Những vấn đề chung về hệ thống kiểm soát nội bộ trong ngân hàng
Lịch sử hình thành và phát triển lý luận về hệ thống KSNB trong ngân hàng
a Lịch sử hình thành và phát triển lý luận về hệ thống KSNB trong ngân hàng
Năm 1992, COSO đã phát hành khuôn mẫu KSNB (Internal Control – Integrated Framework) với 5 thành phần chính: môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm soát, thông tin truyền thông và giám sát Khuôn mẫu này cung cấp định nghĩa rõ ràng về KSNB cùng các hướng dẫn chi tiết cho việc đánh giá và cải thiện hệ thống KSNB Báo cáo này nhanh chóng trở thành chuẩn mực phổ biến trong lĩnh vực KSNB, được áp dụng rộng rãi trong các chính sách và nguyên tắc cho các hoạt động kiểm soát.
Báo cáo COSO 1992 gồm 4 phần:
- Phần 1: Bản tóm lược: Tổng quan về KSNB cho nhà quản lý cấp cao
- Phần 2: Hệ thống lý luận: Định nghĩa về KSNB, mô tả các yếu tố của KSNB và chỉ ra những tiêu chí để kiểm soát hệ thống
- Phần 3: Báo cáo cho các thành viên bên ngoài: Hướng dẫn cách thức báo cáo cho các đối tượng bên ngoài về KSNB liên quan đến tài chính
- Phần 4: Các công cụ đánh giá: Bao gồm các bảng biểu phục vụ cho việc đánh giá sự hữu hiệu của hệ thống KSNB
Báo cáo COSO năm 1992, mặc dù chưa hoàn chỉnh, đã đặt nền tảng lý thuyết vững chắc cho kiểm soát nội bộ (KSNB) Từ báo cáo này, nhiều nghiên cứu về KSNB đã được phát triển, tập trung vào các loại tổ chức và hình thức hoạt động khác nhau.
- Phát triển theo hướng công nghệ thông tin: năm 1996, báo cáo COBIT nhấn mạnh kiểm soát trong môi trường máy tính
Báo cáo Basel 1998 của Ủy ban Basel các Ngân hàng Trung ương đã thiết lập khuôn khổ Kiểm soát Nội bộ (KSNB) trong ngân hàng, nhấn mạnh sự phát triển chuyên sâu vào các ngành cụ thể Mặc dù không đưa ra lý luận mới, báo cáo này đã áp dụng các lý luận cơ bản của COSO để cải thiện quản lý rủi ro trong lĩnh vực ngân hàng.
Phát triển theo hướng quốc gia, báo cáo COSO 1992 của Hoa Kỳ đã ảnh hưởng đến nhiều quốc gia trong việc xây dựng khuôn khổ lý thuyết về kiểm soát nội bộ (KSNB) Điển hình là Báo cáo Turnbull 1999 của Anh, mặc dù có sự điều chỉnh phù hợp với bối cảnh địa phương, nhưng vẫn giữ nhiều điểm tương đồng với COSO 1992.
- Phát triển theo hướng quản trị: năm 2001, COSO tiếp tục triển khai nghiên cứu hệ thống đánh giá rủi ro doanh nghiệp trên cơ sở Báo cáo COSO 1992
Vào năm 2006, COSO đã tiến hành nghiên cứu và phát hành hướng dẫn mang tên “Kiểm soát nội bộ đối với báo cáo tài chính – Hướng dẫn cho các công ty đại chúng quy mô nhỏ”, nhằm hỗ trợ phát triển cho doanh nghiệp nhỏ.
- Phát triển theo hướng kiểm toán nội bộ: Hiệp hội kiểm toán viên nội bộ định nghĩa các mục tiêu của KSNB gồm:
+ Độ tin cậy và trung thực của thông tin
+ Tuân thủ các chính sách, kế hoạch, thủ tục, luật pháp và quy định
+ Sử dụng hiệu quả và kinh tế các nguồn lực
+ Hoàn thành các mục đích và mục tiêu cho các hoạt động và các chương trình
COSO đã phát hành Dự thảo Hướng dẫn về giám sát hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) vào năm 2008, nhằm hỗ trợ các tổ chức trong việc tự đánh giá và cải thiện chất lượng hệ thống KSNB của mình.
Lịch sử hình thành và phát triển Báo cáo Basel
Vào thập kỷ 80, sự yếu kém của hệ thống kiểm soát ngân hàng (KSNB) đã dẫn đến hàng loạt vụ sụp đổ ngân hàng trên toàn cầu, không thể ngăn chặn tổn thất hoặc phát hiện sớm rủi ro Để đối phó với tình trạng này, vào năm 1980, đại diện của 10 quốc gia phát triển (G10) đã họp tại Basel, Thụy Sĩ, và quyết định thành lập Ủy ban Basel về giám sát ngân hàng Ủy ban này, được thành lập năm 1974, bao gồm các đại diện cấp cao từ các cơ quan thanh tra ngân hàng và Ngân hàng Trung ương của các nước như Bỉ, Canada, Pháp, Đức, Ý, Nhật Bản, Luxembourg, Hà Lan, Thụy Điển, Thụy Sĩ, Vương Quốc Anh và Hoa Kỳ Ủy ban thường xuyên tổ chức họp tại Ngân hàng Thanh toán Quốc tế ở Basel, nơi đặt trụ sở của ban chấp hành.
Năm 1988, Hiệp ước Basel I ra đời và có hiệu lực từ năm 1992, yêu cầu các ngân hàng quốc tế phải duy trì mức vốn tối thiểu để đối phó với rủi ro, nhằm củng cố sự ổn định của hệ thống ngân hàng toàn cầu và giảm cạnh tranh không lành mạnh Mặc dù được áp dụng rộng rãi, Basel I vẫn có nhiều hạn chế và được sửa đổi vào năm 1996, với thời gian thực thi chậm nhất vào ngày 1/1/1998 Để khắc phục những hạn chế này, vào tháng 9/1998, Uỷ ban Basel phát hành tài liệu hướng dẫn về kiểm soát hoạt động ngân hàng Đến ngày 26/6/2004, Hiệp ước Basel II chính thức được ban hành, có hiệu lực từ năm 2007 với thời gian chuyển đổi kéo dài ba năm, kết thúc vào năm 2010.
Basel I tập trung vào một giải pháp quản lý rủi ro duy nhất là “yêu cầu vốn tối thiểu” Trong khi, Basel II tập trung nhiều hơn vào các phương pháp nội bộ của chính ngân hàng, đánh giá hoạt động thanh tra, giám sát và kỷ luật trên nguyên tắc thị trường
Quyền lực của các nhà quản lý quốc gia gia tăng do họ phải đánh giá khả năng vốn của ngân hàng, dựa trên các đặc điểm rủi ro riêng biệt Điều này nhấn mạnh tầm quan trọng của khái niệm kiểm soát nội bộ trong việc đảm bảo sự ổn định và an toàn của hệ thống ngân hàng.
Quá trình nghiên cứu và nhận thức về hệ thống kiểm soát nội bộ đã dẫn đến nhiều quy định đa dạng, từ đơn giản đến phức tạp Mặc dù có nhiều định nghĩa khác nhau về kiểm soát nội bộ (KSNB), định nghĩa được công nhận rộng rãi nhất là của COSO.
Kiểm soát nội bộ là một quá trình do người quản lý, hội đồng quản trị và nhân viên điều hành, nhằm đảm bảo hiệu quả trong việc đạt được các mục tiêu đã đề ra.
(1) Sự hữu hiệu và hiệu quả của hoạt động
(2) Sự tin cậy của báo cáo tài chính
(3) Sự tuân thủ pháp luật và các quy định”
Trong định nghĩa trên, bốn nội dung cơ bản là quá trình, con người, đảm bảo hợp lý và mục tiêu
Kiểm soát nội bộ là một quá trình
Các hoạt động của đơn vị được thực hiện thông qua lập kế hoạch, thực hiện và giám sát Để đạt được mục tiêu, việc kiểm soát nội bộ là cần thiết, không chỉ là một sự kiện mà là chuỗi hoạt động kiểm soát hiện diện ở mọi bộ phận Kiểm soát nội bộ cần được tích hợp chặt chẽ vào hoạt động của tổ chức, trở thành nội dung cơ bản trong mọi hoạt động Để hiệu quả, kiểm soát nội bộ phải là hoạt động không tách rời, không chỉ là chức năng bổ sung cho các hoạt động của tổ chức.
Kiểm soát nội bộ được thực hiện bởi con người trong tổ chức, bao gồm Hội đồng quản trị, Ban Giám đốc, nhà quản lý và nhân viên Đây là công cụ hỗ trợ quản lý, không thay thế vai trò của nhà quản lý Những cá nhân này sẽ xác định mục tiêu, thiết lập biện pháp kiểm soát và thực hiện các hoạt động liên quan.
Con người không luôn hiểu và hành động một cách nhất quán trong tổ chức, vì mỗi thành viên có khả năng, kiến thức và nhu cầu khác nhau Hệ thống kiểm soát nội bộ chỉ hiệu quả khi mọi người nhận thức rõ trách nhiệm và quyền hạn của mình, được giới hạn ở mức độ nhất định Để kiểm soát nội bộ hiệu quả, cần xác định mối liên hệ, nhiệm vụ và cách thức thực hiện của từng thành viên nhằm đạt được mục tiêu chung của tổ chức.
Sự cần thiết của hệ thống KSNB trong ngân hàng
Trong lĩnh vực ngân hàng, tổn thất trong kinh doanh là điều không thể tránh khỏi, do đó, việc bảo đảm an toàn cho vốn tiền gửi của khách hàng và vốn đầu tư trở thành ưu tiên hàng đầu không chỉ của các nhà kinh doanh tiền tệ mà còn của toàn xã hội Để ngân hàng hoạt động hiệu quả, yêu cầu quan trọng nhất là phải thu hồi kịp thời số vốn đã cho vay, từ đó duy trì khả năng hoàn trả tiền cho khách hàng và bảo vệ nguồn vốn tự có của ngân hàng.
Ngân hàng cần duy trì một lượng tiền mặt và chứng từ có giá lớn để đảm bảo khả năng thanh toán, đồng thời sử dụng chúng cho dự trữ và điều chuyển Do tính chất tài sản chủ yếu là tiền mặt và giấy tờ có thể giao dịch, bất kỳ gian lận hay sai sót nào cũng có thể gây hậu quả nghiêm trọng Với tính chuyển đổi cao của tiền mặt, séc và các chứng từ do nhân viên ngân hàng quản lý, việc thiết lập quy trình hoạt động rõ ràng, phân cấp quản lý cụ thể và xác định trách nhiệm cá nhân là rất quan trọng Hơn nữa, ngân hàng cần xây dựng một cơ cấu kiểm soát nội bộ mạnh mẽ để đảm bảo hiệu quả hoạt động và ngăn chặn gian lận, tham ô.
Số lượng giao dịch tại ngân hàng rất lớn và có giá trị cao trên hệ thống mạng máy tính Mặc dù hệ thống xử lý dữ liệu điện tử đã cải thiện khả năng kiểm soát, nhưng cũng làm phát sinh nhiều rủi ro từ lỗi máy tính và gian lận Do đó, cần tổ chức hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ một cách chặt chẽ để giảm thiểu rủi ro trong quá trình xử lý nghiệp vụ.
Hoạt động mạng lưới giao dịch của ngân hàng đã phát triển rộng khắp cả nước, dẫn đến việc phân chia quyền hạn và trách nhiệm cho nhiều cấp và bộ phận Sự phức tạp trong mối quan hệ giữa các bộ phận chức năng và nhân viên làm cho quá trình truyền đạt và thu thập thông tin phản hồi trở nên chậm chạp Tài sản phân tán ở nhiều nơi và hoạt động khác nhau gây khó khăn trong quản lý, do đó, cần thiết phải có hệ thống kiểm tra và kiểm soát nội bộ (KSNB) hiệu quả hơn.
Để nâng cao chất lượng kinh doanh ngân hàng và hạn chế sai sót, các ngân hàng thương mại (NHTM) cần thiết lập hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) hiệu quả Bên cạnh các biện pháp thanh tra, kiểm tra và giám sát từ các cơ quan quản lý nhà nước, việc xây dựng một hệ thống KSNB vững mạnh là điều kiện tiên quyết để phát hiện và khắc phục kịp thời các sai sót trong hoạt động ngân hàng.
1.1.3 Trách nhiệm của các đối tƣợng có liên quan đến KSNB ngân hàng
Ban hành và định kỳ xem xét, đánh giá lại chiến lược kinh doanh và các mục tiêu, chính sách lớn của TCTD
Chịu trách nhiệm cuối cùng về tính hợp lý và hiệu quả của hệ thống kiểm tra và kiểm soát nội bộ, cần ban hành đầy đủ quy định về cơ cấu tổ chức, phân cấp ủy quyền cũng như các quy định liên quan đến quản lý kinh doanh, quản trị, điều hành, kiểm tra và kiểm toán nội bộ.
Tổng giám đốc cần thiết lập và duy trì một hệ thống kiểm tra và kiểm soát nội bộ hiệu quả, đảm bảo việc nhận dạng, đo lường, đánh giá và quản lý rủi ro trong tất cả các hoạt động của tổ chức tín dụng Hệ thống này cũng phải bao gồm đánh giá vốn và cung cấp thông tin báo cáo tài chính cũng như thông tin quản lý một cách trung thực, hợp lý, đầy đủ và kịp thời.
Định kỳ hàng năm, cần thực hiện việc xem xét và đánh giá hệ thống kiểm tra và kiểm soát nội bộ (KSNB) Quá trình này cần chú trọng đến việc nhận dạng, đo lường và quản lý rủi ro, cũng như phương pháp đánh giá vốn và hệ thống thông tin báo cáo tài chính (BCTC) cùng thông tin quản lý.
Để đảm bảo sự tuân thủ và hiệu quả trong hoạt động kiểm tra, kiểm soát nội bộ (KSNB), các tổ chức tín dụng cần thực hiện kịp thời các chỉ đạo và yêu cầu từ Ngân hàng Nhà nước Việc giám sát và đôn đốc thực hiện những yêu cầu này là rất quan trọng để nâng cao chất lượng quản lý và bảo đảm an toàn hệ thống tài chính.
Tổng Giám đốc (Giám đốc)
- Chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị trong việc triển khai thực hiện chiến
Thiết lập và duy trì hệ thống kiểm tra, kiểm soát nội bộ (KSNB) hiệu quả là cần thiết để đáp ứng yêu cầu về nhận dạng, đo lường và quản lý rủi ro Hệ thống này cũng phải đảm bảo phương pháp đánh giá vốn hợp lý, từ đó giúp tổ chức tín dụng (TCTD) hoạt động ổn định và hiệu quả.
Cần xây dựng và ban hành quy trình nghiệp vụ chi tiết cho tất cả các hoạt động của tổ chức tín dụng, đồng thời đảm bảo có cơ chế kiểm tra, kiểm soát và quản lý rủi ro phù hợp với từng quy trình cụ thể.
- Duy trì và thực hiện cơ cấu tổ chức, phân cấp ủy quyền, quản lý kinh doanh một cách rõ ràng và có hiệu quả
- Đảm bảo duy trì hệ thống thông tin tài chính và thông tin quản lý trung thực, hợp lý, đầy đủ và kịp thời
- Đảm bảo sự tuân thủ pháp luật và các quy chế, quy trình, quy định nội bộ
Định kỳ, cần báo cáo kết quả tự đánh giá về hệ thống kiểm tra và kiểm soát nội bộ (KSNB) cho Hội đồng quản trị và Ban Kiểm soát, đồng thời đưa ra các kiến nghị và đề xuất nhằm chỉnh sửa, bổ sung và hoàn thiện hệ thống này.
Bộ phận kiểm toán nội bộ được chỉ đạo thực hiện kiểm tra và đánh giá độc lập, khách quan đối với hệ thống kiểm soát nội bộ, quản lý rủi ro, phương pháp đánh giá vốn, cũng như thông tin báo cáo tài chính và quản lý, cùng các quy trình, quy định nội bộ của tổ chức tín dụng.
Định kỳ, cần thông báo cho Hội đồng quản trị và Tổng giám đốc về tình hình hệ thống kiểm tra và kiểm soát nội bộ (KSNB) Đồng thời, đưa ra các kiến nghị và đề xuất nhằm cải thiện và hoàn thiện hệ thống này.
Trưởng Kiểm toán nội bộ
Trưởng kiểm toán nội bộ có trách nhiệm đảm bảo thực hiện đầy đủ các chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn liên quan đến kiểm toán hệ thống kiểm tra và kiểm soát nội bộ (KSNB) của tổ chức tín dụng (TCTD) theo quy định của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước và các quy định nội bộ liên quan của TCTD.
1.1.4 Chức năng của hệ thống kiểm soát nội bộ trong NHTM
Hệ thống KSNB trong ngân hàng có 3 chức năng sau:
Ngăn ngừa thiếu sót trong hệ thống xử lý nghiệp vụ
Hệ thống lý luận về kiểm soát nội bộ ngân hàng theo báo cáo Basel
Để đảm bảo hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) hoạt động hiệu quả và toàn diện, cần thiết phải thực hiện kiểm toán bởi những cán bộ có trình độ chuyên môn cao, được đào tạo bài bản và hoạt động độc lập Bộ phận kiểm toán nội bộ đóng vai trò quan trọng trong việc giám sát KSNB và phải báo cáo trực tiếp lên Hội đồng quản trị (HĐQT) hoặc Ban Kiểm toán thuộc Hội đồng quản trị, cũng như tới Ban Tổng Giám đốc.
Các sai sót trong hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) cần được phát hiện và báo cáo kịp thời cho lãnh đạo, bao gồm những sai sót quan trọng trong hoạt động kinh doanh, kiểm toán nội bộ và từ các nhân viên kiểm soát khác Đặc biệt, các sai sót KSNB trọng yếu cần được thông báo ngay cho Ban Tổng giám đốc và Hội đồng quản trị để có biện pháp xử lý thích hợp.
Đánh giá hệ thống KSNB thông qua cơ quan thanh tra ngân hàng
Cán bộ thanh tra ngân hàng yêu cầu các ngân hàng cần thiết lập hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) hiệu quả, tương thích với bản chất, độ phức tạp và rủi ro của hoạt động ngân hàng Họ sẽ đánh giá tính hiệu quả và độ đầy đủ của hệ thống KSNB, từ đó đưa ra các biện pháp xử lý phù hợp.
Kiểm soát nội bộ đối với nghiệp vụ tín dụng trong ngân hàng
Những vấn đề chung về tín dụng
Tín dụng ngân hàng là hình thức tín dụng phát triển cao, giữ nguyên bản chất quan hệ vay mượn Nó được định nghĩa là mối quan hệ vay mượn giữa ngân hàng, tổ chức tín dụng và các đối tác kinh tế - tài chính, bao gồm doanh nghiệp, cá nhân, tổ chức xã hội và cơ quan Nhà nước Trong mối quan hệ này, ngân hàng đóng vai trò vừa là người cho vay, vừa là người đi vay, với nguyên tắc hoàn trả cả gốc và lãi trong thời gian nhất định.
1.2.1.2 Quy trình nghiệp vụ tín dụng
Ngân hàng thiết kế quy trình tín dụng riêng biệt dựa trên đặc điểm và quản trị của mình, đảm bảo áp dụng thống nhất trong toàn hệ thống Quy trình này yêu cầu sự phối hợp chặt chẽ giữa các bộ phận và nhân viên, nhằm đảm bảo tính nhanh chóng, đầy đủ, an toàn và hiệu quả Mục tiêu là nâng cao chất lượng tín dụng, giảm thiểu rủi ro và tăng cường hiệu quả hoạt động kinh doanh của ngân hàng.
Quy trình này được phân làm các quy trình nhỏ sau: (Phụ lục 03)
Quy trình nhận hồ sơ
Quy trình thẩm định và trình duyệt
Quy trình giải ngân tiền vay
Quy trình theo dõi sau cho vay
Quy trình thanh lý hợp đồng
Quy trình chuyển nợ quá hạn
Sơ đồ 1.1: SƠ ĐỒ QUI TRÌNH TÍN DỤNG
Thủ tục hồ sơ hoàn tất
Kiểm tra tài sản bảo đảm
Miễn bỏ giấy tờ pháp lý
Cố gắng thu hồi nợ
THỦ TỤC HỒ SƠ & GIẢI NGÂN
Xác định thị trường và các thị trường mục tiêu
THẨM ĐỊNH THƯƠNG LƯỢNG PHÊ DUYỆT
Tiếp nhận yêu cầu khách hàng
Tham khảo ý kiến bên ngoài
Cán bộ quản trị rủi ro
Giám đốc/Tổng giám đốc ĐỀ XUẤT TÍN DỤNG
1.2.1.3 Rủi ro tín dụng và ảnh hưởng của rủi ro tín dụng
Rủi ro là yếu tố không thể tránh khỏi trong hoạt động ngân hàng, nhưng có thể hạn chế sự xuất hiện và tác động của chúng Một số rủi ro cơ bản trong lĩnh vực này bao gồm rủi ro tín dụng, rủi ro lãi suất, rủi ro thanh khoản và rủi ro hoạt động.
Rủi ro tín dụng là rủi ro phát sinh trong quá trình cấp tín dụng của ngân hàng, thể hiện qua việc khách hàng không có khả năng trả nợ hoặc trả nợ không đúng hạn.
Rủi ro tỷ giá hối đoái (Forex Risk) là loại rủi ro mà ngân hàng phải đối mặt trong quá trình cho vay hoặc kinh doanh ngoại tệ, khi tỷ giá biến động không thuận lợi Sự biến động này có thể ảnh hưởng tiêu cực đến lợi nhuận và hoạt động tài chính của ngân hàng.
Rủi ro lãi suất là nguy cơ phát sinh khi có sự biến động của lãi suất thị trường hoặc các yếu tố liên quan, gây ra tổn thất tài sản hoặc giảm thu nhập cho ngân hàng.
Rủi ro thanh khoản là nguy cơ mà ngân hàng phải đối mặt khi không đủ khả năng chi trả do không thể chuyển đổi tài sản thành tiền mặt kịp thời hoặc không thể vay mượn để đáp ứng các nghĩa vụ thanh toán.
Rủi ro tác nghiệp (Operational Risk) là nguy cơ gây tổn thất trực tiếp hoặc gián tiếp cho ngân hàng, phát sinh từ hành vi của cán bộ, quy trình xử lý không đầy đủ, hệ thống nội bộ không hoạt động hiệu quả, hoặc do ảnh hưởng từ các sự kiện bên ngoài.
Phân loại rủi ro tín dụng:
Căn cứ vào tính khách quan, chủ quan của nguyên nhân rủi ro:
Rủi ro khách quan là những rủi ro phát sinh từ các nguyên nhân bên ngoài như thiên tai, sự ra đi hoặc mất tích của người vay, cùng với những biến động không lường trước khác, dẫn đến việc thất thoát vốn vay, mặc dù người vay đã tuân thủ nghiêm túc các chế độ và chính sách.
Rủi ro chủ quan xuất phát từ những nguyên nhân do người vay và người cho vay gây ra, có thể là do vô tình hoặc cố ý, dẫn đến việc thất thoát vốn vay Những lý do này thường liên quan đến yếu tố cá nhân và không thể kiểm soát hoàn toàn.
Căn cứ vào nguyên nhân phát sinh rủi ro:
Rủi ro giao dịch phát sinh từ những hạn chế trong quy trình giao dịch, xét duyệt cho vay và đánh giá khách hàng Các yếu tố này có thể ảnh hưởng đến hiệu quả và an toàn của các giao dịch tài chính.
Rủi ro lựa chọn là rủi ro phát sinh từ việc đánh giá và phân tích tín dụng, ảnh hưởng đến khả năng của ngân hàng trong việc lựa chọn các phương án vay vốn hiệu quả Điều này có thể dẫn đến quyết định cho vay không chính xác, gây ra tổn thất cho ngân hàng.
Rủi ro bảo đảm xuất phát từ các tiêu chuẩn bảo đảm, bao gồm điều khoản trong hợp đồng cho vay, loại tài sản đảm bảo (TSĐB), chủ thể bảo đảm, hình thức bảo đảm vay và tỷ lệ cho vay so với giá trị của TSĐB.
Rủi ro nghiệp vụ đề cập đến những rủi ro liên quan đến quản lý khoản vay và hoạt động cho vay, bao gồm việc áp dụng hệ thống xếp hạng rủi ro cũng như các kỹ thuật xử lý các khoản vay gặp vấn đề.
- Rủi ro danh mục: nguyên nhân phát sinh là do những hạn chế trong quản lý danh mục cho vay của ngân hàng Rủi ro danh mục bao gồm:
Rủi ro nội tại là loại rủi ro phát sinh từ các yếu tố và đặc điểm riêng của từng chủ thể đi vay, cũng như ngành và lĩnh vực kinh tế mà họ hoạt động Rủi ro này bắt nguồn từ những đặc điểm trong hoạt động và cách thức sử dụng vốn của khách hàng vay.
Kiểm soát nội bộ đối với nghiệp vụ tín dụng và quản lý rủi ro
Hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) trong nghiệp vụ tín dụng cần thiết để quản lý và giảm thiểu rủi ro tín dụng hiệu quả Để đạt được điều này, các ngân hàng cần triển khai các biện pháp cụ thể nhằm kiểm soát và ngăn ngừa các nguyên nhân chủ quan gây ra rủi ro.
1.2.2.1 Thiết lập quy trình tín dụng chặt chẽ
Ngân hàng cần thiết kế quy trình tín dụng hợp lý dựa trên đặc điểm kinh doanh và quy định của Nhà nước, cũng như quy định riêng của ngân hàng Quy trình này đảm bảo sự liên kết và phối hợp trong nghiệp vụ, từ đó nâng cao chất lượng tín dụng và giảm thiểu rủi ro Việc xây dựng quy trình tín dụng hợp lý sẽ mang lại nhiều lợi ích cho ngân hàng.
(4) Giáo trình kiểm toán ngân hàng – Học viện ngân hàng TP.HCM, năm 2002
Ngân hàng tổ chức bộ máy hoạt động tín dụng theo quy trình tín dụng, trong đó phân định rõ chức năng và nhiệm vụ của từng phòng ban để đảm bảo hiệu quả trong hoạt động tín dụng.
Dựa trên quy trình tín dụng, ngân hàng thiết lập thủ tục hành chính tuân thủ quy định pháp luật, đồng thời đảm bảo an toàn trong hoạt động kinh doanh.
Quy trình tín dụng của ngân hàng thương mại được biên soạn thành cẩm nang hướng dẫn nghiệp vụ thống nhất, giúp nhân viên hiểu rõ vai trò, vị trí và trách nhiệm của mình Nhờ đó, họ có thể thực hiện công việc một cách đúng đắn và hiệu quả hơn.
Quy trình tín dụng đóng vai trò quan trọng trong việc kiểm soát và điều chỉnh chính sách cấp tín dụng của ngân hàng Nó giúp nhà quản trị phát hiện các khâu và quy định cần cải tiến, đồng thời kiểm soát rủi ro trong quá trình cấp tín dụng.
1.2.2.2 Thiết kế hệ thống KSNB tín dụng và hệ thống quản lý rủi ro tín dụng hiệu quả Đặc điểm hoạt động kinh doanh của các ngân hàng tiềm ẩn nhiều rủi ro vì vậy khi thiết kế hệ thống KSNB cần lưu ý những vấn đề sau:
Ngân hàng thường xử lý nhiều giao dịch bằng tiền mặt và chứng từ có giá, dẫn đến rủi ro cao về thất thoát tài sản và gian lận Để giảm thiểu những rủi ro này, ngân hàng thiết lập quy trình hoạt động và kế toán thống nhất, hạn chế quyền hạn cá nhân và duy trì hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) hiệu quả.
Mạng lưới ngân hàng rộng lớn với nhiều chi nhánh và phòng ban yêu cầu phân cấp rõ ràng về trách nhiệm và quyền hạn trong các chức năng kế toán và giám sát để đảm bảo hoạt động hiệu quả.
Ngân hàng thường thực hiện nhiều cam kết và bảo lãnh lớn, cần được báo cáo trong “Các chỉ tiêu ngoài bảng cân đối kế toán” Việc ghi chép đầy đủ các nghiệp vụ này trong hệ thống sổ sách kế toán của ngân hàng là rất quan trọng, vì nếu không, các nghiệp vụ sẽ khó được thực hiện hiệu quả.
Ngân hàng phải tuân thủ nghiêm ngặt các quy định từ các cơ quan quản lý nhà nước và hoạt động trong một môi trường pháp lý chặt chẽ Tuy nhiên, các quy định này thường xuyên thay đổi và được điều chỉnh.
Các nguyên tắc chung về thiết kế hệ thống KSNB đối với nghiệp vụ tín dụng và quản lý rủi ro tín dụng:
Chu trình xét duyệt và giám sát tín dụng được thực hiện một cách đầy đủ, kịp thời và hiệu quả, giúp ngăn ngừa những thiếu sót trong hệ thống xử lý tín dụng.
Việc thu thập, chuyển giao và xử lý dữ liệu cần thiết một cách đầy đủ, chính xác và kịp thời là yếu tố quan trọng giúp nâng cao chất lượng ra quyết định tín dụng.
Rủi ro tín dụng được quản lý chặt chẽ nhằm ngăn ngừa thất thoát tài sản và có dự phòng rủi ro hợp lý
Để đảm bảo an toàn cho tài liệu, hồ sơ và các tài sản liên quan đến nghiệp vụ, hệ thống Kiểm soát Nội bộ (KSNB) cần được thiết kế hiệu quả Việc này bao gồm các nguyên tắc nhằm ngăn ngừa và quản lý rủi ro tín dụng thông qua các bước triển khai cụ thể.
Quá trình xử lý nghiệp vụ tín dụng phát sinh và giải ngân:
Kiểm soát quy trình giấy đề nghị vay vốn là rất quan trọng để đảm bảo rằng mọi hồ sơ vay của khách hàng đều được theo dõi chặt chẽ bởi các cấp thẩm quyền Điều này giúp ghi nhận việc phân công cho nhân viên tín dụng hoặc nhóm thẩm định phù hợp thực hiện thẩm định khoản vay một cách hiệu quả.
