Sự cần thiết của đề tài
Thuế là công cụ quan trọng mà Nhà nước sử dụng để điều tiết kinh tế và huy động nguồn thu cho ngân sách, trong đó thuế xuất, nhập khẩu đóng vai trò chủ chốt Trong những năm qua, chính sách thu thuế từ hoạt động xuất, nhập khẩu đã có nhiều thay đổi, đạt được kết quả tích cực về ngân sách và quản lý vĩ mô, góp phần ổn định kinh tế-xã hội, thúc đẩy sản xuất trong nước và thu hút đầu tư Để thực thi chính sách thuế hiệu quả, cần đảm bảo thu đúng và đủ theo quy định pháp luật, tạo sự công bằng giữa các đối tượng nộp thuế Hải quan Việt Nam, với nhiệm vụ quản lý hàng hóa xuất, nhập khẩu, đóng vai trò quan trọng trong việc thực hiện các chính sách của Chính phủ nhằm đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước.
Thuế đóng vai trò quan trọng trong ngân sách Nhà nước, vì vậy Đảng và Nhà nước đã chú trọng hoàn thiện chính sách thu thuế xuất khẩu và nhập khẩu Điều này nhằm đáp ứng yêu cầu phát triển đất nước, thúc đẩy sản xuất trong nước, ổn định kinh tế - xã hội, và tạo tiền đề cho quá trình công nghiệp hóa, hiện đại hóa và hội nhập kinh tế quốc tế.
Thời gian qua, thu thuế xuất khẩu và nhập khẩu tại Việt Nam, đặc biệt là tỉnh Long An, đã đạt nhiều kết quả tích cực Tuy nhiên, vẫn tồn tại nhiều vấn đề như trốn thuế, nợ đọng thuế và gian lận thương mại, gây khó khăn cho việc quản lý Hoạt động kiểm tra và kiểm soát việc chấp hành chính sách thuế đối với hàng hóa xuất khẩu và nhập khẩu chưa được chú trọng đúng mức, dẫn đến thất thu ngân sách Nhà nước Hơn nữa, sự bình đẳng và công bằng trong nghĩa vụ thuế vẫn chưa được đảm bảo.
Để nâng cao hiệu quả thu thuế xuất khẩu và nhập khẩu, cần phải cải thiện hệ thống thu thuế nhằm tăng nguồn thu cho ngân sách Nhà nước và thúc đẩy phát triển sản xuất kinh doanh Tỉnh Long An, nằm gần Thành phố Hồ Chí Minh, đang có điều kiện kinh tế - xã hội phát triển, với thuế xuất khẩu và nhập khẩu là những nguồn thu chủ yếu trong khu vực.
Thu thuế xuất khẩu và thuế nhập khẩu là nhiệm vụ quan trọng và thường xuyên của tỉnh Trong bối cảnh này, tác giả đã quyết định nghiên cứu đề tài liên quan.
Để nâng cao hiệu quả quản lý thuế xuất nhập khẩu tại Cục Hải quan tỉnh Long An, việc hoàn thiện quy trình thu thuế xuất khẩu và nhập khẩu là rất cần thiết nhằm đáp ứng yêu cầu thực tiễn trong giai đoạn hiện nay.
Mục tiêu nghiên cứu
Mục tiêu chung
Dựa trên việc phân tích và đánh giá thực trạng thu thuế xuất khẩu và thuế nhập khẩu tại Long An trong thời gian qua, bài viết đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình thu thuế xuất khẩu và thuế nhập khẩu một cách hiệu quả hơn trên địa bàn tỉnh Long An.
Mục tiêu cụ thể
Bài viết phân tích thực trạng thu thuế xuất khẩu và thuế nhập khẩu tại tỉnh Long An, đồng thời so sánh với kinh nghiệm thu thuế của các tỉnh khác để rút ra bài học về thành công, thất bại và nguyên nhân Từ đó, đề xuất các giải pháp và kiến nghị cơ bản nhằm hoàn thiện quy trình thu thuế xuất khẩu và nhập khẩu một cách hiệu quả hơn tại Long An.
Câu hỏi nghiên cứu
Nghiên cứu cần trả lời các câu hỏi sau đây:
Câu hỏi 1: Thực trạng quản lý thuế xuất nhập khẩu tại Cục Hải quan tỉnh Long
An diễn ra như thế nào?
Cục Hải quan tỉnh Long An cần tập trung vào việc cải tiến quy trình thu thuế xuất nhập khẩu, nâng cao hiệu quả quản lý và giám sát thuế Đồng thời, cần đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin để tối ưu hóa các thủ tục hành chính, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp Việc tăng cường đào tạo nhân lực và nâng cao trình độ chuyên môn cũng là yếu tố quan trọng để nâng cao chất lượng dịch vụ Cuối cùng, Cục cần tăng cường phối hợp với các cơ quan chức năng và doanh nghiệp để kịp thời nắm bắt và giải quyết những khó khăn, vướng mắc trong quá trình thu thuế.
Phương pháp nghiên cứu
Tác giả sử dụng phương pháp định tính với các phương pháp cụ thể:
- Phương pháp kế thừa lý luận cơ bản để xây dựng cơ sở lý luận.
- Phương pháp thống kê và phân tích, để đánh giá thực trạng thu thuế xuất nhập khẩu tại Cục Hải quan tỉnh Long An trong thời gian từ 2017 – 2019.
- Phương pháp kết hợp giữa lý luận và thực tiễn để đề xuất giải pháp nhằm thu thuế xuất nhập khẩu tại Cục Hải quan tỉnh Long An.
Phương pháp thu thập dữ liệu liên quan đến báo cáo công tác thu thuế xuất nhập khẩu và các tài liệu quản lý thuế như miễn thuế, hoàn thuế và không thu thuế Ngoài ra, còn có báo cáo kết quả kiểm tra sau thông quan, thanh tra thuế và hệ thống VNACCS/VCIS Các phần mềm ứng dụng tập trung như Ecutoms 5, GTT22, kế toán tập trung, thống kê kim ngạch, hệ thống gia công sản xuất xuất khẩu và hệ thống KTSTQ được quản lý thống nhất tại Cục Hải quan tỉnh Long An trong giai đoạn 2017.
2019 và các tài liệu liên quan khác.
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ VÀ QUẢN LÝ THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU
Cơ sở lý luận về thuế và quản lý thuế xuất nhập khẩu
1.1.1 Khái niệm về thuế và quản lý thuế
Thuế xuất khẩu và thuế nhập khẩu, thường được gọi chung là thuế quan, là loại thuế mà các quốc gia áp dụng đối với hàng hóa xuất nhập khẩu tại cửa khẩu Mục đích của thuế quan là nhằm tăng nguồn thu cho ngân sách Nhà nước, bảo vệ sản xuất trong nước và điều chỉnh hoạt động ngoại thương, cũng như việc buôn bán và trao đổi hàng hóa giữa các quốc gia.
Giáo trình thuế của Học viện Tài chính định nghĩa thuế xuất khẩu và thuế nhập khẩu là các loại sắc thuế áp dụng đối với hàng hóa xuất khẩu và nhập khẩu theo quy định của pháp luật Việt Nam.
Thuế nhập khẩu, theo từ điển Kinh tế học, là khoản thuế mà Chính phủ áp dụng lên các sản phẩm nhập khẩu Mục đích của thuế này là tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước và bảo vệ các ngành sản xuất nội địa khỏi sự cạnh tranh từ hàng hóa nước ngoài.
Thuế là phần của cải xã hội được chuyển giao cho ngân sách Nhà nước, nơi mà các cá nhân và tổ chức phải đóng góp một phần tài sản của mình mà không có sự hoàn trả tương ứng Mục đích của việc thu thuế là để trang trải chi phí duy trì hoạt động của bộ máy nhà nước và các dịch vụ công, từ đó mang lại lợi ích chung cho cộng đồng.
Quản lý thuế là quá trình thực hiện các chức năng như đăng ký, kê khai, nộp, ấn định thuế, và quản lý hoàn thuế, giảm thuế, miễn thuế Ngoài ra, nó còn bao gồm việc xóa nợ tiền thuế và tiền phạt, quản lý thông tin người nộp thuế, kiểm tra, thanh tra, và cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về thuế Quá trình này cũng liên quan đến việc xử lý vi phạm pháp luật thuế và giải quyết khiếu nại tố cáo liên quan đến thuế, theo quy định của Luật quản lý thuế Việt Nam năm 2006.
Thuế xuất khẩu và thuế nhập khẩu là khoản thu nhập mà các tổ chức, cá nhân phải đóng góp cho Nhà nước từ hoạt động xuất khẩu và nhập khẩu hàng hóa, theo quy định của pháp luật Những khoản thu này nhằm phục vụ nhu cầu chi tiêu của Nhà nước, góp phần vào sự phát triển kinh tế và quản lý tài chính quốc gia.
1.1.2 Đặc điểm thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu
Từ khái niệm về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu cho thấy, thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu cũng có những đặc điểm của thuế nói chung đó là:
Thuế là công cụ quyền lực của Nhà nước, cho phép chỉ mình Nhà nước có quyền đánh thuế xuất khẩu và nhập khẩu Qua đó, Nhà nước kiểm soát và điều tiết hoạt động xuất nhập khẩu hàng hóa, bảo vệ sản xuất trong nước và tạo nguồn thu cho ngân sách quốc gia.
Thuế là khoản đóng góp bắt buộc cho Nhà nước, không có sự bồi hoàn trực tiếp, và việc nộp thuế được quy định bởi pháp luật mà mọi cá nhân và tổ chức phải tuân thủ.
Thuế là một yếu tố quan trọng phản ánh các khía cạnh kinh tế xã hội, trong đó thuế xuất nhập khẩu đóng vai trò là nguồn thu cho ngân sách Nhà nước Mức thu thuế này phụ thuộc vào sự tăng trưởng kinh tế, nhu cầu chi tiêu của Nhà nước, cũng như các mục tiêu kinh tế xã hội được đề ra trong từng giai đoạn phát triển của đất nước.
Ngoài những đặc điểm chung, thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu còn có đặc điểm riêng là:
Thuế xuất khẩu và thuế nhập khẩu chỉ áp dụng đối với hàng hóa được phép qua biên giới của một quốc gia, bao gồm cả hàng hóa chuyển từ thị trường nội địa vào khu phi thuế quan và từ khu phi thuế quan vào thị trường tiêu thụ trong nước.
Thuế xuất khẩu và thuế nhập khẩu là loại thuế gián thu, được Nhà nước áp dụng nhằm điều chỉnh hoạt động ngoại thương Thông qua việc tác động vào cơ cấu giá cả của hàng hóa xuất khẩu và nhập khẩu, các loại thuế này giúp quản lý và kiểm soát dòng chảy thương mại quốc tế.
Thuế xuất khẩu và thuế nhập khẩu đóng vai trò quan trọng trong giá cả hàng hóa xuất khẩu và nhập khẩu Người nộp thuế là các doanh nghiệp thực hiện hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu, trong khi người tiêu dùng hàng hóa xuất khẩu và nhập khẩu là người chịu thuế Nhà nước thu thuế này từ người tiêu dùng một cách gián tiếp thông qua các nhà cung cấp hàng hóa.
1.1.3 Vai trò của thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu
Thuế xuất khẩu và thuế nhập khẩu đóng vai trò quan trọng trong việc tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước, đặc biệt là ở các nước đang phát triển, nơi chúng chiếm tỷ trọng đáng kể trong tổng thu ngân sách Tại Việt Nam, thuế xuất khẩu và thuế nhập khẩu đã chiếm khoảng 25 - 30% tổng thu thuế trong những năm qua Tuy nhiên, do cải cách thuế và cam kết cắt giảm thuế, nguồn thu từ hai loại thuế này đang giảm dần Để phát huy hiệu quả trong việc tạo nguồn thu ngân sách, cần đảm bảo thuế xuất khẩu và thuế nhập khẩu bao quát toàn bộ hoạt động kinh doanh của các tổ chức và cá nhân, đồng thời đảm bảo việc thu đúng, thu đủ và nộp kịp thời vào ngân sách nhà nước.
Nhà nước đóng vai trò quan trọng trong việc kiểm soát và điều tiết hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu hàng hoá Trong nền kinh tế thị trường, việc trao đổi và mua bán hàng hoá diễn ra phổ biến với nhiều loại hình và chủng loại khác nhau Một số hàng hoá phục vụ cho an ninh quốc phòng, trong khi có những hàng hoá thiết yếu cho nhu cầu tiêu dùng Tuy nhiên, cũng tồn tại những mặt hàng có thể xâm hại đến chủ quyền an ninh quốc gia và đời sống nhân dân, chẳng hạn như ma tuý, vũ khí và văn hoá phẩm đồi truỵ.
Thông qua việc kiểm tra và thu thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, các cơ quan chức năng có thể nắm bắt được thực trạng hàng hóa như loại hàng, số lượng và thị trường xuất khẩu Điều này giúp Nhà nước kiểm soát toàn bộ các loại hàng hóa và điều chỉnh chính sách xuất nhập khẩu phù hợp với thực tiễn Bên cạnh các biện pháp phi thuế quan như hạn ngạch và giấy phép, việc áp dụng thuế xuất khẩu và thuế nhập khẩu là công cụ phổ biến mà các quốc gia sử dụng để điều tiết hoạt động này.
Thu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu
1.2.1 Khái niệm thu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu
Theo Điều 11 Luật Hải quan, Điều 27 Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và Điều 2 Luật Quản lý thuế, cơ quan Hải quan có trách nhiệm thực hiện pháp luật về thuế đối với hàng hoá xuất khẩu và nhập khẩu, bao gồm việc kiểm tra và thu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu.
Thuế xuất khẩu và thuế nhập khẩu được xác định thông qua quy trình kiểm tra hồ sơ khai thuế và các chứng từ liên quan, cùng với việc kiểm tra thực tế hàng hóa và phương tiện vận tải (nếu có) Cơ quan thuế thực hiện các bước này nhằm đảm bảo tính chính xác của số thuế, xác định đúng đối tượng nộp thuế và chuyển số thuế thu được vào ngân sách Nhà nước theo quy định.
Việc xác định số thuế phải thu phụ thuộc vào nhiều yếu tố như cơ chế chính sách, loại hàng hóa, trình độ công chức, trang thiết bị kỹ thuật và thái độ tuân thủ pháp luật về thuế của người nộp thuế Do đó, có thể xảy ra tình trạng thu đúng, thu thiếu, thu thừa hoặc bỏ sót thuế Trong luận văn này, tác giả sử dụng khái niệm quản lý thu thuế theo nghĩa hẹp để phù hợp với pháp luật Việt Nam.
Quản lý thuế xuất khẩu và nhập khẩu là quá trình tổ chức và điều hành việc thu nộp thuế từ các tổ chức và cá nhân có hoạt động xuất nhập khẩu Hoạt động này được thực hiện bởi cơ quan Hải quan nhằm đảm bảo việc chấp hành quy định pháp luật và thu ngân sách cho Nhà nước.
1.2.2 Mục tiêu quản lý thu thuế xuất nhập khẩu
Mục tiêu của quản lý thu thuế xuất khẩu và nhập khẩu là tối ưu hóa hiệu quả và phát huy đầy đủ vai trò của công cụ quản lý thuế trong lĩnh vực này, nhằm đạt được các mục tiêu cụ thể đã đề ra.
- Đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước từ hoạt động thu.
- Bảo hộ có hiệu quả nền sản xuất trong nước.
- Kiểm soát chặt chẽ và điều tiết linh hoạt đối với hoạt động xuất nhập khẩu hàng hóa trong nước.
- Phù hợp với thông lệ quốc tế, chống phân biệt đối xử trong thương mại quốc tế.
1.2.3 Nguyên tắc quản lý thu thuế xuất nhập khẩu
Nguyên tắc tuân thủ pháp luật yêu cầu báo cáo đầy đủ thu nhập và thanh toán toàn bộ nghĩa vụ thuế theo các quy định của luật, pháp lệnh hoặc phán quyết của tòa án Theo James & Alley (1999), tuân thủ thuế đơn giản được hiểu là mức độ mà người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ thuế theo quy định của luật thuế.
Tuân thủ pháp luật về thuế là việc người nộp thuế khai báo chính xác tất cả các khoản thu nhập chịu thuế và thanh toán đầy đủ các khoản thuế trong thời hạn quy định mà không cần chờ đợi cơ quan thuế Điều này được phân chia thành hai khía cạnh: tuân thủ theo quản lý hành chính và tuân thủ trong việc hoàn thành tờ khai thuế Tuân thủ quản lý hành chính bao gồm việc đăng ký, thông báo tình trạng với cơ quan thuế, nộp tờ khai và tuân thủ thời gian thanh toán Để tuân thủ thuế, người nộp thuế cần có sự trung thực, kiến thức thuế đầy đủ và khả năng áp dụng kiến thức này để hoàn thành tờ khai và các hồ sơ liên quan một cách kịp thời, chính xác và đầy đủ.
Nguyên tắc đảm bảo tính hiệu quả trong thuế xuất nhập khẩu được thiết lập bởi Nhà nước thông qua các cơ chế quản lý thu thuế và văn bản quy phạm pháp luật Những văn bản này không chỉ quy định nội dung thu thuế mà còn xác định quyền và nghĩa vụ của các chủ thể, cũng như các biện pháp nhằm thu đúng, thu đủ Mục tiêu là đảm bảo số thu nộp ngân sách nhà nước đạt mức tối đa theo quy định của luật thuế.
Để thúc đẩy ý thức tự tuân thủ pháp luật về thuế, cần đánh giá sự sẵn lòng của người nộp thuế trong việc tuân thủ luật thuế, khai báo chính xác thu nhập và thanh toán thuế đúng hạn Việc quản lý thuế đối với người nộp thuế cần được tăng cường nhằm đảm bảo hoạt động thu, nộp thuế xuất nhập khẩu đúng pháp luật Nhà nước và cơ quan thuế cần tập trung vào kiểm tra, kiểm soát nghĩa vụ thuế, đồng thời tạo điều kiện cho người nộp thuế lựa chọn phương thức khai và nộp thuế phù hợp với hoạt động kinh doanh, tôn trọng tính tự giác của họ.
Trong bối cảnh toàn cầu hóa và hội nhập kinh tế quốc tế, việc tuân thủ và phù hợp với các chuẩn mực cũng như thông lệ quốc tế là điều kiện tiên quyết Không một quốc gia nào có thể hoạt động độc lập trong lĩnh vực thương mại quốc tế, do đó, sự hợp tác và tuân thủ các quy định chung là rất cần thiết để đảm bảo sự phát triển bền vững.
Thuế xuất khẩu và thuế nhập khẩu của mỗi quốc gia bị ảnh hưởng gián tiếp bởi quá trình hội nhập kinh tế toàn cầu Hệ thống thuế quan chịu tác động lớn từ các quy định, luật lệ và cam kết quốc tế mà quốc gia đó tham gia Có ba nhóm tác động chính: Thứ nhất, các hiệp định và cam kết chung như WTO, với hơn 150 thành viên, ảnh hưởng đến việc điều chỉnh thuế quan của từng quốc gia, bao gồm cả Việt Nam Thứ hai, các hiệp định khu vực và liên kết kinh tế, tác động chủ yếu trong phạm vi các nước tham gia, định hình hệ thống thuế quan của quốc gia Cuối cùng, các hiệp định song phương, ảnh hưởng giữa hai quốc gia, thường tập trung vào việc hài hòa lợi ích của cả hai bên, với điều chỉnh thuế quan chủ yếu diễn ra trong một số ngành cụ thể mà cả hai cùng quan tâm.
Hệ thống thuế xuất khẩu và thuế nhập khẩu, cùng với chính sách bảo hộ sản xuất của một quốc gia, có tác động gián tiếp đến nguồn thu thuế xuất khẩu và thuế nhập khẩu của cơ quan Hải quan.
Nội dung quản lý thu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu
1.3.1 Đối tượng chịu thuế và nộp thuế
Hàng hoá trong các trường hợp sau đây là đối tượng chịu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu:
Hàng hóa xuất khẩu và nhập khẩu qua cửa khẩu và biên giới Việt Nam bao gồm nhiều phương thức như đường bộ, đường sông, cảng biển, cảng hàng không, đường sắt liên vận quốc tế, bưu điện quốc tế, cùng với các địa điểm làm thủ tục hải quan khác được cơ quan nhà nước có thẩm quyền thành lập.
Hàng hóa di chuyển từ thị trường nội địa vào khu phi thuế quan và ngược lại, bao gồm các khu chế xuất, doanh nghiệp chế xuất, kho bảo thuế, kho ngoại quan, khu kinh tế thương mại đặc biệt, khu thương mại - công nghiệp, cùng các khu kinh tế khác theo quyết định của Thủ tướng Chính phủ Mối quan hệ mua bán giữa khu phi thuế quan và bên ngoài được xác định là xuất khẩu và nhập khẩu.
- Hàng hoá mua bán, trao đổi khác được coi là hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu. Trừ các trường hợp sau đây:
- Hàng hoá vận chuyển quá cảnh qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam theo quy định của pháp luật.
Hàng hoá viện trợ nhân đạo và hàng hoá viện trợ không hoàn lại từ các Chính phủ, tổ chức Liên Hiệp Quốc, tổ chức liên chính phủ, tổ chức quốc tế, tổ chức phi chính phủ nước ngoài, cùng các cá nhân và tổ chức kinh tế quốc tế cho Việt Nam, nhằm mục đích phát triển kinh tế, xã hội và nhân đạo, được thực hiện qua các văn kiện chính thức đã được cấp có thẩm quyền phê duyệt Những khoản trợ giúp này bao gồm cả cứu trợ khẩn cấp để khắc phục hậu quả do chiến tranh, thiên tai và dịch bệnh.
Hàng hóa từ khu phi thuế quan được xuất khẩu ra nước ngoài, hàng hóa nhập khẩu từ nước ngoài vào khu phi thuế quan và chỉ được sử dụng trong khu vực này, cũng như hàng hóa chuyển từ khu phi thuế quan này sang khu phi thuế quan khác.
- Hàng hoá là dầu khí thuộc thuế tài nguyên của Nhà nước khi xuất khẩu.
- Chủ hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu.
- Tổ chức nhận uỷ thác xuất khẩu, nhập khẩu hàng hoá.
- Cá nhân có hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu khi xuất cảnh, nhập cảnh, gửi hoặc nhận hàng qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam.
1.3.2 Phương pháp và căn cứ tính thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu
* Các phương pháp tính thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu
Có nhiều phương pháp tính thuế đối với hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu, nói chung các phương pháp sau đây thường được áp dụng:
Phương pháp tính thuế theo tỷ lệ là cách xác định số thuế xuất khẩu và thuế nhập khẩu dựa trên một tỷ lệ phần trăm của giá trị hàng hóa Tỷ lệ phần trăm này được quy định khác nhau tùy thuộc vào từng loại hàng hóa xuất khẩu và nhập khẩu.
Phương pháp tính thuế theo đơn vị hàng hoá, hay còn gọi là thuế tuyệt đối, là cách xác định thuế xuất khẩu và thuế nhập khẩu dựa trên một mức thuế cụ thể cho mỗi đơn vị hàng hoá, như chiếc, cái, tấn, v.v Phương pháp này không xem xét giá trị mua của hàng hoá khi tính toán thuế.
Phương pháp tính thuế kết hợp là sự kết hợp giữa phương pháp tính thuế theo tỷ lệ phần trăm và phương pháp tính theo đơn vị hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu Theo phương pháp này, doanh nghiệp không chỉ phải nộp thuế dựa trên tỷ lệ % của trị giá hàng hoá xuất khẩu và nhập khẩu mà còn phải đóng một khoản thuế theo đơn vị của hàng hoá đó.
Căn cứ tính thuế xuất khẩu và nhập khẩu đối với hàng hóa áp dụng thuế suất theo tỷ lệ phần trăm (%) dựa vào số lượng đơn vị thực tế xuất khẩu, nhập khẩu ghi trong tờ khai hải quan, giá tính thuế từng mặt hàng và thuế suất tương ứng của từng mặt hàng.
Số lượng hàng hóa xuất khẩu và nhập khẩu là số lượng thực tế của các mặt hàng được giao dịch qua biên giới Thông tin này được xác định dựa trên tờ khai hải quan của các tổ chức và cá nhân tham gia vào hoạt động xuất khẩu và nhập khẩu hàng hóa.
Giá tính thuế đối với hàng xuất khẩu được xác định là giá bán tại cửa khẩu xuất theo hợp đồng (giá FOB, giá DAF), không bao gồm phí vận tải và bảo hiểm Đối với hàng nhập khẩu, giá thực tế phải trả tại cửa khẩu nhập đầu tiên được xác định thông qua 06 phương pháp trị giá tính thuế, bao gồm: phương pháp trị giá giao dịch của hàng hoá nhập khẩu, phương pháp trị giá giao dịch của hàng hoá nhập khẩu giống hệt, phương pháp trị giá giao dịch của hàng hoá nhập khẩu tương tự, phương pháp trị giá khấu trừ, phương pháp trị giá tính toán và phương pháp suy luận.
- Thuế suất của hàng hoá:
Thuế suất đối với hàng hóa xuất khẩu và nhập khẩu được quy định chi tiết trong Biểu thuế xuất khẩu Cụ thể, hàng hóa nhập khẩu sẽ áp dụng các loại thuế suất như thuế suất ưu đãi, thuế suất ưu đãi đặc biệt và thuế suất thông thường.
Thuế suất ưu đãi cho hàng hóa nhập khẩu từ các nước hoặc vùng lãnh thổ thực hiện đối xử tối huệ quốc với Việt Nam được quy định chi tiết cho từng mặt hàng trong biểu thuế ưu đãi do Bộ Tài chính ban hành.
Thuế suất ưu đãi đặc biệt được áp dụng cho hàng hóa nhập khẩu từ các nước, nhóm nước hoặc vùng lãnh thổ có quan hệ thương mại tối huệ quốc với Việt Nam Điều này diễn ra theo các thỏa thuận trong khu vực thương mại tự do, liên minh quan thuế, hoặc nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho giao lưu thương mại biên giới và các trường hợp ưu đãi đặc biệt khác.
Thuế suất thông thường đối với hàng hoá nhập khẩu từ các nước, nhóm nước hoặc vùng lãnh thổ không áp dụng đối xử tối huệ quốc và không có ưu đãi thuế nhập khẩu cho Việt Nam là 150% mức thuế suất ưu đãi theo biểu thuế nhập khẩu Đối với những hàng hoá áp dụng mức thuế suất tuyệt đối, quy định cũng được thực hiện theo các tiêu chí tương ứng.
Căn cứ tính thuế xuất khẩu, nhập khẩu được xác định dựa trên số lượng từng mặt hàng thực tế ghi trong tờ khai hải quan và mức thuế tuyệt đối áp dụng cho mỗi đơn vị hàng hóa Số lượng hàng hóa này phải thuộc danh mục hàng hóa chịu thuế suất tuyệt đối theo quy định.
1.3.3 Đăng ký kê khai, nộp thuế
* Đăng ký kê khai thuế
Theo quy định hiện hành, người nộp thuế có những trách nhiệm sau trong việc khai thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu:
Kinh nghiệm của một số tỉnh trong nước về thu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu
1.4.1 Kinh nghiệm thu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu của Cục Hải quan Đồng Nai
Cục Hải quan Đồng Nai là một trong những cục hải quan lớn tại Việt Nam, phục vụ cho các doanh nghiệp tại Đồng Nai và Bình Thuận với kim ngạch xuất nhập khẩu chiếm gần 10% tổng cả nước Mặc dù gặp nhiều khó khăn, cán bộ công chức Cục Hải quan Đồng Nai đã nỗ lực đoàn kết, phát huy sức mạnh tập thể và không ngừng đổi mới để phát triển Được xem là đơn vị tiên phong trong ứng dụng công nghệ thông tin và cải cách thủ tục hành chính, Cục Hải quan Đồng Nai đã tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động xuất nhập khẩu, góp phần hoàn thành chỉ tiêu thu thuế xuất nhập khẩu.
Cục Hải quan Đồng Nai đã phát triển một trang web hữu ích cho cộng đồng doanh nghiệp, cung cấp nguồn tra cứu văn bản và biểu thuế cho cán bộ công chức Trang web này được cập nhật thường xuyên, với hệ thống lưu trữ khoa học và dễ dàng tra cứu Ngoài ra, diễn đàn trên trang web cho phép doanh nghiệp và Cục Hải quan Đồng Nai trao đổi về các vướng mắc trong thủ tục hải quan Nhờ đó, Cục Hải quan Đồng Nai đã hiểu rõ hơn tâm tư nguyện vọng của doanh nghiệp, kịp thời giải quyết khó khăn, góp phần cải cách thủ tục hành chính và được cộng đồng doanh nghiệp đánh giá cao.
Cán bộ công chức của Cục Hải quan Đồng Nai luôn nắm vững chính sách thuế xuất khẩu và nhập khẩu của Nhà nước, giúp họ triển khai nghiệp vụ một cách tự tin và hiệu quả Nhờ đó, tỷ lệ thu nhầm hoặc bỏ sót thuế được giảm thiểu đáng kể.
1.4.2 Kinh nghiệm thu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu của Chi cục Hải quan Quản lý các khu công nghiệp Việt Nam - Singapore tỉnh Bình Dương
Chi cục Hải quan Quản lý các khu công nghiệp Việt Nam - Singapore tỉnh Bình Dương là đơn vị trực thuộc Cục Hải quan tỉnh Bình Dương, có nhiệm vụ quản lý nhà nước về hải quan trong khu vực Dù mới thành lập, Chi cục đã nhận được sự ủng hộ mạnh mẽ từ cộng đồng doanh nghiệp, đặc biệt là các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, chiếm 61% tổng số doanh nghiệp làm thủ tục tại đây Để thực hiện tốt nhiệm vụ, Chi cục đã công khai, minh bạch các chế độ chính sách liên quan đến thủ tục hải quan và thuế xuất nhập khẩu qua các phương tiện thông tin đại chúng, giúp doanh nghiệp nắm rõ quy định và tránh vướng mắc trong khai báo Đồng thời, Chi cục cũng tăng cường cải cách thủ tục hành chính, hiện đại hóa quy trình hải quan bằng phần mềm khai báo từ xa và quản lý hoạt động xuất nhập khẩu, đồng thời kiểm tra và tự kiểm tra để giảm thiểu sai sót, đảm bảo thu ngân sách nhà nước Chi cục thường xuyên làm việc với các cơ quan liên quan như Ban quản lý các Khu công nghiệp để nâng cao hiệu quả quản lý.
Sở Công thương và Sở Kế hoạch và Đầu tư cần theo dõi các doanh nghiệp mới được cấp phép, cũng như những doanh nghiệp đang thực hiện thủ tục xuất khẩu và nhập khẩu hàng hóa tại các cửa khẩu khác để hoàn tất thủ tục tại Chi cục.
1.4.3 Bài học kinh nghiệm cho Cục Hải quan tỉnh Long An
Từ kinh nghiệm thu thuế xuất khẩu và nhập khẩu của các địa phương, Cục Hải quan tỉnh Long An có thể rút ra một số bài học quan trọng Những bài học này bao gồm việc cải thiện quy trình thu thuế, tăng cường công tác quản lý và giám sát, đồng thời áp dụng công nghệ thông tin để nâng cao hiệu quả thu thuế Ngoài ra, việc đào tạo nhân viên và nâng cao nhận thức của doanh nghiệp về nghĩa vụ thuế cũng là yếu tố quan trọng giúp tăng cường nguồn thu ngân sách.
Để thúc đẩy hoạt động xuất khẩu và nhập khẩu, cần tạo điều kiện thuận lợi nhưng vẫn phải duy trì quản lý chặt chẽ, đảm bảo khả năng kiểm tra và kiểm soát nhằm ngăn chặn gian lận thương mại và trốn thuế Đồng thời, cần tăng cường công tác kiểm tra sau thông quan và thanh tra thuế Ngoài ra, việc thành lập Website và thông báo rộng rãi địa chỉ trang Web trên các phương tiện thông tin đại chúng sẽ giúp cơ quan Hải quan kịp thời giải đáp thắc mắc của doanh nghiệp thông qua diễn đàn trực tuyến.
Trang web cần được cập nhật và lưu trữ các văn bản một cách hệ thống, dễ tra cứu và sử dụng Trong bối cảnh biểu thuế thường xuyên thay đổi, nhiều doanh nghiệp gặp khó khăn trong việc cập nhật thông tin, dẫn đến việc xác định sai số thuế phải nộp Cục Hải quan tỉnh Long An đã khai thác hiệu quả các tính năng của website trong công tác thu thuế, minh chứng cho cách làm hiệu quả này.
Minh bạch hoá và công khai các chế độ chính sách về thuế xuất khẩu và thuế nhập khẩu là cần thiết để doanh nghiệp có thể tính toán chính xác lượng thuế phải nộp Điều này giúp họ chủ động lập phương án kinh doanh và tăng cường sự phối hợp với cơ quan Hải quan, từ đó giảm thiểu xung đột và tranh chấp Bên cạnh đó, việc đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý hải quan, thông qua phần mềm khai báo từ xa, sẽ góp phần tối ưu hóa thời gian thông quan cho hàng hóa xuất nhập khẩu.
Hệ thống này giúp hạn chế tiếp xúc giữa cơ quan Hải quan và doanh nghiệp, giảm thiểu tiêu cực và chi phí đi lại không cần thiết, đồng thời cắt giảm biên chế và chi phí quản lý cho doanh nghiệp Kinh nghiệm này của Hải quan tỉnh Long An rất đáng học hỏi, vì nhờ những giải pháp này, Cục Hải quan tỉnh Long An có thể kiểm soát chặt chẽ lưu lượng hàng hóa xuất khẩu và nhập khẩu, đồng thời vẫn đảm bảo thông thoáng trong quá trình thông quan hàng hóa.
Ba là, việc phát huy sức mạnh của công chức có kinh nghiệm trong lĩnh vực thuế xuất nhập khẩu sẽ nâng cao hiệu quả công tác thu thuế tại Cục Hải quan tỉnh Long An Những công chức này không chỉ được đào tạo chuyên sâu mà còn có khả năng áp dụng kiến thức vào thực tiễn, giúp tăng số thu thuế hàng năm Đồng thời, việc khuyến khích cán bộ trẻ, những người năng động và am hiểu công nghệ, trong việc quản lý thuế sẽ đảm bảo tính chủ động và hiệu quả trong việc tra cứu giá hàng hóa trên Internet, từ đó cải thiện quy trình xác định trị giá tính thuế và giảm thiểu thất thu cho ngân sách Nhà nước.
Dựa trên chỉ tiêu thu ngân sách được giao, cần xây dựng kế hoạch và giải pháp cụ thể, phân tích tình hình thu thuế tại địa phương, đánh giá từng khoản thu theo nhóm hàng và ngành hàng Điều này giúp giao chỉ tiêu thu cho từng đơn vị trực thuộc, quản lý tốt nguồn thu, cải tiến phương pháp làm việc và quyết tâm hoàn thành chỉ tiêu nộp ngân sách thông qua quản lý thu thuế hiệu quả.
Chương này trình bày lý thuyết về thuế xuất nhập khẩu, bao gồm khái niệm, đặc điểm, và vai trò của thuế xuất khẩu và thuế nhập khẩu Nó đề cập đến các phương pháp thu thuế, quy trình thu thuế, cũng như nội dung chủ yếu liên quan đến đối tượng chịu thuế và nộp thuế Ngoài ra, chương còn phân tích phương pháp và căn cứ tính thuế, đăng ký kê khai, nộp thuế và hoàn thuế Cuối cùng, bài viết nêu ra những kinh nghiệm thu thuế xuất khẩu và nhập khẩu của một số tỉnh như Bình Dương và Đồng Nai, nhằm rút ra bài học cho Cục Hải Quan tỉnh Long An.
