Nâng cao chất lượng hệ thống kiểm soát nội bộ về hoạt động tín dụng tại ngân hàng thương mại cổ phần xuất nhập khẩu việt nam

TRƯỜNG ĐHKT TP HCM KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN TIỂU LUẬN: NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG HỆ THỐNG KSNB VỀ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG TMCP XNK VIỆT NAM GVHD : PGS.TS Trần Thị Giang Tân Thực : Nhóm 25 Lớp : Kế tốn-Kiểm tốn Đêm Khóa : 20 Hệ : Cao học LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com TIỂU LUẬN MƠN KIỂM TỐN NHĨM 25 DANH SÁCH NHÓM 25   Nguyễn Lê Huy Phương  Đặng Nguyễn Châu Phương  Lê Quốc Diễm LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com TIỂU LUẬN MƠN KIỂM TỐN NHĨM 25 MỤC LỤC Mở đầu - Trang 01 Giới thiệu tổng quan lĩnh vực nghiên cứu Trang 02 Mục tiêu nghiên cứu câu hỏi nghiên cứu - Trang 05 Tổng quan lý thuyết - Trang 05 3.1 Tổng quan kiểm soát nội - Trang 06 3.1.1 Lịch sử hình thành phát triển lý thuyết kiểm soát nội bộ- Trang 06 3.1.1.1 Lịch sử hình thành - Trang 06 3.1.1.2 Định nghĩa kiểm soát nội - Trang 08 3.1.2 Các yếu tố kiểm soát nội Trang 09 3.1.2.1 Mơi trường kiểm sốt - Trang 09 3.1.2.2 Đánh giá rủi ro - Trang 10 3.1.2.3 Các hoạt động kiểm soát Trang 11 3.1.2.4 Thông tin truyền thông - Trang 11 3.1.2.5 Giám sát Trang 11 3.1.3 Hạn chế lý thuyết kiểm soát nội - Trang 12 3.2 Quản trị rủi ro doanh nghiệp theokhuôn mẫu báo cáo COSO năm 2004 Trang 13 3.2.1 Khái niệm quản trị rủi ro doanh nghiệp Trang 13 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com TIỂU LUẬN MƠN KIỂM TỐN NHĨM 25 3.2.2 Lợi ích quản trị rủi ro doanh nghiệp - Trang 14 3.2.3 Các yếu tố quản trị rủi ro doanh nghiệp Trang 15 3.2.3.1 Môi trường quản lý Trang 16 3.2.3.2 Thiết lập mục tiêu Trang 16 3.2.3.3 Nhận dạng kiện tiềm tàng Trang 17 3.2.3.4 Đánh giá rủi ro - Trang 18 3.2.3.5 Phản ứng với rủi ro Trang 19 3.2.3.6 Hoạt động kiểm soát - Trang 19 3.2.3.7 Thông tin truyền thông - Trang 20 3.2.3.8 Giám sát Trang 20 3.3 mại Kiểm soát nội nghiệp vụ tín dụng Ngân hàng thương Trang 20 3.3.1 Hệ thống lý luận kiểm soát nội ngân hàng theo báo cáo Basle -Trang 20 3.3.1.1 Mục tiêu vai trò nguyên tắc kiểm soát nội ngân hàng Trang 21 3.3.1.2 Các nguyên tắc hệ thống kiểm soát nội ngân hàng Trang 21 3.3.2 Tín dụng vai trị tín dụng ngân hàng thương mại Trang 25 3.3.2.1 Tín dụng Trang 25 3.3.2.2 Các loại hình nghiệp vụ tín dụng - Trang 26 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com TIỂU LUẬN MÔN KIỂM TỐN NHĨM 25 3.3.2.3 Vai trị tín dụng ngân hàng - Trang 27 3.3.3 Rủi ro tín dụng - Trang 28 3.3.3.1 Rủi ro tín dụng - Trang 28 3.3.3.2 Ảnh hưởng rủi ro tín dụng - Trang 28 3.3.4 Kiểm soát nội nghiệp vụ tín dụng ngân hàng quản lý rủi ro - Trang 29 3.3.4.1 Thiết lập quy trình tín dụng chặt chẽ -Trang 29 3.3.4.2 Thiết lập hệ thống KSNB hệ thống quản lý rủi ro tín dụng hiệu - Trang 30 Kết luận – Các đóng góp lý thuyết đề tài -Trang 31 TÀI LIỆU THAM KHẢO - Trang 32 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com TIỂU LUẬN MƠN KIỂM TỐN NHĨM 25 Mở đầu Ngân hàng thương mại trung gian tài vừa thực huy động vốn đồng thời sử dụng nguồn vốn huy động cung cấp vốn cho kinh tế Trong hoạt động kinh doanh Ngân hàng, nghiệp vụ tín dụng đem lại nguồn thu nhập cho NHTM Tuy nhiên, hoạt động chứa đựng nhiều rủi ro không tác động trực tiếp đến thân NHTM mà tác động tiêu cực đến kinh tế Chính vậy, hoạt động quản lý rủi ro tín dụng ln NHTM trọng Bên cạnh kỹ thuật nghiệp vụ, NHTM ln hướng tới việc xây dựng hệ thống kiểm sốt nội hiệu nhằm góp phần việc kiểm sốt quản lý rủi ro tín dụng Thời gian qua, NHTM khơng ngừng phát triển loại hình dịch vụ nhằm tăng cường khả cạnh tranh thị trường đồng thời nâng cao biện pháp ngăn ngừa hạn chế rủi ro cho hệ thống Ngân hàng Tuy nhiên, yếu rủi ro tiềm ẩn hoạt động tín dụng cịn tồn như: sách nhiều sơ hở, hành lang pháp lý chưa chặt chẽ, kinh tế suy thoát tác động đến hoạt động kinh doanh khách hàng Trong bối cảnh kinh tế giới Việt Nam gặp nhiều khó khăn khủng hoảng, nhiều tổ chức tín dụng nước đối đầu với nguy khả khoản Trên thực tế, đề án tái cấu trúc kinh tế tái cấu hệ thống Ngân hàng Chính phủ liệt thực nhằm tạo môi trường kinh doanh hiệu Đồng thời đôi với tái cấu hệ thống Ngân hàng, việc giải nợ xấu tồn đọng hệ thống tổ chức tín dụng vấn đề cần quan tâm nhằm tháo gỡ khó khăn vốn cho kinh tế Do đó, để nâng cao hiệu chất lượng hoạt động kinh doanh điều kiện mới, Ngân hàng thương mại cần đưa biện pháp phòng ngừa hạn chế rủi ro đặc biệt việc xây dựng hệ thống kiểm soát nội hữu hiệu TR LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com TIỂU LUẬN MƠN KIỂM TỐN NHĨM 25 Ngân hàng TMCP Xuất Nhập Khẩu Việt Nam Ngân hàng có xu hướng mở rộng mạng lưới hoạt động giai đoạn Chiến lược phát triển Ngân hàng khơng nằm ngồi việc đẩy mạnh hoạt động tín dụng mơi trường cạnh tranh khốc liệt Để hoàn thành mục tiêu đề ra, bên cạnh nhiệm vụ đưa sách phù hợp, Ngân hàng TMCP Xuất Nhập Khẩu Việt Nam cần đẩy mạnh việc hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội nâng cao hiệu quản trị rủi ro hoạt động tín dụng điều kiện tái cấu hệ thống Ngân hàng TMCP giải nợ xấu tồn đọng Từ khái quát chung trên, nhóm thực chọn đề tài: “Nâng cao chất lượng hệ thống kiểm soát nội hoạt động tín dụng Ngân hàng TMCP Xuất Nhập Khẩu Việt Nam” để nghiên cứu đưa số giải pháp góp phần giảm thiểu kiểm soát rủi ro Giới thiệu tổng quan lĩnh vực nghiên cứu: Đề tài nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội quản trị rủi ro nghiệp vụ tín dụng Ngân hàng TMCP Xuất Nhập Khẩu Việt Nam Tuy nhiên, mảng đề tài khai thác nhiều khía cạnh trước đây: a Luận văn thạc sỹ: Hoàn thiện hệ thống KSNB nghiệp vụ tín dụng Ngân hàng thương mại Việt Nam Tác giả Phi Thị Thu Hiền, bảo vệ năm 2004 Hội đồng trường Đại học Kinh tế Tp.HCM Nội dung đề tài dựa sở lý thuyết báo cáo COSO (1992) báo cáo Ủy ban Basel (1998) để khảo sát phân tích nguyên nhân chủ quan khách quan sách, người, mơi trường kinh tế tác động đến rủi ro hoạt động tín dụng Ngân hàng thương mại Việt Nam Trên sở đó, tác giả thiết lập số giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB giải pháp hoàn thiện mơi trường kiểm sốt, thiết lập phận đánh giá rủi ro tín dụng, xây dựng hồn thiện hệ thống đánh giá tín dụng để định tín dụng… TR LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com TIỂU LUẬN MƠN KIỂM TỐN b NHĨM 25 Luận văn thạc sỹ: Hoàn thiện hệ thống KSNB nghiệp vụ tín dụng Ngân hàng thương mại địa bàn Tp.HCM Tác giả Nguyễn Thị Thanh Thảo, bảo vệ năm 2010 Hội đồng trường Đại học Kinh tế Tp.HCM Nội dung đề tài dựa tảng báo cáo COSO (1992) báo cáo Ủy ban Basel (1998) tập trung nghiên cứu tồn tại, yếu hệ thống KSNB người, hệ thống thông tin, môi trường pháp lý… hoạt động tín dụng 14 Ngân hàng thương mại địa bàn Tp.HCM Từ đó, nghiên cứu đưa giải pháp việc phát triển kênh thông tin cho Ngân hàng Doanh nghiệp, xây dựng hoàn thiện hệ thống đánh giá tín dụng, lượng hóa rủi ro tín dụng theo mơ hình 6S… c Luận văn thạc sỹ: Hồn thiện hệ thống quản trị rủi ro tín dụng Ngân hàng thương mại Việt Nam Tác giả Vũ Thị Thu Minh, bảo vệ năm 2012 Hội đồng Học Viện Ngân hàng Tp.Hà Nội Nội dung đề tài tập trung làm rõ vấn đề lý luận rủi ro tín dụng NHTM, sử dụng số đánh giá rủi ro tín dụng, tìm hiểu kinh nghiệm quản trị rủi ro tín dụng quốc gia giới theo chuẩn mực quốc tế Qua đó, tác giả đưa định hướng giải pháp hoàn thiện hệ thống quản trị rủi ro tín dụng NHTM Việt Nam thơng qua hệ thống xếp hạng tín dụng nội bộ, sử dụng cơng cụ tài phái sinh, nâng cao chất lượng nguồn nhân lực đáp ứng yêu cầu quản trị rủi ro tín dụng d Luận văn thạc sỹ: Nâng cao chất lượng quản lý rủi ro tín dụng Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam Tác giả Nguyễn Trường Sơn, bảo vệ năm 2011 Hội đồng Học Viện Ngân hàng Tp.Hà Nội Nội dung đề tài đánh giá thực trạng chất lượng quản lý rủi ro tín dụng Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam, nhìn nhận ưu điểm tồn dựa sở phân loại rủi ro tín dụng phân tích nguyên nhân dẫn đến rủi ro Từ đó, nghiên cứu đưa giải pháp nâng cao chất lượng kiểm sốt tín dụng Ngân TR LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com TIỂU LUẬN MƠN KIỂM TỐN NHĨM 25 hàng sách, cấu tổ chức, hệ thống thơng tin, chất lượng phân loại nợ, hệ thống xếp hạng tín dụng khách hàng e Luận văn thạc sỹ: Quản trị nghiệp vụ phân loại nợ trích lập dự phịng rủi ro tín dụng Chi nhánh Ngân hàng Đầu tư Phát triển Hà Thành – Thực trạng giải pháp Tác giả Nguyễn Thị Hải, bảo vệ năm 2011 Hội đồng Học Viện Ngân hàng Tp.Hà Nội Nội dung đề tài tập trung vào việc phân loại nợ trích lập dự phịng rủi ro tín dụng NHTM kinh nghiệm thực tế nước Việt Nam thời gian qua Trên sở thực trạng Ngân hàng Đầu tư Phát Triển – Chi nhánh Hà Thành, tác giả đưa số nguyên nhân giải pháp quản trị nghiệp vụ phân loại nợ trích lập dự phịng rủi ro tín dụng Chi nhánh nhân lực, trao đổi thông tin, sử dụng phương pháp thống kê số liệu dự báo biến động tương lai nhằm đảm bảo tính xác cao phân loại nợ Do đó, nhóm thực sâu nghiên cứu việc kiểm soát nội quản trị rủi ro Ngân hàng TMCP Xuất Nhập Khẩu Việt Nam điều kiện tái cấu trúc hệ thống Ngân hàng TMCP giải nợ xấu tồn đọng Ngân hàng Tái cấu trúc Ngân hàng nói chung tái cấu trúc Ngân hàng TMCP Việt Nam vấn đề Nhà nước quan tâm triển khai thực từ năm 2011 đến điều kiện kinh tế giai đoạn khủng hoảng xuất nhiều rủi ro hoạt động tín dụng hệ thống Ngân hàng Do đó, việc tái cấu trúc Ngân hàng nhằm thay đổi nhận thức cách thức hoạt động tổ chức tín dụng, lọc tổ chức khơng đủ khả hoạt động điều kiện bước cần thiết để củng cố phát triển hệ thống Ngân hàng Việt Nam Bên cạnh việc tái cấu trúc Ngân hàng nợ xấu tồn đọng tổ chức tín dụng vấn đề nóng bỏng yêu cầu cấp thiết phải có biện pháp giải nhằm tháo gỡ khó khăn cho hệ thống nói chung kinh tế nói riêng Bởi lẽ, nợ xấu với tỷ lệ ngày gia tăng điều kiện kinh tế khó khăn TR LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com TIỂU LUẬN MÔN KIỂM TỐN NHĨM 25 hạn chế việc cung cấp vốn tổ chức tín dụng tiếp cận nguồn vốn thành phần kinh tế xã hội Nghiên cứu dựa báo cáo COSO’s ERM Basle việc quản lý rủi ro tín dụng hệ thống Ngân hàng làm tảng lý thuyết để phát triển đề tài Đây khung lý thuyết nhiều quốc gia giới Việt Nam đưa vào ứng dụng thực tế việc quản trị rủi ro doanh nghiệp nói chung hệ thống Ngân hàng nói riêng Mục tiêu nghiên cứu câu hỏi nghiên cứu a Mục tiêu nghiên cứu: Đề tài chủ yếu sâu vào việc nghiên cứu tồn hệ thống KSNB hoạt động tín dụng điều kiện tái cấu Ngân hàng việc quản lý, giải nợ xấu tồn đọng Ngân hàng TMCP Xuất Nhập Khẩu Việt Nam, từ đưa số giải pháp khắc phục yếu hệ thống KSNB nhằm nâng cao hiệu hoạt động hệ thống việc phát ngăn ngừa rủi ro tín dụng b Câu hỏi nghiên cứu: - Các nguyên nhân dẫn đến rủi ro tín dụng gì? - Hệ thống KSNB Ngân hàng TMCP Xuất Nhập Khẩu Việt Nam có cịn phù hợp điều kiện tái cấu Ngân hàng không? - Hệ thống KSNB hỗ trợ quản lý giải nợ xấu tồn đọng Ngân hàng TMCP Xuất Nhập Khẩu Việt Nam nào? Tổng quan lý thuyết LÝ LUẬN CHUNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI VÀ KIỂM SỐT NỘI BỘ ĐỐI VỚI NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG NGÂN HÀNG TR LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com TIỂU LUẬN MƠN KIỂM TỐN - NHĨM 25 Phân biệt hội rủi ro: kiện tiềm tàng xuất tác động tiêu cực tích cực đến đơn vị tác động hai Nếu kiện có tác động tiêu cực, đe dọa nguy đạt mục tiêu đơn vị, địi hỏi đơn vị phải đánh giá phản ứng với rủi ro Nếu kiện có tác động tích cực đến đơn vị, thuận lợi cho việc thực mục tiêu tạo giá trị cho đơn vị, phải xem xét lại chiến lược xây dựng 7.2.3.4 Đánh giá rủi ro Quản trị rủi ro cung cấp cách thức chu trình kỹ thuật cụ thể để đánh giá rủi ro Trên sở đó, đơn vị đánh giá cụ thể tác động kiện tiềm tàng xem xét cách thức phản ứng phù hợp Việc đánh giá rủi ro bao gồm nội dung sau: - Rủi ro tiềm tàng rủi ro kiểm soát: rủi ro tiềm tàng rủi ro thiếu hoạt động đơn vị nhằm thay đổi khả tác động rủi ro Rủi ro kiểm sốt rủi ro cịn tồn sau đơn vị phản ứng với rủi ro Đơn vị cần phải xem xét rủi ro tiềm tàng, phương án ứng phó với rủi ro tiềm tàng rủi ro kiểm soát - Ước lượng khả ảnh hưởng: kiện tiềm tàng phải đánh giá hai khía cạnh: khả xảy mức độ tác động Những kiện mà khả xuất thấp tác động đến đơn vị khơng cần phải tiếp tục xem xét Ngược lại, kiện với khả xuất cao tác động lớn cần phải xem xét kỹ Các kiện nằm hai thái cực đòi hỏi đánh giá phức tạp, cần phân tích kỹ lưỡng hợp lý - Kỹ thuật đánh giá rủi ro: đơn vị thường sử dụng kết hợp kỹ thuật định lượng định tính đánh giá rủi ro Kỹ thuật định tính sử dụng rủi ro định lượng được, liệu không đủ tin cậy hay không tương xứng với chi phí Kỹ thuật định lượng sử dụng cho hoạt động phức tạp đơn vị thường phải sử dụng mơ hình tốn học, cho kết xác so với kỹ thuật định tính TR 18 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com TIỂU LUẬN MƠN KIỂM TỐN - NHĨM 25 Sự liên hệ kiện: kiện độc lập với đơn vị đánh giá kiện cách độc lập Nhưng có liên hệ kiện tạo nên tác động lớn đơn vị phải đánh giá tác động tổng hợp 7.2.3.5 Phản ứng với rủi ro Quản trị rủi ro cung cấp cách thức phản ứng đa dạng đề xuất chu trình để đơn vị phản ứng với rủi ro Sauk hi đánh giá rủi ro liên quan, đơn vị xác định cách thức để phản ứng với rủi ro Các cách thức để phản ứng với rủi ro bao gồm: - Né tránh rủi ro: khơng thực hoạt động có rủi ro cao sản xuất mặt hàng mới, giảm doanh số số khu vực thị trường, bán bớt số ngành hàng hoạt động,… - Giảm bớt rủi ro: hoạt động nhằm giảm thiểu khả xuất mức độ tác động rủi ro hai Các hoạt động liên quan đến việc điều hành hàng ngày - Chuyển giao rủi ro: làm giảm thiểu khả xuất mức độ tác động rủi ro cách chuyển giao chia sẻ phần rủi ro Các kỹ thuật bao gồm: mua bảo hiểm cho tổn thất, sử dụng công cụ tài để dự phịng tổn thất, sử dụng hoạt động thuê ngoài,… - Chấp nhận rủi ro: đơn vị không phản ứng trước rủi ro Né tránh rủi ro sử dụng phản ứng khác làm giảm khả xảy kiện tác động kiện xuốnge mức chấp nhận Giảm thiểu rủi ro chuyển giao rủi ro sử dụng để làm giảm rủi ro kiểm soát xuống mức phù hợp với rủi ro chấp nhận Chấp nhận rủi ro rủi ro tiềm tàng nằm phạm vi chấp nhận 7.2.3.6 Hoạt động kiểm soát TR 19 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com TIỂU LUẬN MƠN KIỂM TỐN NHĨM 25 Các hoạt động kiểm sốt bao gồm sách thủ tục thực nhân viên liên quan, nhằm đảm bảo sách, thị nhà quản lý phản ứng với rủi ro thực Các hoạt động kiểm sốt phân loại tùy thuộc vào mục tiêu đơn vị mà hoạt động kiểm sốt có liên quan như: chiến lược, hoạt động, báo cáo tuân thủ Theo nội dung thực hoạt động kiểm soát thực đơn vị bao gồm: kiểm soát cấp cao, kiểm soát hoạt động chức năng, kiểm sốt q trình xử lý thơng tin nghiệp vụ, kiểm soát vật chất, hoạt động phân tích sốt xét lại, phân chia trách nhiệm Nội dung hoạt động tương tự KSNB 7.2.3.7 Thông tin truyền thông Thông tin cách thức truyền thông yếu tố thiếu để đơn vị nhận dạng kiện tiềm tàng, đánh giá phản ứng với rủi ro Quản trị rủi ro nhấn mạnh chất lượng thông tin điều kiện phát triển mạnh mẽ khoa học công nghệ thông tin nội dung thông tin phải gắn liền với việc quản lý rủi ro đơn vị Thông tin phải cung cấp cho người liên quan theo cách thức thời gian thích hợp để thực q trình quản trị rủi ro nhiệm vụ liên quan 7.2.3.8 Giám sát Đây phận cuối hệ thống quản trị rủi ro doanh nghiệp Giám sát q trình người quản lý đánh giá vai trị, nhiệm vụ người liên quan đến yếu tố hệ thống quản trị rủi ro trình thực Để đạt kết tốt, đơn vị cần thực hoạt động giám sát thường xuyên đánh giá định kỳ Các nội dung tương tự hệ thống KSNB 7.3 Kiểm soát nội nghiệp vụ tín dụng Ngân hàng thương mại 7.3.1 Hệ thống lý luận kiểm soát nội ngân hàng theo báo cáo Basle TR 20 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com TIỂU LUẬN MÔN KIỂM TỐN NHĨM 25 7.3.1.1 Mục tiêu vai trị nguyên tắc kiểm soát nội ngân hàng (1) Theo Basle “Kiểm sốt nội q trình thực Hội đồng quản trị, Ban điều hành tồn thể nhân viên Đó khơng thủ tục sách thực thời điểm mà tiếp diễn tất cấp ngân hàng Hội đồng quản trị Ban điều hành chịu trách nhiệm thiết lập mơi trường văn hóa thuận lợi cho trình KSNB hiệu việc theo dõi hiệu (1) Framework for Internal Control In Banking Organisations - Basle Committee 1998 diễn liên tục Mỗi cá nhân tổ chức phải tham gia vào q trình Những mục tiêu chủ yếu q trình KSNB phân loại sau:  Những hoạt động hữu hiệu hiệu (mục tiêu hoạt động): ngân hàng phải có hiệu hoạt động đặc biệt việc sử dụng tài sản nguồn lực khác để kinh doanh sinh lời, đồng thời kiểm sốt phịng chống rủi ro mà ngân hàng gặp phải  Sự đáng tin cậy, đầy đủ kịp thời thông tin quản trị tài (mục tiêu thơng tin): ngân hàng phải có hệ thống sổ sách, hồ sơ, báo cáo tài báo cáo hoạt động đầy đủ, xác kịp thời Thơng tin gửi đến Ban điều hành, Hội đồng quản trị đối tượng bên phải đáng tin cậy, đầy đủ trung thực để dựa vào định  Tuân thủ quy định luật lệ thích hợp (mục tiêu tuân thủ): hoạt động phải tuân thủ theo quy định, chế sách pháp luật hành, chiến lược, sách kinh doanh quy trình mà ngân hàng ban hành 7.3.1.2 Các nguyên tắc hệ thống kiểm soát nội ngân hàng(2) Basle đề 13 nguyên tắc thiết kế đánh giá hệ thống KSNB ngân hàng Cụ thể sau: TR 21 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com TIỂU LUẬN MƠN KIỂM TỐN NHĨM 25 Giám sát điều hành văn hóa kiểm soát: 1) Nguyên tắc 1: (2) Framework for Internal Control In Banking Organisations - Basle Committee 1998 Hội đồng quản trị có trách nhiệm phê duyệt kiểm tra định kỳ tồn chiến lược kinh doanh sách quan trọng ngân hàng, hiểu rõ rủi ro trọng yếu ngân hàng, xây dựng mức độ chấp nhận rủi ro đảm bảo Ban điều hành thực bước cần thiết để xác định, đo lường, theo dõi kiểm tra rủi ro này, xét duyệt cấu tổ chức, đảm bảo Ban điều hành giám sát hiệu hệ thống KSNB Hội đồng quản trị chịu trách nhiệm sau việc thiết lập trì hệ thống KSNB đầy đủ hiệu 2) Nguyên tắc 2: Ban điều hành chịu trách nhiệm thi hành chiến lược sách phê duyệt Hội đồng quản trị, nâng cao việc xác định, đo lường, giám sát kiểm tra rủi ro mắc phải ngân hàng, trì cấu tổ chức có phân cơng rõ ràng trách nhiệm, quyền hạn mối quan hệ phận, đảm bảo thực nhiệm vụ giao phó cách có hiệu quả, thiết lập sách KSNB thích hợp, kiểm tra tính đầy đủ hiệu hệ thống KSNB 3) Nguyên tắc 3: Hội đồng quản trị Ban điều hành có trách nhiệm nâng cao đạo đức, tính trực, thiết lập văn hóa nhấn mạnh làm cho tất nhân viên thấy tầm quan trọng KSNB Tất nhân viên ngân hàng cần phải hiểu rõ vai trị q trình KSNB thực tham gia vào q trình TR 22 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com TIỂU LUẬN MƠN KIỂM TỐN NHĨM 25 Nhận biết đánh giá rủi ro: 4) Nguyên tắc 4: Một hệ thống KSNB hiệu đòi hỏi rủi ro trọng yếu ảnh hưởng có hại đến việc hồn thành mục tiêu ngân hàng phải nhận biết đánh giá liên tục Sự đánh giá phải bao trùm tất rủi ro hoạt động ngân hàng (rủi ro tín dụng, rủi ro sách quốc gia, rủi ro thị trường, rủi ro lãi suất, rủi ro khoản, rủi ro pháp lý rủi ro thương hiệu) KSNB cần xem lại rủi ro chưa kiểm soát trước phát sinh Hoạt động kiểm sốt phân cơng, phân nhiệm: 5) Nguyên tắc 5: Hoạt động kiểm soát phải công việc quan trọng hoạt động hàng ngày ngân hàng Một hệ thống KSNB hiệu đòi hỏi phải thiết lập cấu kiểm sốt thích hợp, kiểm sốt xác định mức hoạt động Những điều bao gồm kiểm tra mức độ cao nhất, kiểm tra hoạt động phận, phòng ban khác nhau, kiểm kê, kiểm tra tuân thủ quy định ban hành theo dõi việc không tuân thủ - hệ thống phê duyệt ủy quyền hệ thống kiểm tra, đối chiếu 6) Nguyên tắc 6: Một hệ thống KSNB hiệu đòi hỏi có phân cơng nhiệm vụ hợp lý nhân viên khơng phân cơng mâu thuẫn với trách nhiệm Những xung đột quyền lợi phải nhận biết, giảm thiểu tối đa tùy thuộc vào kiểm soát độc lập thận trọng 7) Nguyên tắc 7: Một hệ thống KSNB hiệu đòi hỏi có kiện đầy đủ tổng thể tuân thủ, tình hình hoạt động tình hình tài thơng tin thị trường bên kiện điều kiện xác đáng đến TR 23 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com TIỂU LUẬN MƠN KIỂM TỐN NHĨM 25 việc đưa định Thông tin phải đáng tin cậy, kịp thời, sử dụng trình bày theo biểu mẫu 8) Nguyên tắc 8: Một hệ thống KSNB hiệu địi hỏi hệ thống thơng tin đáng tin cậy, đáp ứng cho hầu hết hoạt động chủ yếu ngân hàng Hệ thống phải lưu trữ sử dụng liệu máy tính, an tồn, theo dõi độc lập kiểm tra đột xuất, đầy đủ 9) Nguyên tắc 9: Một hệ thống KSNB hiệu đòi hỏi kênh trao đổi thông tin hiệu để đảm bảo tất nhân viên hiểu đầy đủ tuân thủ triệt để sách thủ tục có liên quan đến trách nhiệm nhiệm vụ họ, đảm bảo thông tin cần thiết khác phổ biến đến nhân viên có liên quan Giám sát sửa chữa sai sót: 10) Ngun tắc 10: Hiệu tồn diện hệ thống KSNB việc theo dõi, kiểm tra phải liên tục Việc theo dõi rủi ro trọng yếu phải công việc hàng ngày ngân hàng, việc đánh giá định kỳ phận kinh doanh kiểm toán nội 11) Nguyên tắc 11: Phải có kiểm tốn nội tồn diện, hiệu hệ thống KSNB thực người có đủ khả năng, đào tạo thích hợp làm việc độc lập Chức kiểm toán nội việc theo dõi hệ thống KSNB, phải báo cáo trực tiếp cho Hội đồng quản trị Ban kiểm soát Ban điều hành 12) Nguyên tắc 12: TR 24 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com TIỂU LUẬN MƠN KIỂM TỐN NHĨM 25 Những sai sót hệ thống kiểm sốt phát phận kinh doanh, kiểm toán nội bộ, nhân viên khác phải báo cáo kịp thời cho cấp quản lý thích hợp ghi nhận Những sai sót trọng yếu KSNB phải báo cáo cho Ban điều hành Hội đồng quản trị Đánh giá hệ thống KSNB thông qua quan tra ngân hàng: 13) Nguyên tắc 13: Cán tra đòi hỏi tất ngân hàng, khơng kể quy mơ, cần có hệ thống KSNB hiệu quả, phù hợp với nội bộ, với chất, phức tạp, rủi ro vốn có hoạt động nội ngoại bảng tổng kết thích nghi với thay đổi môi trường, điều kiện ngân hàng Các tra xác định hệ thống KSNB ngân hàng có hiệu đầy đủ cho danh mục rủi ro riêng biệt ngân hàng hay khơng 7.3.2 Tín dụng vai trị tín dụng ngân hàng thương mại 7.3.2.1 Tín dụng Quan điểm tín dụng: Quan hệ tín dụng giao dịch hai bên, bên (người cho vay) cung ứng tiền, hàng hóa, dịch vụ chứng khoán dựa vào lời hứa toán tương lai bên (người vay) Nếu xét quan hệ hai bên giao dịch tín dụng, có nhiều mối quan hệ khác quan hệ Nhà nước với doanh nghiệp (tín dụng Nhà nước), quan hệ doanh nghiệp với doanh nghiệp (tín dụng thương mại), quan hệ NHTM với NHTM (tín dụng liên ngân hàng), quan hệ ngân hàng Nhà nước với ngân hàng thương mại, quan hệ ngân hàng thương mại với doanh nghiệp, cá nhân (tín dụng ngân hàng) Quan điểm tín dụng ngân hàng: TR 25 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com TIỂU LUẬN MƠN KIỂM TỐN NHĨM 25 Tín dụng ngân hàng quan hệ tín dụng người cho vay ngân hàng tổ chức tín dụng, người vay doanh nghiệp cá nhân có nhu cầu vốn Theo đó, việc cấp tín dụng việc tổ chức tín dụng thỏa thuận để khách hàng sử dụng khoản tiền với nguyên tắc có hồn trả nghiệp vụ cho vay, chiết khấu, cho thuê tài chính, bảo lãnh ngân hàng nghiệp vụ khác theo Luật tổ chức tín dụng Việt Nam Đặc biệt tín dụng ngân hàng việc ngân hàng vừa người vay vừa người cho vay vốn nguồn vốn huy động Ngân hàng bán quyền sử dụng với tiền, hàng hóa, chứng khốn, dịch vụ, khơng bán quyền sở hữu nên sau thời gian thu hồi vốn lẫn lãi 7.3.2.2 Các loại hình nghiệp vụ tín dụng Hoạt động tín dụng ngân hàng bao gồm loại hình cho vay sau: - Cho vay (Loan); - Chiết khấu (Discount); - Cho thuê tài (Financial Leasing); - Bảo lãnh ngân hàng (Bank Guarantee); - Nghiệp vụ bao toán (Factoring); - Các phương thức cho vay khác Quy trình tín dụng: Quy trình tín dụng bảng tổng hợp mơ tả bước cụ thể từ tiếp nhận nhu cầu vay vốn khách hàng lúc ngân hàng định cho vay Hầu hết ngân hàng thương mại thiết kế cho quy trình tín dụng cụ thể Tùy theo đặc điểm tổ chức quản trị, ngân hàng thiết kế xây dựng cho quy trình tín dụng riêng Các bước quy trình tín dụng bao gồm: TR 26 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com TIỂU LUẬN MƠN KIỂM TỐN Lập hồ sơ đề nghị cấp tín dụng; Phân tích tín dụng; Quyết định tín dụng; Giải ngân; Giám sát lý tín dụng NHĨM 25 Việc thiết lập khơng ngừng hồn thiện quy trình tín dụng có ý nghĩa quan trọng hoạt động tín dụng ngân hàng Quy trình tín dụng có tác dụng sau: - Làm sở cho việc phân định trách nhiệm quyền hạn phận liên quan hoạt động tín dụng; - Làm sở cho việc thiết lập hồ sơ thủ tục vay vốn mặt hành chính; - Chỉ rõ mối quan hệ phận liên quan hoạt động tín dụng 7.3.2.3 Vai trị tín dụng ngân hàng  Đối với ngân hàng: Nghiệp vụ tín dụng nghiệp vụ chủ yếu hoạt động kinh doanh rủi ro kinh doanh chủ yếu tập trung lĩnh vực Nghiệp vụ tín dụng đóng vai trò quan trọng ngân hàng: - Về mặt tài chính, nghiệp vụ chủ yếu quan trọng tạo thành tài sản có Ngân hàng thương mại - Về mặt kinh doanh, hoạt động tín dụng nghiệp vụ sử dụng vốn quan trọng chiếm tỷ trọng cao tổng thu nhập ngân hàng  Đối với khách hàng: TR 27 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com TIỂU LUẬN MƠN KIỂM TỐN NHĨM 25 Nhờ có nguồn vốn tín dụng ngân hàng nên chủ thể kinh doanh có điều kiện bổ sung nguồn vốn thiếu hụt, đảm bảo trình sản xuất kinh doanh, cải tiến kỹ thuật…  Đối với kinh tế: Tín dụng ngân hàng thúc đẩy đời phát triển doanh nghiệp Tín dụng ngân hàng kênh quan trọng để bổ sung vốn cho doanh nghiệp Bên cạnh đó, thơng qua tín dụng ngân hàng, Nhà nước kiểm sốt hoạt động sản xuất kinh doanh kinh tế để đề biện pháp quản lý kinh tế pháp lý phù hợp 7.3.3 Rủi ro tín dụng 7.3.3.1 Rủi ro tín dụng Có nhiều quan điểm rủi ro tín dụng, nhiên hiểu khái niệm sau: Rủi ro tín dụng khả khách hàng nhận khoản vốn vay không thực hiện, thực không đầy đủ nghĩa vụ gây tổn thất cho ngân hàng Đó khả khách hàng khơng trả, trả không đầy đủ, hạn khoản nợ gốc lãi vay cho ngân hàng 7.3.3.2 Ảnh hưởng rủi ro tín dụng  Đối với ngân hàng Khi rủi ro tín dụng xảy khoản vốn ngân hàng cho khách hàng vay khơng có khả thu hồi, phát sinh nợ q hạn, nợ khó địi, từ phát sinh nhiều chi phí như: giám sát, pháp lý… Bên cạnh đó, ngân hàng cịn bỏ chi phí hội lớn: chậm vịng quay vốn tín dụng, khoản đầu tư khác dẫn đến giảm thu nhập tiềm ẩn, tăng chi phí ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh ngân hàng Đồng thời, gặp rủi ro, ngân hàng kinh doanh hiệu quả, uy tín giảm sút,… thiệt hại vơ hình khó lường giá trị TR 28 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com TIỂU LUẬN MÔN KIỂM TỐN NHĨM 25  Đối với kinh tế Ngân hàng với tư cách trung gian đời sống kinh tế, gặp rủi ro tất yếu ảnh hưởng lớn đến kinh tế đời sống xã hội như: sản xuất đình trệ thiếu vốn, doanh nghiệp đóng cửa, hàng hóa khơng đáp ứng đủ nhu cầu thị trường ảnh hưởng đến giá hàng hóa Đó ngun nhân dẫn đến lạm phát Mặt khác, ngân hàng có ảnh hưởng lớn đến sách tiền tệ công cụ điều tiết vĩ mô Nhà nước Nếu có thất lớn hoạt động tín dụng ngân hàng mà khơng kịp thời gây nên phản ứng dây chuyền, đe doạn đến an toàn ổn định toàn hệ thống ngân hàng  Đối với khách hàng Nếu rủi ro xuất phát từ phía ngân hàng, khách hàng không đáp ứng nhu cầu vốn ảnh hưởng đến tình hình tài doanh nghiệp dẫn đến việc kinh doanh hiệu quả, thua lỗ 7.3.4 Kiểm soát nội nghiệp vụ tín dụng ngân hàng quản lý rủi ro Hệ thống KSNB nghiệp vụ tín dụng hữu hiệu hiệu kiểm soát ngăn ngừa nguyên nhân chủ quan dẫn đến rủi ro tín dụng Muốn vậy, ngân hàng thương mại trước tiên cần có biện pháp sau: 7.3.4.1 Thiết lập quy trình tín dụng chặt chẽ Việc thiết lập khơng ngừng hồn thiện quy trình tín dụng có ý nghĩa quan trọng hoạt động tín dụng ngân hàng Về mặt hiệu quả, quy trình tín dụng hợp lý góp phần nâng cao chất lượng giảm thiểu rủi ro tín dụng Về mặt quản trị, quy trình tín dụng có tác dụng sau: - Quy trình tín dụng làm sở cho việc phân định trách nhiệm quyền hạn phận liên quan hoạt động tín dụng TR 29 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com TIỂU LUẬN MƠN KIỂM TỐN - NHĨM 25 Dựa quy trình tín dụng, ngân hàng thiết lập thủ tục hành phù hợp với quy định pháp luật đảm bảo an toàn hoạt động kinh doanh - Quy trình tín dụng ngân hàng cụ thể hóa thành cẩm nang, sổ tay hướng dẫn thống toàn hệ thống việc thực nghiệp vụ tín dụng, qua khẳng định vai trị trách nhiệm cụ thể người để có thái độ đắn cơng việc - Quy trình tín dụng sở để kiểm sốt q trình cấp tín dụng điều chỉnh sách tín dụng ngân hàng, giúp nhà quản trị phát hiện, điều chỉnh kiểm soát rủi ro cấp tín dụng 7.3.4.2 Thiết lập hệ thống KSNB hệ thống quản lý rủi ro tín dụng hiệu Các nguyên tắc chung thiết kế hệ thống KSNB nghiệp vụ tín dụng quản lý rủi ro tín dụng: 1) Chu trình xét duyệt tín dụng, giám sát tín dụng thực đầy đủ, kịp thời có hiệu quả, ngăn ngừa kịp thời thiếu sót hệ thống xử lý 2) Các liệu cần thiết thu thập, chuyển giao xử lý cách đầy đủ, xác kịp thời giúp cho việc định tín dụng có chất lượng cao 3) Rủi ro tín dụng quản lý chặt chẽ nhằm ngăn ngừa thất tài sản có dự phịng rủi ro hợp lý 4) Tài liệu, hồ sơ, tài sản liên quan đến nghiệp vụ đảm bảo an tồn Từ ngun tắc trên, nói để hệ thống KSNB hiệu kiểm soát, ngăn ngừa quản lý rủi ro tín dụng cần phải thiết kế qua khâu sau: - Kiểm soát q trình xử lý nghiệp vụ tín dụng phát sinh: bao gồm việc kiểm soát thủ tục giấy đề nghị vay vốn, thực tiêu chuẩn cho vay, phân tích TR 30 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com TIỂU LUẬN MƠN KIỂM TỐN NHĨM 25 thơng tin tín dụng, kiểm sốt tính pháp lý việc thẩm định giá, thủ tục pháp lý tài sản đảm bảo, hợp đồng tín dụng xét duyệt cấp tín dụng - Kiểm sốt q trình giải ngân tín dụng: Cần thực nguyên tắc bất kiêm nhiệm người xét duyệt cho vay với phận theo dõi hợp đồng tín dụng sổ sách phận chuyển tiền cho khách hàng nhằm đảm bảo việc ghi nhận nghiệp vụ đầy đủ đắn Bên cạnh đó, phận phải phối hợp kiểm soát sau cho vay để đảm bảo việc sử dụng vốn mục đích, thu hồi nợ gốc lãi hạn Đối với trường hợp phát sinh nợ hạn nợ xấu, phận cần có hệ thống thơng tin truyền thông hữu hiệu nhằm cung cấp kịp thời cho cấp có thẩm quyền việc định xử lý, tránh tổn thất lớn cho ngân hàng - Kiểm soát việc thực đánh giá thẩm định định kỳ mặt: Thực giám sát thường xuyên với khoản vay trả nợ hạn, định kỳ đánh giá lại độ an toàn tài sản đảm bảo, tiêu chuẩn lập dự phòng cho khoản vay có khả khơng thu nợ để đảm bảo việc trích lập khoản nợ khơng thu hồi xác thực hợp lý - Kiểm sốt quản lý rủi ro tín dụng: Xác định hệ thống hạn mức tín dụng cấp cho khách hàng để đảm bảo tính hợp lý nhu cầu vốn khả trả nợ khách hàng, đồng thời cần kiểm soát việc xây dụng hệ thống tiêu phân loại khách hàng cách khách quan tránh sai lầm định cho vay Bên cạnh đó, cần kiểm sốt việc xây dụng phương pháp định lượng rủi ro cách thức giám sát rủi ro áp dụng ngân hàng Kết luận – Các đóng góp lý thuyết đề tài Hệ thống kiểm sốt nội đóng vai trị quan trọng hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Do đó, hệ thống cần thiết lập nhằm mục tiêu đảm bảo báo cáo tài đáng tin cậy, hữu hiệu hiệu hoạt động tuân thủ pháp luật Một hệ thống KSNB gồm năm phận có mối quan hệ chặt chẽ với nhau: mơi trường kiểm sốt, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm soát, thong tin truyền thông, giám sát TR 31 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com TIỂU LUẬN MƠN KIỂM TỐN NHĨM 25 Một hệ thống KSNB hiệu theo tiêu chuẩn Basle phải bao gồm yếu tố: tạo môi trường văn hóa kiểm sốt mạnh mẽ, nhận biết đánh giá rủi ro đầy đủ, tổ chức hoạt động kiểm sốt chặt chẽ phân cơng, phân nhiệm rõ ràng, xây dựng hệ thống thông tin truyền thông hiệu quả, giám sát hoạt động thường xuyên sửa chữa sai sót kịp thời Hoạt động kinh doanh ngân hàng thường chứa đựng nhiều rủi ro Trong đó, hoạt động tín dụng hoạt động chủ đạo đem lại nguồn thu nhập cho hoạt động kinh doanh ngân hàng Vì tiềm ẩn nhiều rủi ro, xuất phát từ nguyên nhân chủ quan khách quan Ngân hàng thương mại cần thiết lập hệ thống KSNB thật hiệu để đảm bảo kiểm soát chặt chẽ khâu quy trình tín dụng bao gồm kiểm tra trước, sau cho vay có tác dụng giảm thiểu rủi ro tín dụng nguyên nhân chủ quan Đồng thời để hạn chế rủi ro tín dụng nguyên nhân khách quan cần phải giám sát quản lý rủi ro tín dụng hiệu quả, cảnh báo sớm dấu hiệu rủi ro TÀI LIỆU THAM KHẢO:  Chủ biên: TS Hồ Diệu (2003), Tín dụng ngân hàng, Nhà xuất Thống kê  Đại học Kinh tế Tp.HCM (2007), Kiểm toán, Nhà xuất Lao Động Xã Hội  ThS Phạm Thị Ngọc Bích, Bài giảng Kiểm sốt nội quản trị công ty  Thống đốc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam (01/08/2006), Quyết định số 36/2006/QĐ-NHNN – Ban hành quy chế kiểm tra, kiểm soát nội tổ chức tín dụng  TS Nguyễn Minh Kiều (2006), Tín dụng thẩm định tín dụng ngân hàng, Nhà xuất Tài TR 32 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... dụng liên ngân hàng) , quan hệ ngân hàng Nhà nước với ngân hàng thương mại, quan hệ ngân hàng thương mại với doanh nghiệp, cá nhân (tín dụng ngân hàng) Quan điểm tín dụng ngân hàng: TR 25 LUAN... thực hoạt động giám sát thường xuyên đánh giá định kỳ Các nội dung tương tự hệ thống KSNB 7.3 Kiểm sốt nội nghiệp vụ tín dụng Ngân hàng thương mại 7.3.1 Hệ thống lý luận kiểm soát nội ngân hàng theo... cấu Ngân hàng không? - Hệ thống KSNB hỗ trợ quản lý giải nợ xấu tồn đọng Ngân hàng TMCP Xuất Nhập Khẩu Việt Nam nào? Tổng quan lý thuyết LÝ LUẬN CHUNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG CÁC NGÂN