Tổ chức kế toán tại Bệnh viện Châm cứu Trung ương

TRƢỜN ỌC C N VŨ K ẮC ƢN TỔ C ỨC KẾ TOÁN T C ÂM CỨU TRUN LUẬN VĂN T O N BỆN V ỆN ƢƠN C SĨ KẾ TOÁN MÃ SỐ: 8340301 N ƢỜ ƢỚN DẪN K OA ỌC: TS NỘ , NĂM 2022 O N MN C ÂU LỜ CAM OAN Tôi xin cam đoan Luận văn thạc sĩ “Tổ chức kế toán Bệnh viện Châm cứu Trung ương” cơng trình nghiên cứu độc lập tác giả thực hướng dẫn TS ồng Thị Minh Châu Luận văn chưa cơng bố cơng trình nghiên cứu Các số liệu, nội dung trình bày luận văn trung thực, có nguồn gốc rõ ràng, hợp lệ đảm bảo tuân thủ quy định bảo vệ quyền sở hữu trí tuệ Tơi xin chịu trách nhiệm toàn nội dung luận văn thạc sĩ Tác giả luận văn Vũ Khắc ƣng LỜ CẢM ƠN Để hoàn thành luận văn này, tác giả xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình TS Hồng Thị Minh Châu suốt q trình viết hồn thành luận văn Tơi xin bày tỏ lịng biết ơn tới thầy giáo Hội đồng khoa học Trường Đại học Cơng đồn, khoa Kế tốn, khoa sau Đại học, Trường Đại học Cơng đồn, tạo điều kiện giúp đỡ tơi hồn thành luận văn Cuối cùng, xin gửi lời cảm ơn tới Ban lãnh đạo bệnh viện, tập thể phòng tài kế tốn bệnh viện châm cứu Trung ương, gia đình, bạn bè đồng nghiệp hỗ trợ, chia sẻ không ngừng động viên suốt thời gian học tập nghiên cứu MỤC LỤC Lời cam đoan Lời cảm ơn Mục lục Danh mục chữ viết tắt Danh mục bảng, sơ đồ MỞ ẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan nghiên cứu Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu 5 Phương pháp nghiên cứu Đóng góp đề tài luận văn Kết cấu luận văn Chƣơng CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TỔ C ỨC KẾ TOÁN TRON CÁC ƠN VỊ SỰ N ỆP C N LẬP 1.1 Tổng quan đơn vị nghiệp công lập 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm đơn vị nghiệp công lập 1.1.2 Phân loại đơn vị nghiệp công lập 1.1.3 Đặc điểm quản lý tài đơn vị nghiệp công lập 10 1.2 Tổ chức kế toán đơn vị nghiệp công lập 16 1.2.1 Khái niệm, vai trị tổ chức kế tốn 16 1.2.2 Nguyên tắc tổ chức kế toán 17 1.3 Nội dung tổ chức kế toán đơn vị nghiệp công lập 18 1.3.1 Tổ chức máy kế toán 18 1.3.2 Tổ chức hệ thống chứng từ kế toán 23 1.3.3 Tổ chức hệ thống tài khoản kế toán 29 1.3.4 Tổ chức hệ thống sổ kế toán 31 1.3.5 Tổ chức hệ thống báo cáo tài chính, báo cáo tốn cơng khai tài 38 1.3.6 Tổ chức công tác kiểm tra kế toán 41 1.4 Các nhân tố ảnh hƣởng đến tổ chức kế toán 43 1.4.1 Các nhân tố bên 43 1.4.2 Các nhân tố bên 45 Tiểu kết chƣơng 47 Chƣơng T ỰC R N CỨU TRUN TỔ C ỨC KẾ TOÁN T BỆN V ỆN CHÂM ƢƠN 48 2.1 Tổng quan bệnh viện Châm cứu Trung ƣơng 48 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Bệnh viện 48 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ cấu tổ chức Bệnh Viện 50 2.2 Các sách kế tốn áp dụng đặc điểm quản lý tài Bệnh viện Châm cứu Trung ƣơng 53 2.2.1 Các sách kế tốn áp dụng Bệnh viện 53 2.2.2 Cơ chế quản lý tài Bệnh viện 53 2.3 Thực trạng tổ chức kế toán Bệnh viện Châm cứu Trung ƣơng 57 2.3.1 Tổ chức máy kế toán 57 2.3.2 Thực trạng tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán 60 2.3.3 Thực trạng tổ chức hệ thống tài khoản kế toán 65 2.3.4 Thực trạng tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán 66 2.3.5 Thực trạng tổ chức lập báo cáo tài chính, báo cáo tốn ngân sách cơng khai tài 70 2.3.6 Thực trạng tổ chức kiểm tra kế toán 72 2.4 ánh giá thực trạng tổ chức kế toán Bệnh Viện Châm cứu Trung ƣơng 74 2.4.1 Những kết đạt 74 2.4.2 Những tồn nguyên nhân 79 Tiểu kết chƣơng 83 Chƣơng O NT CỨU TRUN ƢƠN 84 ỆN TỔ C ỨC KẾ TOÁN T BỆN V ỆN C ÂM 3.1 ịnh hƣớng phát triển Bệnh viện Châm cứu Trung ƣơng 84 3.2 Yêu cầu ngun tắc hồn thiện tổ chức kế tốn Bệnh viện Châm cứu Trung ƣơng 85 3.2.1 Yêu cầu 85 3.2.2 Nguyên tắc 86 3.3 Các giải pháp hồn thiện tổ chức kế tốn Bệnh viện Châm cứu Trung ƣơng 87 3.3.1 Hồn thiện tổ chức máy kế tốn 87 3.3.2 Hoàn thiện tổ chức hệ thống chứng từ kế toán 88 3.3.3 Hoàn thiện tổ chức hệ thống tài khoản kế toán 89 3.3.4 Hồn thiện tổ chức cơng tác kiểm tra kế toán 90 3.4 iều kiện thực giải pháp hoàn thiện tổ chức kế toán Bệnh viện Châm cứu Trung ƣơng 91 3.4.1 Về phía quan quản lý Nhà Nước 91 3.4.2 Về phía Bệnh viện 93 Tiểu kết chƣơng 94 KẾT LUẬN 95 DAN MỤC T L ỆU T AM K ẢO 96 P Ụ LỤC 98 DAN MỤC V ẾT TẮT Ký hiệu Từ viết tắt BN Bệnh nhân BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế BTC Bộ Tài BYT Bộ Y tế ĐVSNCL Đơn vị nghiệp công lập HCSN Hành nghiệp KBNN Kho bạc nhà nước KCB Khám chữa bệnh KTQT Kế toán quản trị KTTC Kế tốn tài NĐ-CP Nghị định - Chính phủ NSNN Ngân sách nhà nước QĐ Quyết định SNCL Sự nghiệp công lập TK Tài khoản TT Thông tư TTLT Thông tư liên tịch DAN MỤC BẢN , SƠ Ồ Bảng 2.1 Cơ cấu nguồn thu bệnh viện 57 Bảng 2.2: Danh mục sổ kế toán sử dụng 69 Sơ đồ 1.1: Mơ hình tổ chức máy kế toán tập trung 19 Sơ đồ 1.2: Sơ đồ tổ chức máy kế toán phân tán 20 Sơ đồ 1.3: Sơ đồ tổ chức máy kế toán hỗn hợp 21 Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức Bệnh viện Châm cứu Trung ương 52 Sơ đồ 2.2: Tổ chức máy kế toán Bệnh viện 59 Sơ đồ 2.3: Quy trình luân chuyển chứng từ bệnh viện 60 Sơ đồ 2.4 Quy trình ln chuyển chứng từ tốn bệnh nhân viện 62 Sơ đồ 2.5 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn máy vi tính 68 DAN MỤC P Ụ LỤC Phụ lục 1.1 Danh mục chứng từ kế toán áp dụng cho đơn vị SNCL Phụ lục 2.1 Một số chứng từ mà bệnh viện sử dụng Phụ lục 2.2 Danh mục tài khoản kế toán Bệnh viện áp dụng Phụ lục 2.3 Phiếu thu số 364 Phụ lục 2.4 Phiếu chi số 645 Phụ lục 2.5 Chứng từ ghi sổ Phụ lục 2.6 Trích Sổ TK 111 Phụ lục 2.7 Trích Sổ TK 531 Phụ lục 2.8 Sổ quỹ Phụ lục 2.9 Trích Sổ TK 611 Phụ lục 2.10 Trích Sổ TK 511 MỞ ẦU Tính cấp thiết đề tài Trong xã hội ngày người nhân tố quan trọng định trực tiếp đến phát triển xã hội Vì vậy, muốn có xã hội phát triển, đòi hỏi phải phát triển nguồn nhân lực, có việc bảo vệ chăm sóc sức khoẻ người Để bảo vệ chăm sóc sức khỏe cho nhân dân, ngành y tế phấn đấu đảm bảo công bằng, không ngừng nâng cao chất lượng hiệu hoạt động Các sở y tế khu vực dân cư mà chủ yếu bệnh viện đơn vị trực tiếp thực việc chăm sóc, cung cấp dịch vụ y tế cho nhân dân với giường bệnh, đội ngũ cán có trình độ kỹ thuật tổ chức thành Khoa, Phòng sử dụng trang thiết bị sở hạ tầng thích hợp Như việc phát triển hoạt động có hiệu bệnh viện đặc biệt hệ thống bệnh viện công lập vấn đề quan tâm đặc biệt ngành y tế Văn sách quan trọng áp dụng cho hệ thống bệnh viện công lập Nghị định 60/2021/NĐ-CP đời năm 2021 quy định chế tự chủ tài đơn vị nghiệp công lập lĩnh vực: giáo dục đào tạo; giáo dục nghề nghiệp; y tế - dân số; văn hóa, thể thao du lịch; thơng tin truyền thông; khoa học công nghệ; hoạt động kinh tế lĩnh vực khác Nghị định áp dụng cho tất lĩnh vực cung ứng dịch vụ cơng, có y tế bệnh viện Cùng với đời thay đổi nhiều sách kinh tế xã hội đặc biệt sách có liên quan trực tiếp đến ngành y tế có tác động mạnh mẽ đến chế quản lý tài bệnh viện công lập, buộc bệnh viện công lập phải chủ động quản lý sử dụng nguồn lực tài chính, đảm bảo mục tiêu hoạt động có hiệu thực chủ trương xã hội hoá việc cung cấp dịch vụ cho xã hội Сhính sáсh kế tоán mớі theо Thơng tư 107/2017/TT – BTС ngàу 10/10/2017 (Thông tư 107) hướng dẫn сhế độ kế tоán hành сhính nghіệр, thау сhế độ kế tоán đơn vị hành сhính nghіệр bаn hành theо Phụ lục 2.1 Một số chứng từ mà bệnh viện sử dụng TÊN CHỨNG TỪ TT LOẠI SỐ HIỆU CHỨNG TỪ KẾ TOÁN BB HD I Chỉ tiêu lao động tiền lương Bảng chấm công C01- HD x x Bảng toán tiền lương khoản phụ cấp theo C02- HD lương, khoản trích nộp theo lương Bảng toán phụ cấp C03- HD Bảng toán thu nhập tăng thêm C04- HD x Bảng toán tiền thưởng C06- HD x Bảng toán tiền phép hàng năm C07- HD x Giấy báo làm thêm C08- HD x Bảng chấm công làm thêm C09- HD x Bảng toán tiền làm thêm C10- HD x 10 Bảng tốn tiền th ngồi C14- HD x 11 Bảng phân bổ tiền lương BHXH C15- HD x 12 Giấy đường C16- HD x 13 Bảng kê tốn cơng tác phí C17- HD x II Chỉ tiêu vật tư Phiếu nhập kho C30- HD x Phiếu xuất kho C31- HD x x Biên kiểm kê nguyên liệu, vật liệu, cơng cụ, dụng C32- HD cụ, sản phẩm, hàng hố Phiếu giao nhận nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng C34- HD cụ Bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ C35- HD III Chỉ tiêu tiền tệ Phiếu thu C40- BB x Phiếu chi C41- BB x Giấy đề nghị tạm ứng C42- HD Giấy đề nghị toán tạm ứng C43- BB Giấy đề nghị toán x x x x x Bảng kê chi tiền cho người tham dự hội nghị, hội C44- HD thảo, tập huấn Biên lai thu tiền C45- BB IV Chỉ tiêu tài sản cố định Biên giao nhận TSCĐ C50- HD x Biên lý TSCĐ C51- HD x Biên đánh giá lại TSCĐ C52- HD x Biên kiểm kê TSCĐ C53- HD x Biên giao nhận TSCĐ sau nâng cấp C54- HD x Bảng tính hao mịn TSCĐ C55- HD x Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ C56- HD x x x (Nguồn: Phịng Tài kế toán) Phụ lục 2.2 Danh mục tài khoản kế toán Bệnh viện áp dụng Số Số hiệu TT TK cấp A 111 112 131 133 136 137 138 10 11 12 13 141 152 153 154 155 156 14 211 Số hiệu TK cấp 2, 111 1111 1112 112 1121 1122 131 133 1331 1332 136 137 1371 1374 1378 138 1381 1383 1388 141 152 153 154 155 156 211 2111 21111 2112 21121 2113 21131 Tên tài khoản CÁC T K OẢN TRON BẢN LO Tiền mặt Tiền Việt Nam Ngoại tệ Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc Tiền Việt Nam Ngoại tệ Phải thu khách hàng Thuế GTGT khấu trừ Thuế GTGT khấu trừ hàng hóa, dịch vụ Thuế GTGT khấu trừ TSCĐ Phải thu nội Tạm chi Tạm chi bổ sung thu nhập Tạm chi từ dự toán ứng trước Tạm chi khác Phải thu khác Phải thu tiền lãi Phải thu khoản phí lệ phí Phải thu khác Tạm ứng Nguyên liệu, vật liệu Cơng cụ, dụng cụ Chi phí SXKD, dịch vụ dở dang Sản phẩm Hàng hóa LO Tài sản cố định hữu hình Nhà cửa, vật kiến trúc Nhà cửa Phương tiện vận tải Phương tiện vận tải đường Máy móc thiết bị Máy móc thiết bị văn phòng 15 213 16 214 17 241 18 19 242 248 20 21 331 332 22 333 23 334 24 25 336 337 2114 2115 2118 213 2131 2135 214 2141 2142 241 2411 2412 2413 242 248 331 332 3321 3322 3323 3324 333 3331 33311 33312 3332 3334 3335 3337 3338 334 3341 3348 336 337 3371 3372 3373 3374 3378 Thiết bị truyền dẫn Thiết bị đo lường thí nghiệm Tài sản cố định hữu hình khác Tài sản cố định vơ hình Quyền sử dụng đất Phần mềm ứng dụng Khấu hao hao mòn lũy kế TSCĐ Khấu hao hao mòn lũy kế tài sản cố định hữu hình Khấu hao hao mịn lũy kế tài sản cố định vơ hình Xây dựng dở dang Mua sắm TSCĐ Xây dựng Nâng cấp TSCĐ Chi phí trả trước Đặt cọc, ký quỹ, ký cược LOẠI Phải trả cho người bán Các khoản phải nộp theo lương Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Kinh phí cơng đồn Bảo hiểm thất nghiệp Các khoản phải nộp nhà nước Thuế GTGT phải nộp Thuế GTGT đầu Thuế GTGT hàng nhập Phí, lệ phí Thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế thu nhập cá nhân Thuế khác Các khoản phải nộp nhà nước khác Phải trả người lao động Phải trả công chức, viên chức Phải trả người lao động khác Phải trả nội Tạm thu Kinh phí hoạt động tiền Viện trợ, vay nợ nước Tạm thu phí, lệ phí Ứng trước dự tốn Tạm thu khác 26 338 27 366 28 29 30 411 413 421 31 431 32 511 33 512 338 3381 3388 366 3661 36611 36612 3662 36621 36622 3663 36631 36632 3664 411 413 421 4211 4212 4213 4218 431 4311 43111 43118 4312 43121 43122 4313 4314 43141 43142 4315 511 5111 5112 5118 512 5121 Phải trả khác Các khoản thu hộ, chi hộ Phải trả khác Các khoản nhận trước chưa ghi thu NSNN cấp Giá trị lại TSCĐ Nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ tồn kho Viện trợ, vay nợ nước Giá trị cịn lại TSCĐ Ngun liệu, vật liệu, cơng cụ, dụng cụ tồn kho Phí khấu trừ, để lại Giá trị lại TSCĐ Nguyên liệu, vật liệu, cơng cụ, dụng cụ tồn kho Kinh phí đầu tư XDCB LO Nguồn vốn kinh doanh Chênh lệch tỷ giá hối đoái Thặng dư (thâm hụt) lũy kế Thặng dư (thâm hụt) từ hoạt động hành chính, nghiệp Thặng dư (thâm hụt) từ hoạt động SXKD, dịch vụ Thặng dư (thâm hụt) từ hoạt động tài Thặng dư (thâm hụt) từ hoạt động khác Các quỹ Quỹ khen thưởng NSNN cấp Khác Quỹ phúc lợi Quỹ phúc lợi Quỹ phúc lợi hình thành TSCĐ Quỹ bổ sung thu nhập Quỹ phát triển hoạt động nghiệp Quỹ Phát triển hoạt động nghiệp Quỹ PTHĐSN hình thành TSCĐ Quỹ dự phòng ổn định thu nhập LO Thu hoạt động NSNN cấp Thường xuyên Không thường xuyên Thu hoạt động khác Thu viện trợ, vay nợ nước Thu viện trợ 34 35 36 514 515 531 514 515 531 37 611 611 6111 61111 61122 61123 61128 612 6121 6122 614 6141 Chi phí vật tư, công cụ dịch vụ sử dụng Chi phí hao mịn TSCĐ Chi phí hoạt động khác Khơng thường xun Chi phí tiền lương, tiền cơng chi phí khác cho nhân viên Chi phí vật tư, cơng cụ dịch vụ sử dụng Chi phí hao mịn TSCĐ Chi phí hoạt động khác Chi phí từ nguồn viện trợ, vay nợ nước Chi từ nguồn viện trợ Chi từ nguồn vay nợ nước Chi phí hoạt động thu phí Chi phí tiền lương, tiền cơng chi phí khác cho nhân viên 6142 6143 6148 615 632 642 6421 Chi phí vật tư, cơng cụ dịch vụ sử dụng Chi phí khấu hao TSCĐ Chi phí hoạt động khác Chi phí tài Giá vốn hàng bán Chi phí quản lý hoạt động SXKD, dịch vụ Chi phí tiền lương, tiền cơng chi phí khác cho nhân viên 6422 6423 6428 Chi phí vật tư, cơng cụ dịch vụ sử dụng Chi phí khấu hao TSCĐ Chi phí hoạt động khác LO Thu nhập khác Thu nhập từ lý, nhượng bán tài sản Thu nhập khác LO Chi phí khác Chi phí lý, nhượng bán tài sản 61112 61113 61118 6112 61121 38 612 39 614 40 41 42 615 632 642 Thu phí khấu trừ, để lại Doanh thu tài Doanh thu hoạt động SXKD, dịch vụ LO Chi phí hoạt động Thường xuyên Chi phí tiền lương, tiền cơng chi phí khác cho nhân viên 43 711 711 7111 7118 44 811 811 8111 45 821 46 911 B 8118 821 911 9111 9112 9113 9118 91181 91188 004 007 008 009 012 013 Chi phí khác Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp LO Xác định kết Xác định kết hoạt động hành chính, nghiệp Xác định kết hoạt động SXKD, dịch vụ Xác định kết hoạt động tài Xác định kết hoạt động khác Kết hoạt động lý, nhượng bán tài sản Kết hoạt động khác CÁC T K OẢN N O BẢN Kinh phí viện trợ khơng hồn lại Ngoại tệ loại Dự tốn chi hoạt động Dự toán đầu tư XDCB Lệnh chi tiền thực chi Lệnh chi tiền tạm ứng Phụ lục 2.3 Phiếu thu số 364 Đơn vị: Bệnh viện Châm cứu Mẫu số: C40-BB Trung Ương (Ban hành kèm theo Thông tư số 107/2017/TT-BTC ngày 10/10/2017 Mã QHNS: Bộ Tài chính) P ẾU T U Ngày 05 tháng 12 năm 2020 Số: 364 Quyển số: 10 Nợ: 1111 Có: 5311 Họ tên người nộp tiền: Anh Bùi Mạnh Vui Địa chỉ: Phịng Tài kế tốn Nội dung: Nộp tiền viện phí Số tiền: 11.350.000 đồng (Bằng chữ: Mười triệu ba trăm năm mươi nghìn đồng chẵn) Kèm theo: 01 hóa đơn GTGT Thủ trƣởng đơn vị Kế tốn trƣởng Ngƣời lập (Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền: - Bằng số: 11.350.000 đồng - Bằng chữ: Mười triệu ba trăm năm mươi nghìn đồng chẵn Ngày 05 tháng 12 năm 2020 Ngƣời nộp Thủ quỹ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Phụ lục 2.4 Phiếu chi số 645 Đơn vị: Bệnh viện Châm cứu Mẫu số: C41-BB Trung Ương Ban hành kèm theo Thông tư số 107/2017/TT-BTC ngày 10/10/2017 Mã QHNS: Bộ Tài P ẾU C Ngày 10 tháng 12 năm 2020 Số: 645 Quyển số: 11 Nợ: 61128 Có: 1111 Họ tên người nhận tiền: Anh Bùi Văn Hồn Địa chỉ: Phịng Kế hoạch tổng hợp Nội dung: Chi tiền công tác Đà Nẵng Số tiền: 13.000.000 đồng (Bằng chữ: Mười ba triệu đồng chẵn) Kèm theo: 01 hóa đơn Thủ trƣởng đơn vị Kế tốn trƣởng Ngƣời lập (Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền: - Bằng số: 13.000.000 đồng - Bằng chữ: Mười ba triệu đồng chẵn Ngày 10 tháng 12 năm 2020 Thủ quỹ Ngƣời nhận tiền (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Phụ lục 2.5 Chứng từ ghi sổ Đơn vị: Bệnh viện Châm cứu Trung Ương Mẫu số: S02a-H (Ban hành kèm theo Thông tư số Mã QHNS: 107/2017/TT-BTC ngày 10/10/2017 Bộ Tài chính) C ỨN TỪ SỔ Ngày 31 tháng 12 năm 2020 Số: 155 Diễn giải Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi C D 111 531 11.350.000 … … … … … Cộng x x 4.647.455.000 x A Thu tiền dịch vụ khám chữa bệnh Nợ Có B Kèm theo … chứng từ kế tốn Ngày 31 tháng 12 năm 2020 N ƢỜI LẬP KẾ TOÁN TRƢỞNG (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Phụ lục 2.6 Trích Sổ TK 111 Đơn vị: BV Châm cứu Trung Ương Mẫu số S03-H (Ban hành kèm theo Thông tư số Mã QHNS: 107/2017/TT-BTC ngày 10/10/2017 Bộ Tài chính) SỔ CÁ TK 111 Tháng 12/2020 Đơn vị: VNĐ NT ghi sổ Chứng từ SH Diễn giải NT Số hiệu TK đối ứng Số dư đầu tháng Số tiền Nợ Có 8.148.670.000 Số phát sinh tháng … … … … 05/12 155 05/12 Thu tiền dịch vụ … … … 5311 11.350.000 … … khám chữa bệnh … … … … 10/12 155 10/12 Chi tiền cơng tác … 6112 13.000.000 phí Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ 4.647.455.000 3.146.470.000 9.649.655.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2020 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Phụ lục 2.7 Trích Sổ TK 531 Đơn vị: Bệnh viện Châm cứu Trung Ương Mẫu số S03-H (Ban hành kèm theo Thông tư số Mã QHNS: 107/2017/TT-BTC ngày 10/10/2017 Bộ Tài chính) SỔ CÁ TK 531 Tháng 12/2020 Đơn vị: VNĐ Chứng từ NT ghi SH sổ Số hiệu Diễn giải NT Số tiền TK đối Nợ ứng Có Số dư đầu tháng Số phát sinh tháng … … 05/12 155 … … 05/12 Thu tiền dịch vụ … … … 1111 11.350.000 khám chữa bệnh … … 31/12 PKT … … 31/12 Kết chuyển thu … … … 9112 12.679.400.000 dịch vụ khám chữa bệnh tháng 12/2020 Cộng số phát 12.679.400.000 12.679.400.000 sinh Số dư cuối kỳ Ngày 31 tháng 12 năm 2020 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Phụ lục 2.8 Sổ quỹ Đơn vị: Bệnh viện Châm cứu Trung Ương Mẫu số: S11-H (Ban hành kèm theo Thông tư số Mã QHNS: 107/2017/TT-BTC ngày 10/10/2017 Bộ Tài chính) SỔ QUỸ T ỀN MẶT (Sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt) Tháng 12 năm 2020 Loại quỹ: VNĐ Ngày, tháng ghi sổ A Ngày, Số tháng hiệu Số tiền chứng chứng từ từ B C Ghi Diễn giải Thu Chi Tồn E D Số dư đầu kỳ … … … … 05/12 PT 364 05/12 … … 8.148.670.000 … Thu tiền dịch vụ … … … … … … … … 11.350.000 khám chữa bệnh … … … 10/12 PC645 10/10 Chi tiền cơng tác phí … … … … 13.000.000 … … Cộng phát sinh ngày Cộng lũy kế tháng 4.647.455.000 3.146.470.000 9.649.655.000 Cộng luỹ kế từ đầu năm - Sổ có trang, đánh số từ trang 01 đến trang -Ngày mở sổ: …………………………………………… N ƢỜI LẬP SỔ KẾ TOÁN TRƢỞNG (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng.12 năm 2021 THỦ TRƢỞN ƠN VỊ (Ký, họ tên, đóng dấu) Phụ lục 2.7 Trích Sổ TK 611 Đơn vị: Bệnh viện Châm cứu Trung Ương Mẫu số S03-H (Ban hành kèm theo Thông tư số Mã QHNS: 107/2017/TT-BTC ngày 10/10/2017 Bộ Tài chính) SỔ CÁ TK 611 Tháng 12/2020 Đơn vị: VNĐ Chứng từ NT ghi SH sổ Số hiệu Diễn giải NT Số tiền TK đối Nợ ứng Có Số dư đầu tháng Số phát sinh tháng … … 10/12 645 … … 10/12 Chi tiền công … … … 1111 13.000.000 … … tác phí … … 31/12 PKT … … 31/12 Kết chuyển chi … 9111 414.679.000 hoạt động Cộng số phát 414.679.000 414.679.000 sinh Số dư cuối kỳ Ngày 31 tháng 12 năm 2020 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Phụ lục 2.10 Trích Sổ TK 511 Đơn vị: Bệnh viện Châm cứu Trung Ương Mẫu số S03-H (Ban hành kèm theo Thông tư số Mã QHNS: 107/2017/TT-BTC ngày 10/10/2017 Bộ Tài chính) SỔ CÁ TK 611 Tháng 12/2020 Đơn vị: VNĐ Chứng từ NT ghi SH sổ Số hiệu Diễn giải NT Số tiền TK đối Nợ ứng Có Số dư đầu tháng Số phát sinh tháng … … … … 31/12 Kết chuyển ghi 31/12 … … … 3371 13.000.000 tăng thu NSNN … … 31/12 PKT … … 31/12 Kết chuyển thu … … … 9111 414.679.000 hoạt động Cộng số phát 414.679.000 414.679.000 sinh Số dư cuối kỳ Ngày 31 tháng 12 năm 2020 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) ... chương: Chương 1: Cơ sở lý luận tổ chức kế toán đơn vị nghiệp công lập Chương 2: Thực trạng tổ chức kế toán Bệnh viện Châm cứu Trung ương Chương 3: Hồn thiện tổ chức kế tốn Bệnh viện Châm cứu Trung. .. thiện cơng tác tổ chức kế tốn Bệnh viện Châm cứu Trung ương Tổng quan nghiên cứu Nói đến tổ chức kế tốn nói đến tổ chức phương pháp kế toán tổ chức nhân kế toán theo phần hành kế toán cụ thể đơn... giá ưu điểm tồn tổ chức kế toán Bệnh viện Châm cứu Trung ương, luận văn đưa giải pháp hoàn thiện tổ chức kế toán Bệnh viện Châm cứu Trung ương Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu kết luận, luận