báo cáo GIAI ĐOẠN 1 THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN MAI ĐỨC HƯƠNG

UBND TNH THANH HểA TRNG I HC HNG C - - BO CO GIAI ON TI: THC T CễNG TC K TON TI DOANH NGHIP T NHN MAI C HNG Ging viờn hng dn: Th.s Lờ Th M Dung Sinh viờn thc hin: Lng Mnh c Mó sinh viờn: 137401T507 Lp: K16B HKT LTTC THANH HểA - 2017 CHNG TNG QUAN V DOANH NGHIP T NHN MAI C HNG 1.1 Quỏ trỡnh hỡnh thnh v phỏt trin ca doanh nghip t nhõn Mai c Hng 1.1.1 Gii thiu chung v doanh nghip - Tờn doanh nghip: DOANH NGHIP T NHN MAI C HNG Mó s thu: 2801139529 a ch: Nh b Lng Th Hng Km 61, Xó Sn in, Huyn Quan Sn, Thanh Hoỏ Giy phộp kinh doanh: 2801139529 - ngy cp: 20/03/2008 Ngy hot ng: 17/03/2008 in thoi: 0373590568 - Fax: (hide) Giỏm c: LNG TH HNG / LNG èNH QUấ in thoi: 0373590568 2.1.1.2 Quỏ trỡnh hỡnh thnh v phỏt trin ca Doanh nghip Doanh nghip t nhõn Mai c Hng c thnh lp ngy 20/03/2008 Nm u mi thnh lp doanh nghip cũn gp nhiu khú khn nh vic thit lp b mỏy hot ng, khú khn v ngun vn, c bit khú khn vic xõm nhp th trng, to nim tin cho khỏch hng, thit lp mng li kinh doanh Nhng vi s c gng, n lc v phn u ca mi thnh viờn doanh nghip, c bit l s ch o, iu hnh ca giỏm c doanh nghip m cho n nay, tri qua mt thi gian hot ng doanh nghip ó trng thnh v ln mnh khụng ngng c v quy mụ t chc, c cu ngnh ngh, sn phm Tng giỏ tr hot ng kinh doanh nm sau cao hn nm trc, i sng vt cht, tinh thn ca nhõn viờn doanh nghip khụng ngng c ci thin trang thit b c trang b y , tiờn tin, c s vt cht k thut v c s h tng phự hp cho viờc qun lý, phc v cho hot ng kinh doanh thun tin hn n doanh nghip ó thit lp c mng li kinh doanh rng khp trờn ton tnh, k c nhiu vựng sõu, vựng xa ó v ang cú nhiu doanh nghip ký kt hp ng, t i lý c cung ng v phõn phi sn phm ca doanh nghip Vi cht lng sn phm, cht lng dch v v cht lng giao dch tt ó v ang ngy cng to lp c uy tớn cho mỡnh Hin doanh nghip t nhõn Mai c Hng ang l mt nhng doanh nghip cú uy tớn a bn huyn Quan Sn v mt s huyn tnh Thanh Húa núi chung 2.1.2 c im hot ng, c cu t chc sn xut, t chc b mỏy qun lý ca Doanh nghip t nhõn Mai c Hng 2.1.2.1 c im hot ng ca doanh nghip Doanh nghip t nhõn Mai c Hng l loi hỡnh doanh nghip t nhõn ba thnh viờn gúp vn, hot ng theo lut doanh nghip hin hnh v theo iu l doanh nghip Thc hin hch toỏn c lp v chu trỏch nhim v ton b kt qu sn xut kinh doanh ca mỡnh Hin mt hng kinh doanh ch yu ca doanh nghip l: + Bỏn buụn nhiờn liu rn, lng, khớ v cỏc sn phm liờn quan + Kinh doanh xng du v vt t, thit b xng du Thi gian u, cỏc mt hng sn xut v kinh doanh v lnh vc Nụng nghip ca doanh nghip ch yu c tiờu th trờn a bn cỏc xó lõn cn th trn cho cỏc h nụng dõn v mt vi hp tỏc xó Sau ny giỏ thnh phự hp, hng hoỏ cht lng cao, to c nim tin i vi ngi tiờu dựng nờn th trng tiờu th Doanh nghip ó m rng th trng kinh doanh trờn a bn ton huyn, thm sang c xó thuc huyn lõn cn Doanh nghip l a ch tin cy cung cp cỏc mt hng v phõn bún, ging cõy trng cho cỏc h nụng dõn, cỏc hp tỏc xó, cỏc i lý bỏn buụn bỏn l 2.1.2.2 C cu t chc kinh doanh ca doanh nghip Cn c vo tớnh cht v ngnh ngh kinh doanh ca doanh nghip thỡ ta cú th chia hot ng sn xut kinh doanh vi hai mng nh sau: + i vi hot ng kinh doanh ging vt t cõy trng v phõn bún + i vi hot ng sn xut kinh doanh cỏ ging doanh nghip hot ng kinh doanh ging vt t cõy trng v phõn bún l hot ng mang tớnh c thự v em li doanh thu cao, vỡ vy quy trỡnh hot ng kinh doanh ny nh sau: S 8: Quy trỡnh hot ng kinh doanh ca Doanh nghip t nhõn Mai c Hng Lp k hoch v bỏo cỏo cỏc mt hng cn nhp Nhp hng Vn chuyn hng v kho Phõn phi hng cho cỏc ca hng, i lý Bỏn th trng *Thuyt minh s quy trỡnh t chc kinh doanh ca doanh nghip: + Lp k hoch v bỏo cỏo cỏc mt hng cn lp: K toỏn s tin hnh phõn tớch hot ng ca doanh nghip, lp k hoch kinh doanh v bỏo cỏo cỏc mt hng cũn thiu, khỏch hng yờu cu hoc nhng sn phm mi m khỏch hng t lờn k hoch nhp hng Bn bỏo cỏo cn ghi rừ s lng hng nhp, mu mó, chng loi, + Nhp hng: Sau lp k hoch k toỏn s trỡnh lờn giỏm c xem xột v kớ duyt Sau c ký duyt, phũng kinh doanh s liờn h t hng v nhp hng Doanh nghip thng nhp mt hng sau: + Nhiờn liu rn, lng, khớ v cỏc sn phm liờn quan +Cỏc nguyờn vt liu xng ,du,ga + Vn chuyn hng v kho: Cỏc mt hng ny s c nhp v kho ca doanh nghip sau tin hnh kim kờ s lng, mu mó, cht lng theo n t hng + Phõn phi cho cỏc ca hng, i lý, hp tỏc xó Doanh nghip tin hnh phõn phi hng húa cho cỏc ca hng, i lý, hp tỏc xó theo k hoch v yờu cu + Bỏn l th trng 2.1.2.3 T chc b mỏy qun lý ca doanh nghip a) Mụ hỡnh t chc b mỏy qun lý ca Doanh nghiep Doanh nghip t nhõn Mai c Hng xõy dng b mỏy qun lý ca mỡnh theo mụ hỡnh trung ú l ch mt th trng, ch trỏch nhim cỏ nhõn trờn c s phỏt huy quyn lm ch th lao ng doanh nghip S 9: T chc b mỏy qun lý Doanh nghip t nhõn Mai c Hng i Hi ng C ụng Hi ng Qun Tr Giỏm c iu Hnh Phú Giỏm c Phũng K toỏn Phũng T chc hnhPhũng chớnh Kinh doanh Quy Bỏn buụn, l b) Chc nng nhim v ca cỏc phũng ban i hi ng c ụng: L c quan quyn lc cao nht quyt nh cỏc cụng vic ca Doanh nghip Nhim v ca i hi c ụng: - Xỏc nh th tc thnh lp, kim tra t cỏch ca cỏc c ụng Tho lun thụng qua iu l Doanh nghip t nhõn Tho lun phng ỏn hot ng sn xut kinh doanh ca doanh nghip Bu Hi ng qun tr, bu ban kim soỏt Quyt nh v t chc v b mỏy qun lý ca doanh nghip - Bu, bói nhim cỏc thnh viờn ca HQT, quyt nh nhng tranh chp, t tng v gii quyt cỏc khn cp khỏc Ban giỏm c ca Doanh nghip: Gm giỏm c v mt phú giỏm c, ú giỏm c l ngi i din phỏp nhõn ca doanh nghip, chu trỏch nhim iu hnh qun lý chung hng ngy doanh nghip v chu trỏch nhim trc HQT v vic thc hin cỏc quyn v nhim v c giao Phú giỏm c l ngi chu trỏch nhim iu hnh cỏc mng hot ng m giỏm c u quyn Phũng K toỏn: Cú nhim v thc hin cụng tỏc k toỏn ti chớnh ca Doanh nghip, thu thp v x lý thụng tin kinh t phc v cho cụng tỏc qun lý Thc hin y ch hch toỏn qun lý ti chớnh, phõn tớch tỡnh hỡnh hot ng kinh doanh ca doanh nghip Lp bỏo cỏo cho ban lónh o v cỏc c quan qun lý cp trờn Phũng T chc hnh chớnh: Cú nhim v qun lý v mt nhõn s, tuyn chn o to bi dng cỏn b, gii quyt cỏc chớnh sỏch ch v m bo mi quyn li cho CBCNV ng thi m bo an ninh trt t v ti sn ca Doanh nghip Quy bỏn buụn, l: Cung cp cỏc mt hng ca doanh nghip bờn ngoi th trng theo hỡnh thc bỏn buụn, l Thu tin hng bỏn l np li cho Doanh nghip, ỏp ng y nhu cu ca khỏch hng Phũng Kinh doanh : Cú chc nng tham mu giỳp giỏm c v chu trỏch nhim trc giỏm c v t chc xõy dng, thc hin cụng tỏc kinh doanh ca doanh nghip 1.3 ỏnh giỏ chung v tỡnh hỡnh ti chớnh ca doanh nghip Cựng vi s phỏt trin ca nn kinh t, doanh nghip t nhõn Mai c Hng ó v ang khng nh v th ca mỡnh trờn th trng iu ú th hin rừ qua kt qu kinh doanh ca doanh nghip Da trờn s liu ca bng cõn i k toỏn v bỏo cỏo kt qu hot ng kinh doanh, xem xột s bin ng ch yu gia cui nm v u nm ca s tng gim tng ti sn, s bin ng ca n phi tr, s tng trng ca doanh thu thun bỏn hng, giỏ hng bỏn, li nhun bỏn hng v li nhun sau thu Sau õy l mt s c s d liu thu thp ti doanh nghip t nhõn Mai c Hng: VT: ng Ch tiờu Nm 2014 I Tng ti sn 1.Ti sn NH 2.Ti sn DH II.Tng N.vn 1.N phi tr 2.Vn CSH 7983638498 5114999804 2868638694 7983638498 3484792000 4498846498 Nm 2015 Mc chờnh lch 10867502290 7611656416 3255845874 10867502290 4135021895 6732480395 2883863792 2496656612 387207180 2883863792 650229895 2233633897 % 36.12% 48.81% 13.50% 36.12% 18.66% 49.65% S liu ly t bỏo cỏo kt qu hot ng kinh doanh nm 2014 v nm 2015 ca doanh nghip t nhõn Mai c Hng VT: ng DT BH v CCDV 10735456000 14125500000 3390044000 31.58% DT thun BH v CCDV 10735456000 14125500000 3390044000 31.58% Giỏ hng bỏn 8965271000 11897600000 2932329000 32.71% Li nhun gp 1770185000 2227900000 457715000 25.86% Chi phớ qun lý kinh doanh 365826000 455700000 89874000 24.57% LN thun t hot ng KD 1404359000 1772200000 367841000 26.19% Chi phớ thu TNDN 308958980 389884000 80925020 26.19% LN sau thu TNDN 1095400020 1382316000 286915980 26.19% (Ngun: Phũng TC KT Doanh nghip t nhõn Mai c Hng) Qua bng phõn tớch s liu trờn cho ta thy: Tng giỏ tr ti sn (ngun vn) ca doanh nghip u nm 2015 so vi cui nm 2015 tng 2.661.444.050 ng tng ng 17.4% õy l mt s tng ln, ú n phi tr chi tng 11 3% Doanh thu bỏn hng thun nm 2015 so vi nm 2014 tng 58,9% l mt s tng ln so vi tc tng ca ti sn, nhng iu ny cng l phự hp vi tc tng ca giỏ hng bỏn Giỏ hng bỏn tng 63,2% cú th tỡnh hỡnh khng hong giỏ c tng cao, doanh nghip cn chỳ trng n cụng tỏc qun lý giỏ c mua vo v xut Chi phớ thu thu nhp doanh ngip gim 2,7% li nhun kinh doanh tng 8,9%, iu ny cho thy doanh nghip kinh doanh phỏt trin tt H thng cỏc ch tiờu phõn tớch hiu qu kinh doanh c bn: - Ch tiờu mc doanh li H s doanh li ca doanh thu = Li nhun/Doanh thu = 11897600000/14125500000 = 0,097 (9,7%) => Mt ng doanh thu mang li 0.097 ng li nhun - ROA t sut sinh li rũng trờn ti sn: ROA = Li nhun rũng/Tng ti sn hay kinh doanh bỡnh quõn = 11897600000/{(7983638498+10867502290):2} = 0,14 (14%) => Doanhh nghip lm n cú lói - ROE T sut li nhun rũng trờn ch s hu: ROE = Li nhun rũng/Vn ch s hu bỡnh quõn = 11897600000/{(4498846498+6732480395):2} = 0,24 (24%) => Doanh nghip ó s dng hiu qu kinh doanh, cho thy mt ng b to 0,24 ng li - T sut li nhun gp: T sut li nhun gp = Li nhun gp/Doanh thu thun = 2227900000/14125500000 = 0,15 (15%) => Mt ng doanh thu thun to 0,15 ng li nhun Qua mt s ch tiờu c bn v hiu qu kinh doanh ta thy cỏc ch tiờu u mc tt, chng t doanh nghip kinh doanh cú hiu qu 1.4 c im t chc cụng tỏc k toỏn ti Doanh nghip t nhõn Mai c Hng 1.4.1 T chc b mỏy k toỏn ti doanh nghip thun li cho vic thc hin cụng tỏc k toỏn ca phũng k toỏn v cho phự hp vi chc nng qun lý ca doanh nghip, doanh nghip t nhõn Mai c Hng ó t chc b mỏy k toỏn theo hỡnh thc trung Vi hỡnh thc ny ó to iu kin cho vic kim tra v ch o nghip v, m bo s lónh o trung, thng nht ca k toỏn trng cng nh s ch o kp thi ca lónh o doanh nghip vi ton b hot ng kinh doanh Sau õy l s b mỏy k toỏn ca doanh nghip: S 10: T chc b mỏy k toỏn ca Doanh nghip t nhõn Mai c Hng K TON TRNG (K TON TNG HP) K toỏn tiờu th K toỏn tin lngK toỏn toỏn K toỏn TS C Th qu * Nhim v ca tng b phn k toỏn: - K toỏn trng kiờm k toỏn tng hp: L ngi ng u b mỏy k toỏn, trc tip ch o chung ton b cụng tỏc k toỏn ti doanh nghip v chu trỏch nhim chung trc Ban giỏm c, trc Doanh nghip ng thi cựng vi giỏm c chu trỏch nhim trc Nh nc v cụng tỏc ti chớnh k toỏn K toỏn trng tham mu cho giỏm c vic iu hnh sn xut kinh doanh Bờn cnh ú k toỏn trng cũn cú nhim v kim tra tng hp bỏo cỏo ca cỏc k toỏn viờn lp, t ú lp bỏo cỏo quyt toỏn cho Doanh nghip - K toỏn tiờu th: Theo dừi ghi chộp, phn ỏnh tỡnh hỡnh nhp xut tn kho hng hoỏ, tỡnh hỡnh tiờu th hng hoỏ v theo dừi cụng n ca khỏch hng - K toỏn tin lng: Cn c vo cỏc bng tng hp toỏn lng v ph cp tớnh tin lng v lp bng tng hp toỏn lng, bng phõn b tin lng cho cỏn b cụng nhõn viờn ca doanh nghip - K toỏn toỏn: Hch toỏn chi tit, tng hp tỡnh hỡnh thu, chi, tn qu, tin gi ngõn hng, tỡnh hỡnh toỏn ca Doanh nghip - K toỏn ti sn c nh: Theo dừi tỡnh hỡnh tng gim ti sn c nh, phõn phi kp thi chớnh xỏc giỏ tr hao mũn ti sn c nh ca cỏc i tng, theo dừi tỡnh hỡnh k hoch khu hao, sa cha ti sn c nh, lý ti sn c nh ca Doanh nghip - Th qu: Cú nhim v thu tin, chi tin, qun lý qu, lp bỏo cỏo qu theo ỳng quy nh v qun lý qu cn c vo phiu thu, phiu chi v cỏc chng t kốm theo ó c ký duyt ca giỏm c v k toỏn trng 1.4.2 T chc dng chng t k toỏn Chng t k toỏn phn ỏnh cỏc nghip v kinh t ti chớnh phỏt sinh v ó hon thnh lm cn c ghi s k toỏn Chng t phỏt sinh c qun lý theo k k toỏn Mu biu chng t k toỏn c ỏp dng theo quyt nh 48/2006/Q-BTC ban hnh ngy 14/9/2006 ca B trng B Ti chớnh H thng chng t k toỏn ca doanh nghip bao gm : - Trong nhúm nghip v thu, chi tin mt, tin gi gm: phiu thu, phiu chi, biờn lai thu tin, giy ngh toỏn, bng toỏn tin lng, bng toỏn tin thng, giy toỏn tin tm ng, bng kim kờ qu - Trong nhúm nghip v nhp, xut hng cú: phiu nhp kkho, phiu xut kho, bng kờ mua hng, biờn bn kim kờ hng hoỏ, biờn bn kim nghim hng húa - Trong nhúm nghip v bỏn hng cú: húa n thu GTGT, phiu giao hng, húa n bỏn hng thụng thng - Trong nhúm nghip v v ti sn c nh cú: biờn bn giao nhn ti sn c nh, biờn bn kim kờ ti sn c nh, bng tớnh v phõn b khu hao ti sn c nh V mt s chng t khỏc nh bng chõm cụng, giy i ng, hp ng giao khoỏn, lý hp ng giao khoỏn 1.4.3 T chc dng h thng ti khon k toỏn : Doanh nghip t nhõn Mai c Hng ỏp dng h thng ti khon k toỏn theo quyt nh 48/2006/Q-BTC ban hnh ngy 14/9/2006 ca B trng B Ti chớnh H thng ti khon k toỏn m doanh nghip ang s dng gm loi ti khon Bng cõn i k toỏn v mt s loi ngoi Bng cõn i: + Ti khon loi 1: ti sn lu ng cú: TK 111, TK 112, TK 113, TK 121, TK 131, TK 133, TK 138, TK 141, TK 153, TK 156 + Ti khon loi 2: Ti sn c nh cú: TK 211, TK 212 + Ti khon loi 3: N phi tr cú: TK 311, TK 315, TK 333, TK 334, TK 335, TK 338, TK 341, TK 351, TK 352 10 + Ti khon loi 4: Vn ch s hu cú: TK 411, TK 421 + Ti khon loi 5: Doanh thu cú: TK 511, T 515, TK 521 + Ti khon loi 6: Chi phớ sn xut kinh doanh cú: TK 632, TK 635, TK 642 + Ti khon loi 7: thu nhp khỏc : cú TK 711 + Ti khon loi 8: Chi phớ khỏc cú TK 811 + Ti khon loi 9: xỏc nh kt qu kinh doanh TK 911 + Ti khon ngoi bng cõn i k toỏn: TK 001, TK 002, TK 003, TK 004, TK 007 Vic t chc thc hin, dng h thng ti khon k túan giỳp phn ỏnh, h thng húa y mi nghip v kinh t ti chớnh phỏt sinh doanh nghip, phự hp vi nhng quy nh ca Nh nc v cỏc c quan chc nng, phự hp vi c im, tớnh cht hot ng kinh doanh, trỡnh nhõn viờn k toỏn, m bo mi quan h vi cỏc ch tiờu trờn Bỏo cỏo ti chớnh v ỏp ng yờu cu s dng thụng tin trờn mỏy tớnh, nhu cu thụng tin cho cỏc i tng s dng 1.4.4.T chc dng h thng s k toỏn Doanh nghip t nhõn Mai c Hng ỏp dng hỡnh thc s k toỏn: Nht ký chung Theo hỡnh thc k toỏn nht ký chung, tt c cỏc nghip v kinh t ti chớnh phỏt sinh u phi ghi vo s nht ký chung theo trỡnh t thi gian phỏt sinh v theo ni dung kinh t ca nghip v ú Sau ú ly s liu trờn cỏc s nht ký ghi s cỏi theo tng nghip v phỏt sinh (Theo s 7) Doanh nghip cha ỏp dng trỡnh t ghi s k toỏn theo hỡnh thc k toỏn trờn mỏy vi tớnh 1.4.5 T chc lp v phõn tớch BCTC BCTC doanh nghip dựng tng hp s liu chng t, cỏc s k toỏn theo cỏc ch tiờu kinh t ti chớnh nhm phn ỏnh mt cỏc tng hp h thng tỡnh hỡnh ti sn, ngun vn, tỡnh hỡnh cụng n v kt qu hot ng kinh doanh Sau kt thỳc mt quý, phũng k toỏn ca doanh nghip tin hnh lp BCTC BCTC ca doanh nghip bao gm: -Bng cõn i k toỏn -Bỏo cỏo kt qu hot ng kinh doanh 11 -Bỏo cỏo lu chuyn tin t -Thuyt minh bỏo cỏo ti chớnh 1.4.6 Ch k toỏn ỏp dng ti doanh nghip Hin nay, Doanh nghip ang s dng h thng ti khon k toỏn, cỏc mu biu v s sỏch theo quyt nh s 48/2006-Q/BTC ngy 14/9/2006 ca B trng B Ti chớnh - n v s dng ghi chộp k toỏn: VN - Nguyờn tc chuyn i cỏc ng tin khỏc: theo t giỏ thc t ti thi im phỏt sinh ngip v - Niờn k toỏn: Bt u t ngy 01/01 v kt thỳc vo ngy 31/12 - ng ký kờ khai np thu ti: Chi cc thu huyn Quan Sn - Phng phỏp k toỏn hng tn kho: + Nguyờn tc ỏnh giỏ hng nhp kho: Theo giỏ mua thc t ti thi im phỏt sinh + Phng phỏp xỏc nh giỏ tr hng xut kho: theo giỏ bỡnh quõn c k d tr + Phng phỏp hch toỏn hng tn kho: Kờ khai thng xuyờn + Hch toỏn chi tit hng hoỏ theo phng phỏp th song song - Doanh nghip ỏp dng phng phỏp tớnh thu GTGT theo phng phỏp khu tr: - Phng phỏp k toỏn ti sn c nh: + Nguyờn tc ỏnh giỏ ti sn c nh: ỏnh giỏ theo nguyờn giỏ v giỏ tr cũn li + Phng phỏp trớch khu hao: Theo phng phỏp ng thng 1.4.7.Cụng tỏc kim tra k toỏn T chc kim tra k toỏn l mt nhng mt quan trng t chc k toỏn nhm m bo cho cụng tỏc k toỏn c thc hin ỳng quy nh, cú hiu qu v cung cp c thụng tin phn ỏnh thc trng ca doanh nghip -Bao gm hỡnh thc kim tra thng k v kim tra bt thng: + Kim tra thng k: l trỏch nhim ca th trng v k toỏn n v nhm m bo chp hnh cỏc ch , th l k toỏn, m bo tớnh chớnh xỏc, y 12 , kp thi cỏc s liu, ti liu k toỏn, m bo c s cho vic thc hin chc nng ca k toỏn + Kim tra bt thng: nhng trng hp cn thit theo ngh ca c quan ti chớnh ng cp, th trng cỏc b, ch tch UBND Tnh v huyn cú th lnh kim tra k toỏn bt thng ca cỏc n v thuc ngnh hoc a phng mỡnh qun lý - Ni dung kim tra k toỏn: + Kim tra vic dng cỏc ch , th l chung ca k toỏn v tỡnh hỡnh c th theo c im ca nganh hoc tng n v + Kim tra vic ghi chộp vo cỏc s k toỏn: Kim tra vo s cp nht, ỳng s tht, ỳng vi chng t k toỏn, rừ rng, rnh mch + Kim tra ni dung chng t xem cỏc hot ng kinh t ti chớnh ghi chng t cú hp phỏp hay khụng, ngha l cú ỳng s tht hay khụng, ỳng vi ch th l hin hnh, cú phự hp vi nh mc v d toỏn phờ chun hay khụng? 1.5 Nhng thun li, khú khn, hng phỏt trin ca Doanh nghip t nhõn Mai c Hng * Nhng thun li - Doanh nghip t nhõn Mai c Hng l doanh nghip chuyờn kinh doanh, bỏn buụn nụng, lõm sn nguyờn liu v ng vt sng nh kinh doanh ging cõy trng, vt t ngnh nụng lõm ng nghip, kinh doanh cỏc loi phõn bún v nguyờn liu sn xut phõn bún, bỏn buụn mỏy múc, thit b v ph tựng mỏy nụng nghip, bỏn buụn vt liu, thit b lp t khỏc xõy dng, xõy dng nh cỏc loi, xõy dng cụng trỡnh k thut dõn dng cụng nghip Cựng vi quỏ trỡnh hỡnh thnh v phỏt trin gn nm, Doanh nghip cú i ng cỏn b k thut v cụng nhõn sn xut lnh ngh, cú nhiu kinh nghim, hng ng cỏn b qun lý c chn lc v o to c bn - Qua nhiu nm hot ng, doanh nghip ó xõy dng c uy tớn vi nhiu bn hng, ú tn kộm hn cỏc chi phớ qung cỏo, gii thiu 13 - Vi cht lng sn phm, cht lng dch v v cht lng giao dch tt ó v ang ngy cng to lp c uy tớn cho mỡnh * Nhng khú khn: - S lng khỏch hng ca doanh nghip l ln ú ang cũn hn ch s lng nhõn viờn bỏn hng Vỡ vy, nhiu thi gian phc v cũn chm, khỏch hng nhiu cũn cha hi lũng - Hin trờn a bn tnh Thanh Húa cú rt nhiu doanh nghip kinh doanh v vt t nụng nghip, xõy dng, dch v nh hng khỏch sn ú Doanh nghip phi hot ng iu kin cnh tranh gay gt ca cỏc doanh nghip cựng ngnh * Hng phỏt trin: - Nhiu nm qua vi nhng chin lc phỏt trin sn phm ca mỡnh nh hng u t ca doanh nghip t nhõn Mai c Hng, v cụng tỏc nghiờn cu phỏt trin ó giỳp doanh nghip cú mt chớnh sỏch sn phm hp lý lm nn tng cho doanh nghip phỏt trin Cựng vi chin lc xõy dng thng hiu ỳng n v thnh cụng ti th trng Vit Nam, chớnh sỏch sn phm trung vo hin i hoỏ s to nờn nhng li th ca doanh nghip cuc cnh tranh ti th trng huyn Quan Sn tnh Thanh Húa v vi cỏc doanh nghip kinh doanh cựng ngun hng v ngoi tnh - T chc li h thng qun lý cht lng sn phm nụng nghip, thit b nụng nghip, cụng trỡnh xõy dng v dch v nh hng, lp t mỏy múc bo dng, kho cha hng sch s, lau dn hng ngy bo qun cỏc sn phm c tt - Tp trung u t, ci tin h thng qun lý bỏn hng, qun lý cht lng, ỏp dng cỏc bin phỏp tit kim nhm tng nhanh nng sut lao ng, gim chi phớ v nõng cao tớnh cnh tranh ca sn phm 14 PHN CC PHN HNH K TON TRONG DOANH NGHIP T NHN MAI C HNG 2.1 K toỏn bng tin - Chng t k toỏn s dng: + Phiu chi: mu s 01-TT/BB + Phiu thu: mu s 02-TT/BB + Giy bỏo n + Giy bỏo cú + Bng kim kờ qu: mu s 07a- TT/BB v mu 07b-TT/BB + Giy toỏn tm ng : mu s 04-TT/BB +Húa n bỏn hng + Húa n giỏ tr gia tng - Ti khon s dng: + TK 111: Ti khon Tin mt + TK 112: Tài khoản Tiền gửi Ngân hàng - S k toỏn s dng: + S qu tin mt + S chi tit thu, chi tin mt + S ng kớ chng t ghi s + S cỏi TK111, TK 112 - Trỡnh t hch toỏn: 15 Phiu thu, chi, giy bỏo n, bỏo cú Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại Sổ kế toán chi tiết TK 111, 112 Sổ quỹ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Sổ TK 111, 112 Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Kiểm tra đối chiếu Ngy 15/10/2015, cụ Hong Th Hng nhõn viờn bỏn hng np tin vo ti khon doanh nghip s tin 35.000.000 , tr tin bỏn hng cú phiu thu : Cn c vo phiu thu ta nh khon : N TK 111.1 : 35.000.000 Cú TK 136.8 : 35.000.000 2.3 K toỏn ti sn c nh - Chng t s dng: + Húa n mua bỏn TSC, lý H mua bỏn TSC + Húa n GTGT + Biờn bn giao nhn TSC + Biờn bn lớ TSC + Biờn bn ỏnh giỏ li TSC 16 + Bng tớnh v phõn b khu hao TSC - Ti khon s dng: + TK211: TSC hu hỡnh + TK213: TSC vụ hỡnh + TK214: Khu hao TSC - S k toỏn s dng: + S chi tit TSC + Bng phõn b khu hao TSC + S cỏi TK211, 213 - Trỡnh t hch toỏn: Chng t tng gim TSC Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại Sổ kế toán chi tiết TK 111, 112 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Sổ TK 211,214 Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng 17 Bảng tổng hợp chi tiết Kiểm tra đối chiếu 2.4 K toỏn tin lng v cỏc khon trớch theo lng - Chng t s dng Bng chm cụng Bng chm cụng lm thờm gi Bng toỏn tin lng Giy i ng Phiu xỏc nhn sn phm hoc cụng vic ó hon thnh Bng toỏn tin lm them gi Hp ng giao khoỏn Biờn bn lý (nghim thu) hp ng giao khoỏn Bng kờ trớch np cỏc khon trớch theo lng Bng phõn b tin lng v bo him xó hi - - Ti khon s dng TK 334 phi tr ngi lao ng TK 338 phi tr phi np khỏc S k toỏn s dng S chi tit TK 334, TK 338 S cỏi TK 334, TK 338 18 - Trỡnh t hch toỏn Bng chm cụng, bng trớch v phõn b tin lng Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại Sổ kế toán chi tiết TK 334, 33 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Sổ TK 334, 338 Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Kiểm tra đối chiếu Bng chm cụng : 19 Bảng tổng hợp chi tiết 2.5 K toỏn bỏn hng v xỏc nh kt qu kinh doanh - Chng t s dng Húa n GTGT Phiu nhp kho Phiu xut kho hay Phiu xut kho kiờm chuyn ni b Phiu thu, giy bỏo cú Phiu nhp kho hng b tr li Bng kờ mua hng Biờn bn kim kờ vt t, cụng c, sn phm , hng húa Phiu bỏo vt t cũn tn cui k Sộc toỏn Sộc chuyn khon - Ti khon s dng TK 632 Giỏ hng bỏn : phn ỏnh giỏ sn phm, hng húa c tiờu th Kt cu: Bờn N: Tr giỏ ca sn phm ó tiờu th k Bờn Cú: Kt chuyn tr giỏ ca sn phm vo cui k xỏc nh kt qu TK 511 Doanh thu bỏn hng : phn ỏnh doanh thu bỏn hng v cỏc khon gim tr doanh thu Kt cu ti khon: Bờn N: Cỏc khon lm gim tr doanh thu( gim giỏ, thu xut khu ) Bờn Cú: Doanh thu bỏn hng phỏt sinh k TK 333 Thu v cỏc khon phi np nh nc : phn ỏnh s tin phi np, ó np v cũn phi np cho nh nc Kt cu: Bờn N: S tin ó np cho nh nc Bờn Cú: S tin phi np nh nc D Cú: S tin cũn phi np cho nh nc TK 641 Chi phớ bỏn hng TK 642 Chi phớ qun lý doanh nghip 20 TK 911 Xỏc nh kt qu kinh doanh : xỏc nh kt qu lói, l ca doanh nghip Kt cu ti khon: Bờn N: Cỏc khon chi phớ v giỏ sn phm, hng húa c chuyn sang v khon lói c kt chuyn Bờn Cú: Doanh thu thun v cỏc khon thu nhp c kt chuyn sang, khon l c kt chuyn Kt qu H SXKD = Tng DTT v BH & CCDV Giỏ hng bỏn (CPBH+CPQLDN) Húa n GTGT, cỏc chng t toỏn khỏc Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại Sổ kế toán chi tiết TK 156,511,632 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Sổ TK 156,511,632 Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Kiểm tra đối chiếu 2.6 T chc h thng bỏo cỏo ti chớnh Doanh nghip trc tip t chc ch bỏo cỏo k toỏn theo h thng k toỏn Vit Nam v h thng chun mc k toỏn B ti chớnh ban hnh ng thi gi cho cc thu Thanh Hoỏ theo ỳng thi gian quy nh Bỏo cỏo ti chớnh ca doanh nghip bao gm : 21 - Bng cõn i k toỏn ( Mu s B01- DNN ) - Bỏo cỏo kt kt qu hot ng kinh doanh ( Mu s B02- DNN ) - Bỏo cỏo lu chuyn tin t ( Mu s B03- DNN) - Thuyt minh bỏo cỏo ti chớnh ( Mu s B09- DNN ) - Bng cõn i ti khon ( Mu s F01-DNN ) - T khai quyt toỏn thu TNDN ( Mu s 03/TNDN ) Trong nhng nm gn õy doanh nghip hot ng u cú lói v thc hin y ngha v vi nh nc Ngnh ngh v lnh vc kinh doanh ca doanh nghip ó c m rng, em li li nhun cho doanh nghip Trong nn kinh t th trng v t nc ang i mi,phỏt trin mt cỏch nhanh chúng nhng doanh nghip kp thi nm bt th trng nờn hot ng sn xut m bo c li ớt c bn ca doanh nghip 22 CHNG NH GI KHI QUT T CHC CễNG TC K TON TI DOANH NGHIP T NHN MAI C HNG 3.1 u im - Doanh nghip t nhõn Mai c Hng cú c cu t chc b mỏy qun lý phự hp vi c im v quy mụ hot ng ca doanh nghip, c cu b mỏy ca doanh nghip cú tớnh phõn nhim cao phn ỏnh kp thi thụng tin phc v cụng tỏc qun lý, mang li hiu qu cao lnh vc hot ng SXKD - B mỏy ca doanh nghip c t chc theo mụ hỡnh trung, gn nh v khoa hc, phự hp vi thc t doanh nghip ỏp ng c yờu cu ca doanh nghip, phỏt huy c kh nng chuyờn mụn v sỏng to ca tng ngi theo kp c nhng thay i mi v cỏc ch k toỏn hin hnh, tham mu c lc cho ban giỏm c - Cụng tỏc k toỏn c tin hnh cp nht thng xuyờn liờn tc phn ỏnh kp thi tỡnh hỡnh hot ng SXKD, kim tra cụng tỏc k toỏn cht ch v cú h thng ó khng nh tm quan trng v vai trũ ca k toỏn doanh nghip - Cụng tỏc hch toỏn tiờu th v tiờu th hng húa c dng mt cỏch khoa hc v tuõn th ch hin hnh to tin tt cho cụng tỏc qun lý hng hoỏ, v tiờu th v XKQKD ca doanh nghip - Cựng vi nhng s quan tõm ca cỏc cp lónh o cụng tỏc k toỏn ti doanh nghip ngy mt hon thin hn ỏp ng c nhu cu phỏt trin ca nn kinh t XH 3.2 Nhc im - V c cu t chc, s lng k toỏn cũn ớt nờn cú hin tng chng chộo hot ng, mt nhõn viờn phi m nhim nhiu phn hnh Do quy mụ hot ng ca doanh nghip cũn cha ln, phm vi ang cũn hp nờn s biu hin cỏc phn hnh cũn cha rừ 23 - Mt nhõn viờn k toỏn cựng mt lỳc m nhn n phn hnh k toỏn nờn nhiu lỳc nh hng n vic cp nhp chng t phỏt sinh nghip v k - Kt qu ca bỏo cỏo k toỏn ph thuc vo kt qu ca cỏc phn hnh k toỏn, vy mt phn hnh k toỏn khụng hon thnh cụng vic thỡ s nh hng n tin lp bỏo cỏo - K toỏn trng m nhn cựng lỳc quỏ nhiu cụng viờc: va chu trỏch nhiờm qun lý, hng dn hch toỏn k toỏn cho cỏc nhõn viờn tng phn hnh, m nhn vic lp bỏo cỏo cui k, cui niờn - Phũng k toỏn ph trỏch lnh vc k toỏn- ti chớnh nhng ch yu ch thc hin chc nng k toỏn, vic úng gúp cỏc ý kin nhm nõng cao hiu qu hot ng ti chớnh ca doanh nghip cũn hn ch, ch yu l thc hin nht bi k toỏn trng 24 ... m doanh nghip ang s dng gm loi ti khon Bng cõn i k toỏn v mt s loi ngoi Bng cõn i: + Ti khon loi 1: ti sn lu ng cú: TK 11 1, TK 11 2, TK 11 3, TK 12 1, TK 13 1, TK 13 3, TK 13 8, TK 14 1, TK 15 3, TK 15 6... tổng hợp chứng từ kế toán loại Sổ kế toán chi tiết TK 11 1, 11 2 Sổ quỹ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Sổ TK 11 1, 11 2 Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Ghi chú:... chứng từ kế toán loại Sổ kế toán chi tiết TK 11 1, 11 2 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Sổ TK 211 , 214 Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng 17 Bảng