(LUẬN văn THẠC sĩ) định hướng phát triển kế toán điều tra tại việt nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HỒ CHÍ MINH NGUYỄN THỊ HẢI VÂN ĐỊNH HƢỚNG PHÁT TRIỂN KẾ TOÁN ĐIỀU TRA TẠI VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP Hồ Chí Minh - Năm 2015 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HỒ CHÍ MINH NGUYỄN THỊ HẢI VÂN PHÁT TRIỂN KẾ TỐN ĐIỀU TRA TẠI VIỆT NAM Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS TRẦN KHÁNH LÂM TP Hồ Chí Minh - Năm 2015 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu độc lập tơi với hướng dẫn Tiến sĩ Trần Khánh Lâm Tất nguồn tài liệu tham khảo công bố đầy đủ Nội dung luận văn trung thực Người viết Nguyễn Thị Hải Vân TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com MỤC LỤC Trang phụ bìa Lời cam đoan Mục lục Danh mục chữ viết tắt Danh mục bảng, biểu đồ hình vẽ MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN LÝ THUYẾT VỀ GIAN LẬN VÀ KẾ TOÁN ĐIỀU TRA 1.1 Tổng quát gian lận 1.1.1 Định nghĩa gian lận 1.1.2 Lịch sử phát triển gian lận 1.1.3 Các nghiên cứu gian lận 1.1.3.1 Về học thuật 1.1.3.2 Nghiên cứu tổ chức nghề nghiệp 1.2 Trách nhiệm phát gian lận 11 1.2.1 Tổng quát từ nghiên cứu ACFE 11 1.2.2 Trách nhiệm phát gian lận kiểm toán viên độc lập theo chuẩn mực quốc tế Việt Nam 13 1.2.2.1 Chuẩn mực kiểm toán quốc tế 14 1.2.2.2 Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam 18 1.3 Giới thiệu kế toán điều tra 20 1.3.1 Khái quát kế toán điều tra 20 1.3.1.1 Định nghĩa kế toán điều tra 22 1.3.1.2 Cơng việc kế tốn điều tra 22 1.3.1.3 Phân biệt kế toán điều tra (Forensic Accounting) 24 1.3.2 Một số nghiên cứu kế toán điều tra 26 1.3.3 Kinh nghiệm phát triển kế toán điều tra số nước giới 29 1.3.3.1 Canada 29 1.3.3.2 Australia 29 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com 1.3.3.3 Hoa Kỳ 29 1.4 Tóm tắt chƣơng 30 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG NHU CẦU KẾ TOÁN ĐIỀU TRA TẠI VIỆT NAM 32 2.1 Tình hình gian lận Việt Nam từ năm 2009 đến 32 2.1.1 Một số loại tội phạm kinh tế luật pháp Việt Nam 32 2.1.1.1 Tội tham ô tài sản 32 2.1.1.2 Tội cố ý làm trái quy định quản lý kinh tế gây hậu nghiêm trọng 32 2.1.1.3 Tội phạm lừa đảo chiếm đoạt tài sản 33 2.1.2 Phân biệt kế toán điều tra việc điều tra quan Nhà nước34 2.1.2.1 Giống 34 2.1.2.2 Khác 34 2.1.3 Tình hình gian lận Việt Nam từ năm 2009 đến 35 2.2 Thiết kế nghiên cứu 36 2.3 Phƣơng pháp nghiên cứu phạm vi nghiên cứu 38 2.3.1 Chọn mẫu 38 2.3.2 Phương pháp phân tích 39 2.4 Phân tích liệu 43 2.4.1 Mô tả mẫu 43 2.4.1.1 Các đặc điểm cá nhân 43 2.4.1.2 Tóm tắt câu trả lời bảng khảo sát 45 2.4.2 Đánh giá thang đo 49 2.4.2.1 Phân tích nhân tố khám phá (EFA) 49 2.4.2.2 Kiểm tra độ tin cậy thang đo 51 2.4.3 Kiểm định giả thuyết nghiên cứu 53 2.4.4 Kết luận 56 2.5 Tóm tắt chƣơng 56 CHƢƠNG 3: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 58 3.1 Kết luận 58 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com 3.2 Các hội khó khăn phát triển kế toán điều tra nƣớc phát triển nói chung Việt Nam nói riêng 64 3.2.1 Cơ hội 64 3.2.2 Các khó khăn 66 3.3 Đề xuất giải pháp phát triển kế toán điều tra Việt Nam 68 3.3.1 Về đào tạo 68 3.3.1.1 Đào tạo nhà trường 68 3.3.1.2 Đào tạo nghề nghiệp 70 3.3.2 Về môi trường giám sát, pháp lý, phối hợp 70 3.3.2.1 Về phía quan Nhà nước 70 3.3.2.2 Về phía cơng ty kiểm toán 75 3.3 Hạn chế đề tài 77 TÀI LIỆU THAM KHẢO Phụ lục 1: Tổng hợp gian lận lớn giới Phụ lục 2: Một số lý thuyết gian lận Phụ lục 3: Tóm tắt kết nghiên cứu gian lận tổ chức nghề nghiệp giới Phụ lục 4: Cây gian lận theo ACFE Phụ lục 5: Kỹ thuật kế toán điều tra: dấu hiệu cờ đỏ (red flag) Phụ lục 6: Kỹ kế toán điều tra Phụ lục 7: Một số vụ án gian lận kinh tế từ năm 2009 Phụ lục 8: Bảng câu hỏi khảo sát Phụ lục 9: Dàn thảo luận Phụ lục 10: Bảng tóm tắt câu trả lời khảo sát Phụ lục 11: Kết phân tích liệu phần mềm SPSS Phụ lục 12: Nội dung vấn ơng Trần Văn Nam_ Trưởng văn phịng giám định tư pháp Sài Gòn Phụ lục 13: Danh sách đối tượng khảo sát Phụ lục 14: Một số tổ chức cấp nghề nghiệp kế toán điều tra Hoa Kỳ TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT STT Chữ viết đầy đủ Chữ viết tắt AAER: Accounting and Auditing Enforcement Release – Bản án thi hành kế toán kiểm toán ACFE: Association of Certified Fraud Examiners – Hiệp hội nhà điều tra gian lận Hoa kỳ ACFEI: American College of Forensic Examiners International Trường Cao đẳng Điều tra Quốc tế Hoa Kỳ ACFI: Association of certified Forensic Investigators of Canada – Hội Điều tra viên tư pháp công chứng Canada ACFS: Association of Certified Fraud Specialists - Hiệp hội chuyên gia gian lận AICPA: American Institute of Certified Public Accountants – Hiệp hội kế toán viên công chứng Hoa Kỳ BCTC: Báo cáo tài CBA: Certified Business Appraisers – Chứng Định giá doanh nghiệp công chứng CEO: Chief executive officer – Giám đốc điều hành 10 CFC: Certified Forensic Consultant – Chứng Tư vấn điều tra công chứng 11 CFE: Certified Fraud Examiner – Chứng Điều tra gian lận công chứng 12 CFF: Certified in Financial Forensics – Chứng Điều tra Tài cơng chứng 13 CFO: Chief financial officer – Giám đốc tài 14 CFS: Certified Fraud Specialists – Chứng Chuyên viên gian lận công chứng TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com 15 COSO: Committee of Sponsoring Organizations - Ủy ban thuộc Hội đồng quốc gia chống gian lận báo cáo tài Hoa Kỳ 16 Cr.FA: Certified Forensic Accountant – Chứng Kế tốn Điều tra cơng chứng 17 CVA: Certified Valuation Analysts – Chứng Phân tích Định giá cơng chứng 18 EFA: Exploratory Factor Analysis – Phân tích nhân tố khám phá 19 IBA: Insitute of Business Appraisers - Viện Định giá Doanh nghiệp 20 IFAC: International Federation of Accountants – Liên đồn Kế tốn Quốc tế 21 IIA: Institute of Internal Auditors – Viện Kiểm toán Nội Hoa Kỳ 22 ISA: International Standard on Auditing – Chuẩn mực kiểm toán quốc tế 23 ISACA: Information Systems Audit and Control Association – Hiệp Hội hệ thống thông tin kiểm toán kiểm soát Hoa Kỳ 24 KTV: Kiểm toán viên 25 NACVA: National Association of Certified Valuation Analysts - Hiệp hội Quốc gia Phân tích Định giá 26 SAS: Statement on Auditing Standard – Chuẩn mực kiểm toán Hoa Kỳ 27 SEA: Securities Exchange Act of 1934 – Đạo luật trao đổi chứng khoán năm 1934 28 SEC: U.S Securities and Exchange Commission - Ủy ban chứng khoán Hoa Kỳ 29 SOX: Sarbanes-Oxley Act – Đạo luật Sarbanes-Oxley TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com 30 VACPA: Vietnam Association of Certified Public Accountants – Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam 31 VSA: Vietnam Standard on Auditing – Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Trong bài, người viết sử dụng thuật ngữ kiểm tốn bên ngồi, kiểm tốn độc lập, kiểm tốn báo cáo tài có nghĩa thay cho TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1: Bảng tóm tắt đặc điểm gian lận theo ACFE 11 Bảng 1.2: Các loại dịch vụ hỗ trợ pháp lý (AICPA) 23 Bảng 1.3: Bảng tóm tắt phân biệt thuật ngữ kế toán điều tra, kiểm toán gian lận, kiểm toán điều tra, kiểm toán báo cáo tài truyền thống 26 Bảng 2.1: Xây dựng thang đo 39 Bảng 2.2: Bảng tần số nghề nghiệp, số năm kinh nghiệm 43 Bảng 2.3: Bảng tóm tắt kết phân tích EFA cho biến nhóm X 49 Bảng 2.4: Bảng kết tính hệ số Cronbach Anpha 52 Bảng 2.5: Bảng kiểm định Leneve 54 Bảng 2.6: Bảng kết kiểm định ANOVA 55 Bảng 2.7: Bảng kết kiểm định phi tham số Kruskal – Wallis 56 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com 151 quan Nhà nước Khi họ có kết luận gian lận chuyển hồ sơ cho quan điều tra chưa qua giám định viên PVV: Thưa ơng, ơng có biết thuật ngữ kế tốn điều tra (Forensic Accounting) khơng TVN: Tơi khơng nắm kế tốn điều tra PVV: Thưa ơng, ơng có kiến nghị cho xã hội hóa giám định tư pháp tư nhân khơng TVN: Cũng mong tỉnh thành có ngững người hoạt động lĩnh cực tư pháp nên ủng hộ cho thành lập văn phòng giám định tư pháp PPV: Xin cảm ơn ơng trị chuyện -Hết- TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com 152 Phụ lục 13 DANH SÁCH ĐỐI TƢỢNG KHẢO SÁT Dưới đối tượng khảo sát trình bày tên nghề nghiệp, ý kiến đóng góp đề tài Các thơng tin liên lạc cá nhân khác bảo mật, cung cấp có u cầu chứng thực thơng tin khảo sát Họ tên/Địa email Nghề nghiệp Huỳnh Thị Thanh Tuyền Nguyễn Thị Huyền Trang Hoàng Minh Tuấn Trần Thanh Hải Võ Công Tuấn Đỗ Hoàng Chương Đặng Quốc Việt Nguyễn Thị Trúc Liễu Nguyễn Hữu Thắng 10 Võ Thị Ngọc Lan Kiểm toán viên Kiểm toán viên Kiểm toán viên Kiểm toán viên Kiểm toán viên số GCN ĐKHN 04862013-079-1 Kiểm toán viên số GCN ĐKHN 26622013-079-1 Kiểm toán viên số GCN ĐKHN 06262013-079-1 Kiểm toán viên Kiểm toán viên Kiểm tốn STT Ý kiến đóng góp Khơng có Khơng có Khơng có Khơng có Gắn liền Luật Bảo vệ thông tin, quy định rõ quyền tiếp cận thông tin/bằng chứng Khơng có Khơng có Khơng có Khơng có Khơng có TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com 153 11 Nguyễn Thanh Sang 12 Đào Vũ Thiên Long 13 TS Phan Văn Dũng 14 Nguyễn Thị Thanh Hương 15 Vỏ Đoàn Thiên Thanh 16 Đàm Minh Thúy 17 Nguyễn Thái 18 Nguyễn Thị Mai Phong 19 Trần Thị Oanh Kiều 20 Mai Thị Tuyết Lan viên Kiểm toán viên số GCN ĐKHN 08512013-071-1 Kiểm toán viên số GCN ĐKHN 17392013-071-1 Kiểm toán viên số GCN ĐKHN 01712013-118-1 Kiểm toán viên số GCN ĐKHN 05292013-079-1 Kiểm toán viên Kiểm toán viên số GCN ĐKHN 15472013-142-1 Kiểm toán viên số GCN ĐKHN 16232013-002-1 Kiểm toán viên Kiểm toán viên Kiểm toán viên Khơng có Khơng có Cần triển khai thực tế đào tạo trường đại học Khơng có Nên thực dịch vụ kế toán điều tra gian lận sai sót Khơng có Khơng có Khơng có Khơng có Khơng có TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com 154 21 Nguyễn Đình Khơi 22 Trần Hải Sơn 23 Trần Đình Vinh 24 Nguyễn Văn Ân 25 Bùi Vũ Hoàng Sa 26 Lê Hồng Long 27 Lê Hạ 28 Nguyễn Văn Ngà 29 Nguyễn Mạnh Quân 30 31 Trần Ngọc Linh Lê Văn Lý Kiểm toán viên Kiểm toán viên số GCN ĐKHN 2172-201305-1 Kiểm toán viên số GCN ĐKHN 03392013-007-1 Kiểm toán viên Kiểm toán viên Kiểm toán viên số GCN ĐKHN 07862013-079-1 Kiểm toán viên số GCN ĐKHN 00822013-079-1 Kiểm toán viên số GCN ĐKHN 07032013-107-1 Kiểm toán viên số GCN ĐKHN 01802013-107-1 Kế toán Kế toán Khơng có Khơng có Khơng có Cần thực thử nghiệm (thí điểm) số nơi/chương trình/… Khơng có Kế toàn điều tra nên hợp vào đơn vị cơng an kinh tế Bộ Cơng An Khơng có Cần có biện pháp bảo vệ người làm "Kế tốn điều tra", tránh rủi ro bị trả thù, bị khủng bố phát gian lận Khơng có Khơng có Khơng có TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com 155 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 Tạ Thị Thơ Trần Thị Kim Ngân Nguyễn Thị Minh Thúy Trương Thị Mỹ Liên Võ Thị Như Lệ Tuyền Bùi Quốc Toản Thúy Nguyễn Thị Phương Tâm thanhbinhmajestic@gmail.c om Phạm Hồi Diễm Phạm Xn Quang Trang Đinh Cơng Thành Bùi Văn Trung Thu Nguyễn Thị Thanh Huyền Huỳnh Hữu Phước Lê Thị Thu Hương Mai Thị Thu Hà Phương Võ Thị Việt Thùy Bùi Thị Ngọc Ánh Nguyễn Thị Hoàng Yến Phan Thị Trà Mỹ Đặng Thị Hiên khanhtamcthcm@yahoo.co m Lê Hoàng Vĩnh Phúc Vũ Thị Phương Giang Hồ Quang Dũng Lê Thị Tố Anh Kế toán Kế toán Kế toán Giảng viên Kế toán Kế toán Kế toán Kế tốn Kế tốn Kế tốn Khơng có Khơng có Khơng có Khơng có Khơng có Khơng có Khơng có Khơng có Khơng có Khơng có Kế tốn Kế tốn Kế toán Giảng viên Kế toán Kế toán Kế toán Kiểm toán viên Kế toán Kế toán Kế toán Kế toán Kế toán Kế toán Kế toán Kế toán Kế tốn Khơng có Khơng có Khơng có Khơng có Khơng có Khơng có Khơng có Khơng có Giảng viên Kế tốn Kế tốn Kế tốn Khơng có Khơng có Khơng có Khơng có Khơng có Khơng có Khơng có Khơng có Khơng có Khơng có Khơng có Khơng có Khơng có TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com 156 63 64 65 66 67 Hồ Thị Loan Anh Võ Thị Lệ Huyền Nguyễn Thị Huế Phương Lê Minh Vương Bùi Minh Trí Kế tốn Kế tốn Kế tốn Kế tốn Giảng viên 68 69 Nguyễn Hoàng Nghĩa Trần Thị Lệ Tâm Kế toán Kế toán 70 71 Nguyễn Thị Nhật Minh Hồng Thị Thùy Trang Kế tốn Kế tốn 72 73 Lê Thị Bích Thuân Nguyễn Thị Hồng Em 74 Bùi Lê Thái Bình 75 76 77 78 79 80 Tăng Thành Phước Nguyễn Anh Hào Cao Khắc Ba Đinh Vương Thế Trương Thùy Dương Ngơ Thị Diệu Thúy Kế tốn Kiểm toán viên Kiểm toán viên Giảng viên Giảng viên Kế toán Kế toán Kế toán Kế toán 81 82 83 84 85 Nguyễn Ngọc Huyền Trân Nguyễn Thị Quế Ly Trần Thị Thu Huỳnh Thị Hương Nguyễn Văn Quý Giảng viên Kế toán Kế toán Kế toán Kế toán Khơng có Khơng có Khơng có Khơng có Hồn Thiện chuẩn mực luật kế toán Việt Nam kèm theo luật liên quan Khơng có Phát triển dịch vụ kế toán điều tra áp dụng vào thực tế Khơng có Đào tạo trường học, góp phần xây dựng móng cho nghề ghiệp kế tốn điều tra Khơng có Khơng có Khơng có Khơng có Khơng có Khơng có Khơng có Khơng có Cần có quy định rõ ràng đưa vào đào tạo trường đại học Khơng có Phát triển, phổ biến rộng rãi Khơng có Khơng có Khơng có TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com 157 86 Bùi Thị Thu Nguyệt Kiểm toán viên 87 88 89 90 Nguyễn Đình Huy Nguyễn Trà Giang Thảo Nguyễn Hữu Thơng 91 92 93 94 Trần Lệ Diễm Trần Thị Ái Tiên Phạm Thu Phương Nguyễn Thanh Trọng 95 96 97 98 99 100 Phạm Vũ Hoàng Vi Nguyen Thi Huong Cao Thị Huệ Lê Văn Lý Nguyễn Doãn Hải Đăng le minh chien 101 Nguyễn Đức Lưu Kế toán Kế toán Kế toán Kiểm toán viên Kế toán Kế toán Giảng viên Kiểm toán viên Kế toán Kế toán Kế toán Kế toán Kế toán Kiểm toán viên Kế toán 102 Ls Trần Quốc Tuấn Luật gia Cần xây dựng thơng tư, nghị định rõ ràng kế tốn điều tra Khơng có Khơng có Khơng có Khơng có Khơng có Khơng có Khơng có Khơng có Khơng có Khơng có Khơng có Khơng có Khơng có Khơng có Sẽ phát triển tương lai gần Nghề kế toán điều tra, cần có am hiểu kiến thức Luật, Kế toán nghiệp vụ Kiểm toán Do vậy, nên có loại hình đào tạo chun sâu cho người tốt nghiệp ngành có liên quan đến Nghề kế tốn điều tra Nên có Hội nghề nghiệp độc lập Nghề nghề khác Luật sư, Kế toán Kiểm toán TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com 158 103 Dương Văn Quang 104 105 106 107 Đỗ Đậu Thi Thơ Vũ Quốc Tuấn Sang Trịnh Ngọc Anh 108 Vu Minh Duc 109 Tú 110 Trần Xoa 111 Nguyễn Thị Diệu Hiền Kế toán Kế toán Kế toán Kế toán Kiểm toán viên Kiểm toán viên Kế toán Luật gia Kế toán Nhà nước cần quan tâm đến chất lượng đào tạo Khơng có Khơng có Khơng có Khơng có Cần có hệ thống pháp lý (Luật) chuẩn mực liên quan hoàn thiện để phát triển dịch vụ tương lai Khơng có Khơng có Theo tình hình thực tế làm cơng tác kế tốn VN dịch vụ kế toán Việt Nam nên phát triển Tuy nhiên, thân tơi nghĩ KHƠNG NÊN phát triển dịch vụ Việt Nam đủ điều kiện để thực cơng tác kế tốn tốt ( chương trình đào tạo kế toán tốt, kiểm toán tốt, học vị cao), khơng tốt (tức có gian lận xảy) người cố tình làm sai trái Và thực tế có phát gian lận có biện pháp xử lý nhẹ - nặng cụ thể Vậy hỏi tác giả kế tốn điều tra có giải vấn đề khac khơng? Thay vào nên tăng cường tập trung đạo đức nghề nghiệp, đạo đức TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com 159 112 113 114 115 Trình Quốc Việt Nguyễn Hữu Lộc Lê Tự Quang Hưng Nguyễn Thị Mộng Ngọc Kế toán Kế toán Giảng viên Kế toán 116 117 118 119 120 121 122 Trần Thị Hiền Lê Thu Hằng Trần Thị Nguyệt Nga Nguyễn Hoàng Thơ Nguyễn Phi Trinh Phạm Trường Quân Hoàng Thị Thu Hương Giảng viên Giảng viên Giảng viên Giảng viên Giảng viên Giảng viên Kiểm toán viên số GCN ĐKHN 08992013-002-1 Kiểm toán viên 123 Trần Thiện Phúc 124 Trần Quốc Dũng Kiểm tốn viên kinh doanh Khơng có Khơng có Khơng có Theo tơi nhận thấy nghề kế toán điều tra phát triển tốt chi phí thực hợp lý, doanh nghiệp lớn hay nhỏ không phân biệt ngành nghề hoạt động cần đến Bởi nghề kế tốn điều tra cơng cụ giúp Doanh nghiệp kiểm sốt tốt tài sản nhân lực phục vụ Doanh nghiệp hoạt động tốt Khơng có Khơng có Khơng có Khơng có Khơng có Khơng có Khơng có Kế tốn điều tra nên kết hợp với kiểm toán làm gia tăng chất lượng thơng tin báo cáo tài Nên cố gắng đào tạo phát triển mảng này, tốt minh bạch báo cáo tài TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com 160 125 126 127 128 129 130 131 132 133 134 hang Mai Đức Nghĩa Huỳnh Thị Bích Ngọc Đào Khánh Trí Võ Thiện Chánh Trần Tuấn Duy Nguyễn Duy Chính Phan Thị Mỹ Hạnh Phan Thị Ngọc Nhu diepcfo@yahoo.com 135 136 137 138 Phạm Ngọc Tỏa Vũ Thị Ha Linh Lê Thị Hồng Nhung vietha@yahoo.com.vn Giảng viên Giảng viên Giảng viên Giảng viên Luật gia Luật gia Luật gia Luật gia Luật gia Kiểm toán viên Kế toán Kế toán Kế toán Kế toán 139 140 141 142 143 144 thuoanh78@gmail.com Nguyễn Thị Hạnh Nguyễn Tấn Vũ Anh Sao Nguyễn Trí Tri Nguyễn Thị Ngọc Dung Giảng viên Kế toán Luật gia Giảng viên Giảng viên Kế toán 145 146 147 148 149 Trần Lê Thanh Thuyên Nguyễn Thị Tố Quyên Lê Thị Mến Dương Thị Nhàn Trần Minh Dạ Hạnh Kế toán Kế toán Kế tốn Giảng viên Kế tốn Khơng có Khơng có Khơng có Khơng có Khơng có Khơng có Khơng có Khơng có Khơng có Đạo đức nghề nghiệp Khơng có Khơng có Khơng có Nên nghiên cứu đưa vào môn học chuyên ngành phổ biến chuyên sâu khác giúp việc ngăn ngừa, phát hành vi gian lận kinh tế phát triển lành mạnh nước văn minh khác Khơng có Khơng có Khơng có Khơng có Khơng có Nên thực cơng ty nhà nước cổ phần Khơng có Khơng có Khơng có Khơng có Khơng có TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com 161 150 Ngô Thị Mỹ Thúy 151 Nguyễn Hoàng Phi Nam 152 Phạm Thị Phương Thảo Trần Thị Vinh 153 154 Nguyễn Bảo Châu 155 Trần Minh Ngọc 156 Nguyễn Thị Ngọc điệp 157 Lê Thị Thanh Xuân 158 Phạm Minh Vương 159 Phạm Hữu Duy 160 Nguyễn Thị Bích Vân 161 Bach Pham Dang Huy 162 Nguyễn Huỳnh Bích Trâm 163 Trần Cơng Huy 164 Trần Minh Quang 165 Ngọc Hương 166 Trương Cao Thuận Kế toán Giảng viên Giảng viên Giảng viên 167 Hồ Minh Nhật 168 Đạng Anh Tú Luật gia Luật gia 169 Phạm Công Đức Luật gia 170 Nguyễn Thị Thủy 171 Hiệp 172 Ngô Duy Tùng Luật gia Luật gia Kiểm toán viên 173 Võ Như Thường Kiểm toán Giảng viên Giảng viên Giảng viên Giảng viên Giảng viên Luật gia Luật gia Luật gia Luật gia Luật gia Luật gia Luật gia Luật gia Khơng có Khơng có Khơng có Cần phổ biến nhiều kế tốn điều tra Khơng có Khơng có Khơng có Khơng có Khơng có Khơng có Khơng có Khơng có Khơng có Khơng có Khơng có Khơng có Nghề mới, mang tính độc lập cao, cần có định hứng nhà nước Khơng có Kế tốn điều tra nên thuộc quan cơng an Việt Nam cần phải mở rộng loại hình kế tốn điều tra để ngăn ngừa gian lận sai sót phù hợp với pháp luật Việt Nam Khơng có Khơng có Tăng cường khóa đào tạo, nâng cao kiến thức kế tốn điều tra Khơng có TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com 162 viên 174 Tâm 175 Võ Văn Hiền 176 Bùi Thu Hồng Giảng viên Giảng viên Kề tốn Khơng có Khơng có Khơng có TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com 163 Phụ lục 14 MỘT SỐ TỔ CHỨC & BẰNG CẤP NGHỀ NGHIỆP KẾ TOÁN ĐIỀU TRA TẠI HOA KỲ Tổ chức Trường Cao đẳng Điều tra Quốc tế Hoa Kỳ-American College of Forensic Examiners International (ACFEI) www.acfei.com Chứng Mô tả Điều kiện Giáo dục/Kinh nghiệm Khóa học Kế tốn điều tra cơng chứng – Certified Forensic Accountant (Cr.FA) CR FA công nhận chuyên gia kế toán điều tra cho người đạt đào tạo bổ sung, có kinh nghiệm, kiến thức, kỹ kế toán điều tra đáp ứng điều kiện Hội đồng Liên bang nghề kế toán (State Board of Accountancy) Chứng nhận chuyên gia điều tra đào tạo chuẩn mực nghề nghiệp, luật học - Đăng ký với Hội đồng Liên bang nghề kế tốn - Khơng bị kỷ luật vịng 10 năm - Khơng bị kết án trọng tội 10 năm - Đồng ý quy định hành nghề ACFEI Có cử nhân ngành doanh nghiệp 10 năm kinh nghiệm làm kế toán (nhưng khơng có CPA, CMA, CFFA, CVA, CBA, v.v…) đạt kỳ thi Exam 1, Exam Nếu có cấp cần đạt Exam Exam giới thiệu tổng quát kế toán điều tra, hợp đồng, điều tra gian lận, báo cáo tài gian lận, dịch vụ kế tốn điều tra định giá - Là thành viên ACFEI - Khơng vi phạm kỷ luật, hình vịng 10 năm - Có cấp riêng biệt từ trường đại học công nhận (trong nước hay Nếu chứng minh kinh nghiệm, có chứng từ tổ chức giáo dục công nhận miễn học khóa CFC, phải thi để đạt giấy chứng nhận Khóa học bắt đầu - 15 cập nhật kiến với giảng lớp, thực hành kịch thức năm tương tác nhập vai, bao gồm phiên tòa giả, đối chất lấy lời khai, làm chứng phiên tòa thực hành vai trò nhân Tư vấn điều tra công chứng – Certified Forensic Consultant (CFC) TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com Yêu cầu nghề nghiệp - 15 cập nhật kiến thức năm - Thành viên ACFEI 164 nước ngoài) - Tuân thủ quy định nghề nghiệp - Là thành viên ACFE - Có đạo đức tốt - Tuân thủ quy định pháp luật chuẩn mực đạo đức ACFE Hiệp hội nhà điều tra gian lận Hoa kỳ - Association of Certified Fraud Examiners (ACFE) www.CFEnet.com Điều tra gian lận công chứng – Certified Fraud Examiner (CFE) Chứng nhận chuyên gia phát hiện, ngăn chặn, điều tra gian lận Hiệp hội chuyên gia gian lận – Association of Certified Fraud Specialists (ACFS) www.acfsnet.org Chuyên viên gian lận công chứng – Certified Fraud Specialists (CFS) Chứng nhận cá nhân đào tạo có đầy đủ kiến thức, kỹ phù hợp Viện Định giá Doanh nghiệp Insitute of Business Định giá doanh nghiệp công chứng – Chứng nhận cá - Là thành viên hoạt động nhân hồn thành IBA khóa học định - Thỏa điều - Là thành viên ACFS - Có đạo đức tốt - Đồng ý tuân thủ luật lệ ACFS - Chấp hành tuân thủ quy tắc đạo đức nghề nghiệp ACFS chứng chun gia trước Tịa Có hai điều kiện: Bằng tốt nghiệp đại học năm kinh nghiệm thực tế trực tiếp gián tiếp liên quan đến ngăn chặn phát gian lận; 10 năm kinh nghiệm chun mơn phịng chống gian lận Đạt kỳ thi viết Tối thiểu năm kinh nghiệm thực tế tối thiểu 100 điểm thi Tuân thủ quy định ACFS Có tốt nghiệp cao đẳng, đại học hệ năm tương đương Kỳ thi CFE bao - 20 cập nhật kiến quát lĩnh vực thức quan trọng năm, phòng chống gian 10 cho lận: Tội phạm học vấn đề Đạo đức, Nghiệp liên quan vụ tài chính, Điều đến gian lận tra gian lận, - Là thành viên ACFE yếu tố pháp lý gian lận Kỳ thi kéo hoạt động dài khoảng 10 đồng hồ hoàn tất 500 câu hỏi Đạt kỳ thi chứng - 48 cập nhật kiến nhận chuyên gia thức (CPE) gian lận năm Hồn thành khóa với 32 học học thuật CPE liên ACFS đạt quan chủ đề điểm đậu gian lận thi Tuân thủ quy định ACFS Đạt kỳ thi viết (được miễn có ASA, ABV, TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com - 24 cập nhật kiến thức (CPE) năm 165 Appraisers (IBA) www.go-iba.org Certified Business Appraisers (CBA) Hiệp hội Quốc gia Phân tích Định giá – National Association of Certified Valuation Analysts (NACVA) www nacva.com Phân tích định giá cơng chứng Certified Valuation Analysts (CVA) Hiệp hội kế tốn viên cơng chứng Hoa Kỳ - American Institute of Certified Public Accountants (AICPA) http://www.aicpa.org Điều tra tài cơng chứng – Certified in Financial Forensics (CFF) kiện đạo đức sức khỏe - Nộp hai báo cáo thuyết minh kỹ năng, kiến thức, phán đoán định giá viên CVA công nhận - Là kế tốn viên cơng chứng định giá doanh nghiệp cho kế tốn - Là thành viên NACVA cơng chứng (CPA) Hoàn tất 90 học kháo học thực hành cao định giá doanh nghiệp Hoặc 10,000 làm việc định giá doanh nghiệp thực tế Các CPA đạt yêu cầu giáo dục kinh nghiệm Chứng nhận chun mơn kế tốn điều tra cho kế tốn viên cơng chứng (CPA) Các CPA đạt yêu cầu giáo dục kinh nghiệm kế tốn điều tra Có 1.000 inh nghiệm thực tế kế tốn điều tra vịng năm trước ngày nộp hồ sơ thi CFF Có 75 cập nhật kiến thức kế toán điều tra vòng năm trước ngày nộp hồ sơ thi CFF - Trả phí năm giá doanh nghiệp - Là kế tốn viên cơng chứng - Đạt kỳ thi CFF - Là thành viên AICPA CVA, hay AVA) - Là thành viên liên tục Hoàn tất khóa học IBA Viết báo cáo kéo dài 16 IBA Hồn tất khóa học ngày NACVA - 36 cập nhật kiến thức (CPE) - Tham dự khóa học cập nhật kiến thức, chương trình tăng cường chất lượng định giá NACVA Đạt kỳ thi CFF bao Đạt gồm lĩnh vực: 60 cập phá sản, phân tích nhật kiến liệu số, luật hôn thức kế nhân gia đình, định tốn điều tra giá, phát vịng phịng chống gian năm lận, trình bày sai báo cáo tài chính, xác định tổn thất Nguồn: Crumbley (2005) TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com ... đo lường nhận biết nghề nghiệp kế toán điều tra (Forensic Accounting), nhu cầu kế tốn điều tra Việt Nam Từ đưa kiến nghị phát triển dịch vụ kế toán điều tra Việt Nam Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu... kiểm toán quốc tế 14 1.2.2.2 Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam 18 1.3 Giới thiệu kế toán điều tra 20 1.3.1 Khái quát kế toán điều tra 20 1.3.1.1 Định nghĩa kế toán điều. .. khảo kế toán điều tra cho sinh viên TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com 22 1.3.1.1 Định nghĩa kế toán điều tra Dịch vụ kế toán điều tra xuất nước phát triển năm 1980 để đáp ứng nhu cầu phát