6. Phương pháp nghiên cứu
2.2. Thực trạng thu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu tại Cục Hải quantỉnh Long
2.2.4. Thu nộp thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu
Cục Hải quan tỉnh Long An có nhiệm vụ trọng tâm là tiến hành thu thuế và các khoản thu khác theo quy định của pháp luật đối với hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu; thực hiện việc ấn định thuế, theo dõi, thu thuế nợ đọng, cưỡng chế thuế và phúc tập hồ sơ hải quan; đảm bảo thu đúng, thu đủ, nộp kịp thời vào ngân sách nhà nước. Cục Hải quan tỉnh Long An quản lý thu thuế xuất nhập khẩu trên địa bàn ba tỉnh: Long An, Tiền Giang, Bến Tre có những thuận lợi khó khăn, cơ hội và thách thức sau:
-Thuận lợi: là tỉnh tiếp giáp với Thành phố Hồ Chí Minh tuyến đường vận chuyển hàng hóa, nguyên liệu nhập khẩu, từ cảng đến các khu công nghiệp có khoản cách gần thuận tiện cho việc vận chuyển hàng hóa, chi phí vận chuyển, đầu tư thấp, có nguồn lao động lớn và rẻ, chế độ ưu đãi đầu tư miễn thuế năm năm đầu do đó thu hút các doanh nghiệp đầu tư nước ngoài đầu tư vào tỉnh Long An.
- Khó khăn: kết cấu hạ tầng giao thông chưa đáp ứng với nhu cầu phát triển của các cụm, khu công nghiệp, hạ tầng giao thông không đồng bộ, thiếu liên kết, các cụm, khu công nghiệp không tập trung nằm rải rác ở nhiều huyện, xã, nhiều địa phương, rất khó khăn cho việc quản lý của cơ quan Hải quan, các doanh nghiệp đầu tư trên địa bàn tỉnh Long An phần lớn doanh nghiệp vừa và nhỏ, do đó chưa tạo được giá trị gia tăng cho địa phương, chủ yếu là giải quyết việc làm đối với lao động phổ thông. Do có quá nhiều cụm, khu công nghiệp nằm nhiều nơivà đan xen với khu dân cư nên việc xử lý chất thải công nghiệp rất khó khăn gây ra tình trạng ô nhiễm môi trường ảnh hưởng đến đời sống sinh hoạt của người dân trên địa bàn.
- Cơ hội: do điều kiện địa lý tiếp giáp với Thành phố Hồ Chí Minh, nhân công địa phương rẽ, cùng với chính sách ưu đãi đầu tư đã thu hút nhiều nhà đầu tư nước ngoài đến đầu tư tại Long An đặc biệt là các doanh nghiệp Hàn Quốc, Nhật Bản,… các lĩnh vực ưu tiên ưu đãiđể thu hút đầu tư thuộc về công nghệ cao như thông tin, điện tử, chế tạo máy móc. Đây cũng là cơ hội để người lao động phổ thông học hỏi, tiếp cận công nghệ tiên tiến, phương pháp quản lý khoa học, chuyên nghiệp, hiện đại.
- Thách thức: Để hoàn thành số thu nộp ngân sách nhà nước trong điều kiện các cam kết của Việt Nam với các nước trong khu vực và trên thế giới đã cắt giảm thuế nhập khẩu theo lộ trình của tiến trình hội nhập, đồng thời để thu hút doanh nghiệp, nhà đầu tư đến làm thủ tục hải quan tại Cục Hải quan tỉnh Long An thì công chức hải quan cần phải thay đổi nhận thức từ cách quản lý sang phục vụ, do quy định hiện nay doanh nghiệp được phép làm thủ tục xuất khẩu, nhập khẩu tại bất kỳ địa điểm làm thủ tục hải quan trên toàn quốc nếu doanh nghiệp thấy thuận lợi.
Bảng 2.4 Số thu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu tại Cục Hải quan tỉnh Long An giai đoạn 2017-2019
Đơn vị tính: triệu đồng
STT
Số thu thuế theo kế hoạch Số thu thuế thực hiện So với kỳ trước (+/-)% Kết quả thu NSNN Bộ TC TCHQ Bộ TC (+/-)% TCHQ (+/-)% 2017 2.255 2.255 2.338 +108 +103,7 +103,7 2018 2.300 2.500 2.764 +118 +120,2 +110,6 2019 2.440 3.700 3.802 +138 +156 +103
(Nguồn: Cục Hải quan tỉnh Long An)
Qua số liệu bản 2.5, tình hình thu thuế xuất khẩu, nhập khẩu tại Cục Hải quan tỉnh Long Antăng dần và tăng rất cao so với chỉ tiêu thu thuế của Bộ Tài chính và Tổng Cục Hải quan giao trong năm 2019 số thu ngân sách tăng 56% so với số thu theo kế hoạch của Bộ tài chính giao 2.440 tỷ đồng so với số thu thuế thực hiện 3.802 tỷ đồng. Số thu nộp ngân sách nhà nước bình quân trong ba năm tăng 21,3 % rất cao so với tốc độ phát triển kinh tế của cả nước nói chung và của tỉnh Long An nói riêng.
Nhìn vào số liệu bảng 2.5 ta thấy trong giai đoạn từ năm 2017 đến năm 2019, số thu thuế xuất nhập khẩu của Cục Hải quan tỉnh Long An tăng năm sau cao hơn năm trước, có đột biến ở giai đoạn 2018 - 2019. Số thu tăng đột biến 2018 - 2019 là do máy móc thiết bị nhập khẩu tạo tài sản cố định.
Để đánh giá khả năng thu của Cục Hải quan tỉnh Long An khi xem xét số thu năm 2019 trên tổng số thu được trên tổng dự toán thu thuế hàng năm. Kết quả chỉ số thể hiện bằng con số cụ thể như sau:
Tỷ lệ tổng số thuế thu được trên tổng dự toán thu thuế hàng năm = x 100% = x100% = 156%
- Các số liệu thống kê đã lấy để tính toán chỉ số:
+Tổng dự toán thu thuế:2.440 tỷ đồng (chỉ tiêu Bộ Tài chính giao)
++ Thuế xuất khẩu: 5.441,9 triệu đồng. ++ Thuế nhập khẩu: 298.198,25 triệu đồng.
++ Thuế tiêu thụ đặc biệt: 104,88 triệu đồng.
++ Thuế giá trị gia tăng: 3.466.238,39 triệu đồng. ++ Thuế bảo vệ môi trường: 12.526,91 triệu đồng.
++ Thuế tự vệ: 6.745,27 triệu đồng.
++ Thuế chống bán phá giá: 156,04 triệu đồng. ++ Thu khác:
12.962,56 triệu đồng.
Từ kết quả thu được cho thấy Cục Hải quan tỉnh Long Anđã chủ động phân tích tình hình, khả năng thu thuế trên từng địa bàn, đánh giá từng khoản thu theo nhóm hàng, ngành hàng có thể khai thác để có biện pháp vận động doanh nghiệp về làm thủ tục. Do đó, tổng số thu ngân sách nhà nước năm 2019 vượt 56% kế hoạch Bộ Tài chính giao, tăng 38% so với năm 2018. Đạt được kết quả như trên Cục Hải quan Long An đã hết sức nỗ lực, kết hợp đồng bộ nhiều biện pháp để quyết tâm thực hiện hoàn thành chỉ tiêu thu nộp ngân sách nhà nước được giao.
Trong những năm gần đây áp dụng cơ chế tự khai, tự tính và tự nộp thuế, gánh nặng lên các bộ phận quản lý thu thuế giảm đi nhiều. Bộ phận đăng ký tiếp nhận tờ khai có nhiệm vụ như là một bộ phận tư vấn cho các doanh nghiệp tự kê khai tính thuế, bộ phận kiểm hoá có trách nhiệm là kiểm tra thực tế hàng hoá theo khai báo của doanh nghiệp, bộ phận thuế có trách nhiệm kiểm tra tính chính xác các thông tin tính thuế,…
Nộp thuế: tại Cục Hải quan tỉnh Long An, cán bộ kế toán thuế đã thực hiện đúng theo quy định là căn cứ vào chứng từ ghi số thuế phải thu và các quyết định ấn định thuế (nếu có), số thuế người nộp thuế còn nợ trên mạng theo dõi nợ để tiến hành theo dõi thu thuế, theo dõi nợ thuế và thanh khoản thuế cho doanh nghiệp.
Sau khi doanh nghiệp nộp thuế tại Kho bạc Nhà nước, công chức hải quan tiến hành nhập máy để xoá nợ cho doanh nghiệp, tính tiền phạt chậm nộp thuế do doanh nghiệp nộp chậm so với ngày ân hạn (nếu có). Khâu thủ tục này quản lý đến từng sắc thuế như thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, thuế giá trị gia tăng,... Ngoài việc nhập máy để xoá nợ cho doanh nghiệp, công chức Hải quan còn phải hướng dẫn
doanh nghiệp theo đúng Chương, Khoản, Mục theo mục lục của nhân sách nhà nước hiện hành. Tại Cục đã niêm yết các thông báo mới nhất về tình hình thu nộp, các văn bản liên quan đến việc thu nộp ngân sách Nhà nước. Hàng năm, Cục Hải quan tỉnh Long An lập danh sách đề nghị Tổng cục Hải quan, Bộ Tài chính tặng bằng khen những người nộp thuế có thành tích trong việc nộp thuế. Cục thường xuyên tổ chức triển khai đến tận cán bộ, công chức để thực hiện các văn bản quy phạm pháp luật về thuế, các quy trình thủ tục thực hiện công tác thu nộp ngân sách nhà nước hiện hành.
Số thu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu tại Cục Hải quan tỉnh Long An đã đạt được kết quả quan trọng đóng góp vào sự phát triển chung của ngành và vào sự phát triển của địa phương. Trong những năm vừa qua, Cục Hải quan tỉnh Long An tích cực tổ chức thực hiện nhiệm vụ thu nộp ngân sách bằng nhiều giải pháp cụ thể: lập kế hoạch thu, đánh giá tiến độ thu từng tháng, tạo mọi điều kiện thuận lợi và ưu tiên trong giải quyết thủ tục hải quan cho các doanh nghiệp chấp hành tốt pháp luật hải quan, thu hút được nhiều doanh nghiệp có kim ngạch xuất khẩu, nhập khẩu hàng hóa lớn trên cả nước tham gia hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu qua các cửa khẩu thuộc địa bàn tỉnh.
* Theo dõi nợ thuế, cưỡng chế thuế
- Theo dõi nợ thuế
Để việc quản lý nợ thuế được chặt chẽ, tránh tình trạng nợ thuế kéo dài, trên cơ sở các văn bản pháp quy đã được ban hành, Cục Hải quan tỉnh Long An đã tiến hành các biện pháp quản lý như sau:
Hàng ngày cán bộ theo dõi nợ thuế kiểm tra trên chương trình theo dõi nợ thuế. Trường hợp đã đến hạn nộp thuế nhưng doanh nghiệp chưa nộp thì cán bộ theo dõi nợ thuế gọi điện thoại nhắc nhở và lập giấy mời doanh nghiệp đến làm việc về số thuế doanh nghiệp chưa nộp hoặc gửi thông báo đốc thu đến doanh nghiệp.
Đối với loại hình nhập nguyên liệu để sản xuất hàng xuất khẩu nhưng quá thời hạn người nộp thuế chưa có sản phẩm xuất khẩu thì tiến hành yêu cầu người nộp thuế nộp số thuế nguyên vật liệu vào tài khoản tạm thu của hải quan mở tại Kho bạc, nếu doanh nghiệp không thực hiện thì sẽ không được hưởng ân hạn thuế cho các lô hàng tiếp theo.
Năm ngày trước thời hạn áp dụng các biện pháp cưỡng chế theo quy định là 90 ngày kể từ ngày quá hạn nộp thuế, cơ quan hải quan phải gửi thông báo đốc thu đến doanh nghiệp. Nếu quá ngày thứ 90 doanh nghiệp không làm thủ tục thanh khoản, không nộp thuế thì buộc Cục Hải quan tỉnh Long An phải thực hiện các biện pháp cưỡng chế.
Cục Hải quan tỉnh Long An cũng tiến hành phân tích, theo dõi tình hình diễn biến nợ đọng, chủ động mọi biện pháp để xử lý và thu hồi nợ đọng, trao đổi và học tập với hải quan các tỉnh về các biện pháp thu hồi nợ đọng.
Phối hợp tốt với các cơ quan như Công an, Cục thuế, Kho Bạc nhà nước,... để thu hồi nợ.
Sử dụng các phương tiện thông tin đại chúng như: Báo Long An, Đài phát thanh và truyền hình tỉnh Long An để đăng tải các thông tin các doanh nghiệp nợ lâu để đôn đốc thu hồi nợ đọng thuế.
Trực tiếp đến trụ sở người nộp thuế để đòi nợ, đồng thời Cục Hải quan tỉnh Long An đã thành lập tổ công tác trực tiếp do Cục trưởng chỉ đạo đi đôn đốc thu hồi nợ đọng.
Bảng 2.5 Số thuế nợ tại Cục Hải quan tỉnh Long An giai đoạn 2017-2019
Đơn vị tính: triệu đồng
STT Nợ đọng Kết quả thu hồi nợ đọng Số tiền Tỷ lệ (-/+)% Số tiền Tỷ lệ (%)
2017 82.262 +711,5 82.262 100
2018 3.479 -95.7 7.6 0.2
2019 26.408 +759 18.972 71.8
(Nguồn: Cục Hải quan tỉnh Long An)
Tổng số nợ thuế chuyên thu quá hạn thu hồi được trên tổng số nợ thuế chuyên thu quá hạn phải thu hồi năm 2019
- Kết quả chỉ số thể hiện bằng con số cụ thể:
Tỷ lệ tổng số nợ thuế chuyên thu quá hạn thu hồi được trên tổng số nợ thuế chuyên thu quá hạn phải thu hồi
= x 100%
= x100%= 72%
+ Tổng số nợ thuế chuyên thu quá hạn thu hồi được: 18.972.447.757đ
++ Số nợ thuế chuyên thu quá hạn: 17.880.663.780 đ ++ Số tiền chậm nộp: 1.091.783.977 đ
+ Tổng số nợ thuế chuyên thu quá hạn phải thu hồi:
26.408.578.636 đ
++ Số nợ thuế chuyên thu quá hạn phải thu hồi phát sinh trong năm báo cáo: 22.929.514.046 đ
++ Số nợ thuế chuyên thu quá hạn phải thu hồi từ những năm trước cộng sang năm báo cáo: 3.479.064.590 đ
+++ Số nợ thuế chuyên thu quá hạn: 1.655.174.175 đ
+++ Số tiền chậm nộp: 359.677.539 đ
- Tổng hợp, phân tích các yếu tố tác động kết quả chỉ số:
Nhìn chung, công tác đôn đốc thu hồi nợ thuế trong năm 2019 của các Chi cục được thực hiện tốt, đã thu hồi hết các khoản nợ có khả năng thu. Cục Hải quan tỉnh Long An luôn chủ động triển khai nhiều biện pháp, rà soát, đề ra giải pháp thu hồi nợ thuế; phối hợp với các cơ quan chức năng để đôn đốc thu hồi nợ thuế, tạm dừng xuất cảnh đối với chủ doanh nghiệp có nợ thuế; thực hiện các biện pháp cưỡng chế để thu hồi nợ.
Theo đó, việc theo dõi, quản lý đối tượng nộp thuế có nhiều thay đổi. Đối tượng nộp thuế đăng ký mã số thuế thay thế cho việc quản lý sổ thuế của các doanh nghiệp khá phức tạp trên địa bàn như trước đây. Việc quản lý thông qua hệ thống mạng nội bộ của Ngành và mạng Internet trong các khâu khai báo, giám sát các hoạt động nộp thuế của doanh nghiệp, Tổ chức ngày càng nhanh chóng và thuận tiện. Thực tế cho thấy theo dõi đối tượng nộp thuế, cơ sở dữ liệu về hệ thống thông tin của đối tượng nộp thuế chưa đáp ứng được yêu cầu quản lý hiện nay.
- Cưỡng chế thuế
Sau khi thực hiện các biện pháp đôn đốc thu thuế, hồ sơ nộp thuế đã quá hạn 90 ngày so với ngày cuối cùng được ân hạn thuế mà doanh nghiệp không đến thanh khoản thuế thì Cục Hải quan tỉnh Long An tiến hành cưỡng chế thuế theo quy định
tại Điều 93, Luật Quản lý thuế, các biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế bao gồm:
+ Trích tiền từ tài khoản của đối tượng bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế tại kho bạc nhà nước, ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác; yêu cầu phong toả tài khoản.
+ Khấu trừ một phần tiền lương hoặc thu nhập.
+ Kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên theo quy định của phápluật để thu đủ tiền thuế, tiền phạt.
+ Thu tiền, tài sản khác của đối tượng bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế do tổ chức, cá nhân khác đang nắm giữ.
+ Dừng làm thủ tục Hải quan đối với hàng hóa nhập khẩu. + Đình chỉ việc sử dụng hóa đơn.
+ Thu hồi giấy chứng nhận kinh doanh, giấy phép thành lập và hoạt động, giấy phép hành nghề.
Các biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế chấm dứt hiệu lực kể từ khi tiền thuế, tiền phạt đã được nộp đủ vào ngân sách Nhà nước. Trên thực tế, nhiều biện pháp nêu trên không khả thi trong việc thu hồi nợ đọng thuế tại Cục Hải quan tỉnh Long An, chỉ có biện pháp dừng làm thủ tục hải quan đối với hàng hoá nhập khẩu là biện pháp được áp dụng phổ biến nhất, hiệu quả nhất.
Mặc dù công tác đôn đốc thu hồi nợ đọng thuế, thực hiện cưỡng chế thuế tại Cục Hải quan tỉnh Long An đã được chú trọng, nhưng trên thực tế việc thu nợ đọng thuế là rất khó khăn. Sau nhiều đợt phát động chiến dịch thu hồi nợ đọng thuế nhưng tình hình vẫn rất ít biến chuyển.
Việc thực hiện các biện pháp như phê phán trên báo, kiểm soát liên thông tài khoản với ngân hàng, lập các tổ đòi nợ thuế,...nhưng hiệu quả thu hồi nợ đọng thuế của cơ quan Hải quan là không đáng kể, số thuế nợ đọng cũ giải quyết chưa xong thì số nợ mới lại phát sinh. Ý thức chấp hành pháp luật về thuế của một số doanh nghiệp còn kém, cố tình kéo dài nộp thuế.
Một số doanh nghiệp đã lợi dụng chính sách ân hạn thuế của Nhà nước, nhập ồ ạt hàng hóa trong thời gian được ân hạn thuế để trốn nộp thuế vào ngân sách nhà nước, sau đó bỏ trốn khỏi địa chỉ kinh doanh.