản sử dụng: 45 2.4.3 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi sổ kế toán 45 2.4.3 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi sổ kế toán .45 2.4.3.1 Kế toán thuế GTGT đầu vào .45 2.4.3.1 Kế toán thuế GTGT đầu vào .45 2.4.3.1.1 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh .45 2.4.3.1.1 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh 45 2.4.3.1.2 Ghi sổ kế toán: 47 2.4.3.1.2 Ghi sổ kế toán: 47 2.5 KẾ TOÁN PHẢI THU KHÁC .50 2.5 KẾ TOÁN PHẢI THU KHÁC 50 2.5.1 Chứng từ sử dụng .50 2.5.1 Chứng từ sử dụng 50 2.5.2 Tài khoản sử dụng .50 2.5.2 Tài khoản sử dụng 50 2.5.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi sổ kế toán: 50 2.5.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi sổ kế toán: .50 2.5.3.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh .50 2.5.3.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh .50 2.5.3.2 Ghi sổ kế toán 50 2.5.3.2 Ghi sổ kế toán .50 2.6 KẾ TOÁN CÔNG NỢ TẠM ỨNG .53 2.6 KẾ TOÁN CÔNG NỢ TẠM ỨNG 53 2.6.1 Chứng từ sử dụng .53 2.6.1 Chứng từ sử dụng 53 2.6.2 Tài khoản sử dụng .53 Sinh viên: Lê Thị Thảo – Lớp: KTV6 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Mai Dung 2.6.2 Tài khoản sử dụng 53 2.6.3 Tóm tắt quy trình kế tốn cơng nợ tạm ứng 53 2.6.3 Tóm tắt quy trình kế tốn cơng nợ tạm ứng 53 2.6.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi sổ kế toán: 55 2.6.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi sổ kế toán: .55 2.6.4.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh .55 2.6.4.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh .55 2.6.4.2 Sổ kế toán sử dụng .55 2.6.4.2 Sổ kế toán sử dụng .55 2.7 KẾ TOÁN CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC 59 2.7 KẾ TOÁN CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC 59 2.7.1 Kế toán chi phí trả trước ngắn hạn 59 2.7.1 Kế tốn chi phí trả trước ngắn hạn .59 2.7.1.1 Chứng từ sử dụng 59 2.7.1.1 Chứng từ sử dụng 59 2.7.1.2 Tài khoản sử dụng 59 2.7.1.2 Tài khoản sử dụng 59 2.7.1.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi sổ kế toán: 59 2.7.1.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi sổ kế toán: 59 2.7.1.3.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 59 2.7.1.3.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 59 2.7.1.3.2 Sổ kế toán sử dụng 60 2.7.1.3.2 Sổ kế toán sử dụng 60 2.8 KẾ TỐN CẦM CỚ, KÝ QUỸ, KÝ CƯỢC NGẮN HẠN .63 2.8 KẾ TỐN CẦM CỚ, KÝ QUỸ, KÝ CƯỢC NGẮN HẠN 63 2.8.1 Chứng từ sử dụng .63 2.8.1 Chứng từ sử dụng 63 2.8.2 Tài khoản sử dụng .63 Sinh viên: Lê Thị Thảo – Lớp: KTV6 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Mai Dung 2.8.2 Tài khoản sử dụng 63 2.8.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi sổ kế toán: 63 2.8.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi sổ kế toán: .63 2.8.3.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh .63 2.8.3.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh .63 2.8.4 Sổ kế toán sử dụng 64 2.8.4 Sổ kế toán sử dụng 64 2.9 KẾ TỐN CƠNG CỤ, DỤNG CỤ .72 2.9 KẾ TỐN CƠNG CỤ, DỤNG CỤ 72 2.9.1 Chứng từ sử dụng .72 2.9.1 Chứng từ sử dụng 72 2.9.2 Tài khoản sử dụng .72 2.9.2 Tài khoản sử dụng 72 2.9.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi sổ kế toán 72 2.9.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi sổ kế toán 72 2.9.3.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh .72 2.9.3.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh .72 2.9.3.2 Ghi sổ kế toán: 72 2.9.3.2 Ghi sổ kế toán: 72 2.10 KẾ TOÁN HÀNG HÓA 75 2.10 KẾ TOÁN HÀNG HÓA 75 2.10.1 Chứng từ sử dụng 75 2.10.1 Chứng từ sử dụng .75 2.10.2 Tài khoản sử dụng 75 2.10.2 Tài khoản sử dụng .75 2.10.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi sổ kế toán 75 2.10.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi sổ kế toán 75 2.10.3.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh: 75 Sinh viên: Lê Thị Thảo – Lớp: KTV6 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Mai Dung 2.10.3.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh: 75 2.10.3.2 Ghi sổ kế toán 77 2.10.3.2 Ghi sổ kế toán 77 2.11 KẾ TỐN TÀI SẢN CỚ ĐỊNH 87 2.11 KẾ TỐN TÀI SẢN CỚ ĐỊNH .87 2.11.1 Chứng từ sử dụng 87 2.11.1 Chứng từ sử dụng .87 2.11.2 Tài khoản sử dụng 87 2.11.2 Tài khoản sử dụng .87 2.11.3 Tóm tắt quy trình kế tốn tài sản cố định .87 2.11.3 Tóm tắt quy trình kế tốn tài sản cố định 87 2.11.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi sổ kế toán 89 2.11.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi sổ kế toán 89 2.11.4.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh .89 2.11.4.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh .89 2.11.4.2 Sổ kế toán sử dụng: 90 2.11.4.2 Sổ kế toán sử dụng: 90 2.12 KẾ TOÁN KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 93 2.12 KẾ TOÁN KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 93 2.12.1 Chứng từ sử dụng: 93 2.12.1 Chứng từ sử dụng: .93 2.12.2 Tài khoản sử dụng: 93 2.12.2 Tài khoản sử dụng: 93 2.12.3 Phương pháp khấu hao tài sản cố định: 93 2.12.3 Phương pháp khấu hao tài sản cố định: .93 2.12.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi sổ kế toán 93 2.12.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi sổ kế toán 93 2.12.4.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh .93 Sinh viên: Lê Thị Thảo – Lớp: KTV6 Chương 2: Thực tế cơng tác kế tốn Đơn vị : Công ty CP XD VÀ TM Kiên Cường Địa : Quảng Tâm, TP.TH Ngày tháng ghi sổ A … 20/07 31/12 … Chứng từ Ngày Số tháng B C … … TKTTT/ Qúy / 20/07 2013 TKQTT năm 31/12 2013 … GVHD: Nguyễn Thị Mai Dung Mẫu số: S03b – DN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) Năm 2013 Tên tài khoản: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Số hiệu: 821 Nhật ký chung Số hiệu Diễn giải Trang STT TK đối ứng số dòng D E G H - Số dư đầu năm - Số phát sinh tháng … … … … … Thuế TNDN tạm nộp quý 2/2012 29 3334 Kết chuyển CP thuế TNDN sang TK 911 29 911 … Số tiền Nợ Có … 115.287.291 389.512.552 … + Cộng số phát sinh tháng + Số dư cuối tháng + Cộng lũy kế từ đầu quý - Số có…trang, đánh từ trang số 01 đến trang… - Ngày mở sổ:… Người ghi sổ Kế toán trưởng … 389.512.552 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Giám đốc Sinh viên: Lê Thị Thảo – Lớp: KTV6 Trang 144 … 389.512.552 Chương 2: Thực tế cơng tác kế tốn GVHD: Nguyễn Thị Mai Dung 2.23 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 2.23.1.Chứng từ sử dụng - Phiếu kế toán 2.23.2 Tài khoản sử dụng 2.24.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi sổ kế toán 2.23.3.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh Nghiệp vụ1 : Ngày 31/12/2013, kế toán làm bút toán kết chuyển doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ sang tài khoản 911 Nợ TK 511: Có TK 911: 38.025.904.285 38.025.904.285 - Chứng từ có liên quan: phiếu kế tốn số 37 (Phụ lục 01) Nghiệp vụ 2: Ngày 31/12/2013 kết chuyển toàn doanh thu hoạt động Tài sang tài khoản 911 Nợ TK 515: Có TK 911: 39.386.270 39.386.270 - Chứng từ có liên quan: phiếu kế tốn số 38 (Phụ lục 01) Nghiệp vụ 3: Cuối kỳ kết chuyển giá vốn hàng bán sang TK 911 để xác định kết hoạt động kinh doanh Nợ TK 911: Có TK 632: 31.145.892.269 31.145.892.269 - Chứng từ có liên quan: phiếu kế toán số 39 (Phụ lục 01) Nghiệp vụ Ngày 31/12/2013 Kết chuyển chi phí tài sang tài khoản xác định kết kinh doanh 911 Nợ TK 911: Có TK 635: 96.067.754 96.067.754 - Chứng từ có liên quan: phiếu kế toán số 40 (Phụ lục 01) Nghiệp vụ 5: Ngày 31/12/2013, kết chuyển toàn chi phí quản lý doanh nghiệp sang TK 911 Nợ TK 911: Có TK 642: 4.601.832.530 4.601.832.530 Sinh viên: Lê Thị Thảo – Lớp: KTV6 Trang 145 Chương 2: Thực tế cơng tác kế tốn GVHD: Nguyễn Thị Mai Dung - Chứng từ có liên quan: phiếu kế tốn số 41 (Phụ lục 01) Nghiệp vụ 6: Ngày 31/12/2013, cuối kỳ kế toán làm bút toán kết chuyển thu nhập khác sang tài khoản xác định kết hoạt động kinh doanh Nợ TK 711: 5.914.380 Có TK 911: 5.914.380 - Chứng từ có liên quan: phiếu kế tốn số 42 (Phụ lục 01) Nghiệp vụ 7: Ngày 31/12/2013, cuối kỳ kế tốn làm bút tốn kết chuyển chi phí khác sang tài khoản xác định kết hoạt động kinh doanh Nợ TK 911: 1.626.372 Có TK 811: 1.626.372 - Chứng từ có liên quan: phiếu kế tốn số 43 (Phụ lục 01) Nghiệp vụ 8: Ngày 31/12/2013 kết chuyển chi phí thuế TNDN sang TK 911: Nợ TK 911: 389.512.552 Có TK 821: 389.512.552 - Chứng từ có liên quan: phiếu kế toán số 44 (Phụ lục 01) Nghiệp vụ 9: Kêt chuyển 911 sang tài khoản lợi nhuận chưa phân phối Do bên Có 911> Phát sinh Nợ TK 911 1.836.273.458; Số thuế TNDN miễn giảm kì : 166.940.701đồng Định khoản: Nợ TK 911: 1.836.273.458 Có TK 421: 1.836.273.458 - Chứng từ có liên quan phiếu KT 45 (Phụ lục 01) 2.23.3.2 Ghi sổ kế toán Chứng từ gốc: Phiếu kế toán… Nhật ký chung Sổ TK 911 Sơ đồ 2.23.1: Sơ đồ kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Sinh viên: Lê Thị Thảo – Lớp: KTV6 Trang 146 Chương 2: Thực tế cơng tác kế tốn GVHD: Nguyễn Thị Mai Dung Đơn vị : Công ty CP XD VÀ TM Kiên Cường Địa : Quảng Tâm, TP.TH Mẫu số: S03b – DNN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm: 2013 Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Số hiệu A B Ngày tháng C … … … 31/12 PKT37 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 PKT38 PKT39 PKT40 PKT41 31/12 31/12 31/12 31/12 Diễn giải D Số trang trước chuyển sang … Kế toán làm bút toán kết chuyển 511 sang tài khoản 911 Doanh thu BHH & CCDV Xác định KQHĐKD Kết chuyển 515 sang 911 Doanh thu HĐ tài Xác định KQHĐKD Kết chuyển 632 sag 911 Giá vốn hàng bán Xác định KQHĐKD Kết chuyển 635 sag 911 Chi phí tài Xác định KQHĐKD Kết chuyển 642 sang TK 911 Chi phí bán hàng Xác định KQHĐKD Cộng mang sang Sinh viên: Lê Thị Thảo – Lớp: KTV6 Đơn vị tính: đồng Số phát sinh Đã ghi sổ Stt dòng Số hiệu TK đối ứng E G H … … … x x 10 11 12 13 14 15 16 17 511 911 38.025.904.285 515 911 39.386.270 x x x x x x x x 632 911 635 911 642 911 Trang 147 Nợ 56.952.203.323 … Có 56.952.203.323 … 38.025.904.285 39.386.270 31.145.892.269 31.145.892.269 96.067.754 96.067.754 4.601.832.530 4.601.832.530 55.678.456.000 55.678.456.000 Chương 2: Thực tế công tác kế toán Số mang sang 31/12 PKT42 31/12 Kết chuyển 711 sag TK 911 Thu nhập khác Xác định KQHĐKD 31/12 PKT43 31/12 Kết chuyển 811 sang TK 911 Chi phí khác Xác định KQHĐKD 31/12 PKT44 31/12 Kết chuyển 821 sang TK 9111 Chi phí thuế TNDN Xác định KQHĐKD 31/12 PKT45 31/12 Kết chuyển TK 911 sang 421 Lợi nhuận chưa phân phối … … Xác định KQHĐKD … … … … Cộng chuyển sang trang sau - Sổ có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang - Ngày mở sổ: Người ghi sổ Kế toán trưởng Sinh viên: Lê Thị Thảo – Lớp: KTV6 GVHD: Nguyễn Thị Mai Dung 55.678.456.000 x x x x x x x x … x 15 16 17 18 19 20 … x 711 911 811 911 821 911 421 911 … x 5.914.380 5.914.380 1.626.372 1.626.372 389.512.552 389.512.552 1.836.273.458 1.836.273.458 … 58.456.700.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Giám đốc Trang 148 55.678.456.000 … 58.456.700.000 Chương 2: Thực tế cơng tác kế tốn GVHD: Nguyễn Thị Mai Dung Đơn vị : Công ty CP XD VÀ TM Kiên Cường Địa : Quảng Tâm, TP.TH Mẫu số: S03b – DNN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) Ngày tháng ghi sổ A … … Chứng từ Ngày Số tháng B C … … … … SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) Năm 2013 Tên tài khoản: Xác định kết hoạt động kinh doanh Số hiệu: 911 Nhật ký chung Số hiệu Diễn giải Trang STT TK đối ứng số dòng D E G H - Số dư đầu năm - Số phát sinh tháng … … … … … … … … Số tiền Nợ Có … … … … 31/12 PKT20 31/12 Kết chuyển 511 sang TK 911 511 38.025.904.285 31/12 PKT21 31/12 Kết chuyển 515 sag 911 515 39.386.270 31/12 PKT22 31/12 Kết chuyển 632 sag 911 10 632 31.145.892.269 31/12 PKT23 31/12 Kết chuyển 635 sag 911 13 635 96.067.754 31/12 PKT24 31/12 Kết chuyển 642 sang TK 911 642 4.601.832.530 Cộng số phát sinh 15.323.456.154 Số dư cuối kỳ Số dư đầu kỳ Sinh viên: Lê Thị Thảo – Lớp: KTV6 Trang 149 15.323.456.154 Chương 2: Thực tế cơng tác kế tốn GVHD: Nguyễn Thị Mai Dung 31/12 PKT26 31/12 Kết chuyển 711 sag TK 911 10 711 31/12 PKT27 31/12 Kết chuyển 811 sang TK 911 13 811 1.626.372 31/12 PKT28 31/12 Kết chuyển 821 sang TK 9111 16 821 389.512.552 31/12 … … PKT29 … … 31/12 … … 19 … … 421 … … 1.836.273.458 … … 38.071.204.935 Kết chuyển TK 911 sang 421 … … + Cộng số phát sinh tháng + Số dư cuối tháng + Cộng lũy kế từ đầu quý - Số có…trang, đánh từ trang số 01 đến trang… - Ngày mở sổ:… Người ghi sổ Kế toán trưởng Sinh viên: Lê Thị Thảo – Lớp: KTV6 … … 5.914.380 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Giám đốc Trang 150 … … 38.071.204.935 Chương 2: Thực tế công tác kế toán GVHD: Nguyễn Thị Mai Dung 2.24 KẾ TOÁN LỢI NHUẬN CHƯA PHÂN PHỐI 2.24.1.Chứng từ sử dụng - Phiếu chi - Phiếu kế toán 2.24.2 Tài khoản sử dụng - Tài khoản 421- “Lợi nhuận chưa phân phối” 2.24.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi sổ kế toán 2.24.3.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh Nghiệp vụ 1: 31/12/2013, Kết chuyển lợi nhuận sau thuế TNDN hoạt động kinh doanh kì (Số thuế TNDN miễn giảm kì : 166.940.701đồng) Nợ TK 911: Có TK 421: 1.836.273.458 1.836.273.458 - Chứng từ có liên quan: Phiếu kế tốn số 46 (Phụ lục 01) 2.24.3.2 Ghi sổ kế toán Chứng từ gốc: Phiếu chi, phiếu kế toán… Nhật ký chung Sổ TK421 Sơ đồ 2.24.1: Sơ đồ kế toán lợi nhuận chưa phân phối Sinh viên: Lê Thị Thảo – Lớp: KTV6 Trang 151 Chương 2: Thực tế cơng tác kế tốn Đơn vị : Công ty CP XD VÀ TM Kiên Cường Địa : Quảng Tâm, TP.TH GVHD: Nguyễn Thị Mai Dung Mẫu số: S03a – DNN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm: 2013 Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Số hiệu A B Ngày tháng C Diễn giải D Số trang trước chuyển sang … … … … 31/12 PKT46 31/12 Kết chuyển lợi nhuận sau thuế TNDN Lợi nhuận chưa phân phối Xác đinh kết kinh doanh … … … … Cộng chuyển sang trang sau - Sổ có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang - Ngày mở sổ: Người ghi sổ Sinh viên: Lê Thị Thảo – Lớp: KTV6 Đơn vị tính: đồng Số phát sinh Đã ghi sổ Stt dòng Số hiệu TK đối ứng Nợ Có E G H … … … … … x x … x … x 421 911 … x 1.836.273.458 1.836.273.458 … x … x Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Giám đốc Kế toán trưởng Trang 152 Chương 2: Thực tế cơng tác kế tốn GVHD: Nguyễn Thị Mai Dung Đơn vị : Công ty CP XD VÀ TM Kiên Cường Địa : Quảng Tâm, TP.TH Mẫu số: S03b – DNN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) Ngày tháng ghi sổ A … 31/12 … Chứng từ Ngày Số tháng B C … PKT13 … 31/12 SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) Năm 2013 Tên tài khoản: Lợi nhuận chưa phân phối Số hiệu: 421 Nhật ký chung Số hiệu Diễn giải TK đối Trang STT ứng số dòng D E G H - Số dư đầu năm - Số phát sinh tháng … … … … Kết chuyển lợi nhuận sau thuế TNDN 30 911 … … + Cộng số phát sinh tháng + Số dư cuối tháng + Cộng lũy kế từ đầu quý - Số có…trang, đánh từ trang số 01 đến trang… - Ngày mở sổ:… Người ghi sổ Kế toán trưởng Sinh viên: Lê Thị Thảo – Lớp: KTV6 … Số tiền Nợ Có 2.311.014.793 … … 1.836.273.458 … … 1.836.273.458 4.147.288.251 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Giám đốc Trang 153 Chương 3: Một số nhận xét kiến nghị GVHD: Nguyễn Thị Mai Dung CHƯƠNG MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 3.1 NHẬN XÉT, ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XAAYDUWNGJ VÀ THƯƠNG MẠI KIÊN CƯỜNG Trong năm vừa qua, Công ty Cổ Phần xây dựng thương mại Kiên Cường trải qua giai đoạn thuận lợi khó khăn, bước thăng trầm nhiều biến động thị trường Tuy nhiên Doanh nghiệp gặt hái nhiều thành tích to lớn Có thành tích công ty không ngừng mở rộng hoạt động kinh doanh, đồng thời tìm hiểu nhu cẩu thị trường mở rộng quan hệ với bạn hàng nhằm mang lại hợp đồng giá trị Ngoài ra, để đạt kết phải có cố gắng nỗ lực không ngừng tất thành viên công ty, đặc biệt đóng góp khơng nhỏ phịng kế tốn 3.1.1 Ưu điểm Thứ nhất: Mặc dù doanh nghiệp thành lập năm 2008 hệ thống kế toán công ty, tổ chức tương đối gọn hoàn chỉnh, phù hợp với đặc thù sản xuất kinh doanh, có kế hoạch xếp đạo từ xuống Mơ hình kế tốn tập trung tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra, giám sát, cung cấp thơng tin kịp thời, xác cho quản lý doanh nghiệp đồng thời phát huy tính chủ động sáng tạo kinh doanh Thứ hai: Các công việc kế tốn phân cơng tương đối rõ ràng cho kế tốn viên phịng kế tốn, có phối hợp chặt chẽ đồng phận với nhau, đảm bảo tính thống phạm vi, phương pháp tính tốn, ghi chép Từ tạo điều kiện cho việc kiểm tra, đối chiếu dễ dàng phát sai sót để sửa chữa kịp thời, đảm bảo cung cấp trung thực thông tin giúp ban lãnh đạo, ngành có chức đánh giá hiệu kinh doanh kỳ, qua xây dựng kế hoạch kinh doanh phù hợp với yêu cầu thị trường Đội ngũ cán kế toán cơng ty có trình độ cao, thành thạo, có kinh nghiệm cơng tác Bên cạnh đó, cơng ty ln tạo điều kiện tổ chức bồi dưỡng đào tạo nghiệp vụ cho cán kế toán Hơn nữa, phịng kế tốn cịn trang bị hệ thống máy tính tương đối đồng với phần mềm kế toán thiết Sinh viên: Lê Thị Thảo – Lớp: KTV6 Trang 154 Chương 3: Một số nhận xét kiến nghị GVHD: Nguyễn Thị Mai Dung kế riêng giúp việc xử lý thơng tin cách nhanh chóng, giảm nhẹ cơng việc ghi chép, tính tốn cho kế toán viên Thứ ba: Về chứng từ luân chuyển chứng từ: cơng ty chấp hành nghiêm chỉnh hố đơn chứng từ theo mẫu quy định Bộ tài Mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh hoá đơn, chứng từ phù hợp số lượng nguyên tắc ghi chép yêu cầu công tác quản lý chứng từ Chứng từ sở ban đầu để thực cơng việc hạch tốn, chứng từ đánh theo thứ tự thời gian kiểm tra thường xuyên nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kiểm tra chứng từ gốc kèm theo, kiểm tra số, chữ ký, kiểm tra định khoản Việc kiểm tra giúp cho việc tổng hợp, phân loại thông tin kinh tế để ghi sổ tổng hợp sổ chi tiết Do đặc điểm hoạt động nhập thực theo hợp đồng nên công ty quản lý chứng từ, hoá đơn theo hợp đồng , khoản mục, khách hàng, tạo điều kiện thuận lợi cho việc tìm kiếm, kiểm tra cần thiết.Quy trình luân chuyển chứng từ thực theo quy định chế độ hành nước phù hợp với thông lệ quốc tế Bên cạnh việc tổ chức, kiểm tra chứng từ thường xuyên, kế tốn khơng ngừng hợp lý hố thủ tục lập xử lý chứng từ như: Giảm thủ tục xét duyệt, ký chứng từ đến mức tối đa, đồng thời thực chương trình luân chuyển chứng từ theo quy định phù hợp với yêu cầu nghiệp vụ kinh doanh Thứ tư: Về hệ thống tài khoản sử dụng: Hệ thống tài khoản công ty sử dụng dựa hệ thống tài khoản chung Bộ Tài Chính ban hành theo định Để phù hợp với tình hình đặc điểm kinh doanh cơng ty, kế tốn mở tài khoản cấp hai, cấp ba nhằm phản ánh cụ thể tình hình biến động loại tài sản đơn vị giúp cho kế toán thuận tiện việc ghi chép đơn giản, rõ ràng mang tính thuyết phục hơn, giảm nhẹ phần cơng việc kế tốn góp phần tăng suất lao động nhân viên kế toán Việc trang bị máy vi tính cho cơng tác kế tốn nên công nợ quản lý ngoại tệ công nợ khách hàng, nhà cung cấp đơn giản thuận tiện, cung cấp thơng tin cách nhanh chóng cần thiết, nâng cao hiệu cơng tác kế tốn Sinh viên: Lê Thị Thảo – Lớp: KTV6 Trang 155 Chương 3: Một số nhận xét kiến nghị GVHD: Nguyễn Thị Mai Dung Thứ năm : Công tác quản lý tổ chức hoạt động nhập công ty tương đối chặt chẽ, hợp đồng nhập phòng kế hoạch cung ứng thực hiện, chuyển kế toán kiểm tra, xem xét tình hình tài chính, sau trình Tổng giám đốc xét duyệt Cuối đội ngũ cán nhân viên kế tốn cơng ty có trình độ nghiệp vụ, nắm vững am hiểu kỹ thuật nghiệp vụ kinh doanh xuất nhập khẩu, chế độ tài tốn, có trình độ ngoại ngữ sử dụng thành thạo phần mềm kế toán Đặc biệt, cán kế toán người nhiệt tình có trách nhiệm cơng việc 3.1.2 Tồn chủ yếu Bên cạnh kết công tác tổ chức kế tốn mà Cơng ty đạt cịn có tồn mà Cơng ty có khả cải tiến hồn thiện nhằm đáp ứng tốt yêu cầu công tác quản lý Công ty Mặc dù bản, Công ty tổ chức tốt cơng tác kế tốn số nhược điểm sau: Thứ nhất: Trong chế độ kế toán mới, theo quy định Bộ Tài Chính nghiệp vụ nhập trực tiếp khoản chi phí liên quan đến việc thu mua hàng hoá, trừ tiền hàng thuế nhập khẩu, phát sinh phải hạch tốn vào tài khoản 1562 "Chi phí thu mua hàng hố", đến cuối kỳ tiến hành phân bổ cho hàng hoá bán Trên thực tế, khoản chi phí liên quan đến việc thu mua hàng nhập lại phản ánh vào tài khoản 642 khơng phản ánh vào tài khoản 1562.Ví dụ chi phí giao dịch qua ngân hàng trình nhập hàng như: phí mở L/C, phí sửa L/C, điện phí, phí chuyển tiền, phí telex, phản ánh vào tài khoản 642 Cuối kỳ chi phí kết chuyển toàn để xác định kết kinh doanh, khơng phân biệt chi phí cho hàng tiêu thụ hay hàng tồn kho Do hạch toán chi phí nên khó xác định xác trị giá vốn hàng hố tiêu thụ, dẫn đến kết kinh doanh mặt hàng không xác Đồng thời gặp khó khăn việc tìm biện pháp giảm thiểu khoản chi phí cụ thể phát sinh trình mua hàng Thứ hai : Phần sổ kế tốn có phát sinh ngoại tệ : Sổ chi tiết tài khoản 112, 144, 311, 331 công ty sử dụng tỷ giá thực tế thời điểm phát sinh nghiệp vụ để hạch toán, nhiên sổ thể số phát sinh theo tiền VNĐ nên khó theo dõi lượng ngoại tệ cụ thể cách nhanh chóng mà thường phải nhìn vào nội dung ghi Sinh viên: Lê Thị Thảo – Lớp: KTV6 Trang 156 Chương 3: Một số nhận xét kiến nghị GVHD: Nguyễn Thị Mai Dung phần hạch tốn để tính chênh lệch tỷ giá Đồng thời hai sổ khơng có cột tỷ giá Do phát sinh nghiệp vụ có liên quan đến ngoại tệ ta lại phải tính tỷ giá lại Đồng thời công ty không mở tài khoản 007 để theo dõi tăng giảm ngoại tệ, dẫn tới khó khăn việc theo dõi số ngoại tệ phát sinh Thứ ba:Các nhân viên phịng có chun ngành kế tốn, khơng đào tạo nghiệp vụ xuất nhập nên chưa thành thạo, kinh nghiệm q trình tốn quốc tế Đơi dẫn đến nhiều sai sót q trình tốn Ví dụ : Khi ngân hàng thơng báo chứng từ có sai sót chất lượng hàng hoá so với L/C Nhân viên thực khơng có kinh nghiệm trình Tổng giám đốc duyệt chấp nhận toán Điều gây thiệt hại lớn cho công ty Nếu chứng từ sai sót vậy, cơng ty đàm phán u cầu giảm giá không nhận lô hàng Tuy nhiên chấp nhận tốn cơng ty khơng thể địi giảm giá lơ hàng mà bắt buộc phải chấp nhận lơ hàng có chất lượng xấu, gây ảnh hưởng đến sản xuất sản phẩm 3.2 MỘT SỐ Ý KIẾN GĨP PHẦN HỒN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TOÁN CỦA DOANH NGHIỆP Đối với doanh nghiệp, việc hoàn thiện khâu hệ thống kế toán doanh nghiệp việc làm khó, địi hỏi tự thân doanh nghiệp phải nỗ lực nhiều Thứ nhất: Để đạt hiệu cao kinh doanh doanh nghiệp phải khơng ngừng hồn thiện công tác tổ chức quản lý đơn vị mình, đó, cơng tác kế tốn tài phải khơng ngừng hồn thiện nâng cao Hồn thiện cơng tác kế tốn trước hết việc nâng cao trình độ chun mơn, đổi trang thiết bị phục vụ cơng tác kế tốn, hồn thiện phương pháp kế toán máy kế toán nhằm cung cấp thông tin cách tốt phục vụ cho quản trị doanh nghiệp Thứ hai: Hiện nay, nước ta trình hội nhập quốc tế, gia nhập vào WTO nên q trình xuất nhập hàng hố có thay đổi lớn Đồng thời nhân viên phòng kế toán chưa đào tạo nghiệp vụ xuất nhập nên chưa thành thạo, kinh nghiệm q trình tốn quốc tế Đơi dẫn đến nhiều sai sót q trình tốn Vì vậy, địi hỏi cơng ty cần cử cho nhân viên đào tạo thêm Sinh viên: Lê Thị Thảo – Lớp: KTV6 Trang 157 Chương 3: Một số nhận xét kiến nghị GVHD: Nguyễn Thị Mai Dung nghiệp vụ xuất nhập khẩu, tránh sai sót khơng đáng có, gây thiệt hại tài cho cơng ty Sinh viên: Lê Thị Thảo – Lớp: KTV6 Trang 158 ... 15 THỰC TẾ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI KIÊN CƯỜNG 15 THỰC TẾ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI KIÊN CƯỜNG 15 2.1 KẾ TOÁN TIỀN MẶT:... công ty Cổ phần xây dựng thương mại Kiên Cường .6 1.3.1 Chức nhiệm vụ công ty Cổ phần xây dựng thương mại Kiên Cường 1.3.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty Cổ phần xây dựng thương mại Kiên. .. Chức nhiệm vụ công ty Cổ phần xây dựng thương mại Kiên Cường 1.3.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty Cổ phần xây dựng thương mại Kiên Cường .7 1.4 CHÍNH SÁCH KẾ TOÁN ÁP DỤNG TẠI DOANH NGHIỆP