Tính cấp thiết của đề tài
Việt Nam đã chuyển đổi sang nền kinh tế thị trường, đa dạng hoá các hình thức sở hữu và mở rộng các thành phần kinh tế, đóng vai trò quan trọng trong phát triển kinh tế Trong bối cảnh này, báo cáo tài chính (BCTC) của doanh nghiệp không chỉ phục vụ cho cơ quan quản lý nhà nước mà còn cung cấp thông tin thiết yếu cho nhiều đối tượng khác, phục vụ cho các quyết định kinh tế.
Tất cả các đối tượng liên quan đều mong muốn nhận được thông tin từ báo cáo tài chính (BCTC) với độ tin cậy và trung thực cao Để đáp ứng nhu cầu này, kiểm toán độc lập đã ra đời, trở thành một phần không thể thiếu trong hoạt động kinh tế Kiểm toán độc lập cung cấp cho người sử dụng kết quả kiểm toán cái nhìn sâu sắc về tính hợp lý và trung thực của các thông tin tài chính được lập theo các nguyên tắc và chuẩn mực pháp luật.
Hiện nay, niềm tin vào các báo cáo tài chính (BCTC) đã giảm sút do chất lượng hoạt động kiểm toán chưa đáp ứng được mong đợi của người sử dụng Thuật ngữ "khoảng cách kỳ vọng" (AEG) xuất hiện từ những năm 70 của thế kỷ 20, phản ánh sự khác biệt giữa kỳ vọng của người sử dụng và thực tiễn nghề nghiệp kiểm toán, đặc biệt sau các sự cố thất bại trong nghề AEG lần đầu tiên được đề cập tại Hoa Kỳ.
Kỳ kiểm toán đã lan rộng ra nhiều quốc gia như Canada, Anh và Úc Mặc dù không phải là một chủ đề mới, nhưng từ khi ra đời, nó vẫn thu hút sự quan tâm của các tổ chức nghề nghiệp và giới học thuật, đóng góp quan trọng vào việc hoàn thiện các chuẩn mực kiểm toán.
Nghiên cứu về "khoảng cách kỳ vọng kiểm toán" tại Việt Nam còn hạn chế, chủ yếu tập trung vào khoảng cách kỳ vọng về trách nhiệm của kiểm toán viên (KTV) theo Nguyễn Quốc Kịp (2015) Các giải pháp nhằm thu hẹp khoảng cách kỳ vọng giữa kiểm toán viên và nhà quản lý trong quá trình kiểm toán báo cáo tài chính cũng được đề cập bởi Ngô Thị Thúy Quỳnh.
Nghiên cứu của Nhóm Đại học Kinh tế- Luật (2015) đã chỉ ra khoảng cách kỳ vọng giữa nhà đầu tư và chất lượng công ty kiểm toán, nhưng chủ yếu tập trung vào trách nhiệm của kiểm toán viên (KTV) mà chưa xem xét sự kết hợp giữa trách nhiệm này và tính hữu ích của thông tin trên báo cáo tài chính (BCTC) đã được kiểm toán Để cải thiện hình ảnh của KTV, cần nhấn mạnh những yêu cầu thực tế mà xã hội đặt ra đối với ngành kiểm toán, từ đó giúp KTV nhận thức rõ nghĩa vụ và trách nhiệm trong công việc Đồng thời, người sử dụng BCTC cũng cần có những hiểu biết thực tế hơn về trách nhiệm và hoạt động của KTV, điều này sẽ hỗ trợ họ trong việc đưa ra quyết định đầu tư chính xác.
Tác giả chọn chủ đề “Khoảng cách kỳ vọng kiểm toán về trách nhiệm kiểm toán viên và tính hữu ích của thông tin trên BCTC được kiểm toán - Nghiên cứu thực nghiệm tại Việt Nam” để khảo sát sự tồn tại của khoảng cách kỳ vọng liên quan đến trách nhiệm của kiểm toán viên và tính hữu ích của thông tin trên báo cáo tài chính (BCTC) đã được kiểm toán tại Việt Nam Mục tiêu là đề xuất các biện pháp thiết thực nhằm giảm thiểu khoảng cách kỳ vọng này.
Mục tiêu nghiên cứu
Mục tiêu nghiên cứu là phân tích sự khác biệt giữa kỳ vọng về trách nhiệm của kiểm toán viên và tính hữu ích của thông tin trên báo cáo tài chính (BCTC) đã được kiểm toán tại Việt Nam.
- Điều tra để chứng tỏ có tồn tại hay không tồn tại khoảng cách kỳ vọng kiểm toán về trách nhiệm của KTV tại Việt Nam
Nghiên cứu nhằm xác định sự tồn tại của khoảng cách kỳ vọng kiểm toán liên quan đến tính hữu ích của thông tin trên báo cáo tài chính được kiểm toán tại Việt Nam.
Để giảm thiểu khoảng cách kỳ vọng kiểm toán, cần đề xuất các giải pháp cụ thể nhằm cải thiện quy trình kiểm toán và nâng cao chất lượng dịch vụ Đồng thời, các kiến nghị cần được đưa ra nhằm tăng cường niềm tin của người sử dụng báo cáo tài chính (BCTC) đối với hoạt động kiểm toán độc lập Việc nâng cao sự minh bạch và tính chính xác trong báo cáo sẽ góp phần củng cố lòng tin của nhà đầu tư và các bên liên quan.
Câu hỏi nghiên cứu
- Câu hỏi thứ 1: Có tồn tại khoảng cách kỳ vọng kiểm toán giữa KTV và người sử dụng về trách nhiệm KTV không?
Khoảng cách kỳ vọng kiểm toán giữa kiểm toán viên (KTV) và người sử dụng thông tin tài chính là vấn đề quan trọng cần được xem xét Sự khác biệt trong nhận thức về tính hữu ích của thông tin trên báo cáo tài chính (BCTC) đã dẫn đến những kỳ vọng không đồng nhất giữa hai bên Điều này có thể ảnh hưởng đến mức độ tin cậy và giá trị của BCTC đã được kiểm toán Do đó, việc hiểu rõ và thu hẹp khoảng cách này là cần thiết để nâng cao chất lượng kiểm toán và đáp ứng tốt hơn nhu cầu của người sử dụng thông tin.
4 Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu
Đối tượng nghiên cứu của đề tài này là khoảng cách giữa kỳ vọng về trách nhiệm của kiểm toán viên (KTV) và tính hữu ích của thông tin trên báo cáo tài chính (BCTC) đã được kiểm toán.
Nghiên cứu này tập trung vào hai nội dung chính, bao gồm khoảng cách kỳ vọng về trách nhiệm của Kiểm toán viên (KTV) và tính hữu ích của thông tin trên Báo cáo tài chính (BCTC) được kiểm toán.
- Chỉ nghiên cứu khoảng cách kỳ vọng của kiểm toán độc lập, không nghiên cứu về kiểm toán nhà nước và kiểm toán nội bộ
- Phạm vi về thời gian: thời gian thực hiện nghiên cứu trong khoảng thời gian từ tháng 06/2016 đến tháng 10/2016
Luận văn áp dụng phương pháp nghiên cứu định lượng để nghiên cứu
Cơ sở dữ liệu Đề tài sử dụng tổng hợp số liệu sơ cấp và thứ cấp có liên quan:
- Nguồn dữ liệu được thu thập thông qua khảo sát, đối tượng khảo sát gồm 2 nhóm chính:
Nhóm đầu tiên bao gồm các kiểm toán viên chính, chuyên viên kiểm toán và trợ lý kiểm toán viên, tất cả đều đang làm việc tại các doanh nghiệp kiểm toán tại Việt Nam.
Nhóm thứ 2 bao gồm những người sử dụng báo cáo tài chính, có lợi ích trực tiếp từ cuộc kiểm toán Họ đánh giá thông tin tài chính để đưa ra quyết định cho vay, xem xét tình hình hoạt động để đầu tư, hoặc đánh giá khả năng đóng góp thuế cho Nhà nước Nhóm này gồm nhân viên ngân hàng, nhân viên công ty chứng khoán, nhà đầu tư và nhân viên các cơ quan thuế.
- Chọn mẫu khảo sát: lựa chọn theo phương pháp thuận tiện phi xác suất
Mẫu nghiên cứu dự kiến gồm 200 đối tượng, bao gồm kiểm toán viên và người sử dụng báo cáo, được khảo sát thông qua bảng câu hỏi Để thu thập dữ liệu một cách nhanh chóng và đầy đủ, tác giả áp dụng phương pháp khảo sát qua email và các phương tiện liên lạc khác, đồng thời đánh giá trực tiếp trên ứng dụng www.docs.google.com.vn.
Các bài báo, tạp chí, luận văn và nghiên cứu cả trong và ngoài nước về khoảng cách kỳ vọng kiểm toán
Công cụ phân tích dữ liệu
Dữ liệu đã được xử lý bằng phần mềm SPSS và sau khi trải qua quá trình sàng lọc cũng như làm sạch, chúng được sử dụng để thực hiện các phân tích thống kê mô tả và kiểm định Independent Sample T-Test.
6 Kết cấu của đề tài
Kết cấu của luận văn gồm 5 chương:
Chương 1: Tổng quan nghiên cứu
Chương 2: Cơ sở lý thuyết
Chương 3: Phương pháp nghiên cứu
Chương 4: Kết quả nghiên cứu và thảo luận
Chương 5: Kết luận và kiến nghị
CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU 1.1 Các nghiên cứu nước ngoài
1.1.1 Nghiên cứu về sự tồn tại của khoảng cách kỳ vọng kiểm toán
Khá nhiều nghiên cứu đã chứng minh sự tồn tại của khoảng cách kỳ vọng, dưới đây là một số nghiên cứu tiêu biểu:
Nghiên cứu của Lee (1970) tại Anh cho thấy hơn 80% người được khảo sát cho rằng trách nhiệm của kiểm toán viên (KTV) là phát hiện gian lận và sai sót, đảm bảo tuân thủ pháp luật, xác minh tính chính xác của sổ sách và hồ sơ kế toán, cùng với việc đưa ra ý kiến kiểm toán về sự trung thực của báo cáo tài chính (BCTC) Tuy nhiên, Lee phát hiện rằng sự hiểu biết của KTV về mục tiêu kiểm toán có sự khác biệt so với đơn vị được kiểm toán và bên thứ ba Ông nhấn mạnh rằng nếu các bên không có cùng nhận thức về mục tiêu kiểm toán, lợi ích từ cuộc kiểm toán sẽ không được đánh giá cao và thiếu độ tin cậy.
Nghiên cứu của Baron và các cộng sự (1977) tại Mỹ đã chỉ ra sự khác biệt trong nhận thức về trách nhiệm của kiểm toán viên (KTV) trong việc phát hiện sai sót trọng yếu, gian lận và hành vi bất hợp pháp giữa các nhóm người Kết quả cho thấy rằng kiểm toán viên và người sử dụng báo cáo tài chính (BCTC) có quan điểm khác nhau về vai trò của KTV trong việc phát hiện và báo cáo các sai phạm Đặc biệt, người sử dụng BCTC mong đợi kiểm toán viên có trách nhiệm cao hơn trong việc phát hiện và thông báo gian lận cũng như các hành vi không tuân thủ pháp luật so với quan điểm của chính các kiểm toán viên.
Nghiên cứu của Low (1980) đã khảo sát sự khác biệt trong kỳ vọng về phát hiện và trách nhiệm công bố sai sót, gian lận cùng các hành vi không tuân thủ pháp luật giữa kiểm toán viên và người sử dụng báo cáo tài chính tại Úc Kết quả cho thấy hai nhóm này có nhận thức hoàn toàn khác nhau, điều này cũng được xác nhận bởi các nghiên cứu trước đó.
Lee (1970) và Lee nhận định rằng các bên liên quan thường có những kỳ vọng cao hơn về hiệu quả của hoạt động kiểm toán so với những gì mà các kiểm toán viên thực hiện thực tế.
Nghiên cứu của Low và các cộng sự (1988) tại Singapore đã chỉ ra sự khác biệt trong kỳ vọng giữa kiểm toán viên và các nhà phân tích tài chính về mục tiêu kiểm toán Các nhà phân tích cho rằng mục tiêu chính của cuộc kiểm toán là đảm bảo tính chính xác của báo cáo tài chính (BCTC), trong khi kiểm toán viên tập trung vào việc đưa ra ý kiến về BCTC Tuy nhiên, mong đợi của các nhà phân tích về trách nhiệm của kiểm toán viên trong việc ngăn chặn và phát hiện sai phạm trọng yếu cao hơn khả năng thực hiện của kiểm toán viên.
Nghiên cứu của Humphrey và các cộng sự (1993) đã thu thập ý kiến và nhận thức về kiểm toán từ nhiều nhóm khác nhau, cho thấy không có sự khác biệt đáng kể về việc tuân thủ lập BCTC theo luật định và chuẩn mực Tuy nhiên, có sự khác biệt rõ ràng về vai trò của kiểm toán viên, khi họ cảm thấy trách nhiệm và vai trò của mình ít hơn so với kỳ vọng của người sử dụng BCTC Đặc biệt, 71% kiểm toán viên không tin rằng Bảng cân đối kế toán phản ánh trung thực tình hình tài chính, trong khi 51% Giám đốc tài chính và 81% người sử dụng kết quả kiểm toán lại có quan điểm ngược lại.
(6) Porter (2012) nghiên cứu được tiến hành tại New Zeland và Anh trong năm
Nghiên cứu năm 2009 đã điều tra sự khác biệt về quan điểm liên quan đến trách nhiệm của kiểm toán viên (KTV) và thông điệp trên báo cáo kiểm toán (BCKiT), mở rộng từ nghiên cứu của Porter (1999) tại New Zealand và Anh Kết quả cho thấy người dùng chưa nhận thức đúng về trách nhiệm của KTV và có kỳ vọng cao hơn về những trách nhiệm không được quy định trong chuẩn mực kiểm toán Điều này chỉ ra rằng khoảng cách kỳ vọng kiểm toán vẫn tồn tại, với New Zealand có khoảng cách lớn hơn so với Anh So với năm 1999, khoảng cách này đã thu hẹp ở Anh nhưng lại gia tăng ở New Zealand, nhờ vào sự giám sát và công khai minh bạch BCTC tốt hơn tại Anh Hơn nữa, người sử dụng BCTC vẫn chưa hiểu và khai thác đầy đủ thông điệp trong báo cáo kiểm toán để đưa ra quyết định đầu tư.
1.1.2 Nghiên cứu về các nhân tố cấu thành của khoảng cách kỳ vọng kiểm toán
Nghiên cứu của Hiệp hội kế toán (ICAI) Ireland vào năm 1990 được thực hiện nhằm điều tra những phê bình đối với báo cáo tài chính đã được kiểm toán, đặc biệt là của các công ty phá sản Mục tiêu là xác định "khoảng cách kỳ vọng" giữa người sử dụng báo cáo tài chính, đơn vị được kiểm toán và kiểm toán viên Để thực hiện điều này, Ủy ban điều tra về kỳ vọng của người sử dụng BCTC (CIEUFS) đã được thành lập dưới sự lãnh đạo của tiến sĩ Louden Ryan Nghiên cứu của CIEUFS vào năm 1992 đã chỉ ra rằng khoảng cách kỳ vọng kiểm toán ở Ireland được hình thành từ các yếu tố như tính chính xác của báo cáo tài chính, nguyên tắc hoạt động liên tục, khả năng thanh toán, cảnh báo về nguy cơ phá sản, gian lận, mức độ tuân thủ chuẩn mực kiểm toán và tính độc lập của kiểm toán viên.
