1 .Tính cấp thiết của đề tài
7. Kết cấu luận văn
2.2. Thực trạng tổ chức kế toán của Viện Sốt rét – Ký sinh trùng – Côn trùng
2.2.5. Thực trạng tổ chức báo cáo tài chính báo cáo quyết toán
Hàng năm, sau khi khóa sổ kế toán, Viện Sốt rét – Ký sinh trùng – Côn trùng Trung ương thực hiện lập các báo cáo kế toán bao gồm BCTC và báo cáo quyết toán gửi lên cơ quan chủ quản là Vụ Kế hoạch Tài chính – Bộ Y tế. Hệ thống báo cáo tài chính và báo cáo quyết toán của Viện gồm những loại sau:
2.2.5.1. Báo cáo tài chính
+ Báo cáo tài chính (mâu B01/BCTC)
+ Báo cáo kết quả hoạt động (Mẫu B02/BCTC) + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ ( Mẫu B03a/BCTC) + Thuyết minh báo cáo tài chính (Mẫu B04/BCTC) + Báo cáo bổ sung thông tin tài chính (Mẫu B01/BSTT) + Bảng cân đối số phát sinh (Mẫu S05-H)
- Cơ sở lập và phương pháp lập BCTC: được lập trên phần mềm kế toán, căn cứ vào các sổ tổng hợp, sổ chi tiết và báo cáo tài chính của năm trước để lập.
- Xử lý và điều chỉnh: Kế toán hoàn tất ghi sổ chi tiết, sổ tổng hợp, tiến hành khóa sổ và tính số dư cuối kỳ. Sau đó kiểm tra lại quá trình ghi sổ để đảm bảo độ chính xác hợp lý của số liệu, sai là sửa định khoản ngay.
- Các bước lập: Việc lập báo cáo tiến hành trên phần mềm MISA
Bước 1: Trước khi lập báo cáo tài chính, kế toán tiến hành kiểm tra số liệu thực tế và đối chiếu sổ sách, xử lý chênh lệnh (nếu có) để đảm bảo số liệu kế toán khớp với thực tế và tuân thủ đúng thông tư, nghị định.
Bước 2: Kiểm tra lại một lần nữa, chứng từ, sổ sách trên phần mềm MISA Bước 3: Lập BCTC trên phần mềm MISA
Bước 4: Nộp báo cáo
2.2.5.2. Báo cáo quyết toán
+ Báo cáo quyết toán kinh phí hoạt động ( Mẫu B01/BCQT) + Thuyết minh báo cáo quyết toán (Mẫu B03/BCQT)
+ Báo cáo chi tiết kinh phí chương trình, dự án (Phụ biểu F01-02/BCQT) + Bảng cân đối số phát sinh (Mẫu S05-H)
+ Bảng đối chiếu dự toán kinh phí ngân sách bằng hình thức rút dự toán tại kho bạc nhà nước.
+ Tình hình thực hiện dự toán của các nhiệm vụ được chuyển nguồn sang năm sau của năm 2020 chuyển sang năm 2021 (Mẫu 20f-04SDKP/DVDT)
+ Danh sách số dư tài khoản ngân hàng, kho bạc đến ngày 31/12/2020. + Sao kê tài khoản ngân hàng, kho bạc
+ Biên bản kiểm kê quỹ
+ Biên bản kiểm kê thuốc, vật tư, hóa chất của BV Đặng Văn Ngữ
+ Biên bản kiểm kê nguyên liệu, vật liệu, công cụ, sản phẩm, hàng hóa (Mẫu C32-HD)
+ Báo cáo tình hình tăng, giảm TSCĐ (B04-H mẫu QĐ 19) + Bảng tính hao mòn TSCĐ (C55-HD)
+ Biên bản tự kiểm tra tài chính
+ Báo cáo kết quả thực hiện quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm về tài chính năm 2020 theo Nghị định 43/2006/NĐ-CP ngày 25/4/2006 của Chính phủ
+ Báo cáo chi tiết chi từ nguồn NSNN và nguồn phí được khấu trừ để lại (Phụ biểu F01-01/BCQT)
* Cơ sở và phương pháp lập: Được lập trên phần mềm kế toán MISA: Căn cứ vào sổ kế toán tổng hợp, chi tiết và tình hình quyết toán kinh phí đã sử dụng kỳ trước để lập báo cáo quyết toán.
* Quy trình lập báo cáo quyết toán tương tự như quy trình lập BCTC
Đối với báo cáo quyết toán ngân sách: Số liệu quyết toán phải được đổi chiếu với Kho bạc nhà nước Thanh Xuân; số quyết toán ngân sách nhà nước gồm số kinh phí đơn vị đã nhận được trong năm và trong thời gian chỉnh lý; số quyết toán chi phải có đủ hồ sơ chứng từ.
* Quá trình kiểm tra và xét duyệt báo cáo: Sau khi lập xong BCTC và BCQT kế toán sẽ in ra và đối chiếu với số liệu thực tế trên sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết. Sau khi kiểm tra xong chuyển cho kế toán trưởng và Viện trưởng xét duyệt để nộp lên Vụ kế hoạch tài chính.
Ngoài các báo cáo trên tại Viện còn các báo cáo khác: báo cáo nộp cho cơ quan thuế; báo cáo phục vụ công tác nội bộ của đơn vị như: Báo cáo tình hình thu học phí...
Sau khi đã có đầy đủ các số liệu phản ánh trên báo cáo tài chính, để các thông tin, số liệu trên báo cáo tài chính trở thành hữu ích, góp phần định hướng cho công tác quản lý, sử dụng nguồn tài chính của Viện một cách có hiệu quả thì cần phải phân tích chúng.
Công tác phân tích báo cáo tài chính rất quan trọng trong tổ chức kế toán. Qua việc phân tích tình hình sử dụng kinh phí, tình hình thực hiện dự toán, các định mức, tiêu chuẩn của Nhà nước liên quan đến các lĩnh vực hoạt động của các đơn vị, so sách giữa thực tế với dự toán theo từng chỉ tiêu phản ánh trên báo cáo tài chính, xác định tỷ suất, hiệu quả đối với từng chỉ tiêu nhằm cung cấp thông tin chính xác và đánh giá thực trạng, nguyên nhân việc quản lý, sử dụng nguồn kinh phí, tài sản, của Viện trên cơ sở đó dự đoán các chỉ tiêu kinh tế, tài chính trong tương lại phục vụ cho nhu cầu của quản lý, quản trị của Viện để từ đó đưa ra các quyết định kịp thời, chính xác. Qua việc phân tích tài chính sẽ đưa ra các giải pháp tiết kiệm chi
phí, tận dụng nguồn thu và nâng cao hiệu quả sử dụng các nguồn kinh phí, trang thiết bị và tăng cường cơ sở vật chất của học viện.
Tuy nhiên, trên thực tế Viện chưa chú trọng đúng mức đến việc phân tích báo cáo tài chính hoặc nội dung phân tích báo cáo tài chính còn hạn chế, đơn giản, mới chỉ tập trung vào đánh giá tình hình thực hiện dự toán thu chi, tình hình sử dụng tài sản, tình hình chấp hành các chế độ chi tiêu, chính sách quản lý Nhà nước chung chung. Phương pháp phân tích mới chỉ dừng ở phương pháp so sánh tình hình thực hiện so với dự toán đã được duyệt chưa đi sâu vào phân tích tình hình sử dụng các nguồn kinh phí, chưa đưa ra giải pháp cụ thể nhằm tăng thu, tiết kiệm chi, nâng cao hiệu quản sử dụng nguồn kinh phí.
Hàng năm, sau khi có số liệu dự toán, quyết toán, Viện đã tiến hành thực hiện công tác công khai tình hình tài chính với hình thức công khai tại Đại hội Viên chức - LĐ hoặc niêm yết trên bảng thông báo của Viện. Việc thực hiện công tác công khai tài chính với sự hỗ trợ đắc lực của công cụ kế toán trong việc ghi chép, tính toán, phản ánh số hiện có, tình hình luân chuyển, sử dụng tài sản, kết quả hoạt động sử dụng kinh phí của Viện đã góp phần đảm bảo tính minh bạch trong vấn đề công bố thông tin, tuân thủ pháp luật, không vụ lợi; phần nào tạo được lòng tin, tinh thần đoàn kết và nâng cao trách nhiệm của đội ngũ cán bộ viên chức và người LĐ trong việc sử dụng nguồn tài chính tại Viện; thực hành tiết kiệm, chống lãng phí, phục vụ nhiệm vụ được giao ngày càng có hiệu quả.
Nhìn chung, các báo cáo kế toán tại Viện đã thực hiện đúng theo hướng dẫn của Chế độ kế toán hành chính sự nghiệp. Từ ngày 01/01/2018, thực hiện theo Thông tư 107/2017/TT-BTC ngày 10/10/2017 của Bộ Tài chính. Việc lập, nộp BCTC đúng theo biểu mẫu quy định, đảm bảo nội dung và phương pháp lập (Phụ lục 2.30); (Phụ lục 2.31); (Phụ lục 2.32); (Phụ lục 2.33); (Phụ lục 2.34);