CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ VAI TRÒ CỦA THUẾ NHẬP KHẨU ĐỐI VỚI THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC
Thu Ngân sách Nhà nước và thuế Nhập khẩu
1.1.1 Thu Ngân sách Nhà nước (NSNN)
Theo luật Ngân sách Nhà nước được Quốc Hội khóa IX thông qua năm 2002, Ngân sách Nhà nước bao gồm toàn bộ các khoản thu chi do cơ quan có thẩm quyền quyết định và thực hiện trong năm để đảm bảo chức năng và nhiệm vụ của Nhà nước Trong đó, thu Ngân sách Nhà nước là phần quan trọng nhất, đóng vai trò thiết yếu trong việc hình thành NSNN.
Thu ngân sách nhà nước (NSNN) là nguồn vốn tài chính mà Nhà nước huy động từ cả trong và ngoài nền kinh tế thông qua nhiều hình thức như đánh thuế, thu tiền phạt, và vay nợ Mục đích của việc thu NSNN là để tài trợ cho các nhu cầu chi tiêu lớn của Nhà nước liên quan đến kinh tế, chính trị, xã hội, an ninh quốc phòng và quản lý Nhà nước.
Cấu trúc của thu ngân sách nhà nước (NSNN) bao gồm nhiều nguồn thu khác nhau, như thuế, phí và lệ phí; thu từ hoạt động kinh tế của Nhà nước; đóng góp từ các tổ chức và cá nhân; viện trợ; và các khoản thu khác theo quy định của pháp luật.
Cần lưu ý rằng các khoản thu hoàn trả như vay nợ và viện trợ có hoàn lại không được tính vào thu ngân sách nhà nước (NSNN) Theo các văn bản hướng dẫn Luật NSNN, cụ thể là Nghị định 60/2003/NĐ-CP và Thông tư 59/2003/TT-BTC, chỉ các khoản viện trợ không hoàn lại mới được xem là thu NSNN Do đó, các khoản viện trợ có hoàn lại thực chất là các khoản vay ưu đãi và không được tính vào thu ngân sách.
Thu NSNN là quá trình phân chia nguồn tài chính quốc gia giữa Nhà nước và các chủ thể xã hội, dựa trên quyền lực Nhà nước Mục tiêu của việc thu NSNN là nhằm giải quyết hài hòa lợi ích kinh tế, đáp ứng yêu cầu tồn tại và phát triển của bộ máy Nhà nước, cũng như thực hiện các chức năng nhiệm vụ kinh tế - xã hội của Nhà nước.
1.1.1.2 Đặc điểm thu Ngân sách Nhà nước
Thu NSNN là yếu tố quan trọng để duy trì quyền lực chính trị và thực hiện chức năng của Nhà nước, với mọi khoản thu được thể chế hóa qua chính sách và pháp luật Nguồn tài chính tập trung vào NSNN là thu nhập của các tầng lớp dân cư chuyển giao cho Nhà nước, hình thành từ quá trình phân phối của cải xã hội Thu NSNN phản ánh mối quan hệ trong việc phân chia nguồn tài chính quốc gia giữa Nhà nước và các chủ thể xã hội, điều này là cần thiết cho sự phát triển của bộ máy Nhà nước và thực hiện các chức năng kinh tế - xã hội Đối tượng phân chia là nguồn tài chính quốc gia, kết quả của lao động sản xuất trong nước, thể hiện dưới hình thức tiền tệ Do đó, thu NSNN gắn liền với hoạt động kinh tế xã hội, và mức độ phát triển kinh tế cùng tỷ lệ tăng trưởng GDP hàng năm là yếu tố quyết định các khoản thu NSNN.
Thu NSNN phản ánh các quan hệ phân phối giá trị, được hình thành khi Nhà nước sử dụng quyền lực để tập trung một phần nguồn tài chính quốc gia, tạo ra quỹ tiền tệ tập trung.
Ngân sách nhà nước (NSNN) liên quan chặt chẽ đến tình hình kinh tế và sự biến động của các yếu tố giá trị như GDP, giá cả, lãi suất và thu nhập Những biến động này không chỉ ảnh hưởng đến mức thu ngân sách mà còn đặt ra yêu cầu cần thiết về việc nâng cao hiệu quả điều tiết của các công cụ thu NSNN.
- Thu NSNN được thực hiện theo nguyên tắc hoàn trả không trực tiếp là chủ yếu
Phân loại các khoản thu ngân sách nhà nước (NSNN) đóng vai trò quan trọng trong việc phân tích, đánh giá và quản lý nguồn thu Có ba phương pháp phân loại phổ biến, trong đó một cách phân loại dựa vào phạm vi phát sinh các khoản thu.
Các khoản thu NSNN được chia làm hai nhóm là thu trong nước và thu ngoài nước Cụ thể:
*) Các khoản thu trong nước, bao gồm:
Hoạt động sản xuất kinh doanh đóng vai trò quan trọng trong việc tạo ra phần lớn tổng sản phẩm xã hội, đồng thời là nguồn thu chủ yếu cho ngân sách nhà nước.
Thu từ hoạt động dịch vụ, bao gồm các dịch vụ phục vụ sản xuất kinh doanh và đời sống xã hội, đang có xu hướng gia tăng Điều này không chỉ phản ánh sự phát triển của nền kinh tế mà còn bao gồm cả nguồn thu từ sự nghiệp và dịch vụ tài chính.
- Thu từ các hoạt động khác như thu về bán và cho thuê tài sản quốc gia, nguồn tài nguyên, vay nợ trong nước dưới các hình thức.v.v
*) Các khoản thu ngoài nước, bao gồm:
- Thu từ các hoạt động XNK, Xuất khẩu lao động và hợp tác chuyên gia với nước ngoài
- Thu viện trợ không hoàn lại bằng tiền hoặc hiện vật của Chính phủ các nước, các tổ chức và các cá nhân ở nước ngoài theo pháp luật
Việc thu từ vay nợ nước ngoài, bao gồm cả vay từ các tổ chức tài chính quốc tế, có ý nghĩa quan trọng trong việc phản ánh cơ cấu của nền kinh tế Phân loại này giúp đánh giá hiệu quả và tính hợp lý của nền kinh tế Đồng thời, căn cứ vào tính chất phát sinh và nội dung kinh tế cũng là một yếu tố quan trọng trong việc phân tích tình hình tài chính quốc gia.
Các khoản thu được chia làm hai loại:
- Các khoản thu thường xuyên: là các khoản thu phát sinh tương đối đều đặn, ổn định về mặt thời gian và số lượng gồm thuế, phí, lệ phí
Các khoản thu không thường xuyên là những khoản thu không ổn định về thời gian và số lượng, bao gồm thu từ hoạt động kinh tế của Nhà nước, hoạt động sự nghiệp, bán hoặc cho thuê tài sản Nhà nước, viện trợ nước ngoài, và vay trong nước và ngoài nước Việc phân loại này giúp nhận diện sự phát triển và hiệu quả của nền kinh tế, đồng thời đánh giá mức độ ổn định của nguồn thu ngân sách nhà nước.
Có thể chia các khoản thu NSNN thành hai loại:
- Thu trong cân đối NSNN, bao gồm các khoản thu:
Thuế, phí, lệ phí là nguồn thu từ hoạt động kinh tế của Nhà nước, bao gồm thu nhập từ vốn góp của Nhà nước vào các cơ sở kinh tế, tiền thu hồi vốn tại các cơ sở kinh tế và thu hồi tiền cho vay của Nhà nước, bao gồm cả gốc và lãi.
Thu từ hoạt động sự nghiệp, thu tiền bán hoặc cho thuê tài sản thuộc sở hữu nhà nước, và các khoản thu khác theo quy định của pháp luật là những nguồn thu quan trọng Trong đó, thuế đóng vai trò chủ yếu, chiếm tỷ trọng lớn trong tổng thu ngân sách nhà nước (NSNN).
Thuế Nhập khẩu của Việt Nam trong điều kiện gia nhập WTO
1.2.1 Tổ chức Thương mại thế giới và cam kết cắt giảm thuế Nhập khẩu
1.2.1.1 WTO và những nguyên tắc cơ bản a) Khái niệm:
WTO, hay Tổ chức Thương mại Thế giới, là tổ chức quốc tế duy nhất thiết lập các nguyên tắc thương mại giữa các quốc gia Tổ chức này tập trung vào việc đàm phán và ký kết các hiệp định thương mại giữa các nước Các nguyên tắc, luật lệ và quy định cơ bản của WTO đóng vai trò quan trọng trong việc điều chỉnh hoạt động thương mại toàn cầu.
Các Hiệp định của WTO rất đa dạng và phức tạp, nhưng chúng đều dựa trên những nguyên tắc cơ bản, được xem là nền tảng của hệ thống thương mại đa phương.
Mỗi thành viên trong một hiệp định thương mại sẽ không phân biệt đối xử, nghĩa là họ sẽ dành cho sản phẩm của các thành viên khác sự đãi ngộ không kém hơn so với sản phẩm của nước thứ ba, theo nguyên tắc đãi ngộ tối huệ quốc (MFN) Tuy nhiên, có một số ngoại lệ cho nguyên tắc này, ví dụ như các quốc gia có thể thiết lập hiệp định thương mại tự do cho hàng hóa trong nhóm quốc gia, tạo sự phân biệt so với hàng hóa từ bên ngoài nhóm.
Thương mại ngày càng tự do nhờ vào các cuộc đàm phán, giúp loại bỏ dần các hàng rào cản trở thương mại Điều này cho phép các nhà sản xuất hoạch định chiến lược kinh doanh dài hạn, có thời gian điều chỉnh và nâng cao sức cạnh tranh Mức độ cắt giảm hàng rào bảo hộ được thống nhất thông qua các cuộc đàm phán song phương và đa phương.
Cam kết, ràng buộc, ổn định và minh bạch trong hệ thống thương mại mang lại sự an tâm cho nhà đầu tư, giúp họ dễ dàng dự đoán tình hình thị trường Sự ổn định này khuyến khích đầu tư, tạo ra nhiều việc làm và mang lại lợi ích cho khách hàng thông qua cạnh tranh lành mạnh Hệ thống thương mại đa phương là nỗ lực của các chính phủ nhằm xây dựng một môi trường thương mại ổn định và có thể dự đoán được.
WTO tạo ra một môi trường cạnh tranh ngày càng bình đẳng hơn, mặc dù thường được xem là hệ thống "thương mại tự do", nhưng thực tế vẫn cho phép tồn tại thuế quan và các biện pháp bảo hộ trong một số trường hợp Điều này cho thấy WTO mang lại sự cạnh tranh lành mạnh và công bằng hơn Đồng thời, tổ chức này cũng hạn chế tác động tiêu cực từ các biện pháp cạnh tranh không bình đẳng như bán phá giá, trợ cấp và đặc quyền cho một số doanh nghiệp.
Các ưu đãi dành cho các thành viên đang phát triển giúp họ có thêm quyền lợi, đồng thời miễn trừ một số nghĩa vụ và thời gian điều chỉnh chính sách.
Qua các vòng đàm phán, lợi ích của các quốc gia, đặc biệt là các nước đang phát triển, đã được nâng cao đáng kể Sau vòng đàm phán Uruguay, các nước giàu trong WTO cam kết mở cửa hơn nữa cho hàng hóa xuất khẩu từ các quốc gia kém phát triển và cung cấp trợ cấp kỹ thuật cho họ Gần đây, các nước phát triển đã bắt đầu cho phép nhập khẩu tự do, không thuế và không hạn ngạch đối với hầu hết sản phẩm từ các quốc gia kém phát triển trong WTO.
1.2.1.2 Những yêu cầu đặt ra đối với thuế Nhập khẩu
Nguyên tắc tiếp cận thị trường yêu cầu các quốc gia thành viên cắt giảm thuế suất thuế nhập khẩu theo cam kết mở cửa thị trường đã thỏa thuận trong quá trình gia nhập WTO.
Sự cắt giảm này cần tuân thủ nguyên tắc đãi ngộ tối huệ quốc (MFN), đảm bảo không có sự phân biệt đối xử đối với hàng hóa và dịch vụ nhập khẩu từ các quốc gia thành viên khác nhau.
Thuế Nhập khẩu chỉ nên được coi là công cụ bảo vệ sản xuất trong nước, không phải là phương tiện để tăng cường nguồn thu ngân sách nhà nước.
1.2.1.3 Cam kết của Việt Nam về thuế nhập khẩu khi gia nhập WTO
Tổng hợp cam kết thuế quan của Việt Nam trong WTO được thể hiện qua Biểu cam kết về Hàng hoá, bao gồm những điểm chính như sau:
Việt Nam đã cam kết ràng buộc với toàn bộ Biểu thuế Nhập khẩu hiện hành, bao gồm 10.600 dòng thuế Mức thuế suất cam kết cuối cùng sẽ giảm trung bình 23% so với mức thuế MFN hiện tại, từ 17,4% xuống còn 13,4% Thời gian thực hiện cam kết này dự kiến sẽ diễn ra trong vòng 5-7 năm.
Bảng 1.1: Diễn giải mức thuế bình quân cam kết
Bình quân chung và theo ngành
Thuế suất MFN hiện hành (%)
Thuế suất cam kết khi gia nhập WTO (%)
Thuế suất cam kết vào cuối lộ trình (%)
Mức giảm so với thuế MFN hiện hành (%)
Cam kết WTO của Trung Quốc
Mức cắt giảm thuế chung tại Vòng Uruguay
Nông sản 23,5 25,2 21,0 10,6 16,7 giảm 40% giảm 30% Hàng Công nghiệp 16,6 16,1 12,6 23,9 9,6 giảm 37% giảm 24% Chung màn biểu 17,4 17,2 13,4 23,0 10,1
Nguồn: Báo cáo của Bộ Tài chính tại Hội nghị phổ biến các cam kết WTO của
Việt Nam tháng 11 năm 2006, Hà Nội
Việt Nam cam kết cắt giảm thuế cho khoảng 3.800 dòng thuế, tương đương 35,5% tổng số dòng trong Biểu thuế Đồng thời, nước này cũng ràng buộc mức thuế hiện hành với khoảng 3.700 dòng, chiếm 34,5% tổng số dòng Bên cạnh đó, Việt Nam cam kết ràng buộc theo mức thuế trần, cao hơn mức thuế suất hiện tại, với 3.170 dòng thuế, chiếm 30% tổng số dòng, chủ yếu áp dụng cho các nhóm hàng như xăng dầu, kim loại, hóa chất và một số phương tiện vận tải.
Khi gia nhập, một số mặt hàng có thuế suất cao từ 20% đến 30% sẽ được giảm thuế ngay lập tức, đặc biệt là các nhóm hàng như dệt may, cá và sản phẩm cá, gỗ và giấy, hàng chế tạo khác, cùng với máy móc và thiết bị điện-điện tử Trong lĩnh vực nông nghiệp, mức cam kết cắt giảm thuế bình quân là 25,2% và sẽ giảm xuống 21,0%, so với mức thuế MFN hiện tại là 23,5%, tương ứng với mức giảm 10% Việt Nam sẽ áp dụng cơ chế hạn ngạch thuế quan cho 4 mặt hàng: trứng, đường, thuốc lá và muối, với mức thuế trong hạn ngạch tương đương mức thuế MFN hiện hành, thấp hơn nhiều so với thuế ngoài hạn ngạch Đối với lĩnh vực công nghiệp, cam kết cắt giảm thuế bình quân là 16,1% vào thời điểm gia nhập, với mức cắt giảm cuối cùng là 12,6%, so với mức thuế MFN hiện tại là 16,6%, dẫn đến mức giảm 23,9%.
