KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG và các KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG tại CÔNG TY cổ PHẦN tư vấn xây DƯNG VĨNH PHÚC

PHẦN MỞ ĐẦU Trong công cuộc đổi mới hiện nay đất nước ta đang diễn ra sôi động quá trình phát triển kinh tế hành hoá nhiều thành phần, vận hành theo cơ chế thị trường. Có sự quản lý của nhà nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa. Trước vấn đề từ một nền kinh tế cơ chế theo bao cấp chuyển sang một nền kinh tế theo cơ chế thị trường, sự hoà nhập của các ngành kinh tế trong xã hội không những chỉ nằm riêng trong lĩnh vực quốc gia mà còn hoà nhập vào nền kinh tế thế giới. Với yêu cầu này,các hoạt động kinh doanh trên nhiều lĩnh vực phải có nhiều chuyển biến, nhiều thay đổi cho phù hợp với cơ chế mới. Trong nền kinh tế chung, hoạt động kinh doanh của các doanh nghiệp có vị trí hết sức quan trọng, được xem là xương sống của nền kinh tế đóng vai trò rất to lớn trong việc thúc đẩy kinh tế bền vững. Để tiến hành sản xuất kinh doanh đòi hỏi doanh nghiệp phải hội đủ 3 yếu tố: lao động, đối tượng lao động và tư liệu lao động. Trong đó, lao động là một trong những nhân tố quyết định sự hình thành và phát triển của doanh nghiệp. Chúng ta đã biết “lao động là bỏ một phần sức lực( chân tay hay trí óc) nên nó cần thiết phải được bù đắp để tái sản xuất sức lao động”. Và sự thật đó được thấy dễ dàng trong thực tế: mỗi người lao động làm việc trong môi trường bình thường hay khắc nghiệt đều mong muốn kiếm được nhiều tiền… nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu cuộc sống của họ. Vì lẽ đó tiền lương và các khoản thanh toán cho người lao động dưới hình thức này hay hình thức khác là một vấn đề quan trọng cần giải quyết nó một cách cân nhắc cẩn thận rõ ràng và thoả đáng. Tiền lương là khoản thu nhập chính của con người lao động, đồng thời nó cũng là khoản thu nhập lớn đối với người sử dụng lao động. Đứng trước tầm quan trọng của tiền lương mà nhà nước quản lý luôn quan tâm, suy nghĩ đưa ra những phương án hiệu quả nhất nhằm giảm công sức nhưng vẫn khuyến khích người lao động sử dụng hiệu quả để phát triển năng xuất lao động và tối đa hoá doanh nghiệp. Hiện nay các doanh nghiệp hoạt động trong môi trường cơ chế thị trường có sự quản lý của nhà nước, ngoài những mặt thuận lợi của cơ chế trong đó các doanh nghiệp luôn phải đối mặt với sự cạnh tranh gay gắt của thị trường. Một trong những yếu tố đó là yếu tố tiền lương luôn là đề tài tranh luận và nghiên cứu sửa đổi cho phù hợp với doanh nghiệp với quy chế và chế độ của nhà nước. Cũng như các Doanh nghiệp trong cả nước vấn đề tiền lương luôn là vấn đề cấp bách và được các công ty, các doanh nghiệp quan tâm hơn bao giờ hết. Đó là cần phải làm gì để sử dụng số lao động cho phù hợp, có hiệu quả, mức thu nhập của người lao động là bao nhiêu? để có thể đảm bảo cuộc sống và khuyến khích lao động. Sau khi thấy được vai trũ, ý nghĩa cụng tỏc tiền lương, đối với người lao động em đó lựa chọn chuyờn đề: “KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN XÂY DƯNG VĨNH PHÚC” Bài viết của em gồm 3 chương: Chương I: Cơ sở lý luận chung về kế toỏn tiền lương và các khoản trích theo lương. Chương II: Nội dung công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công Ty Cổ Phần Tư Vấn Xây Dựng Vĩnh Phúc. Chương III: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện nội dung tổ chức công tác kế toán tại Công Ty Cổ Phần Tư Vấn Xây Dựng Vĩnh Phúc. Trong thời gian đi thực tế để viết chuyên đề tại CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN XÂY DƯNG VĨNH PHÚC em đó được các chú phũng tổ chức lao động cùng với phũng kế toỏn hướng dẫn giúp đỡ em. Bên cạnh đó, là sự hướng dẫn, tận tỡnh của cụ giỏo Nguyễn Thị Minh Hương và sự cố gắng nỗ lực của bản thân để hoàn thành chuyên đề này.

Luận văn tốt nghiệp PHẦN MỞ ĐẦU Trong công đổi đất nước ta diễn sơi động q trình phát triển kinh tế hành hố nhiều thành phần, vận hành theo chế thị trường Có quản lý nhà nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa Trước vấn đề từ kinh tế chế theo bao cấp chuyển sang kinh tế theo chế thị trường, hoà nhập ngành kinh tế xã hội nằm riêng lĩnh vực quốc gia mà cịn hồ nhập vào kinh tế giới Với yêu cầu này,các hoạt động kinh doanh nhiều lĩnh vực phải có nhiều chuyển biến, nhiều thay đổi cho phù hợp với chế Trong kinh tế chung, hoạt động kinh doanh doanh nghiệp có vị trí quan trọng, xem xương sống kinh tế đóng vai trị to lớn việc thúc đẩy kinh tế bền vững Để tiến hành sản xuất kinh doanh đòi hỏi doanh nghiệp phải hội đủ yếu tố: lao động, đối tượng lao động tư liệu lao động Trong đó, lao động nhân tố định hình thành phát triển doanh nghiệp Chúng ta biết “lao động bỏ phần sức lực( chân tay hay trí óc) nên cần thiết phải bù đắp để tái sản xuất sức lao động” Và thật thấy dễ dàng thực tế: người lao động làm việc môi trường bình thường hay khắc nghiệt mong muốn kiếm nhiều tiền… nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu sống họ Vì lẽ tiền lương khoản tốn cho người lao động hình thức hay hình thức khác vấn đề quan trọng cần giải cách cân nhắc cẩn thận rõ ràng thoả đáng Tiền lương khoản thu nhập người lao động, đồng thời khoản thu nhập lớn người sử dụng lao động Đứng trước tầm quan trọng tiền lương mà nhà nước quản lý quan tâm, suy nghĩ đưa Luận văn tốt nghiệp phương án hiệu nhằm giảm công sức khuyến khích người lao động sử dụng hiệu để phát triển xuất lao động tối đa hoá doanh nghiệp Hiện doanh nghiệp hoạt động mơi trường chế thị trường có quản lý nhà nước, mặt thuận lợi chế doanh nghiệp ln phải đối mặt với cạnh tranh gay gắt thị trường Một yếu tố yếu tố tiền lương đề tài tranh luận nghiên cứu sửa đổi cho phù hợp với doanh nghiệp với quy chế chế độ nhà nước Cũng Doanh nghiệp nước vấn đề tiền lương vấn đề cấp bách công ty, doanh nghiệp quan tâm hết Đó cần phải làm để sử dụng số lao động cho phù hợp, có hiệu quả, mức thu nhập người lao động bao nhiêu? để đảm bảo sống khuyến khích lao động Sau thấy vai trũ, ý nghĩa cụng tỏc tiền lương, người lao động em lựa chọn chuyờn đề: “KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN XÂY DƯNG VĨNH PHÚC” Bài viết em gồm chương: Chương I: Cơ sở lý luận chung kế toỏn tiền lương khoản trích theo lương Chương II: Nội dung cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng Ty Cổ Phần Tư Vấn Xây Dựng Vĩnh Phúc Chương III: Một số giải pháp nhằm hồn thiện nội dung tổ chức cơng tác kế tốn Cơng Ty Cổ Phần Tư Vấn Xây Dựng Vĩnh Phúc Trong thời gian thực tế để viết chuyên đề CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ DƯNG VĨNH PHÚC VẤN XÂY em phũng tổ chức lao động với phũng Luận văn tốt nghiệp kế toỏn hướng dẫn giúp đỡ em Bên cạnh đó, hướng dẫn, tận tỡnh cụ giỏo Nguyễn Thị Minh Hương cố gắng nỗ lực thân để hoàn thành chuyên đề Em xin chân thành cám ơn! Luận văn tốt nghiệp CHƯƠNG I CƠ SỞ Lí LUẬN CHUNG Vấ KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG I - MỘT SỐ VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ HẠCH TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG Tiền lương: a)Khỏi niờm: Trong kinh tế thị trường hoạt động thị trường sức lao động (hay cũn gọi thị trường lao động), sức lao động hàng hoá, tiền lương giá sức lao động Khi phân tích kinh tế tư chủ nghĩa, nơi mà quan hệ thị truờng thống trị quan hệ kinh tế, xó hội khỏc Cỏc Mỏc viết “ tiền cụng giá trị hay giá sức lao động mà hỡnh thỏi cải trang giả trị hay giỏ sức lao động” Tiền lương phản ánh nhiều quan hệ kinh tế, xó hội khỏc Tiền lương trước hết số tiền mà nguời sử dụng lao động (người mua sức lao động) trả cho nguời lao động ( người bán sức lao động) Đó quan hệ kinh tế tiền lương Mặt khác, tính chất đặc biệt hàng hoá sức lao động mà tiền lương không đơn vấn đề kinh tế mà cũn vấn đề xó hội quan trọng, liờn quan đến đời sống trật tự xó hội Đó quan hệ xó hội Trong quỏ trỡnh hoạt động, hoạt động kinh doanh, chủ doanh nghiệp tiền lương phần chi phí cấu thành chi phí sản xuất kinh doanh Vỡ vậy, tiền lương ln ln tính tốn quản lý chặt chẽ Đối với người lao động, tiền lương thu nhập từ trỡnh lao động họ phần thu nhập chủ yếu với đại đa số lao động xó hội cú ảnh hưởng đến mức sống họ Phấn đấu nâng cao tiền lương mục đích người lao động Mục đích tạo động lực để người lao động phát triển trỡnh độ khẳ lao động mỡnh Luận văn tốt nghiệp Trong điều kiện kinh tế hàng hoá nhiều thành phần nước ta nay, phạm trù tiền lương thể cụ thể thành phần kinh tế + Trong thành phần kinh tế nhà nước khu vực hành nghiệp (khu vực lao động nhà nước trả lương), tiền lương số tiền mà doanh nghiệp quốc doanh, quan, tổ chức nhà nước trả cho người lao động theo chế sách nhà nước thể hệ thống thang lương, bảng lương nhà nước qui định + Trong thành phần kinh tế quốc doanh, tiền lương chụi tác động chi phối lớn thị trường thị trường sức lao động Tiền lương khu vực dù nằm khuôn khổ pháp luật theo sách phủ giao dịch trực tiếp chủ thợ, “mặc cả” cụ thể bên làm thuê bên thuê Những hợp đồng lao động tác động trực tiếp đến phương thức trả công Đứng phạm vi tồn xó hội, tiền lương xem xét đặt quan hệ phân phối thu nhập, quan hệ sản xuất tiêu dùng, quan hệ trao đổi Do sáh tiền lương thu nhập ln ln vấn đề quan tâm quốc gia Chỳng ta cần phõn biệt hai khỏi niệm tiền lương: +Tiền lương danh nghĩa: số tiền mà người sử dụng lao động trả cho người lao động Số tiền nhiều hay phụ thuộc trực tiếp vào xuất lao động, phụ thuộc vào trỡnh độ, kinh nghiệm làm việc trỡnh lao động + Tiền lương thực tế: Được hiểu số lượng loại hàng hoá tiêu dùng loại dịch vụ cần thiết mà người lao động hưởng lương mua tiền lương thực tế b) Vai trũ chức tiền lương: + Chức tái sản xuất sức lao động: Quỏ trỡnh tái sản xuất sức lao động thực việc trả công cho người lao động thông qua lương Bản chất sức lao động sản phẩm lịch sử ln hồn thiện nâng cao nhờ thường xuyên khôi phục phát triển, Luận văn tốt nghiệp cũn chất tỏi sản xuất sức lao động có tiền lương sinh hoạt định để họ trỡ phỏt triển sức lao động (nuôi dưỡng, giáo dục hệ sau), tích luỹ kinh nghiệm nâng cao trỡnh độ, hoàn thiện kỹ lao động + Chức cơng cụ quản lý doanh nghiệp: Mục đích cuối nhà quản trị lợi nhuận cao Để đạt mục tiêu họ phải biết kết hợp nhịp nhàng quản lý cỏch cú nghệ thuật cỏc yếu tố quỏ trỡnh kinh doanh Người sử dụng lao động tiến hành kiểm tra giám sát, theo dừi người lao động làm việc theo kế hoạch, tổ chức mỡnh thụng qua việc chi trả lương cho họ, phải đảm bảo chi phí mà mỡnh bỏ phải đem lại kết hiệu cao Qua nguời sử dụng lao động quản lý chặt chẽ số lượng chất lượng lao động mỡnh để trả công xứng đáng cho người lao động + Chức kích thích lao động ( đũn bẩy kinh tế): Với mức lương thoả đáng động lực thúc đẩy sản xuất phát triển tăng xuất lao động Khi trả công xứng đáng người lao động say mờ, tớch cực làm việc, phỏt huy tinh thần làm việc sỏng tạo, họ gắn bú chặt chẽ trỏch nhiệm mỡnh với lợi ớch doanh nghiệp Do vậy, tiền luơng cơng cụ khuyến khích vật chất, kích thích người lao động làm việc thực có hiệu cao 2) Các hình thức tiền lương bao gồm Việc tính chi trả chi phí lao động thể theo nhiều hình thức khác tuỳ theo đặc điểm kinh doanh, tính chất cơng việc trình độ quản lý doanh nghiệp, mục đích chế độ tiền lương nhằm quán triệt theo nguyên tắc phân phối lao động - Tiền lương theo thời gian Luận văn tốt nghiệp Thường áp dụng cho lao động làm cơng tác văn phịng : Hành quản trị, Tổ chức lao động, Thống kê, Tài vụ, Kế tốn…… Trả lương theo thời gian hình thức trả lương cho người lao động vào thời gian làm việc, thực tế bao gồm: + Tiền lương tuần tiền lương trả cho tuần làm việc Tiền lương tuần = Tiền lương tháng x 12 tháng 52 tuần Tiền lương ngày = Tiền lương tháng Số ngày làm việc (22 ngày) Tiền lương tiền lương trả cho làm việc Tiền lương = Tiền lương ngày Số làm việc ngày Do hạn chế hình thức trả lương theo thời gian (mang tính bình qn chưa thực tế gắn với sản xuất) Nên để khắc phục phần hạn chế trả lương theo thời gian kết hợp chế độ tiền lương thưởng để khuyến khích người lao động hăng hái làm việc từ thúc đẩy xuất lao động - Tiền lương theo sản phẩm: Là hình thức trả lương cho người lao đọng vào số lượng chất lượng sản phẩm họ làm cơng việc hồn thành Việc trả lương theo sản phẩm tiến hành theo nhiều hình thức khác trả lương theo sản phẩm thị trường, không hạn chế, trả lương theo sản phẩm gián tiếp Luận văn tốt nghiệp Với hình thức trả lương khuyến khích người sản xuất tạo nhiều sản phẩm xuất lao động tăng + Tiền lương Số lượng sản phẩm x đơn giá tiền lương cho sản phẩm = Theo sản phẩm thị trường + Tiền lương theo Hoàn thành Số lượng sản phẩm = Sản phẩm có thưởng Đơn giá tiền x Hồn thành Thưởng - Tiền lương khốn hình thức trả lương cho người lao động theo khối lượng chất lượng cơng việc mà họ hồn thành với hình thức trả lương kích thích người lao động hăng say làm việc tiết kiệm nguyên – nhiên – liệu cho Doanh nghiệp Ngoài chế độ tiền lương Doanh nghiệp tiến hành xây dựng chế độ tiền thưởng cho cá nhân, tập thể có thành tích hoạt động kinh doanh Như tiền thưởng thi đua (lấy từ quỹ khen thưởng) thưởng kinh doanh thưởng tiết kiệm vật tư, thưởng phát minh sáng chế…… Hiện để thuận tiện cho việc chi trả, trợ cấp Doanh nghiệp tiến hành trích lập quỹ tiền lương khoản trích theo lương Quỹ lương: Là tồn tiền lương mà Doanh nghiệp trả cho tất lao động thuộc Doanh nghiệp quản lý Bao gồm có nhiều khoản như: Lương thời gian ( tháng, ngày, giờ) Lương theo sản phẩm ( cấp bậc, khu vực) Luận văn tốt nghiệp Tiền thưởng sản xuất , quỹ tiền lương ( tiền cơng) Hạch tốn chia thành hai loại tiền lương tiền lương phụ - Các khoản trích theo lương: Ngồi tiền lương người lao động phải nộp khoản Bảo hiểm xã hội, Bảo hiểm y tế theo tỷ lệ % Nhà nước quy định người lao động có hưởng khoản trợ cấp tồn phúc lợi xã hội, trợ cấp Bảo hiểm xã hội, Bảo hiểm y tế + Quỹ Bảo hiểm xã hội ( BHXH): Được hình thành sở lập tỷ lệ tổng số quý lương phải trả cho người lao động vào chi phí sản xuất kinh doanh Q hình thành cánh trích nộp theo tỷ lệ quy định tổng quý lương cấp bậc phụ cấp + Quỹ Bảo hiểm y tế (BHYT) : Được hình thành sở trích theo tỷ lệ quy định tổng lương Doanh nghiệp Các khoản trích gồm BHXH, BHYT, kinh phí cơng đồn Trong trình tham gia lao động mình, người lao động phải có nghĩa vụ nộp khoản theo quy định Nhà nước hưởng trợ cấp trường hợp ốm đau, thai sản, tai nạn… đực quyền khám, chữa bệnh định kỳ bảo vệ quyền lợi Người sử dụng lao động có nghĩa vụ phải nộp thu khoản cho quan quản lý theo quy định Bộ luật Lao động Vì cơng tác quản lý sử dụng khoản trích nộp vơ khó khăn phức tạp Làm để giải mối quan hệ hữu người lao động sử dụng lao động công tác quản lý câu hỏi đặt cho người có trách nhiệm Các khoản trích theo lương vấn đề mà người lao dộng mong muốn hưởng Luận văn tốt nghiệp chế độ mà Nhà nước quy định đáp ứng nhu cầu mong muốn người lao động gặp tai nạn, ốm đau, thai sản Công ty trích tiền để chi trả, trợ cấp Vậy khoản trích theo lương theo quy định Nhà nước vấn đề mà Doanh nghiệp ngời lao động quan tâm II Kế toán tiền lương Do tiền lương có nhiều loại với tính chất khác nhau, chi trả cho đối tượng khác nên cần phân loại tiền lương theo tiêu thức phù hợp Trên thực tế có nhiều cách phân loại tiền lương: Lương theo sản phẩm, lương theo thời gian, phân loại theo đối tượng trả lương: lương gồm có lương gián tiếp lương trực tiếp Tuy nhiên để thuận tiện cho cơng tác hạch tốn tiền lương chia làm loại tiền lương tiền lương phụ + Tiền lương chính: Là tiền lương trả cho người lao động thời gian thực tế làm việc bao gồm tiền lương cấp bậc tiền lương thưởng, khoản phụ cấp có trợ cấp lương + Tiền lương phụ: Là tiền lương trả cho người lao động thời gian thực tế không làm việc hưởng chế độ quy định: Nghỉ phép, hội họp, lễ tết, ngừng sản xuất…… Theo cách phân loại khơng giúp cho việc tính tốn phân bố chi phí tiền lương xác mà cịn cung cấp thơng tin cho việc phân tích chi phí tiền lương Để thực tốt chức điều hành quản tài góp phần quản lý chặt chẽ lao động tiền lương Doanh nghiệp 10 Luận văn tốt nghiệp Số tiền: 16.045.875 ghi vào bên có TK 334 (cột 2) - Căn vào bảng phân bổ lương BHXH tính số tiền BHXH, BHYT khấu trừ vào lương: Nợ TK 334 Có TK 338 3.483.931 Số tiền: 3.483.931 ghi vào bên nợ TK 334 (cột 1) Thời điểm lập sổ chi tiết TK 334 lập vào cuối tháng Nông trường quốc doanh Yên Mỹ SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản 338 Đối tượng: Phải trả, Phải nộp khác Loại tiền: VNĐ Số hiệu chứng từ NT ghi sổ SH NT A B C 31/3 31/3 31/3 31/3 31/3 31/3 31/3 31/3 31/3 23 31/3 31/3 24 31/3 Diễn giải D Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ Trích BHXH, BHYT, KPCĐ vào CP CN trực tiếp sản xuất Trích BHXH, BHYT, KPCĐ vào CP QLDN BHXH, BHYT khấu trừ lương người lao động BHXH phải trả người lao động nghỉ ốm đau BHXH trả thay lương mà quan BHXH trả Nộp BHXH, BHYT, KPCĐ cho quan quản lý quỹ Tài khoản đối ứng E Số phát sinh Nợ có Số dư N ợ Có 2.700.000 622 7.983.734 642 3.048.717 334 3.483.931 334 235.575 111 111 235.575 14516382 55 Luận văn tốt nghiệp Cộng số phát sinh tháng 14.751.95 14.751957 Số dư cuối tháng Kèm theo tệp chứng từ gốc 2.700.000 Ngày mở sổ: 31/3/2008 Ngày 31 tháng năm 2008 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Đã ký) (đã ký) Diễn giải sổ chi tiết TK 338: Tác dụng: Sổ chi tiết TK 338 dùng để phản ánh tình hình tốn khoản phải trả, phải nộp khác như: BHXH phải trả CNV, KPCĐ chi đơn vị, sổ BHXH, BHYT, KPCĐ nộp cho quan cấp Cơ sở lập: Căn vào chứng từ gốc, bảng phân bổ tiền lương để ghi vào chi tiết TK 338 Đồng thời sổ chi tiết TK 338 phản ánh tỷ lệ trích, nộp BHXH, BHYT, KPCĐ theo quy định Nhà nước Kết cấu phương pháp lập + Cột A: Ghi ngày tháng ghi sổ + Cột B, C: ghi số hiệu ngày tháng chứng từ + Cột D: Ghi tóm tắt nội dung, nghiệp vụ kinh tế phát sinh + Cột E: Ghi tài khoản đối ứng với TK 338 Cột 1, 2: Ghi số tiền phát sinh bên nợ vè bên có TK 338 Cột 3, 4: Ghi số dư bên nợ bên có TK 338 Cuối tháng kế toán cộng số phát sinh tính số dư cuối tháng TK 338 Thời điểm lập : sổ chi tiết TK 338 lập vào cuối tháng 2.2/ Sổ kế toán tổng hợp: 56 Luận văn tốt nghiệp Kế toán tiền lương khoản trích theo lương sử dụng sổ kế tốn tổng hợp sau: - Sổ nhật ký chung - Sổ TK 334, TK 338 Đơn vị: Nông trường quốc doanh Yên Mỹ SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm 2008 Đơn vị tính: Đồng Ng ày thá ng nă m ghi sổ A 31/ 31/ Chứng từ Số Ngày hiệu tháng Số phát sinh Diễn giải B C 31/3 31/3 D Số trang trước chuyển sang Số phát sinh tháng Tính lương cho cơng nhân Đã ghi sổ E ST T dòng G Số hiệu tài khoản Nợ Có H 622 42.019.650 trực tiếp sản xuất Tính lương cho nhân viên 334 642 phận văn phòng 334 42.019.650 16.045.875 16.045.875 57 Luận văn tốt nghiệp 31/ 31/3 31/ 31/ 31/ 31/ 31/3 23 31/3 24 31/3 25 31/3 31/ 31/3 Tính số tiền BHXH 338 (3) phải trả Tính số tiền BHXH, BHYT 334 334 khấu trừ vào lương Chi trả tiền trợ cấp 338 334 BHXH Chi tiền mặt toán lương 111 334 NV phận văn phịng Chi tiền mặt tốn lương 111 334 NV đội sản xuất Trích BHXH, BHYT, 111 622 KPCĐ vào CPCN trực tiếp 338 sản xuất Cộng chuyển sang trang sau 235.575 235.575 3.483.931 3.483.931 235.575 235.575 15.083.124 15.083.124 39.498.470 39.498.470 7.983.734 7.983.734 124.585.934 124.585.934 Trang số : 01 Đơn vị: Nông trường quốc doanh Yên Mỹ SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm 2008 Ngày tháng năm ghi sổ A Chứng từ Số Ngày hiệu tháng B C Diễn giải D Số trang trước chuyển sang Đã Số ghi STT hiệu sổ dòng tài khoản E G H Số phát sinh Nợ Có 124.585.934 124.585.934 31/3 31/3 Trích BHXH, BHYT, 642 KPCĐ vào CP QLDN BHXH, BHYT khấu trừ 338 334 lương người lao động 338 3.048.717 3.048.717 3.483.931 3.483.931 58 Luận văn tốt nghiệp 31/3 31/3 31/3 31/3 31/3 31/3 31/3 23 31/3 BHXH phải trả người LĐ 338 nghỉ ốm đau BHXH trả thay lương mà 334 111 quan BHXH trả Nộp BHXH, BHYT, KPCĐ 338 338 cho quan quản lý quỹ Cộng phát sinh 235.575 235.575 235.575 235.575 14.516.382 111 14.516.382 146.106.114 146.106.114 Số có 02 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 02 Ngày mở sổ: 31/3/2008 Ngày 31 tháng năm 2008 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Diễn giải sổ nhật ký chung: Tác dụng: Sổ nhật ký chung sổ tổng hợp dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trật tự thời gian, để lập sổ TK 334, TK 338 Căn lập: Căn vào chứng từ gốc, bảng phân bổ tiền lương BHXH Phương pháp lập: + Cột A: Ghi ngày tháng ghi sổ + Cột B, C: ghi số hiệu ngày tháng chứng từ + Cột D: Ghi tóm tắt nội dung, nghiệp vụ kinh tế phát sinh + Cột E: Đã ghi sổ 59 Luận văn tốt nghiệp + Cột G: Ghi số thứ tự dòng + Cột H: Ghi sổ hiệu tài khoản - Cột 1, 2: Ghi số tiền phát sinh bên nợ vè bên có Cuối tháng phải khố sổ tính tổng số tiền nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh tháng SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) Năm 2008 Tên tài khoản: Phải trả, phải nộp khác Số hiệu: 334 Ngày tháng ghi sổ A Chứng từ Số hiệu B Ngày tháng C Diễn giải D Số dư đầu tháng Số phát sinh tháng Nhật ký chung Trang số STT dòng E G Số hiệu tài khoản H Số phát sinh Nợ Có 12.554.000 60 Luận văn tốt nghiệp 31/3 31/3 31/3 31/3 31/3 31/3 31/3 31/3 31/3 23 31/3 Tính lương cho cơng nhân 622 42.019.650 trực tiếp sản xuất Tính lương cho nhân viên 642 16.045.875 phận văn phịng Tính số tiền BHXH phải trả 338 (3) Tính số tiền BHXH, BHYT 338 3.483.931 khấu trừ vào lương Chi trả tiền trợ cấp BHXH 111 235.575 Chi tiền mặt toán lương 111 15.083.124 NV phận văn phòng Chi tiền mặt toán lương 111 39.498.470 235.575 cho CN đội sản xuất Cộng số phát sinh Số dư cuối tháng 58.301.100 58.301.100 12.554.000 Số có 01 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 01 Ngày mở sổ: 31/3/2008 Ngày 31 tháng năm 2008 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Đơn vị: Nơng trường quốc doanh Yên Mỹ SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Năm 2008 Tên tài khoản: Phải trả người lao động Số hiệu: 338 Ngày tháng năm ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày tháng Diễn giải Nhật ký chung Trang số STT dòng Số hiệu tài khoản Số phát sinh Nợ Có 61 Luận văn tốt nghiệp A B C 31/3 31/3 31/3 31/3 31/3 31/3 31/3 23 31/3 D Số dư đầu tháng Số phát sinh tháng Trích BHXH, BHYT, E KPCĐ vào CPCNTTSX Trích BHXH, BHYT, KPCĐ vào CPQLDN BHXH, BHYT khấu trừ vào lương người lao động BHXH trả thay lương mà quan BHXH phải trả G H 2.700.000 622 7.983.734 642 3.048.717 334 3.483.931 111 235.575 BHXH phải trả người LĐ 334 235.575 nghỉ ốm đau Nộp BHXH, BHYT, KPCĐ 111 14.516.382 cho quan quản lý quỹ Cộng phát sinh tháng 14.751.957 14.751.957 Số dư cuối kỳ 2.700.000 Số có 01 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 01 Ngày mở sổ: 31/3/2008 Ngày 31 tháng năm 2008 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Diễn giải sổ cái: Tác dụng: Sổ sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi nghiệp vụ kinh tế phát sinh quy định theo TK kế toán, quy định chế độ, tài khoản kế toán áp dụng doanh nghiệp Số liệu ghi sổ dùng để kiểm tra, đối chiếu với số liệu ghi bảng tổng hợp chi tiết dùng lập báo cáo tài Căn lập: Căn vào sổ nhật ký chung 62 Luận văn tốt nghiệp * Phương pháp lập: Sổ mở riêng cho tài khoản , tài khoản mở trang số trang tuỳ theo số liệu ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều hay tài khoản + Cột A: Ghi ngày tháng ghi sổ + Cột B, C: ghi số hiệu ngày tháng chứng từ ghi số + Cột D: Ghi tóm tắt nội dung, nghiệp vụ kinh tế phát sinh + Cột E, G: Ghi số trang, số thứ tự dòng ghi sổ Nhật ký chung + Cột G: Ghi số thứ tự dòng + Cột H: Ghi sổ hiệu tài khoản đối ứng - Cột 1, 2: Ghi số tiền phát sinh bên nợ vè bên có tài khoản Cuối kỳ ( tháng , quý) cuối niên độ kế toán phải khoá sổ, cộng tổng số phát sinh nợ tổng số phát sinh có, tính số dư cuối kỳ tài khoản để lập bảng cân đối số phát sinh báo cáo tài Phương pháp lập kế toán báo cáo: 3.1/ Bảng cân đối số phát sinh: Nông trường quốc doanh Yên Mỹ BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH Tháng năm 2008 Số hiệu TK Tên TK kế toán 111 Tiền mặt 115.800.000 Số dư đầu kỳ Nợ Có Số phát sinh kỳ Nợ Có 69.000.000 87.000.000 Số dư cuối kỳ Nợ Có 97.000.000 63 Luận văn tốt nghiệp 112 131 141 153 211 133 311 331 333 334 338 411 431 Tiền gửi ngân hàng Phải thu khách hàng Tạm ứng Cơng cụ dụng cụ TSCĐ hữu hình 675.300.00 30.000.000 675.300.000 2.630.000 12.760.000 1.910.000.0 00 5.660.000 Thuế GTGT khấu trừ Vay ngắn hạn Phải trả người bán Thuế khoản phải nộp NN Phải trả công nhân viên Phải trả, phải nộp khác Nguồn vốn kinh doanh Quỹ khen thưởng phúc lợi 2.752.150.000 21.000.000 9.000.000 1.550.000 3.679.000 10.500.000 1.550.000 7.118.000 1.950.000 2.270.000 2.630.000 9.321.000 1.920.500.0 00 5.340.000 70.000.000 10.000.000 10.000.000 10.000.000 80.000.000 7.200.000 7.200.000 12.554.000 58.301.100 58.301.100 12.554.000 2.700.000 14.751.957 14.751.957 2.700.000 1.839715.0 00 809.981.00 237.976.000 212.917.000 1.814.656.0 00 808.981.000 2.752.150.000 414.908.057 414.908.057 2.719.891.000 2.719.891.000 Ngày 31 tháng năm 2008 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) Diễn giải bảng cân đối số phát sinh: * Tác dụng: 64 Luận văn tốt nghiệp Phản ánh tổng quát tình hình tăng giảm có tài sản nguồn vốn đơn vị thời kỳ báo cáo từ đầu năm đến cuối kỳ báo cáo Số liệu bảng cân đối số phát sinh để kiểm tra việc ghi chép sổ kế toán tổng hợp Căn lập: Căn vào sổ tài khoản Căn vào bảng cân đối số phát sinh kỳ trước * Phương pháp lập: - Trước lập bảng cân đối số phát sinh phải hồn thành ghi sổ kế tốn chi tiết sổ kế toán tổng hợp: kiểm tra đối chiếu số liệu sổ có liên quan + Cột , 2: ghi số hiệu tên tài khoản kế toán + Cột 3, 4: Số dư đầu tháng: Phản ánh số dư đầu tháng tháng đầu kỳ Số liệu để ghi vào cột vào dòng số dư cuối tháng bảng cân đối số phát sinh kỳ trước + Cột 5, 6: Phản ánh tổng số phát sinh nợ, tổng số phát sinh có tài khoản kỳ báo cáo + Cột 7, 8: Số dư cuối tháng phản ánh số dư ngày cuối sổ báo cáo 65 Luận văn tốt nghiệp Nông trường quốc doanh Yên Mỹ BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tháng năm 2008 Tài sản I Tài sản ngắn hạn Tiền mặt Tiền gửi ngân hàng Số tiền Nguồn vốn 799.391.000 I- Nợ phải trả 97.800.000 Vay ngắn hạn 675.300.000 Phải trả người bán Số tiền 95.254.000 80.000.000 Phải thu khách hàng 9.000.000 Phải trả công nhân viên 12.554.000 Tạm ứng 2.630.000 Phải trả, phải nộp khác 2.700.000 Công cụ dụng cụ 9.321.000 Thuế khoản phải Thuế GTGT khấu 5.340.000 nộp NN trừ II- Tài sản dài hạn 1.920.500.000 II- Nguồn vốn chủ sở hữu 2.624.637.000 Tài sản cố định hữu 1.920.500.000 Nguồn vốn kinh doanh 1.814.656.000 Quỹ khen thưởng phúc 809.981.000 hình lợi Cộng 2.719.891.000 Cộng 2.719.891.000 66 Luận văn tốt nghiệp Diễn giải bảng cân đối tài khoản: * Tác dụng: Bảng cân đối kế toán báo cáo kế toán chủ yếu phản ánh tổng qt tồn tình hình tài sản doanh nghiệp theo cách phân loại vốn: kết cấu vốn nguồn hình thành vốn có doanh nghiệp thời điểm định Tổng giá trị tài sản theo kết cấu vốn tổng giá trị tài sản theo nguồn hình thành - Tài sản: Nợ phải trả + nguồn vốn chủ sở hữu * Cơ sở lập: - Căn vào bảng cân đối kế toán cuối niên độ trước - Bảng cân đối số phát sinh tài khoản * Phương pháp lập: Trước lập bảng cân đối kế toán phải tiến hành kiểm tra đối chiếu số liệu sổ kế toán liên quan + Cột 1, 3: Tên tài khoản + Cột 2; 4: Số tiền Dòng cộng bảng cân đối kế toán số dư cuối kỳ bảng cân đối số phát sinh 67 Luận văn tốt nghiệp PHẦN IV: NHẬN XÉT, ĐÁNH GIÁ VÀ BIỆN PHÁP ĐỀ XUẤT: I- ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG: Nhìn chung kế tốn tiền lương Nơng trường vận dụng lý luận vào công việc thực tiễn - Về kế tốn tiền lương: Nơng trường áp dụng sách kế tốn theo quy định Nhà nước Phù hợp với giai đoạn cụ thể: Về chứng từ ban đầu để theo dõi thời gian lao động khoản toán cho người lao động, tiền lương khoản trích theo lương, Bảng chấm cơng lập cụ thể phịng, ban, đội sản xuất để tính trả lương cho người lao động - Tài khoản sử dụng: Nông trường sử dụng TK 334 - Phải trả người lao động để hạch toán tiền lương TK 338 ( 3382, 3383, 3384) Phải trả phải nộp khác , tài khoản liên quan TK 111 - Kế toán tiền lương phân công trách nhiệm hướng dẫn đội trưởng đội sản xuất quản lý tốt chứng từ ban đầu cơng tác hạch tốn tiền lương khoản trích theo lương bảng chấm công II- ƯU ĐIỂM, NHƯỢC ĐIỂM VÀ BIỆN PHÁP ĐỀ XUẤT ưu điểm: - Nông trường quốc doanh Yên Mỹ doanh nghiệp có quy mơ vừa nên việc áp dụng chế độ hạch tốn kế tốn theo hình thức nhật ký chung hợp lý Bên cạnh Nhà trường tổ chức hạch toán thu thập đầy đủ chứng từ sổ sách kế toán theo quy định chế độ kế toán ban bành 68 Luận văn tốt nghiệp - Nông trường Yên Mỹ thường xuyên quan tâm tới đời sống người lao động Từ chổ đến việc tổ chức vui chơi tạo tinh thần thoải mái cho người lao động Ngoài Nơng trường cịn quan tâm đến việc nâng cao trình độ cho người lao động cử lao động, học tập, học hỏi kinh nghiệm sản xuất Nhược điểm biện pháp đề xuất: Bên cạnh ưu điểm, Nơng trường quốc doanh n Mỹ cịn có nhược điểm sau: - Trong phịng kế tốn có nhiều nhân viên kế toán thực phần hành cơng việc kế tốn khác nên quảơ nhật ký chung hàng ngày gặp nhiều khó khăn việc ghi chép - Hiện tính lương cho đội trưởng đội sản xuất nhìn chung tiền lương họ không cao so với công nhân khác đội Và Nơng trường có số lượng công nhân không nhiều, đội sản xuất nên Nông trường không tập hợp CPTLG tổ trưởng tổ sản xuất vào TK 627 Vì bảng phân bổ tiền lương BHXH phân bổ lương cho đối tượng SD Nông trường phân bổ vào đối tượng CP CNTTSX CPQLDN mà không phân bổ vào CPSXC - Nơng trường khơng trích trước tiền lươg nghỉ phép điều ảnh hưởng đến quyền lợi người lao động Hàng năm Nông trường nên dự kiến tổng tiền lương nghỉ phép cán công nhân viên năm để làm sở để trích tiền lương nghỉ phép 69 ... I: Cơ sở lý luận chung kế toỏn tiền lương khoản trích theo lương Chương II: Nội dung cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng Ty Cổ Phần Tư Vấn Xây Dựng Vĩnh Phúc Chương III: Một... năm kế tốn trưởng phái lập báo cáo tổng kết, báo cáo lưu chuyển tiền tệ + Kế toán tiền lương: Theo dõi tiền lương khoản trích theo lương, hàng tháng vào bảng toán tiền lương BHXH, kế toán tiền lương. .. CHƯƠNG I CƠ SỞ Lí LUẬN CHUNG Vấ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG I - MỘT SỐ VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ HẠCH TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG Tiền lương: a)Khỏi niờm: Trong kinh