Tổ chức kế toán tại viện sốt rét ký sinh trùng côn trùng trung ương

TRƢỜNG ĐẠI HỌC CƠNG ĐỒN PHÙNG MINH HÀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI VIỆN SỐT RÉT - KÝ SINH TRÙNG - CÔN TRÙNG TRUNG ƢƠNG LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN MÃ SỐ: 834 03 01 NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS ĐINH THỊ MAI HÀ NỘI, NĂM 2022 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Luận văn thạc sĩ “Tổ chức kế toán Viện Sốt rét – Ký sinh trùng – Côn trùng Trung ương” công trình nghiên cứu độc lập tác giả thực hướng dẫn PGS.TS Đinh Thị Mai Luận văn chưa cơng bố cơng trình nghiên cứu Các số liệu nội dung trình bày luận văn trung thực, có nguồn gốc rõ ràng, hợp lệ bảo đảm tuân thủ quy định bảo vệ quyền sở hữu trí tuệ Tơi xin chịu trách nhiệm tồn nội dung luận văn thạc sĩ Tác giả Phùng Minh Hà LỜI CẢM ƠN Với lịng kính trọng biết ơn sâu sắc, Tôi xin trân trọng cảm ơn: - PGS TS Đinh Thị Mai, người thầy tận tình hướng dẫn, truyền đạt kiến thức, giúp đỡ, động viên tơi q trình học tập hồn thiện luận văn - Ban lãnh đạo Trường Đại học Cơng đồn, Khoa sau đại học, thầy cô giáo trực tiếp giảng dạy lớp Cao học kế toán CH13, Lãnh đạo Viện Sốt rét - Ký sinh trùng - Côn trùng Trung ương nơi tơi cơng tác nhiệt tình hướng dẫn, giúp đỡ, tạo điều kiện thuận lợi cho tơi suốt q trình học tập hồn thiện luận văn - Các Thầy giáo, cô giáo hội đồng đánh giá Luận Văn Thạc sỹ có đóng góp q báu để luận văn tơi hoàn thiện bảo vệ trước hội đồng Cuối cùng, tơi xin kính chúc Q Thầy, Cô, Bạn bè Đồng nghiệp sức khỏe, hạnh phúc thành công Xin trân trọng cảm ơn! MỤC LỤC Lời cam đoan Lời cảm ơn Mục lục Danh mục chữ viết tắt Danh mục bảng, sơ đồ MỞ ĐẦU .1 1.Tính cấp thiết đề tài Tổng quan tình hình nghiên cứu Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu .3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Những đóng góp đề tài Kết cấu luận văn Chƣơng CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN TRONG CÁC ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP Y TẾ CÔNG LẬP 1.1 Các vấn đề chung đơn vị nghiệp y tế công lập 1.1.1 Khái niệm, phân loại đơn vị nghiệp công lập 1.1.2 Khái niệm, đặc điểm đơn vị nghiệp y tế công lập 1.1.3 Quản lý tài đơn vị nghiệp y tế công lập 10 1.2 Khái niệm, nguyên tắc, nhiệm vụ ý nghĩa tổ chức kế toán đơn vị nghiệp y tế công lập 16 1.2.1 Khái niệm tổ chức kế toán 16 1.2.2 Nguyên tắc tổ chức kế toán 17 1.2.3 Nhiệm vụ tổ chức kế toán 17 1.2.4 Ý nghĩa tổ chức kế toán .18 1.3 Nội dung tổ chức kế toán đơn vị nghiệp y tế công lập .19 1.3.1 Tổ chức máy kế toán .19 1.3.2 Tổ chức chứng từ kế toán 23 1.3.3 Tổ chức tài khoản kế toán 26 1.3.4 Tổ chức sổ kế toán 28 1.3.5 Tổ chức lập báo cáo toán báo cáo tài 31 1.3.6 Tổ chức kiểm tra kế toán 34 1.4 Các nhân tố ảnh hƣởng đến tổ chức kế toán đơn vị nghiệp y tế công lập .36 1.4.1 Nhân tố chủ quan 36 1.4.2 Nhân tố khách quan 38 Tiểu kết chƣơng .40 Chƣơng THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI VIỆN SỐT RÉT – KÝ SINH TRÙNG – CÔN TRÙNG TRUNG ƢƠNG 41 2.1 Khái quát Viện Sốt rét – Ký sinh trùng – Côn trùng Trung ƣơng 41 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Viện Sốt rét – Ký sinh trùng – Côn trùng Trung ương 41 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ, đặc điểm hoạt động Viện Sốt rét – Ký sinh trùng – Côn trùng Trung ương 42 2.1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Viện Sốt rét – Ký sinh trùng – Côn trùng Trung ương 43 2.1.4 Đặc điểm quản lý tài Viện Sốt rét – Ký sinh trùng – Côn trùng Trung ương 44 2.1.5 Các nhân tố ảnh hưởng đến tổ chức kế toán Viện Sốt rét – Ký sinh trùng – Côn trùng Trung ương 49 2.2 Thực trạng tổ chức kế toán Viện Sốt rét – Ký sinh trùng – Côn trùng Trung ƣơng 50 2.2.1 Thực trạng tổ chức máy kế toán 50 2.2.2 Thực trạng tổ chức chứng từ kế toán 56 2.2.3 Thực trạng tổ chức tài khoản kế toán 62 2.2.4 Thực trạng tổ chức sổ kế toán 71 2.2.5 Thực trạng tổ chức báo cáo tài báo cáo toán 73 2.2.6 Thực trạng tổ chức kiểm tra kế toán 76 2.3 Đánh giá thực trạng tổ chức kế toán Viện Sốt rét – Ký sinh trùng – Côn trùng Trung ƣơng 78 2.3.1 Kết đạt 78 2.3.2 Hạn chế .79 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế .81 Tiểu kết chƣơng .83 Chƣơng HOÀN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI VIỆN SỐT RÉT – KÝ SINH TRÙNG – CÔN TRÙNG TRUNG ƢƠNG 84 3.1 Định hƣớng phát triển u cầu hồn thiện tổ chức kế tốn Viện Sốt rét – Ký sinh trùng – Côn trùng Trung ƣơng 84 3.1.1 Định hướng phát triển Viện Sốt rét – Ký sinh trùng – Côn trùng Trung ương 84 3.1.2 Yêu cầu hoàn thiện tổ chức kế toán Viện Sốt rét – Ký sinh trùng – Côn trùng Trung ương 86 3.2 Một số giải pháp hoàn thiện tổ chức kế toán Viện Sốt rét – Ký sinh trùng – Côn trùng Trung ƣơng 88 3.2.1 Hoàn thiện tổ chức chứng từ kế toán 88 3.2.2 Hoàn thiện tổ chức hệ thống tài khoản kế toán 90 3.2.3 Hoàn thiện tổ chức hệ thống sổ kế toán 92 3.2.4 Hoàn thiện tổ chức hệ thống báo cáo tài báo cáo tốn 94 3.2.5 Hồn thiện tổ chức kiểm tra kế toán 100 3.3 Điều kiện thực giải pháp 101 3.3.1 Về phía Nhà nước quan quản lý .101 3.3.2 Về phía Bộ Y tế 102 3.3.3 Về phía Viện Sốt rét – Ký sinh trùng – Côn trùng Trung ương 103 Tiểu kết chƣơng .105 KẾT LUẬN .106 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 107 PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT TT Chữ viết đủ Chữ viết tắt BCTC Báo cáo tài BTC Bộ Tài BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế BHTN Bảo hiểm thất nghiệp CBVC Cán viên chức HCSN Hành nghiệp HĐSN Hoạt động nghiệp KBNN Kho bạc Nhà nước 10 KPCĐ Kinh phí cơng đồn 11 KP Kinh phí 12 KPTX Kinh phí thường xuyên 13 KPKTX Kinh phí khơng thường xun 14 NSNN Ngân sách Nhà nước 15 SNCL Sự nghiệp công lập 16 SNYTCL Sự nghiệp y tế công lập 17 SXKD Sản xuất kinh doanh 18 TKKT Tài khoản kế toán 19 TNTT Thu nhập tăng thêm 20 TSCĐ Tài sản cố định 21 XDCB Xây dựng DANH MỤC BẢNG, SƠ ĐỒ Bảng Bảng 2.1: Cơ cấu nguồn thu Viện Sốt rét – Ký sinh trùng – Côn trùng Trung ương giai đoạn 2018-2020 .47 Bảng 2.2: Trình độ đội ngũ kế toán Viện .56 Bảng 2.3 Quá trình luân chuyển nghiệp vụ mua tài sản cố định .62 Bảng 3.1 Bảng tổng hợp cấu nguồn thu 96 Bảng 3.2 Bảng báo cáo kết hoạt động hàng quý 97 Bảng 3.3: Bảng thuyết minh báo cáo tài 99 Sơ đồ Sơ đồ 1.1 Đặc điểm đơn vị nghiệp y tế công lập Sơ đồ 1.2 Quan hệ đơn vị nghiệp y tế công lập quan chức năng12 Sơ đồ 1.3 Quy trình quản lý tài 15 Sơ đồ 1.4: Mơ hình kế toán tập trung 20 Sơ đồ 1.5 Mơ hình kế tốn phân tán 21 Sơ đồ 1.6 Mơ hình kế tốn vừa tập trung, vừa phân tán 22 Sơ đồ 1.7 Tổ chức hệ thống sổ kế toán 30 Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức Viện Sốt rét – Ký sinh trùng - Côn trùng Trung ương .44 Sơ đồ 2.2: Cơ cấu tổ chức máy kế toán 53 Sơ đồ 2.3 Trình tự luân chuyển chứng từ 57 Sơ đồ 2.4 Kế toán tổng hợp thu chi ngân sách nhà nước 65 Sơ đồ 2.5 Trình tự ghi sổ kế tốn Viện 72 Sơ đồ 3.1: Sơ đồ luân chuyển chứng từ toán 88 Sơ đồ 3.2 Hạch tốn thu tiền học phí sinh viên 91 Sơ đồ 3.3 Hạch toán chi lương, phụ cấp 91 MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết đề tài Tại Việt Nam hệ thống đơn vị nghiệp y tế công lập (SNYTCL) chiếm vị trí quan trọng cấu tổ chức máy phủ Sự tồn phát triển đơn vị gắn liền với trình xây dựng phát triển kinh tế, xã hội đất nước, tác động lớn đến kinh tế nói chung hoạt động tài nói riêng Đơn vị SNYTCL tổ chức quan nhà nước có thẩm quyền thành lập quản lý theo quy định pháp luật, có tư cách pháp nhân, dấu, tài khoản tổ chức máy kế toán theo quy định pháp luật kế toán để thực nhiệm vụ cung cấp dịch vụ công phục vụ quản lý nhà nước lĩnh vực chuyên mơn y tế như: Y tế dự phịng; khám bệnh, chữa bệnh; điều dưỡng phục hồi chức năng; giám định y khoa, pháp y, pháp y tâm thần; y dược cổ truyền; kiểm nghiệm dược, mỹ phẩm, trang thiết bị y tế; an toàn vệ sinh thực phẩm; dân số - kế hoạch hóa gia đình; sức khỏe sinh sản; truyền thông giáo dục sức khỏe gọi tắt đơn vị nghiệp y tế Để chất lượng sản phẩm dịch vụ thành nghiên cứu mà đơn vị SNYTCLcung cấp đáp ứng mục tiêu, u cầu mà Chính phủ đặt việc hồn thiện tổ chức hoạt động nghiệp đơn vị nâng cao hiệu quản lý sử dụng kinh phí đơn vị SNYTCL điều không quan trọng cần thiết Để đạt điều kế tốn có vai trị lớn việc quản lý sử dụng hiệu nguồn kinh phí ngân sách nhà nước cấp Tổ chức kế toán thiết lập mối quan hệ qua lại yếu tố cấu thành chất hạch toán kế toán để phát huy tối đa vai trị kế tốn cơng tác quản lý nói chung quản lý tài nói riêng Tổ chức kế tốn khoa học góp phần quan trọng vào việc thu thập, xử lý thông tin, giúp lãnh đạo đơn vị đưa định đắn kịp thời, có ảnh hưởng đến kết sử dụng nguồn lực nhằm hoàn thành tốt chức năng, nhiệm vụ giao Tại Viện Sốt rét – Ký sinh trùng – Côn trùng Trung ương hàng năm lượng kinh phí ngân sách nhà nước (NSNN) cấp tương đối lớn 100 tỷ đồng, cơng tác tổ chức kế tốn Viện trọng, quan tâm có cải cách, đổi để nâng cao hiệu sử dụng kinh phí song song với nâng cao chất lượng công trình nghiên cứu Viện đáp ứng yêu cầu mà Chính phủ đặt Tuy nhiên bên cạnh cải cách, đổi tồn số hạn chế tổ chức kế toán như: tổ chức hệ thống kế toán chưa hợp lý, tổ chức chứng từ, tài khoản, sổ kế toán chưa thật khoa học cần tiếp tục giải hoàn thiện nhằm nâng cao chất lượng cơng tác kế tốn sử dụng hiệu nguồn kinh phí Ngồi ra, đặc thù Viện đơn vị SNYTCL đa ngành, vừa thực công tác nghiên cứu chuyên môn nhà nước giao, vừa thực đào tạo sau đại học, vừa có đơn vị trực thuộc Bệnh viện Đặng Văn Ngữ, Trường Cao đẳng y tế Đặng Văn Ngữ Trung tâm phịng chống trùng việc nghiên cứu tổ chức kế toán Viện lại vấn đề cấp thiết Qua nghiên cứu lý luận tổ chức kế toán đơn vị nghiệp đồng thời tổng kết thực tiễn hoạt động tổ chức kế toán Viện Sốt rét – Ký sinh trùng – Côn trùng Trung ương, Cao học viên lựa chọn đề tài “Tổ chức kế toán Viện Sốt rét – Ký sinh trùng – Côn trùng Trung ương” làm đề tài nghiên cứu Đồng thời tạo tiền đề cho nghiên cứu phạm vi rộng có điều kiện Tổng quan tình hình nghiên cứu Ở Việt Nam, nghiên cứu Tổ chức kế toán đơn vị nghiệp công lập (ĐVSNCL) quan tâm đề cập nhiều nghiên cứu đề tài khoa học, luận văn thạc sĩ, cụ thể: - Luận văn thạc sĩ kinh tế Phan Thị Mai (2018) “Tổ chức cơng tác kế tốn Học viện Y Dược học cổ truyền Việt Nam” Luận văn Thạc sỹ kinh tế, Đại học Cơng đồn Tác giả số tồn cơng tác kế tốn Học viện Y Dược học cổ truyền Việt Nam hệ thống máy kế toán Học viện chưa có nhân viên chuyên trách phận kế tốn quản trị cung cấp thơng tin cho lãnh đạo định; kiểm tra kiểm soát nội mang tính hình thức Tác giả đề xuất số giải pháp hồn thiện cơng tác kế toán Học viện Y Dược học cổ truyền Việt Nam bối cảnh thực chế tự chủ trường đại học chung mà chưa sâu vào đơn vị cụ thể - Luận văn thạc sĩ kinh tế Lê Thị Thanh Hải (2019), “Tổ chức cơng tác kế tốn bệnh viện Phụ sản Hóa”, Luận văn Thạc sỹ kinh tế, Đại học Cơng đoàn Tác giả khái quát lý luận chung tổ chức cơng tác kế tốn đơn 10 Các khoản nhận trước chưa ghi thu Chi tiết a NSNN cấp - Giá trị lại TSCĐ - Nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ tồn kho b Viện trợ, vay nợ nước - Giá trị cịn lại TSCĐ - Ngun liệu, vật liệu, cơng cụ, dụng cụ tồn kho c Phí khấu trừ, để lại - Giá trị lại TSCĐ - Nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ tồn kho d Kinh phí đầu tư XDCB Tổng khoản nhận trước chưa ghi thu Số cuối năm 477.048.079.604 474.959.347.567 2.088.732.037 Số đầu năm 484.552.199.154 477.734.862.129 6.817.337.025 782.275.272 227.276.500 554.998.772 568.576.481 109.732.000 458.844.481 39.156.927.500 516.987.282.376 17.092.048.000 502.212.823.635 Số cuối năm Số đầu năm 11 Nợ phải trả khác Chi tiết a Các khoản phải nộp theo lương: - Bảo hiểm xã hội - Bảo hiểm y tế - Kinh phí cơng đoàn - Bảo hiểm thất nghiệp b Các khoản phải nộp nhà nước - Thuế GTGT phải nộp + Thuế GTGT đầu + Thuế GTGT hàng nhập - Phí, lệ phí - Thuế thu nhập doanh nghiệp - Thuế thu nhập cá nhân - Thuế khác - Các khoản phải nộp nhà nước khác c Phải trả người lao động - Phải trả công chức, viên chức - Phải trả người LĐ khác d Các khoản thu hộ, chi hộ đ Nhận đặt cọc, ký quỹ, ký cược e Nợ phải trả khác Tổng khoản nợ phải trả khác 290.862.224 228.055.103 6.070.500 6.070.500 290.862.224 26.410.854 195.573.749 1.430.043.715 68.503.656 1.627.704.928 3.417.114.523 3.920.767.766 77.703.656 11.939.778.016 16.166.304.541 12 Nguồn vốn kinh doanh Số cuối năm Chi tiết Số đầu năm - Do NSNN cấp - Vốn góp - Khác Tổng nguồn vốn kinh doanh 13 Các quỹ Chi tiết - Quỹ khen thưởng - Quỹ phúc lợi - Quỹ bổ sung thu nhập - Quỹ phát triển hoạt động nghiệp - Quỹ dự phòng ổn định thu nhập Tổng quỹ Số cuối năm Số đầu năm 530.054.000 476.627.000 9.772.020.173 8.157.799.556 4.688.625.267 3.664.210.267 26.015.208.003 28.134.601.350 41.005.907.443 40.433.238.173 Số cuối năm 1.626.688.149 4.677.255.107 Số đầu năm 1.776.149.350 5.080.799.174 6.303.943.256 6.856.948.524 14 Tài sản khác Chi tiết - Chênh lệch tỷ giá hối đoái - Nguồn cải cách tiền lương - Tài sản khác Tổng tài sản khác 15 Biến động nguồn vốn Các khoản mục thuộc nguồn vốn Nguồn vốn kinh doanh Chênh lệch tỷ giá Thặng dư (thâm hụt) lũy kế Số dư đầu năm 1.776.149.350 Tăng năm Chỉ tiêu Giảm Các quỹ Nguồn cải cách tiền lương 840.916.766 40.433.238.173 5.080.799.174 48.131.103.463 (60.978.250) 27.024.165.663 25.997.741.392 300.000.000 53.260.928.805 88.482.951 26.945.369.022 25.425.072.122 703.544.067 53.162.468.162 1.626.688.149 919.713.407 41.005.907.443 4.677.255.107 48.229.564.106 Khác Cộng năm Số dư cuối năm - Thuyết minh khác nguồn vốn (lý tăng giảm, ) 16 Các thông tin khác đơn vị thuyết minh thêm IV.Thông tin bổ sung cho khoản mục trình bày Báo cáo kết hoạt động Hoạt động hành chính, nghiệp Chi tiết 1.1 Doanh thu a Từ NSNN cấp: - Thường xuyên - Không thường xuyên - Hoạt động khác b Từ nguồn viện trợ, vay nợ nước ngoài: - Thu viện trợ - Thu vay nợ nước ngồi c Từ nguồn phí khấu trừ, để lại - Phân bổ cho hoạt động thường xuyên - Phân bổ cho hoạt động không thường xuyên 1.2 Chi phí a Chi phí hoạt động thường xun - Chi phí tiền lương, tiền cơng chi phí khác cho nhân viên - Chi phí vật tư, công cụ dịch vụ sử dụng - Chi phí hao mịn TSCĐ - Chi phí hoạt động khác b Chi phí hoạt động khơng thường xun - Chi phí tiền lương, tiền cơng chi phí khác cho nhân viên - Chi phí vật tư, cơng cụ dịch vụ sử dụng - Chi phí hao mịn TSCĐ - Chi phí hoạt động khác c Chi phí từ nguồn viện trợ, vay nợ nước ngồi - Chi từ nguồn viện trợ - Chi vay nợ nước ngồi d Chi phí hoạt động thu phí - Chi phí tiền lương, tiền cơng chi phí khác cho nhân viên - Chi phí vật tư, cơng cụ dịch vụ sử dụng - Chi phí hao mịn TSCĐ - Chi phí hoạt động khác Năm Năm trƣớc 90.240.537.464 76.277.925.475 54.932.932.152 21.344.993.323 13.962.611.989 13.962.611.989 76.434.794.105 41.127.188.793 24.230.021.589 311.708.861 12.437.134.840 4.148.323.503 21.344.993.323 6.996.965.208 8.832.192.436 2.319.931.410 3.195.904.269 13.962.611.989 13.962.611.989 Hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ Năm a Doanh thu 41.587.378.878 b Chi phí 29.170.216.780 - Giá vốn hàng bán 26.763.541.965 - Chi phí quản lý 2.406.674.815 + Chi phí tiền lương, tiền cơng chi phí 2.144.925.236 khác cho nhân viên + Chi phí vật tư, công cụ dịch vụ sử 45.049.250 dụng + Chi phí khấu hao TSCĐ 12.489.375 + Chi phí hoạt động khác 204.210.954 Chi tiết Năm trƣớc Hoạt động tài Năm Chi tiết Năm trƣớc a Doanh thu 3.976.023 b Chi phí 3.304.498 Hoạt động khác Năm Chi tiết Năm trƣớc a Thu nhập khác b Chi phí khác Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Chi tiết Năm - Chi phí thuế TNDN tính thu nhập chịu thuế năm hành - Điều chỉnh chi phí thuế TNDN năm 710.561.546 trước vào chi Cộng 710.561.546 Năm trƣớc Phân phối cho quỹ Chi tiết - Quỹ khen thưởng - Quỹ phúc lợi - Quỹ bổ sung thu nhập - Quỹ phát triển hoạt động nghiệp - Quỹ dự phòng ổn định thu nhập - Quỹ khác Tổng số phân phối cho quỹ năm Năm 350.000.000 5.148.530.651 13.324.223.812 6.833.915.463 25.656.669.926 Năm trƣớc Sử dụng kinh phí tiết kiệm đơn vị hành Chi tiết - Bổ sung thu nhập cho CBCC người lao động - Chi khen thưởng - Chi cho hoạt động phúc lợi tập thể Tổng số sử dụng kinh phí TK Năm Năm trƣớc Thông tin thuyết minh khác 8.1 Phân phối khác số thặng dư năm Năm Chi tiết - Phân phối khác Năm trước 268.079.966 8.2 Các khoản phải nộp NSNN khác Chi tiết - Các khoản phải nộp NSNN khác 8.3 Thuyết minh khác Năm Năm trước V Thơng tin bổ sung cho khoản mục trình bày Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ Các giao dịch không tiền kỳ ảnh hưởng đến báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Chi tiết Năm Năm trước - Mua tài sản nhận nợ - Tài sản cấp từ cấp 2.421.101.560 - Tài sản nhận chuyển giao từ đơn vị khác - Chuyển nợ thành vốn chủ sở hữu - Các giao dịch phi tiền tệ khác Cộng 2.421.101.560 Các khoản tiền đơn vị nắm giữ không sử dụng Thuyết minh khác cho báo cáo lưu chuyển tiền tệ VI Thông tin thuyết minh khác Những kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm Thông tin bên liên quan Sự kiện phát sinh sau ngày báo cáo năm trước Thơng tin thay đổi so với báo cáo tài kỳ trước Thông tin khác NGƢỜI LẬP BIỂU (Ký, họ tên) Nguyễn Thị Thanh Hải KẾ TOÁN TRƢỞNG (Ký, họ tên) Hứa Thị Thúy Hƣờng THỦ TRƢỞNG ĐƠN VỊ (Ký, họ tên, đóng dấu) Trần Thanh Dƣơng Phụ lục 2.33: Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ Phụ lục 2.35: Biên tự kiểm tra tài CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc BIÊN BẢN TỰ KIỂM TRA TÀI CHÍNH Về việc kiểm tra số liệu báo cáo tài năm 2020 Viện Sốt rét - Ký sinh trùng - Côn trùng Trung ƣơng Thực Quyết định số 67/2004/QĐ-BTC ngày 13/8/2004 Bộ Tài việc ban hành Quy chế tự kiểm tra tài chính, kế tốn quan, đơn vị có sử dụng kinh phi ngân sách nhà nước Hôm nay, ngày 20/3/2021 Ban Kiểm tra Tài thuộc Viện Sốt rét Ký sinh trùng - Côn trùng Trung ương tiến hành kiểm tra số liệu Báo cáo tài năm 2020 Viện Thành phần tham dự gồm có: Ông Trần Thanh Dương - Viện trưởng - Trưởng ban Ơng Ngơ Hồng Long - Phó Viện trưởng - Phó Trưởng ban Ơng Trần Quang Phục - Phó Viện trưởng Bà Hứa Thị Thúy Hường - TP Tài Kế tốn - Kế tốn trưởng - Thư ký Ơng Nguyễn Đức Thiện - P.Trưởng phịng TCKT Ơng Lê Phương Tuấn - P.Trưởng phịng KHTH Các cán thuộc Phịng Tài Kế tốn Viện Qua thời gian làm việc từ ngày 10/03/2021 – 20/3/2021, thành viên ban kiểm tra thống Biên Tự kiểm tra tài chính, Báo cáo tài năm 2020 Viện Sốt rét- Ký sinh trùng - Côn trùng Trung ương với nội dung Nội dung kiểm tra - Kiểm tra khoản thu, chu từ nguồn ngân sách nhà nước; - Kiểm tra khoản thu, chi từ hoạt động đơn vị; - Kiểm tra xác định khoản chênh lệch thu hoạt động trích lập quỹ; - Kiểm tra việc quản lý sử dụng tài sản cố định công cụ dụng cụ; - Kiểm tra việc quản lý sử dụng thuốc, hóa chất, vật tư; - Kiểm tra quan hệ toán với đơn vị Viện - Kiểm tra việc quản lý sử dụng khoán vốn tiền; - Kiểm tra việc thực toán thu chi tài chính; - Kiểm tra kế tốn; - Kiểm tra việc tổ chức lãnh đạo công tác tài chính, kế tốn - Kiểm tra việc chấp hành luật, sách, chế độ quản lý tài chính, kế toán Phạm vi giới hạn kiểm tra 2.1 Phạm vi kiểm tra: Số liệu báo cáo tài năm 2020 2.2 Giới hạn kiểm tra: Trong phạm vi báo cáo tài lập năm 2020 hồ sơ, thủ tục liên quan - Đối với nguồn chi thường xuyên: Kiểm tra số dư đầu kỳ (01/01/2020) tài khoản, đối chiếu công nợ, chứng kiến kiểm kê cuối năm 2020; - Đối với hoạt động SXKD dịch vụ - Luật NSNN, Luật Kế toán văn qui phạm pháp luật khác có liên quan; - Quy trình Tự kiểm tra ban hành kèm theo Quyết định số 67/2004/QĐBTC ngày 13/8/2004 Bộ Tài chính; - Các văn bản, Quyết định giao dự tốn gồm: + Quyết định số 6099/QĐ-BYT ngày 30/12/2014 Bộ Y tế việc giao dự toán thu, chi ngân sách nhà nước năm 2020; + Quyết định số 6125/QĐ-BYT ngày 31/12/2019 Bộ Y tế việc giao dự tốn chi thực Chương trình mục tiêu Y tế Dân số năm 2020; + Quyết định số 696/QĐ-BYT ngày 28/02/2020 Bộ Y tế việc điều chỉnh dự tốn thực Chương trình mục tiêu Y tế Dân số năm 2020; + Quyết định số 1564/QĐ-BYT ngày 6/4/2020 Bộ Y tế việc phê duyệt kế hoạch hoạt động nguồn ngân sách nhà nước năm 2020 Dự án 1- Phòng, chống số bệnh truyền nhiễm nguy hiểm bệnh không lây nhiễm phổ biến thuộc Chương trình mục tiêu Y tếDân số; + Quyết định số 2133/QĐ-BYT ngày 22/05/2020 Bộ Y tế việc phê duyệt nội dung hoạt động phòng, chống giun sán Viện sốt rét - Ký sinh trùng - Côn trùng Trung ương + Quyết định số 2137/QĐ-BYT ngày 22/05/2020 Bộ Y tế việc phê duyệt Báo cáo kinh tế kỹ thuật đầu tư xây dựng Kế hoạch lựa chọn nhà thầu cơng trình mở rộng khu khám điều trị bệnh chuyên ngành Viện sốt rét - Ký sinh trùng - Côn trùng Trung ương; + Quyết định số 566/QĐ-VSR ngày 27/05/2020 Viện sốt rét - Ký sinh kế hoạch sử dụng Quỹ phát triển trùng - Côn trùng Trung ương việc điều chỉnh hoạt động nghiệp năm 2020; + Quyết định số 2292/QĐ-BYT ngày 02/06/2020 Bộ Y tế việc duyệt Báo cáo kinh tế kỹ thuật đầu tư xây dựng Kế hoạch lựa chọn nhà thầu cơng trình cải tạo xây lại nhà Kho (K) - hạng mục phòng cháy chữa cháy Viện Sốt rét - Ký sinh trùng - Côn trùng Trung ương; + Quyết định số 2679/QĐ-BYT ngày 26/6/2020 Bộ Y tế việc điều chỉnh phân bổ giao dự tốn chi Sự nghiệp KH cơng nghệ năm 2020 (Đợt 2); + Quyết định số 3367/QĐ-BYT ngày 31/07/2020 Bộ Y tế việc phê duyệt điều chỉnh cấu tổng mức đầu tư Kế hoạch lựa chọn nhà thầu cơng trình Cải tạo, nâng cấp nhà H Viện Sốt rét - Ký sinh trùng - Côn trung Trung ương; + Quyết định số 1364/QĐ-BYT ngày 12/4/2014 việc ban hành danh mục, định mức sử dụng máy móc, thiết bị y tế chuyên dùng đơn vị nghiệp trực thuộc Bộ Y tế năm 2019; + Quyết định số 2489/QĐ-BYT ngày 12/6/2020 Bộ Y tế việc phê duyệt Danh mục cải tạo, sửa chữa, nâng cấp sở năm 2020 từ nguồn NSNN giao không thường xuyên Viện sốt rét - Ký sinh trùng - Côn trùng Trung ương; + Quyết định số 817/QĐ-VSR ngày 14/07/2020 việc phê duyệt định mức sử dụng trang thiết bị y tế chuyên dùng khác trang thiết bị chuyên dùng khác đơn vị thuộc Viện sốt rét - Ký sinh trùng – Côn trùng Trung ương giai đoạn 2020-2022; + Quyết định số 1421/QĐ-BYT ngày 16/11/2020 Bộ Y tế việc phê duyệt Kế hoạch lựa chọn nhà thầu 01 gói thầu "Cung cấp vật tư, hóa chất xét nghiệm sốt rét cho Dự án 1- Phòng, chống số bệnh truyền nhiễm nguy hiểm bệnh không lây nhiễm phổ biến thuộc Chương trình mục tiêu Y tế - Dân số nguồn ngân sách nhà nước năm 2020; + Quyết định số 4216/QĐ-BYT ngày 06/10/2020 Bộ Y tế việc phê duyệt Dự án mua sám trang thiết bị từ nguồn Ngân sách nhà nước Viện sốt rét - ký sinh trùng - Côn trùng Trung ương năm 2020; + Quyết định số 5067/QĐ-BYT ngày 03/12/2020 Bộ Y tế việc phê duyệt kế hoạch lựa chọn nhà thầu cung cấp trang thiết bị từ nguồn ngân sách nhà nước Viện sốt rét - Ký sinh trùng - Côn trùng Trung ương năm 2020 Biên kiểm tra lập sở nội dung Quyết định Bộ Y tế phê duyệt, số liệu Bảo cáo tài Viện Kiểm tra thủ tục hồ sơ, lưu trữ hồ sơ nghiệp vụ phát sinh hoàn thành lập báo cáo tài Biên kiểm tra gồm nội dung sau: I KHÁI QUÁT TÌNH HÌNH Về tổ chức máy Ban lãnh đạo Viện: Viện trưởng 03 Phó viện trưởng Về biên chế - Tổng số CBCV có mặt đến 31/12: 253 người - Tổng số biên chế giao theo kế hoạch: 277 người - Tổng số biên chế thực hiện: 230 người - Tổng số LĐ hợp đồng: 23 người Các nguồn kinh phí sử dụng năm 3.1 Kinh phí ngân sách cấp: 130.131 Kinh phí nghiệp chi thường xuyên; 130.131 Kinh phí nghiệp chi khơng thường xun; 130.131 Kinh phí Chương trình mục tiêu Y tế Dân số; 070.082 Giáo dục sau đại học; 070.092 Kinh phí đào tạo trung học; 070.093 Kinh phí đào tạo Cao đẳng; 100.101 Hoạt động khoa học công nghệ; 3.2 Kinh phi nguồn thu từ hoạt động đơn vị gồm: 070.082 Thu học phí Sau đại học; 070.093 Thu học phí Cao đẳng; 130.132 Thu viện phí; 130.139 Thu hoạt động dịch vụ, thu nghiệp khác; 130.139 Thu viện trợ II KẾT QUẢ KIỂM TRA Tình hình kinh phí tốn kinh phí Đơn vị tính: Đồng TT 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 Chỉ tiêu I Số dƣ kinh phí năm trƣớc chuyển sang Nguồn ngân sách nhà nƣớc a Ngân sách nước - Kinh phí nhận - Dự tốn cịn dư kho bạc b Viện trợ Nguồn khác a Thu dịch vụ y tế (BHYT, viện phí) b Thu học phí c Nguồn khác II Dự toán đƣợc giao năm Nguồn ngân sách nhà nƣớc a Ngân sách nước b Viện trợ Nguồn khác a Thu dịch vụ y tế (BHYT, viện phí) b Thu học phí c Nguồn khác III Tổng số đƣợc sử dụng năm Nguồn ngân sách nhà nƣớc a Ngân sách nước Số báo cáo Số kiểm tra Chênh lệch 19.123.581.898 19.123.581.898 18.282.665.132 12.004.792.994 5.934.600.000 6.070.192.994 6.277.872.138 840.916.766 840.916.766 18.282.665.132 12.004.792.994 5.934.600.000 6.070.192.994 6.277.872.138 840.916.766 840.916.766 0 127.270.000.000 97.630.000.000 77.630.000.000 20.000.000.000 29.640.000.000 9.370.000.000 910.000.000 19.360.000.000 109.634.792.994 89.634.792.994 89.634.792.994 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 127.270.000.000 97.630.000.000 77.630.000.000 20.000.000.000 29.640.000.000 9.370.000.000 910.000.000 19.360.000.000 109.634.792.994 89.634.792.994 89.634.792.994 96 TT 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 Chỉ tiêu b Viện trợ Nguồn khác a Thu dịch vụ y tế (BHYT, viện phí) b Thu học phí c Nguồn khác IV Kinh phí thực nhận năm Nguồn ngân sách nhà nƣớc a Ngân sách nước b Viện trợ Nguồn khác a Thu dịch vụ y tế (BHYT, viện phí) b Thu học phí c Nguồn khác V Kinh phí tốn Nguồn ngân sách nhà nƣớc a Ngân sách nước b Viện trợ Nguồn khác a Thu dịch vụ y tế (BHYT, viện phí) b Thu học phí c Nguồn khác VI Kinh phí giảm năm Đã nộp NSNN a Nguồn ngân sách nhà nước - Ngân sách nước - Viện trợ b Nguồn khác - Thu dịch vụ y tế (BHYT, viện phí) - Thu học phí - Nguồn khác Còn phải nộp NSNN a Nguồn ngân sách nhà nước - Ngân sách nước - Viện trợ b Nguồn khác - Thu dịch vụ y tế (BHYT, viện phí) - Thu học phí - Nguồn khác Dự toán bị hủy a Nguồn ngân sách nhà nước - Ngân sách nước Số báo cáo Số kiểm tra 26.277.872.138 30.480.916.766 10.210.916.766 910.000.000 19.360.000.000 133.834.531.808 92.247.152.930 80.422.831.477 11.824.321.453 41.587.378.878 18.270.857.227 2.330.000.000 20.986.521.650 140.269.716.844 98.682.337.966 84.602.181.477 14.080.156.489 4.158.737.887 18.270.857.228 2.330.000.000 20.986.521.650 0 0 0 0 0 0 0 0 920.017.523 920.017.523 920.017.523 26.277.872.138 30.480.916.766 10.210.916.766 910.000.000 19.360.000.000 133.834.531.808 92.247.152.930 80.422.831.477 11.824.321.453 41.587.378.878 18.270.857.227 2.330.000.000 20.986.521.650 140.269.716.844 98.682.337.966 84.602.181.477 14.080.156.489 4.158.737.887 18.270.857.228 2.330.000.000 20.986.521.650 0 0 0 0 0 0 0 0 920.017.523 920.017.523 920.017.523 Chênh lệch 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 97 TT 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 Chỉ tiêu Trong tiết kiệm 10% VII Số dƣ kinh phí đƣợc phép chuyển sang năm sau Nguồn ngân sách nhà nƣớc a Ngân sách nước - Kinh phí nhận Trong đó: Bộ Tài xử lý Số đương nhiên chuyển Các khoản khác - Dự tốn cịn dư Kho bạc Trong Bộ Tài xử lý Số đương nhiên chuyển Các khoản khác b Viện trợ Nguồn khác a Thu dịch vụ y tế (BHYT, viện phí) b Thu học phí c Nguồn khác Số báo cáo Chênh lệch Số kiểm tra 0 9.054.343.503 9.054.343.503 8.134.630.096 4.112.592.994 1.755.250.000 0 1.755.250.000 2.357.343.994 0 2.357.343.994 4.022.037.102 919.713.407 919.713.407 0 8.134.630.096 4.112.592.994 1.755.250.000 0 1.755.250.000 2.357.343.994 0 2.357.343.994 4.022.037.102 919.713.407 919.713.407 0 0 0 0 0 0 0 0 0 Nguyên nhân chênh lệch: Không Số liệu phù hợp với số sách kế toán phịng Tài Kế tốn III KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận: 1.1 Công tác lập giao dự tốn tiết kiệm NSNN: Cơng tác lập dự tốn phịng Kế hoạch tổng hợp, phịng Tài Kế tốn cơng tác giao dự tốn Bộ Y tế thực theo qui định Luật ngân sách nhà nước văn hướng dẫn Luật Căn vào dự toán giao kế hoạch hoạt động 2020 duyệt, Phòng TCKT phối hợp với khoa, phịng lập dự tốn thực đảm bảo nguồn chi, hoàn thành hoạt động theo chức nhiệm vụ giao 1.2 Chấp hành ngân sách: Phịng Tài Kế tốn thực tốt nhiệm vụ giao, cụ thể: 1.2.1 Quản lý tiền, tài sản: Viện quản lý tiền tài sản theo quy định để thực nhiệm vụ giao Các khoản thu phi tổng hợp nộp vào Kho Bạc Nhà nước Thanh Xuân theo quy định Dự toán ngân sách rút Kho Bạc đáp ứng tiến độ hoạt động chuyển mơn phịng chống dịch bệnh kịp thời Đối với vật cấp phát, xuất kho thơng qua việc dự tốn phê duyệt, định cấp Báo cáo số lượng thực tế nhận, sử dụng tồn Khoa/Phòng Trung tâm PCSR, Trung tâm TYTDP Trung tâm kiểm soát bệnh tật tỉnh để làm cấp phát quý Công tác lập kế hoạch đầu thầu mua sắm, sửa chữa TSCĐ thực theo quy định Luật đấu thầu, Nghị định số 63/2014/ NĐ-CP văn hướng dẫn Bộ Ngành Danh mục mua sắm, sửa chữa lớn TSCĐ có giá trị lớn phê duyệt danh mục, Kế hoạch đấu thầu, tổ chức đấu thầu qui định nhà nước Các tài sản mua sắm sửa chữa nhỏ lẻ Viện áp dụng hình thức mua sắm trực tiếp chào hàng cạnh tranh để đảm bảo phục vụ kịp thời cho công tác chun mơn, có lưu đầy đủ chứng từ (giấy đề nghị, biên xét chọn, định, hợp đồng, hóa đơn, biên bàn giao) thể số liệu số kế toán Tài sản mua sắm bàn giao theo hợp đồng, đủ số lượng, đảm bảo chất lượng đáp ứng tốt hoạt động chuyên môn 1.2.2 Quản lý nguồn thu Đơn vị Thu viện phí Phịng khám: Thực theo Thơng tư số 37/2018/TTBYT; Thông tư số 39/2018/TT-BYT; Thông tư số 13/2019/TT-BYT; Thông tư số 14/2019/TT-BYT Thông qua hệ thống phần mềm quản lý thu phòng khám, hàng ngày số thu tổng hợp in báo cáo nộp cho thủ quỹ quan Thu học phí: Định mức thu phí xây dựng thu học phí theo lộ trình quy định Nghị định số 86/2015/NĐ-CP Số thu hạch toán đầy đủ hệ thống số kể toán Thu dịch vụ: Các khoản ghi hệ thống số kế toán đơn vị, số thu hạch toán đầy đủ tuân theo quy chế Viện ban hành 1.3 Kế toán toán ngân sách 1.3.1 Cơng tác kế tốn Đơn vị thực chế độ kế tốn hành nghiệp theo Thông tư số 107/2017/TT-BTC ngày 10/10/2017 Bộ Tài hướng dẫn chế độ kế tốn hành nghiệp 1.3.2 Công tác lập báo cáo, công khai tài Chứng từ kế tốn: Phịng Tài Kế tốn lập, tập hợp đầy đủ chứng từ gốc nghiệp vụ kinh tế phát sinh, tổ chức luân chuyển chứng từ kế toán khoa học, phù hợp theo quy định hành Nhà nước, lưu giữ chứng từ theo quy định Sổ kế toán: Thực kế toán theo phần mềm kế toán đơn vị HCSN, áp dụng theo hình thức kế tốn chứng từ ghi số, in đủ sổ kế toán Hạch toán kế toán: Đã thực hạch toán đầy đủ nghiệp vụ kinh tế phát sinh năm Công tác khóa số lập báo cáo tài chính: Phịng TCKT thực khóa số kế tốn theo quy định, lập Báo cáo tài đảm bảo thời gian, mẫu Thực việc cơng khai tài 04 lần/năm bảng thông báo quan công khai trước hội nghị sơ kết, tổng kết theo quy định 1.3.3 Việc trích lập sử dụng quỹ Đã tiến hành trích quỹ theo Quy định theo Quy chế chi tiêu nội Việc sử dụng Quỹ thực dùng theo quy định hành Nhà nước Quy chế chi tiêu nội Viện Kiến nghị: - Không Biên tất thành viên có mặt trí thơng qua lập thành 02 có giá trị pháp lý nhau./ Thƣ ký Viện trƣởng Hứa Thị Thúy Hƣờng Trần Thanh Dƣơng ... tổ chức kế tốn Viện Sốt rét – Ký sinh trùng – Côn trùng Trung ương 41 Chƣơng THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI VIỆN SỐT RÉT – KÝ SINH TRÙNG – CÔN TRÙNG TRUNG ƢƠNG 2.1 Khái quát Viện Sốt rét – Ký. .. điểm tổ chức kế toán Viện Sốt rét – Ký sinh trùng – Cơn trùng Trung ương, từ đưa phương hướng, giải pháp nhằm hồn thiện tổ chức kế tốn Viện Sốt rét – Ký sinh trùng – Côn trùng Trung ương Kết cấu... thể Viện Sốt rét – Ký sinh trùng – Côn trùng Trung ương Với đề tài ? ?Tổ chức kế toán Viện Sốt rét – Ký sinh trùng – Côn trùng Trung ương? ?? tác giả mong muốn làm rõ vấn đề lý luận tổ chức kế toán