PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH XUẤT – NHẬP KHẨU

BỘ TÀI CHÍNH TRƢỜNG ĐẠI HỌC TÀI CHÍNH – MARKETING Khoa Thƣơng mại PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH XUẤT – NHẬP KHẨU BÀI TẬP NHÓM CHƢƠNG 3-4-5 Giảng viên: Tiến sĩ Nguyễn Xuân Hiệp Nhóm: 03 (Sáng thứ – A406 – CS1) Thành phố Hồ Chí Minh, tháng 5/2020 Phân tích hoạt động XNK Nhóm 03 BẢNG PHÂN CƠNG CƠNG VIỆC VÀ MỨC ĐỘ HỒN THÀNH (NHĨM 03) STT Mức độ hoàn thành Họ tên Hoàng Ngô Ánh Dương Nguyễn Nhật Tiến Trần Tấn Dũng (Nhóm trưởng) Nguyễn Quách Kim Phát Lê Tuấn Nghĩa Nguyễn Khánh Ngân Trần Công Danh 88,75% 74,5% 95% 74,5% 85% 93,5% 72%  Phân công công việc: Tất thành viên làm tập với số lượng Sau đó, nhận xét chéo đưa kết chung (dựa đáp án giống nhiều nhất)  Tiêu chí đánh giá:  Deadline: Đúng (100%), trễ (50%)  Hình thức: File word (20%), Mỗi (10% - chương 3&4, 16%-chương 5); Trình bày rõ ràng cách tính, bảng tổng hợp, nhận xét, (tùy bài)  Link chi tiết: https://docs.google.com/spreadsheets/d/1RCg1LV2x80wUwGSHwqU0_9AAZ EJjRekof3XiH9qR0Fg/edit#gid=0 i Phân tích hoạt động XNK Nhóm 03 CHƢƠNG 3: DOANH THU Bài 1: Yêu cầu: Chỉ tiêu Doanh thu XK (1.000đ) Doanh thu XK (1.000 USD) Doanh thu bán hàng NK (1.000đ) Kế hoạch 20620000 1320 10319000 Thực 20910000 1315 6233800 Phân tích doanh thu DN Phân tích ảnh hƣởng tỉ giá sản lƣợng đến phận doanh thu Biết số giá XK tăng 7%; giá bán hàng NK tăng 10% Bài giải: Phân tích doanh thu DN  Chỉ tiêu phân tích: Doanh thu  Nội dung phân tích: biến động tổng doanh thu biến động doanh thu theo cầu sản phẩm  Tính giá trị: ∆R , I’R , ∆ri , I’ri , ∆(ri/R) Chỉ tiêu Kế hoạch Thực Biến động ri0 ri/Ri0 ri1 ri1/Ri1 I’ri rA 20620000 66,65 20910000 77,03 290000 1,41 10,39 rB 10319000 33,35 6233800 22,97 -4085200 -39,59 -10,39 Tổng cộng 30939000 100 27143800 100 -3795200 -12,27 Đơn vị: ri0, ri1, : ngàn đồng; ri/Ri0, ri1/Ri1, I’ri, :%  Phân tích tổng doanh thu: R0 = rA0 + rB0 = 20620000 + 10319000 = 30939000 (ngàn đồng) R1 = rA1 + rB1 = 20910000 + 6233800 = 27143800 (ngàn đồng) = R1 – R0 = 27143800 – 30939000 = -3795200 (ngàn đồng) I’R = / R0 = -3795200 / 30939000 = -12,27 (%)  Phân tích doanh thu theo cấu phận:  Doanh thu xuất A = rA1 – rA0 = 20910000 – 20620000 = 290000 (ngàn đồng) I’rA = A / rA0 = 290000 / 20620000 = 1,41 (%) = 77,03 – 66,65 = 10,39 (%)  Doanh thu nhập B = rB1 – rB0 = 6233800 – 10319000 = -4085200 (ngàn đồng) Phân tích hoạt động XNK I’rB = Nhóm 03 / rB0 = -4085200 / 10319000 = -10,39 (%) = 22,97 – 33,35 = -10,39 (%) B Nhận xét: Tổng doanh thu thực doanh nghiệp 27,1438 tỷ đồng Như so với kế hoạch, giảm 3,7952 tỷ đồng hay giảm 12,27% Trong đó: Doanh thu xuất thực 20,91 tỷ đồng, chiếm tỷ trọng 77,03% Như so với kế hoạch, tăng 290 triệu đồng hay tăng 1,41% mặt giá trị; tăng 10,39% mặt tỷ trọng Doanh thu nhập thực 6,2338 tỷ đồng, chiếm tỷ trọng 22,97% Như so với kế hoạch, giảm 4,0854 tỷ đồng hay giảm 39,59% mặt giá trị; giảm 10,39% mặt tỷ trọng Tóm lại, xét góc độ doanh thu, vị sản phẩm xuất nhập thucje khơng có thay đổi so với kế hoach Cụ thể là, chiếm tỷ cao tăng trưởng giá trị lẫn tỷ trọng tổng doanh thu doanh nghiệp nên mặt hàng xuất sản phẩm chủ lực cơng ty Cịn sản phẩm nhập chiếm tỷ trọng thấp kèm theo giảm mạnh giá trị lẫn tỷ trọng so với kế hoạch nên khẳng định mặt hàng nhập sản phẩm thứ yếu công ty Phân tích ảnh hƣởng tỉ giá sản lƣợng đến phận doanh thu Biết số giá XK tăng 7%; giá bán hàng NK tăng 10% Chỉ tiêu phân tích: Doanh thu = Sản lượng * Giá bán * Tỷ giá hối đối Kí hiệu: r = q * p * e Các nhân tố ảnh hưởng đến doanh thu sản lượng, giá bán tỷ giá hối đối Ba nhân tố có quan hệ tích số với nên dùng phương pháp thay liên hoàn để đo lường mức độ ảnh hưởng chúng theo thứ tự: q, p, e Lưu ý: Doanh thu bán hàng nhập không bị ảnh hưởng tỷ giá hoái đoái (e) Theo đề bài, ta có: pA1 = 1,07 * pA0 pB1 = 1,1 * pB0 e1 = 15901 (VND/USD) e0 = 15621 (VND/USD) rA0 = qA0 * pA0 * e0 (1) rA1 = qA1 * pA1 * e1 (2) Lấy (2) chia (1): 20910000/20620000 = (qA1/qA0)*1,07*1,01792 => qA1/qA0 = 0,931 Phân tích hoạt động XNK Nhóm 03 rB0 = qB0 * pB0 (3) rB1 = qB1 * pB1 (4) Lấy (3) chiB (4): 6233800/10319000 = (qB1/qB0)*1,1 => qB1/qB0 = 0,549  Ảnh hƣởng q  Đến rA ΔrAq = qA1 * pA0 * e0 - qA0 * pA0 * e0 = (0,931 - 1)* qA0 * pA0 * e0 = -1422780 (ngàn đồng) I’rAq = ΔRAq / qA0 * pA0 * e0 = -1422780/20620000 = -6,9 (%) o Đến rB ΔrBq = qB1 * pB0 - qB0 * pB0 = (0,549 - 1)* qB0 * pB0 = -4653869 (ngàn đồng) I’rBq = ΔRBq / qB0 * pB0 * e0 = -4653869/10319000 = -45,1 (%)  ΔRp = (-1422780) + (-4653869) = -6076649 (ngàn đồng)  I’Rq = ΔRq /R0 = -6076649/30939000 = -19,64 (%)  Ảnh hƣởng p o Đến rA ΔrAp = qA1 * pA1 * e0 - qA1 * pA0 * e0 = (0,931*1,07 – 0,931)* qA0 * pA0 * e0 = 1343805,4 (ngàn đồng) I’rAp = ΔRAp / qA1 * pA0 * e0 = 1343805,4/19197220 = (%) o Đến rB ΔrBp = qB1 * pB1 - qB1 * pB0 đồng) = (0,549*1,1 – 0,549)* qB0 * pB0 = 566513,1 (ngàn I’rBp = ΔRBp / qB1 * pB0 = 566513,1/(0,549*10319000)= 10 (%)  ΔRp = 1343805,4 + 566513,1 = 1910318,5 (ngàn đồng)  I’Rp = ΔRp / (qA1 * pA0 * e0 + qB1 * pB0) = 1910318,5/ (19197220 + 5665131) = 7,68 (%)  Ảnh hƣởng e: o Đến rA ΔrAe = qA1 * pA1 * e1 - qA1 * pA1 * e0 368974,6 (ngàn đồng) = 20910000 – 0,931*1,07*20620000= I’rAe = ΔRAe / qA1 * pA1 * e0 = 368974,6/20541025,4= 1,796 (%) Phân tích hoạt động XNK Nhóm 03 o Đến rB: Doanh thu bán hàng nhập không bị biến động nhân tố tỷ giá hối đoái  ΔRe = 368974,6 (ngàn đồng)  I’Re = ΔRe/qA1 * pA1 * e0= 368974,6/ (0,931*1,07*20620000) = 7,68 (%) Nhận xét: Tổng doanh thu thực doanh nghiệp 27,1438 tỷ đồng Như so với kế hoạch, giảm 3,7952 tỷ đồng hay giảm 12,27% Nguyên nhân: Do sản lượng xuất nhập giảm làm cho tổng doanh thu thực giảm 6,076649 tỷ dồng hay giảm 19,64% so với kế hoạch Do giá bán xuất nhập tăng làm cho tổng doanh thu thực tăng 1,9103185 tỷ đồng hay tăng 7,68% so với kế hoạch Do tỷ giá hối đoái tăng làm cho tổng doanh thu thực tăng 368,9746 triệu đồng hay tăng 1,796% so với kế hoạch Tóm lại, tỷ giá hối đối tăng tác động nhiều đến tình hình xuất nhập doanh nghiệp Cụ thể thấy, tỷ giá tăng, hoạt động xuất mặt hàng doanh nghiệp đẩy mạnh hơn, khả cạnh tranh sản phẩm thị trường nước cải thiện dù giá bán có tăng nhẹ Ngược lại, sản phẩm nhập không khả quan hoạt động kinh doanh tỷ giá tăng làm cho sản phẩm nhập khó cạnh tranh với sản phẩm nội địa giá cả, việc chuộng hàng nội địa rẻ tất yếu Chính vây, doanh nghiệp cần cân nhắc việc thu hẹp quy mô, số lượng nhập để tránh tình trạng hàng nhập khơng tiêu thụ được, tốn phí kho lưu trư, hàng hư hỏng tệ thua lỗ tình trạng tỷ giá có xu hướng tăng Bên cạnh đó, tận dụng hội xuất để thu nhiều ngoại tệ, tái sản xuất chờ hội để tái đầu tư hoạt động nhập Bài Kỳ báo cáo (triệu đồng) Chỉ tiêu Doanh thu XK Doanh thu bán hàng NK Doanh thu bán hàng nước 26461 25655 3452 Kỳ nghiên cứu (triệu đồng) Yêu cầu: Phân tích doanh thu DN nhân tố ảnh hƣởng Biết rằng: 42352 26108 4284 2: Phân tích hoạt động XNK Nhóm 03 - Giá XK VNĐ giảm 5% so với kỳ báo cáo; - Giá bán hàng nhập tăng 5%; - Giá bán hàng nƣớc thay đổi không đáng kể Bài giải:  Phân tích doanh thu doanh nghiệp:  Chỉ tiêu phân tích: Doanh thu  Nội dung phân tích: biến động tổng doanh thu biến động doanh thu theo cấu phận sản phẩm  Tính giá trị: ∆R , I’R , ∆ri , I’ri , ∆(ri/R) Chỉ tiêu rA rB rC Tổng cộng Kỳ báo cáo Kỳ nghiên cứu ri0 ri/Ri0 ri1 ri1/Ri1 26461 47,62 42352 58,22 15891 25655 46,17 26108 35,89 453 3452 6,21 4284 5,89 832 55568 100 72744 100 17176 Đơn vị: ri0, ri1, : triệu đồng; ri/Ri0, ri1/Ri1, I’ri, Biến động I’ri 60,05 1,77 24,10 30,91 :%  Phân tích tổng doanh thu: R0 = rA0 + rB0 + rC0 = 26461 + 25655 + 3452 = 55568 (triệu đồng) R1 = rA1 + rB1 + rC1 = 42352 + 26108 + 4284 = 72744 (triệu đồng) = R1 – R0 = 72744 – 55568 = 17176 (triệu đồng) I’R = / R0 = 72744 / 55568 = 30,91 (%)  Phân tích doanh thu theo phân cấu:  Doanh thu xuất A = rA1 – rA0 = 42352 – 26461 = 15891 (triệu đồng) I’rA = A / rA0 = 15891/26461 = 60,05 (%) = 58,28 – 47,62 = 10,60 (%)  Doanh thu nhập B = rB1 – rB0 = 26108 – 25655 = 453 (triệu đồng) I’rB = B / rB0 = 453 / 25655 = 1,77 (%) = 35,89 – 46,17 = -10,28 (%)  Doanh thu bán hàng nƣớc C = rC1 – rC0 = 4284 – 3452 = 832 (triệu đồng) I’rC = C / rC0 = 832 / 3452 = 24,10 (%) = 5,89 – 6,21 = -0,32 (%) 10,60 -10,28 -0,32 - Phân tích hoạt động XNK Nhóm 03 Nhận xét: Tổng doanh thu thực doanh nghiệp 72,744 tỷ đồng Như so với kế hoạch, tăng 17,176 tỷ đồng hay tăng 30,91% Trong đó: o Doanh thu xuất thực 42,352tỷ đồng, chiếm tỷ trọng 58,22% Như so với kế hoạch, tăng 15,891 tỷ đồng hay tăng 60,05% mặt giá trị; tăng 10,60% mặt tỷ trọng o Doanh thu bán hàng nhập thực 26,108 tỷ đồng, chiếm tỷ trọng 35,89% Như so với kế hoạch, tăng 453 triệu đồng hay tăng 1,77% mặt giá trị; giảm 10,28% mặt tỷ trọng o Doanh thu bán hàng nước thực 4,284 tỷ đồng, chiếm tỷ trọng 5,89% Như so với kế hoạch, tăng 832 triệu đồng hay tăng 24,1% mặt giá trị; giảm 0,32% mặt tỷ trọng Tóm lại, góc độ doanh thu, vị sản phẩm kỳ nghiên cứu khơng có thay đổi so với kỳ báo cáo Cụ thể, sản phẩm xuất chiểm tỷ trọng cao nhất, có tăng lên mặt giá trị lần tỷ trọng tổng doanh thu so với kỳ báo cáo; mặt hàng xuất sản phẩm chủ lực Sản phẩm B sản phẩm quan trọng chiếm tỷ trọng đứng thứ hai sau sản phẩm xuất tổng doanh thumặc dù có giảm nhiều mặt tỷ trọng, tăng mặt giá trị so với kỳ báo cáo Ngược lại, sản phẩm nội địa dù có tăng cao mặt giá trị, giảm mặt tỷ trọng chiếm tỷ trọng thấp tổng doanh thu (nhỏ gần 7,7 lần so với sản phẩm xuất khẩu) nên sản phẩm thứ yếu công ty  Phân tích nhân tố ảnh hƣởng đến doanh thu: Theo đề bài, ta có: pA1 = 0,95 * pA0 pB1 = 1,05 * pB0 pC1 = pC0 Chỉ tiêu phân tích Doanh thu = Sản lƣợng * Giá bán Kí hiệu: r=q*p Các nhân tố ảnh hưởng đến doanh thu sản lượng, giá bán Hai nhân tố có quan hệ tích số với nên dùng phương pháp thay liên hoàn để đo lường mức độ ảnh hưởng chúng theo thứ tự: q, p rA0 = qA0 * pA0 (1) Phân tích hoạt động XNK Nhóm 03 rA1 = qA1 * pA1 (2) Lấy (2) chia (1): 42352/26461 = (qA1/qA0)*0,95=> qA1/qA0 = 1,685 rB0 = qB0 * pB0 (3) rB1 = qB1 * pB1 (4) Lấy (3) chia (4): 26108/25655 = (qB1/qB0)* 1,05 => qB1/qB0 = 0,969 rC0 = qC0 * pC0 (5) rC1 = qC1 * pC1 (6) Lấy (6) chia (5): 4284/3452 = (qC1/qC0)* => qC1/qB0 = 1,241  Ảnh hƣởng q: Rq = Σqi1pi0 – Σqi0pi0 = (1,685 – 1)*26461 + (0,969 – 1)* 25655 + (1,241 – 1)*3452 = 18162 (triệu đồng) I’Rq = Rq/ Σqi0pi0 = 18162/55568 = 32,68 (%)  Ảnh hƣởng p: Rp = Σqi1pi1 – Σqi1pi0 = (1 - 1/0,95)*42352 + (1 – 1/1,05)* 26108 + (1 – 1)*4284 = -986 (triệu đồng) I’Rp = Rp/ Σqi1pi0 = -986/(73730) = -1,34 (%) Nhận xét: Tổng doanh thu thực doanh nghiệp 72,744 tỷ đồng Như so với kế hoạch, tăng 17,176 tỷ đồng hay tăng 30,91% Nguyên nhân: o Do sản lượng biến động làm cho tổng doanh thu tăng gần 18,162 tỷ đồng hay tăng 32,68% o Do giá bán biến động (giá xuất giảm 5%, giá nhập tăng 5%, giá nội địa không đổi) làm cho tổng doanh thu giảm 986 triệu đồng hay giảm 1,34% Tóm lại, sản phẩm xuất có dấu hiệu bảo hịa thị trường nước ngồi Mặc dù sản lượng xuất tăng cao so với kế hoạch, giá bán mặt hàng xuất thấp so với kế hoạch công ty Điều này, chứng tỏ nhu cầu sản phẩm xuất giảm Sản phẩm nhập trì thị trường nội địa dù sản lượng giảm ít, giá bán tăng nhẹ Cịn sản phẩm nội địa có dấu hiệu khả quan sản lượng tăng so với kế hoạch giá bán ổn định Quan đó, doanh nghiệp đẩy mạnh cải tiến, sản xuất sản phẩm xuất nhằm khai thác nhu cầu khách hàng nước ngồi; đẩy mạnh cơng tác xúc tiến hàng nhập thông qua quảng cáo, phát triển kênh phân phối nhằm đưa sản Phân tích hoạt động XNK Nhóm 03 phẩm đến với người tiêu dùng nội địa Cịn sản phẩm nội địa trì trạng, đồng thời có chương trình kích cầu để tăng nhận diện sản phẩm, khả cạnh tranh với mặt hàng nhập Bài 3: Chỉ tiêu Kế hoạch Thực 3.500 4.000 16.000 15.000 4.000 5.000 5.000 6.000 Mức tiêu thụ năm DN: Mặt hàng A:- Số lượng (tấn) - Đơn giá bán(1000đ) Mặt hàng B:- Số lượng (tấn) - Đơn giá bán(1000đ) Yêu cầu: - Phân tích doanh thu DN - Phân tích nhân tố ảnh hƣởng, từ đƣa giải pháp ứng xử bạn Bài giải: Chỉ tiêu Kế hoạch Biến động Thực 4000 I’ri 7,14 -7,01 33,33 10000 50 7,01 100 14000 18,42 - Mặt hàng A ri0 ri/Ri0 56000 73,68 ri1 60000 ri1/Ri1 66,67 Mặt hàng B 20000 26,32 30000 Tổng cộng 76000 100 90000 Đơn vị: ri0, ri1, : triệu đồng; ri/Ri0, ri1/Ri1, I’ri, :%  Phân tích doanh thu doanh nghiệp o Chỉ tiêu phân tích: Doanh thu o Nội dung phân tích: biến động tổng doanh thu biến động doanh thu theo cấu mặt hàng o Tính giá trị: ∆R , I’R , ∆ri , I’ri , ∆(ri/R)  Tổng hợp doanh thu: R0 = rA0 + rB0 = 56000 + 20000 = 76000 (triệu đồng) R1 = rA1 + rB1 = 60000 + 30000 = 90000 (triệu đồng) = R1 – R0 = 90000-76000 = 14000(triệu đồng) I’R = / R0 = 14000/76000 = 18,42 (%)  Doanh thu theo phân cấu:  Mặt hàng A Phân tích hoạt động XNK Nhóm 03 Nhận xét: Lợi nhuận ròng mà doanh nghiệp đạt năm 8,052 tỷ đồng Như so với năm trước, tăng 3,268 tỷ đồng hay tăng 68,32% Tỷ suất lợi doanh thu năm 10,75%, nghĩa 100 đồng doanh thu tạo 10,75 đồng lợi nhuận cho doanh nghiệp Như so với năm trước, tăng 2,01%; nghĩa 100 đồng doanh thu năm tạo them 2,01 đồng lợi nhuận so với năm trước Tỷ suất sinh lời chi phí năm 12,04%, nghĩa 100 đồng chi phí bỏ tạo 12,04 đồng lợi nhuận cho doanh nghiệp Như so với năm trước, tăng 2,47%; nghĩa 100 đồng chi phí bỏ năm nay, tạo theme 2,47 đồng lợi nhuận so với năm trước Nguyên nhân do: o Tốc độ tăng doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ cao tốc độ tăng chi phí giá vốn hàng bán dẫn đến tỷ suất chi phí giá vốn hàng bán năm giảm 1,83%, giúp doanh nghiệp tiết kiệm 1,338 tỷ đồng chi phí o Tốc độ tăng doanh thu hoạt động kinh doanh cao tốc độ tăng chi phí quản lý dẫn đến tỷ suất chi phí quản lý năm giảm 0,56%, giúp doanh nghiệp tiết kiệm 419,5 triệu đồng chi phí o Tốc độ tăng doanh thu tài thấp tốc độ tăng chi phí tài dẫn đến tỷ suất chi phí tài năm tăng 1,24%, dẫn đến doanh nghiệp gây lãng phí 21,77 triệu đồng chi phí o Tốc độ tăng doanh thu hoạt động kinh doanh thấp tốc độ tăng chi phí bán hàng dẫn đến tỷ suất chi phí quản lý năm tăng 0,16%, dẫn đến doanh nghiệp gây lãng phí 119,86 triệu đồng o Xét biến động tiêu cho thấy, tổng doanh thu hoạt động kinh doanh tăng 20.153 triệu đồng, tương đương tăng 36,80%, doanh thu bán hàng cung ứng dịch vụ tăng 19.825 triệu đồng, tương đương tăng 37,17% khoản giảm trừ phát sinh cao năm trước 1.817 triệu đồng với tỷ lệ tăng 32,52% Vì doanh nghiệp cần làm rõ nguyên nhân để có biện pháp hạn chế phát sinh khoản tăng o Giá vốn hàng bán năm tăng 14.035 triệu đồng, tương đương tăng 33,23% (tăng gần tỷ lệ tăng doanh thu bán hàng) Điều chứng tỏ doanh nghiệp quán lí tốt khoản chi phí khâu mua hàng cần phát huy để nâng cao lợi nhuận doanh nghiệp Ta thấy chi phí mà doanh nghiệp tiết kiệm biến động tỷ suất chi phí cao nhiều chi phí bị lãng phí  Doanh nghiệp hoàn thành mục tiêu kế hoạch lợi nhuận hiệu kinh doanh 28 Phân tích hoạt động XNK Nhóm 03 Bài 2: Chỉ tiêu Sản phẩm A Sản phẩm B 2014 2015 2014 2015 100 150 100 40 50 28 8 1.Sản lượng XK (1.000 bộ) Giá bán (1000đ) Tỉ suất chi phí bán hàng quản lý Tổng chi phí giá vốn (Tr đ) 2280 3750 120 30 1568 2124 Yêu cầu: Phân tích lợi nhuận nhân tố ảnh hƣởng đến lợi nhuận DN 2014 Sp A Doanh thu (triệu đồng) Biến động 2015 Sp B Sp A Ảnh hưởng đến LN Giá trị Sp B Sp A I' Sp B Sp A Giá trị I' Sp B 4000 2800 7500 3600 3500 800 87,5 28,57 Sản lượng (1000 bộ) 100 100 150 120 50 20 50 20 1106,4 44,9 Giá bán (ngàn đồng) 40 28 50 30 10 25 7,14 1740 53,66 320 168 600 216 280 48 87,5 28,57 -328 -13,31 8 0 22,8 15,68 25 17,7 2,2 2,02 9,65 12,88 -572,4 -17,65 57 56 50 59 -7 1400 1064 3150 1260 1750 196 125,00 18,42 Chi phí bán hàng quản lý (triệu đồng) Tỉ suất chi phí bán hàng quản lý (%) Giá vốn đơn vị (ngàn đồng) Tỉ suất chi phí giá vốn (%) EBT (triệu đồng) 29 Phân tích hoạt động XNK Nhóm 03 Bài giải: 30 Phân tích hoạt động XNK Nhóm 03  Phân tích lợi nhuận - Chỉ tiêu phân tích: lợi nhuận DN - Nội dung phân tích: Phân tích tổng lợi nhuận doanh nghiệp lợi nhuận theo cấu phận (sản phẩm) - Tính giá trị: EBT, , EBTi,  Tổng lợi nhuận EBT0 = EBTA0 + EBTB0 = [100*(40-22,8) – 320] + [100*(28-15,68) – 168] = 2464 (triệu đồng) EBT1 = EBTA1 + EBTB1 = [150*(50-25) – 600] + [120*(30-17,7) – 216] = 4410 (triệu đồng) EBT = EBT1 - EBT0 = 4410 – 2464 = 1946 (triệu đồng) = EBT/ EBTB0 = 1946 / 2464 = 78,98 (%)  Lợi nhuận theo phân cấu o Sản phẩm A EBTA0 = 100*(40-22,8) – 320 = 1400 (triệu đồng) EBTA1 = 150*(50-25) – 600 = 3150 (triệu đồng) EBT A = EBTA1 - EBTA0 = 3150 – 1400 = 1750 (triệu đồng) = EBTA/ EBTA0 = 1750 / 1400 = 125 (%) o Sản phẩm B EBTB0 = 100*(28-15,68) – 168 = 1064 (triệu đồng) EBTB1 = 120*(30-17,7) – 216= 1260 (triệu đồng) EBT B = EBTB1 - EBTB0 = 1260 – 1064 = 196 (triệu đồng) = EBTB/ EBTB0 = 196 / 1064 = 18,42 (%) Nhận xét: Lợi nhuận trước thuế năm 2015 đạt 4,41 tỷ đồng Như so với năm 2014, lợi nhuận trước thuế tăng 1,946 tỷ đồng Trong đó: o Lợi nhuận trước thuế năm 2015 sản phẩm A đạt 3,15 tỷ đồng, chiếm tỷ trọng 71,42% Như so với năm 2014, lợi nhuận trước thuế sản phẩm A tăng 1,75 tỷ đồng hay 125% mặt giá trị, tăng 14,6% mặt tỷ trọng o Lợi nhuận trước thuế năm 2015 sản phẩm B đạt 1,26 tỷ đồng, chiếm tỷ trọng 28,58% Như so với năm 2014, lợi nhuận trước thuế sản phẩm B tăng 196 triệu đồng hay 18,42% mặt giá trị, giảm 14,6% mặt tỷ trọng Tóm lại, doanh nghiệp hồn thành tốt kế hoạch lợi nhuận, cụ thể lợi nhuận trước thuế năm 2015 cao năm 2014 31 Phân tích hoạt động XNK Nhóm 03  Phân tích nhân tố ảnh hƣởng đến lợi nhuận DN Cơng thức tính: EBT = q * (p - cg) - Co Các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận sản lượng, giá bán, giá vốn đơn vị chi phí bán hàng quản lý Bốn nhân tố có mối quan hệ hỗn hợp với nhau, q Co nhân tố số lượng có quan hệ tổng-hiệu, p cg hai nhân số chất lượng có quan hệ tổng-hiệu Vì vậy, dùng phương pháp phân tích tổng hợp để đo lường mức độ ảnh hưởng chúng đến lợi nhuận theo thứ tự: (q, C0), (q, cg)  Ảnh hƣởng q: EBT q = Σqi1 * (pi0 – cgi0) – Σqi0 * (pi0 – cgi0) = [150*(40-22,8) – 100(4022,8)] + [120*(28-15,68) – 100*(28-15,68)] = 1106,4 (triệu đồng) I’EBTq = EBT q/[ Σqi0 * (pi0 – cgi0)-Cio] = 1106,4/ 2464=44,9 (%)  Ảnh hƣởng C0 EBT Co = -(ΣCi1 – Σci0) = -[(600-320) + (216-168)] = -328 (triệu đồng) I’EBTC0 = EBT C0/[ Σqi0 * (pi0 – cgi0)-Cio] = -328/2464 = -13,31 (%)  Ảnh hƣởng p EBT p = Σqi1 * pi1 – Σqi1 * pi0 = (150*50-150*40) + (120*30-120*28) = 1740 (triệu đồng) I’EBTp = 53,66 (%) EBTp/[ Σqi1 * (pi0 – cgi0)-Ci1] = 1740/(2464+1106,4-328) =  Ảnh hƣởng cg EBT cg = -(Σqi1 * cgi1 – Σqi1 * cgi0) = (150*25-150*22,8) + (120*17,7120*15,68) = -572,4 (triệu đồng) I’EBTcg = -17,65 (%) EBTcg/[ Σqi1 * (pi0 – cgi0)-Ci1] = -572,4/(2464+1106,4-328) = Nhận xét: Lợi nhuận trước thuế năm 2015 đạt 4,41 tỷ đồng Như so với năm 2014, lợi nhuận trước thuế tăng 1,946 tỷ đồng Nguyên nhân: o Do sản lượng XK hai mặt hàng tăng làm cho lợi nhuận trước thuế năm 2015 doanh nghiệp tăng 1,1064 tỷ đồng hay tăng 44,9% 32 Phân tích hoạt động XNK Nhóm 03 o Do đơn giá bán hai mặt hàng tăng làm cho lợi nhuận trước thuế năm 2015 doanh nghiệp tăng 1,74 tỷ đồng hay tăng 53,66% o Do chi phí bán hàng quản lý hai mặt hàng tăng làm cho lợi nhuận trước thuế năm 2015 doanh nghiệp giảm 328 triệu đồng hay giảm 13,31% o Do giá vốn đơn vị hai mặt hàng tăng làm cho lợi nhuận trước thuế năm 2015 doanh nghiệp giảm 572,4 triệu đồng hay giảm 17,65% Bài 3: Chỉ tiêu Kim ngạch XK Giá vốn hàng bán Chi phí XK Thuế XK Đơn vị tính Nghìn USD Triệu VNĐ Triệu VNĐ % Năm 2014 320 2620 340 10 Năm 2015 380 3120 460 10 Biết rằng: - Giá XK tình USD năm 2015 tăng % so với năm 2014; - Tỉ giá hối đối bình qn năm 2014 20.500 VNĐ/ USD; 2015 21.500 VNĐ/USD; Yêu cầu: a Phân tích doanh thu XK nhân tố ảnh hƣởng đến doanh thu XK doanh nghiệp; b Phân tích tình hình lợi nhuận XK doanh nghiệp 33 Bài giải: a  Phân tích doanh thu XK - Chỉ tiêu phân tích: Doanh thu xuất - Nội dung phân tích: Tổng doanh thu xuất - Tính giá trị: , I’R R0 = (320 – 320*10%)*20,5 = 5904 (triệu VNĐ) R1 = (380 – 380*10%)*21,5 = 7353 (triệu VNĐ) = R1 – R0 = 7353 – 5904 = 1449 (triệu VNĐ) I’R = / R0 = 1449/5904 = 24,54 (%) Nhận xét: Doanh thu xuất năm 2015 doanh nghiệp đạt 5,904 tỷ đồng Như so với năm 2014, tăng 1,449 tỷ đồng hay tăng 24,54%  Phân tích nhân tố ảnh hƣởng đến doanh thu XK doanh nghiệp: r = q * p*e Các nhân tố ảnh hưởng đến doanh thu sản lượng, giá bán tỷ giá hối đoái Ba nhân tố có quan hệ tích số với nên dùng phương pháp thay liên hoàn để đo lường mức độ ảnh hưởng chúng theo thứ tự: q, p,e Theo đề ta có: p1 = 1,05*p0, e0=20500 (VNĐ/USD), e1 = 21500 (VNĐ/USD) R0 = q0 * p0 *e0(1) R1 = q1 * p1 *e1(2) Lấy (2) chia (1): 7353/5904 = (q1/q0)*1.05*(21500/20500)=> q1/q0 = 95/84 o Ảnh hƣởng q: q = q1p0e0 – q0p0e0 = [(95/84) – 1] * R0= 773,143 (triệu VNĐ) I’Rq = / R0 = 773,143/5904 = 13,1% o Ảnh hƣởng p: p = q1p1e0 – q1p0e0 = [(95/84)*1,05-(95/84)]*R0 = 333,857 (triệu VNĐ) I’Rp = / q1p0e0 = 333,857/[(95/84)*5904] = (%) o Ảnh hƣởng e: 34 = q1p1e1 – q1p1e0 =[(95/84)*1,05*(43/41) – (95/84)*1,05] * R0= 342 (triệu VNĐ) e I’Re = / q1p1e0 = 342 / [(95/84)*1,05*5904] = 4,88% Nhận xét: Doanh thu xuất năm 2015 doanh nghiệp đạt 5,904 tỷ đồng Như so với năm 2014, tăng 1,449 tỷ đồng hay tăng 24,54% Nguyên nhân: o Do sản lượng xuất tăng làm cho doanh thu xuất tăng 773,143 triệu đồng hay 13,1% mặt giá trị o Do giá bán hàng xuất tăng làm cho doanh thu xuất tăng 333,857 triệu đồng hay tăng 5% mặt giá trị o Do tỷ giá hối đoái tăng làm cho doanh thu xuất tăng 342 triệu đồng hay tăng 4,88% mặt giá trị b Phân tích tình hình lợi nhuận XK doanh nghiệp Biến động Giá trị năm 2014 Giá trị năm 2015 Kim ngach XK 6.560 8.170 1.610 24,54 Giá vốn hàng bán 2.620 3.120 500 19,08 44,38% 42,43% -1,95% 656 817 161 24,54 5.904 7.353 1.449 24,54 340 460 120 35,29 5,76% 6,26% 0,50% 2.944 3.773 829 Chỉ tiêu Tỉ suất giá vốn hàng bán Thuế XK (10%) Doanh thu XK Chi phí XK Tỉ suất chi phí XK EBT - Giá trị Chỉ tiêu phân tích: lợi nhuận DN Nội dung phân tích: Phân tích tổng lợi nhuận doanh nghiệp Tính giá trị: EBT, Kí hiệu: EBT = R – Cg – Cxk 35 I' (%) 28,16 EBT0= 5904 – 2620 – 340 = 2944 (triệu VNĐ) EBT1 = 7353 – 3120 – 460 = 3773 (triệu VNĐ) EBT = EBT1 – EBT0 = 3773 – 2944 = 829 (triệu VNĐ) I’EBT = EBT/ EBT0 = 829/2944 = 28,16 (%) Nhận xét: Lợi nhuận XK năm 2015 đạt 3.773 triệu VNĐ, so với năm 2014 tăng 829 triệu đồng, tức tăng 28,16% Suất sinh lợi doanh thu năm 2015 đạt 51,31%, so với năm 2014 tăng 1,45% Nghĩa là, 100 đồng doanh thu doanh nghiệp thu 51,31 đồng lợi nhuận, tăng 1,45 đồng so với năm 2014 Chứng tỏ, lợi nhuận xuất hiệu kinh doanh doanh nghiệp năm 2015 cao năm 2014 Xét biến động tiêu, ta thấy doanh thu XK năm 2015 tăng 1.449 triệu VNĐ với tỷ lệ tăng 24,54%; giá vốn hàng bán năm 2015 tăng 500 triệu VNĐ với tỷ lệ tăng 19,08% ( tăng so với doanh thu) Điều cho thấy DN có biện pháp hữu hiệu để tiết kiệm khoản chi phí khâu mua hàng để nâng cao lợi nhuận doanh nghiệp cần phát huy tốt Xét hiệu kinh doanh, ta thấy hiệu kinh doanh năm 2015 cao năm 2014 Tuy nhiên, tỉ suất giá vốn hàng bán giảm (1,95%) tỉ suất chi phí XK lại tăng (0,5%), điều dẫn đến tỉ suất lợi nhuận doanh thu giảm thế, doanh nghiệp cần tìm hiểu nguyên nhân để có giải pháp khắc phục Bài 4: Chỉ tiêu 1.Tồng DT bán hàng nhập Đvt 2014 2015 Tr Đồng 12.000 14.000 2.Giá vốn hàng bán Tr Đồng 9.000 10.000 Chi phí bán hàng Tr Đồng 900 1.000 Chi phí quản lý Tr Đồng 300 400 Số lượng SP tiêu thụ Sản phẩm 600 720 Giả sử năm 2015 DN muốn tăng thêm EBT DN 250 triệu đồng sản lƣợng nhập doanh thu DN phải bao nhiêu? Biết rằng, chi phí bán hàng quản lý đƣợc xem chi phí cố định 36 Phân tích tình hình lợi nhuận hiệu KD NK DN qua năm nhân tố ảnh hƣởng Bài giải: Công thức: EBT = q*(q-cg) – Cs – Cm triệu VNĐ FC2015 VC2015 = 10 000 triệu VNĐ Sản lượng hòa vốn năm 2015: qb1 = (Cs1+Cm1)/(p1 – cg1) = (1000+400)/(19,44-13,89) = 252 (đvsp) Mà q1 > qb1 nên doanh nghiệp có lợi nhuận kinh doanh EBT = 720 * (19,44 – 13,89) – 1000 – 400 = 2600 (triệu dồng) Cách 1: Để EBT tăng 250 triệu đồng => EBT’ = 2850 triệu đồng thì: q1-cg1) = 250/(19,44 – 13,89) = 45 (đvsp) q= q1’= 45 + 720 = 765 (đvsp) r1’ = 765 * 19,44 = 14875 (triệu đồng) Vậy để EBT năm 2015 tăng them 250 triệu đồng doanh nghiệp phải nhập 765 đơn vị sản phẩm, tương ứng tạo mức doanh thu 14875 triệu đồng Cách 2: Theo đề bài, ta có: EBT2015 = 2.600 + 250 = 2.850 triệu đồng VCi2015 = P2015 = EBT2015 = = 13,889 triệu VNĐ/sản phẩm = 19,444 triệu VNĐ/sản phẩm – FC2015 – VCi2015 =  Q = 766 sản phẩm  R2015 = – triệu VNĐ 37 – = 2.850  Phân tích tình hình lợi nhuận hiệu kinh doanh: 2014 2015 Biến động Ảnh hưởng đến LN Gía trị Gía trị Gía trị I' Gía trị I' Tổng doanh thu 12000 14000 2000 16,67 Sản lượng 600 720 120 20 600 33,33 Giá bán 20 19,44 -0,56 -2,8 -400 -18,18 Giá vốn đơn vị 15 125/9 -10/9 -7,41 800 36,36 Tỷ suất giá vốn (%) 75 71,43 -3,57 Chi phí bán hàng 900 1000 100 11,11 -100 -5,56 Tỷ suất chi phí BH (%) 7,5 7,14 -0,36 Chi phí quản lý 300 400 100 33,33 -100 -5,56 Tỷ suất chi phí QL (%) 2,5 2,86 0,36 EBT 1800 2600 800 44,44 ROS (%) 15 18,57 3,57 - Chỉ tiêu phân tích: lợi nhuận suất sinh lợi doanh thu doanh nghiệp - Nội dung phân tích: Tổng lợi nhuận tỷ suất sinh lợi doanh thu - Tính giá trị: EBT, , ROS EBT0 = 600 * (20-15) – 900 – 300 = 1800 (triệu đồng) EBT1 = 720 * (19,44 – 13,89) – 1000 – 400 = 2600 (triệu đồng) EBTB = EBTB1 - EBTB0 = 2596 -1800 = 800 (triệu đồng) ROS0 = 1800/12000 = 15 (%) ROS1 = 2600/14000 = 18,57 (%) ROS = 18,57 – 15 = 3,57 (%) Nhận xét: Lợi nhuận nhập năm 2015 doanh nghiệp đạt 2600 tỷ đồng So với năm 2014, tăng 800 triệu đồng hay tăng 44,44% Tỷ suất lợi nhuận doanh thu năm 2015 đạt 18,57% Như so với năm 2014, tăng 3,57% Nghĩa năm 2015,cứ 100 đồng doanh thu doanh nghiệp thu thêm 3,57 đồng lợi nhuận so với năm 2014 Nguyên nhân: o Tốc độ tăng tổng doanh thu (16,67%) cao tốc độ tăng chi phí giá vốn hàng bán (11,12%) dẫn đến tỷ suất chi phí giá vốn hàng bán năm 2015 giảm 3,57% so với năm 2014, giúp doanh nghiệp tiết kiệm 499,8 triệu đồng chi phí o Tốc độ tăng tổng doanh thu (16,67%) cao tốc độ tăng chi phí bán hàng (11,11%) dẫn đến tỷ suất chi phí bán hàng bán năm 2015 giảm 38 0,36% so với năm 2014, giúp doanh nghiệp tiết kiệm 50,4 triệu đồng chi phí o Tốc độ tăng tổng doanh thu (16,67%) thấp tốc độ tăng chi phí quản lý (33,33%) dẫn đến tỷ suất chi phí bán hàng năm 2015 tăng 0,36% so với năm 2014, dẫn đến doanh nghiệp gây lãng phí 50,4 triệu đồng chi phí Tóm lại, doanh nghiệp hồn thành kế hoạch lợi nhuận lần kế hoạch hiệu kinh doanh nhập cơng ty  Phân tích nhân tố ảnh hƣởng đến lợi nhuận DN Cơng thức tính: (5) EBT = q * (p - cg) – Cs – Cm (6) Các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận sản lượng, giá bán, giá vốn đơn vị chi phí bán hàng chi phí quản lý Năm nhân tố có mối quan hệ hỗn hợp với nhau, q , Cs Cm nhân tố số lượng có quan hệ tổng-hiệu, p cg hai nhân số chất lượng có quan hệ tổng-hiệu Vì vậy, dùng phương pháp phân tích tổng hợp để đo lường mức độ ảnh hưởng chúng đến lợi nhuận theo thứ tự: (q, Cs, Cm), (q, cg) o Ảnh hƣởng q: EBT q = q1 * (p0 – cg0) – q0 * (p0 – cg0) = 720*(20-15) – 600*(20-15) = 600 (triệu đồng) I’EBTq = EBT q/[ q0 * (p0 – cg0)-Cs0 – Cm0] = 600/1800=33,33 (%) o Ảnh hƣởng Cs EBT Cs = -(ΣCs1 – ΣCs0) = -(1000-900)= -100 (triệu đồng) I’EBTCs = EBT Cs/[q0 * (p0 – cg0)-Cs0 – Cm0]= -100/1800 = -5,56 (%) o Ảnh hƣởng Cm EBT Cm = -(ΣCm1 – ΣCm0) = -(400-300)= -100 (triệu đồng) I’EBTCm = EBT Cm/[q0 * (p0 – cg0)-Cs0 – Cm0]= -100/1800 = -5,56 (%) o Ảnh hƣởng p EBT p = q1 * p1 – q1 * p0 = 720*19,44-720*20 = -400 (triệu đồng) I’EBTp = (%) EBTp/[q1*(p0 – cg0)-Cs1-Cm1] =-400/(1800+600-100-100) = -18,18 o Ảnh hƣởng cg EBT cg = -(q1 * cg1 – q1 * cg0) = -(720*13,89-720*15) = 800 (triệu đồng) 39 I’EBTcg = (%) EBTcg/[q1*(p0 – cg0)-Cs1-Cm1] = 800/(1800+600-100-100) = 36,36 Nhận xét: Lợi nhuận nhập năm 2015 doanh nghiệp đạt 2,596 tỷ đồng So với năm 2014, tăng 796 triệu đồng hay tăng 44,22% Nguyên nhân: o Do sản lượng NK tăng làm cho lợi nhuận trước thuế năm 2015 doanh nghiệp tăng 600 triệu đồng hay tăng 33,33% o Do giá vốn đơn vị giảm làm cho lợi nhuận trước thuế năm 2015 doanh nghiệp giảm 800 triệu đồng hay tăng 36,36% o Do đơn giá bán giảm làm cho lợi nhuận trước thuế năm 2015 doanh nghiệp giảm 400 triệu đồng hay giẩm 18,18 % o Do chi phí bán hàng tăng làm cho lợi nhuận trước thuế năm 2015 doanh nghiệp giảm 100 triệu đồng hay giảm 5,56% o Do chi phí quản lý tăng làm cho lợi nhuận trước thuế năm 2015 doanh nghiệp giảm 100 triệu đồng hay giảm 5,56% Bài 5: Một DN chuyên doanh SP A có giá bán 30.000 đ, chi phí khả biến đơn vị 21.000 đ, tổng định phí sản lượng tiêu thụ hàng tháng 180 Trđ 19.500 SP a.Tính sản lượng doanh thu hịa vốn b Có phương án KD kiến nghị: - Phương án A cho tăng chi phí quảng cáo thêm 18 Trđ doanh thu hàng tháng tăng 81Trđ - Phương án B cho giảm giá bán 10% tăng chi phi quảng cáo thêm 60 Trđ doanh thu hàng tháng tăng gấp đôi Theo bạn, DN nên định chọn phƣơng án nào? Bài giải: a Theo đề: Sản lượng: q = 19500 sp Giá bán: p = 30000 đ/sp Biến phí đơn vị: vc = 21000 đ/sp Định phí: FC = 180000000 đ  qb = FC/(p-vc) = 180000/(30-21) = 20000 (sp)  rb = qb*p = 20000*30000 = 600 (triệu đồng) 40 b Phƣơng án 1: = 18 (triệu đồng) => FC’ = 180 + 18 = 198 (triệu đồng) R = 81 (triệu đồng) => (sp) q = R/p= 27000 (sp) => q’=2700 + 19500 = 22200 Mà: qb’ = FC’/(p-vc) = 198000/(30-21) = 22000 < q’ EBT’ =22200*(30 -21) – 1980000 = 1800 (ngàn đồng) Phƣơng án 2: p’= 0.9*30000 = 27000 (đ/sp) = 60 (triệu đồng) => FC’ = 180 + 60 = 240 (triệu đồng) R’/R =  (27000*q’)/(19500*30000) =  q’ = 130000/3 = 43333,33 (sp) Mà: qb’ = FC’/(p-vc) = 240000/(27-21) = 40000 < q’ EBT’ = (130000/3)*(27-21) – 240000 = 20000 (ngàn đồng) Nhận xét: Cả hai phương án cho sản lượng tiêu thụ lớn sản lượng hòa vốn Tức doanh thu thu bù đắp tồn định phí Nhưng xét tiêu lợi nhuận trước thuế ta thấy: EBT’(2) > EBT’(1) Doanh nghiệp kinh doanh ln có mục tiêu tối đa hóa lợi nhuận thu  Nên chọn phương án 41 42