6. Phương pháp nghiên cứu
2.3. Đánh giá về thực trạng thu thuế xuất nhập khẩu tại Cục Hải quantỉnh Long
2.3.2. Những hạn chế và nguyên nhân
* Những hạn chế
Về đối tượng nộp thuế.
Tại Cục Hải quan tỉnh Long An số doanh nghiệp nợ thuế quá hạn còn chiếm tỷ lệ cao khoảng 11% trên tổng số doanh nghiệp làm thủ tục Hải quan qua tỉnh Long An. Như vậy, cùng với số doanh nghiệp làm thủ tục hải quan trong thời gian qua không ngừng tăng nhanh thì số doanh nghiệp nợ thuế không tìm thấy địa chỉ, doanh nghiệp phá sản, ngừng hoạt động, mất tích cũng tăng lên đáng kể. Việc cập nhật theo dõi thông tin về doanh nghiệp còn nhiều hạn chế nên chưa thể chủ động đưa ra các biện pháp áp dụng phù hợp với từng loại doanh nghiệp.
Về tình trạng gian lận thuế.
Dấu hiệu gian lận qua căn cứ tính thuế ngày càng tinh vi, khó phát hiện. Tình trạng này sẽ dẫn đến sự cạnh tranh không lành mạnh giữa các doanh nghiệp chấp hành tốt pháp luật Hải quan và các doanh nghiệp lợi dụng kẽ hở của chính sách, pháp luật của Nhà nước để trục lợi bất chính.
Các hình thức gian lận qua các căn cứ tính thuế trong thời gian qua là gian lận qua giá tính thuế, gian lận qua xuất xứ hàng hoá, mã số hàng hoá, số lượng hàng hoá,... thực tế công tác quản lý căn cứ tính thuế nổi lên một số hạn chế sau:
- Công tác tham vấn và xác định giá tính thuế chưa đạt hiệu quả cao; đa số chấp nhận trị giá khai báo sau khi tham vấn. Tổ chức tham vấn chủ yếu dựa trên một khuôn mẫu nhất định nên các biên bản tham vấn hầu như giống nhau;chưa chủ động, sáng tạo trong quá trình tham vấn, chưa làm nổi bật những mâu thuẫn, những nghi ngờ của cơ quan Hải quan đối với trị giá khai báo của doanh nghiệp.
- Một số cán bộ công chức nghiệp vụ thực hiện công tác kiểm tra hồ sơ ban đầu và cập nhật dữ liệu khai báo còn mang tính hình thức, chưa đầy đủ; việc kiểm tra khai báo của doanh nghiệp đôi lúc còn chưa chặt chẽ, còn để xảy ra sai xót, chưa phát hiện kịp thời sự bất hợp lý của mức giá khai báo để tham vấn, bác bỏ.
- Việc kiểm tra, phát hiện các chứng từ làm giả như: hoá đơn thương mại, xuất xứ hàng hoá,...còn hạn chế.
Qua phần số liệu thực trạng cho ta thấy tình hình nợ đọng tại Cục Hải quan tỉnh Long An tăng lên hàng năm. Điều này đã chứng tỏ công tác đôn đốc thu hồi nợ đọng thuế tại Cục Hải quan tỉnh Long An chưa có hiệu quả, tình trạng nợ thuế quá hạn phát sinh cao.
Về vai trò của công tác phúc tập hồ sơ Hải quan.
- Chưa coi phúc tập là khâu quan trọng của kiểm tra hồ sơ Hải quan thay cho kiểm tra trong thông quan; khả năng phát hiện các chứng từ bất hợp pháp và gian lận trong phúc tập còn thấp.
- Chưa xây dựng được cẩm nang phục vụ cho công tác kiểm tra sau thông quan và thanh tra thuế. Chưa thật nhạy bén, năng động trong hoạt động và chỉ đạo hoạt động nghiệp vụ. Cán bộ làm công tác phúc tập hồ sơ chưa có nhiều kinh nghiệm do thường xuyên phải luân chuyển công tác theo quy định của Ngành. Thiếu các kỹ năng hành chính như lập biên bản, xác định hành vi vi phạm, xử lý vi phạm, giải quyết khiếu nại...
* Nguyên nhân của hạn chế - Nguyên nhân chủ quan
Một là, chưa làm tốt công tác tuyên truyền, hỗ trợ đối tượng nộp thuế.
Mặc dù đã có nhiều cố gắng trong việc cung cấp thông tin, hỗ trợ pháp luật cho đối tượng nộp thuế nhưng công tác tuyên truyền, hỗ trợ pháp luật thuế tại Cục Hải quan tỉnh Long An vẫn còn có một số hạn chế nhất định. Những hạn chế đó là:
- Hình thức tuyên truyền hỗ trợ còn đơn điệu, chủ yếu là thuyết trình phổ biến văn bản mới, số lượt được phổ biến hẹp, thời gian ngắn tối đa là 01 ngày/01 Luật. Hình thức truyên truyền qua mạng tuy đã có những bước đột phá, song còn đơn điệu, nghèo nàn.
- Nội dung tuyên truyền tuy đã được chú trọng nhưng chưa sát với yêu cầu. Hầu hết vẫn chỉ là phổ biến lại quy định của pháp luật mà chưa giải thích rõ bản chất của quy định đó nên chất lượng tuyên truyền chưa cao, người nộp thuế chưa hiểu và chưa nắm hết được quy định của pháp luật.
Do chưa hiểu được bản chất của sự việc, quyền lợi trách nhiệm của mình, nên còn khai sai, thiếu trung thực, chây lười, gian lận, trốn tránh thuế. Cá biệt có những doanh nghiệp nộp nhầm sắc thuế cho một tờ khai hoặc không biết phân loại mã số
cho hàng hoá nhập khẩu nên đã kê khai nộp theo mức thuế suất thuế nhập khẩu cao trong khi theo quy định của Biểu thuế nhập khẩu mặt hàng đó lại thấp hơn.
- Trình độ tổ chức, thực hiện công tác truyên truyền, hỗ trợ của cơ quan Hải quan còn hạn chế và chưa được thực hiện theo quy trình, chuẩn mực chung.
Những tồn tại, hạn chế trên đây cần sớm được khắc phục theo hướng bảo đảm phù hợp với nhu cầu của người nộp thuế và chuẩn mực quốc tế.
Đối tượng nộp thuế cần được coi là khách hàng và cơ quan Hải quan là đơn vị cung cấp dịch vụ. Đối tượng nộp thuế đánh giá cơ quan Hải quan thông qua việc cung cấp thông tin hỗ trợ pháp luật cho họ trên cơ sở đó đánh giá một trong các tiêu chí về cơ quan Hải quan văn minh, hiện đại.
Hai là, phương pháp kiểm tra các căn cứ tính thuế hiện nay chưa phù hợp với yêu cầu mới, cụ thể:
- Việc kiểm tra trị giá tính thuế chủ yếu dựa vào hồ sơ mà chưa chú ý đến sự bất hợp lý của mức giá khai báo. Tham vấn chưa có trọng điểm, trọng tâm.
- Kiểm tra C/O lâu nay thường chỉ là kiểm tra tính hợp lệ về mặt hình thức của C/O mà ít chú ý đến yêu cầu chủ yếu của tiêu chuẩn của C/O.
Việc kiểm tra, phát hiện chống C/O giả rất phức tạp. Nguyên nhân do người có thẩm quyền trong việc ký C/O ở các nước thuộc khu vực ưu đãi thuế quan diễn ra thường xuyên, mà cơ quan chức năng Việt Nam lại không thể cập nhật kịp thời chữ ký. Việc kiểm tra, đối chiếu các bản đăng ký chữ ký trên C/O cũng gặp nhiều khó khăn và mất nhiều thời gian do tờ khai đã trải qua sao chụp nhiều lần.
Trong trường hợp có nghi ngờ, phát hiện gian lận về C/O nhập khẩu từ các nước có ưu đãi thuế quan, cơ quan Hải quan sẽ phải gửi công văn sang cơ quan có thẩm quyền cấp C/O của nước xuất khẩu hàng hoá đó để yêu cầu kiểm tra.
- Chưa xây dựng được hệ thống tra cứu mã số thuế hàng hoá khoa học và thuận tiện. Các nguyên tắc chung của hệ thống Hài hoà mô tả và mã hàng hoá rất rõ ràng nhưng khó áp dụng thống nhất trong tất cả các trường hợp.
Thực tế việc áp mã số thuế lại phụ thuộc nhiều vào nhận thức của từng cá nhân. Do đó, cùng một mặt hàng nhưng tại các đơn vị Hải quan khác nhau lại phân loại và áp mã số thuế khác nhau.
- Chưa chú ý đến việc tổng hợp và lưu giữ kết quả phân tích phân loại của cơ quan phân tích, phân loại và các mã thường xuyên xuất nhập khẩu qua địa bàn quản lý nên việc áp mã số đôi khi bị chậm trễ.
Ba là, chưa thực hiện quyết liệt công tác đôn đốc thu hồi nợ đọng thuế.
Có thể nói công tác thu hồi nọ đọng thuế là một nhiệm vụ khó khăn, phức tạp và nhạy cảm của ngành Hải quan.
Lãnh đạo Cục coi đây là nhiệm vụ trọng tâm, là giải pháp tăng nguồn thu nhân sách nhà nước. Tại Cục Hải quan tỉnh Long An đã triển khai thực hiện các biện pháp đôn đốc thu hồi nợ đọng thuế, phối hợp với các cơ quan chức năng đôn đốc thu hồi nợ đọng, bên cạnh kết quả đạt được, công tác đôn đốc thu hồi nợ đọng thuế vẫn còn nhiều tồn tại. Nguyên nhân của nợ đọng tăng cao là do:
- Nhiều đối tượng nộp thuế thay đổi địa chỉ nhưng không thông báo cho các cơ quan hữu quan, gây khó khăn cho cơ quan Hải quan trong việc thực hiện các biện pháp đôn đốc, thu hồi nợ đọng thuế.
- Khi cơ quan Hải quan đôn đốc nợ thuế, hầu hết các đối tượng nộp thuế đều cam kết trả nợ thuế nhưng sau đó lại không thực hiện cam kết hoặc trả nợ thuế rất ít so với số nợ.
- Trường hợp đối tượng nợ tiền phạt chậm nộp thuế lớn hơn số thuế phải nộp thì việc thu hồi nợ lại càng khó khăn. Bởi vì nhiều trường hợp nợ đọng được cơ quan Hải quan chuyển hồ sơ sang cơ quan công an nhưng cơ quan công an lại trả lời là chưa đủ yếu tố cấu thành tội phạm.
- Một số trường hợp theo dõi nợ thiếu chính xác, không thống nhất.
- Hiện nay tại Cục Hải Quan tỉnh Long Ancó tổ đôn đốc thu hồi nợ đọng thuế. Tuy nhiên, cán bộ, công chức thực hiện nhiệm vụ này chủ yếu là kiêm nhiệm, nên hiệu quả hoạt động chưa cao.
- Trình độ công chức làm công tác đôn đốc thu hồi nợ đọng thuế còn hạn chế, chưa chuyên sâu, số lượng còn thiếu chưa đáp ứng được công tác đôn đốc thu hồi nợ đọng thuế hiện nay.
Bốn là, quy trình phúc tập hồ sơ và nắm tình hình thông tin doanh nghiệp phục vụ cho công tác kiểm tra sau thông quan và thanh tra thuế hiện nay chưa đổi mới.
Hiện tại Hải quan Việt Nam chưa có tình báo hải quan, nên việc thu thập thông tin về giá người bán (giá FOB) gặp nhiều khó khăn. Hiện tượng thanh toán bằng tiền mặt trong giao dịch hoạt động xuất nhập khẩu còn khá phổ biến; hệ thống quản lý hóa đơn chứng từ bán hàng của các doanh nghiệp và cơ sở sản xuất kinh doanh chưa chặt chẽ; có tình trạng một số doanh nghiệp liên kết ngầm với nhau, thông tin cho nhau để cùng khai giá thấp để trốn thuế,... nên việc kiểm soát, quản lý, đấu tranh, cũng như xác minh đối với các lô hàng có dấu hiệu vi phạm pháp luật hải quan, gian lận thương mại gặp nhiều trở ngại.
Năm là, hạn chế về chất luợng đội ngũ cán bộ, công chức.
Năng lực cán bộ, công chức còn hạn chế, chưa đáp ứng được yêu cầu. Nghiệp vụ phân tích, phân loại để áp mã số thuế, cũng như xác định giá tính thuế đòi hỏi phải có kiến thức tổng hợp, chuyên sâu.
Trong khi đó, trên thực tế, trình độ chuyên môn của đội ngũ công chức Hải quan trực tiếp đảm nhiệm công tác kiểm tra thu thuế, tính thuế chưa đồng đều, chưa đáp ứng được yêu cầu thực tế.
Vì vậy, việc áp nhầm thuế suất, áp nhầm giá, áp dụng chính sách thuế không đúng, không cập nhật thông tin về những mặt hàng mới của công chức hải quan trong quá trình thực hiện nhiệm vụ cũng là một trong những nguyên nhân dẫn đến nhiều khó khăn trong việc thu hồi nợ đọng.
Sáu là, hệ thống cơ sở vật chất chưa đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ và hệ thống thông tin về cơ sở dữ liệu còn yếu, cụ thể:
-Có thể nói rằng hệ thống thông tin về cơ sở dữ liệu hiện hành mà cơ quan Hải quan đã và đang thu thập, sử dụng là căn cứ vô cùng quan trọng để xác định thời hạn nộp thuế, áp dụng biện pháp cưỡng chế, phân loại hồ sơ hoàn thuế, kiểm tra, hỗ trợ cho việc xác định trị giá tính thuế cho hàng hoá nhập khẩu hoặc quyết định hình thức, mức độ kiểm tra. Nhưng, do hệ thống dữ liệu hiện hành cơ bản được cập nhật từ các thông tin khai báo trên hồ sơ Hải quan, rất ít thông tin qua kiểm tra hoặc thu thập từ các nguồn khác, nên còn nghèo nàn, độ tin cậy thấp.
Một số nguồn thông tin chưa được phân tích, xử lý, đánh giá mức độ tin cậy theo mức độ rủi ro trước khi khai thác sử dụng nên hiệu quả thấp. Một số thông tin dữ liệu chưa được cập nhật kịp thời hoặc còn sơ sài, mang tính chiếu lệ, không có
cơ sở phân biệt dẫn đến tình trạng rất “thiếu thông tin” song lại có “thông tin thừa” do không thể sử dụng được. Năng lực thu thập, xử lý thông tin của cán bộ làm công tác thu thập xử lý thông tin còn rất yếu.
- Một số thông tin trong hệ thống dữ liệu không rõ ràng, minh bạch, do đó cơ quan Hải quan không thể sử dụng để so sánh, kiểm tra trị giá khai báo, tham vấn và xác định giá.
Đây là một trong những nguyên nhân sâu xa dẫn đến hiệu quả của công tác kiểm tra trị giá khai báo, tham vấn còn thấp. Việc chỉ sử dụng nguồn thông tin do doanh nghiệp khai báo như hiện nay để kiểm tra trị giá khai báo, tham vấn và xác định trị giá vô hình chung đã hợp thức hoá cho tình trạng gian lận thương mại vì các doanh nghiệp đều đồng loạt khai báo trị giá giao dịch thấp.
- Nguyên nhân khách quan:
Một là, ý thức tuân thủ pháp luật về thuế của một số doanh nghiệp xuất nhập khẩu còn thấp.
Một số doanh nghiệp đã lợi dụng chính sách ân hạn thuế: trong thời gian được ân hạn thuế doanh nghiệp đã nhập ồ ạt nhiều lô hàng, có số thuế từ trăm triệu đến vài tỷ đồng. Sau đó doanh nghiệp ngừng hoạt động, giải thể,... để trốn tránh nghĩa vụ nộp thuế.
Một số doanh nghiệp khác lợi dụng việc cải cách thủ tục hành chính, tạo điều kiện thông thoáng cho hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu của doanh nghiệp đã cố tình thực hiện không đúng quy định, khai báo sai, gian lận thuế. Sau khi bị cơ quan Hải quan kiểm tra, phát hiện tiến hành truy thu tiền thuế thì các doanh nghiệp này chây ỳ không nộp.
Hai là, nhiều khó khăn, trở ngại khi áp dụng các biện pháp cưỡng chế.
Trích số dư tài khoản của doanh nghiệp tại ngân hàng hoặc các tổ chức tín dụng để nộp thuế là một biện pháp cưỡng chế đối với doanh nghiệp.
Thực tế, biện pháp này gặp nhiều khó khăn trong quá trình thực thi. Một số ngân hàng và tổ chức tín dụng chưa hợp tác chặt chẽ với cơ quan Hải quan vì muốn bảo vệ khách hàng. Một số trường hợp ngân hàng chấp nhận hợp tác với cơ quan Hải quan thì tài khoản của doanh nghiệp không còn số dư. Do đó việc thu thuế từ
biện pháp số dư tài khoản của doanh nghiệp tại ngân hàng hoặc các tổ chức tín dụng là không có hiệu quả.
Kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên theo quy định của phápluật để thu đủ tiền thuế, tiền phạt là một biện pháp cưỡng chế khác. Mặc dù Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành có quy định chi tiết về vấn đề này, nhưng thực tế khi áp dụng còn nhiều khó khăn vướng mắc. Việc xác định tài sản hợp pháp của cá nhân nợ thuế đang nắm giữ, xác định trị giá tài sản, xác định và tính tỷ lệ tài sản đối với các tài sản có đồng sở hữu vốn,... rất khó tiến hành trong thực tế.
Các biện pháp cưỡng chế như dừng làm thủ tục Hải quan, thu hồi giấy đăng ký chứng nhận kinh doanh, mã số thuế chỉ có hiệu quả đối với doanh nghiệp còn hoạt động, hiện nay phần lớn các doanh nghiệp không còn hoạt động, không truy tìm được địa chỉ và người đại diện hợp pháp có liên quan để thu hồi nợ.
Ba là, văn bản chính sách pháp luật về thuế của Nhà nước còn nội dung phức tạp khó thực hiện và nhiều kẽ hở để doanh nghiệp lách luật.
Một số quy định của pháp luật thuế và quản lý thuế còn phức tạp, chưa tương thích với chuẩn mực quốc tế, khu vực và mục tiêu đơn giản hoá trong điều kiện hải