2.3. Phõn tớch ảnh hưởng của việc thực thi cam kết WTO về thuế Nhập khẩu
2.3.2. Ảnh hưởng ngắn hạn và ảnh hưởng dài hạn
Thực hiện cam kết thành viờn của WTO, từ đầu năm 2007 Chớnh phủ đó thực hiện điều chỉnh giảm thuế suất nhập khẩu đối với 26 nhúm hàng gồm 1.812 dũng hàng chiếm 17% biểu thuế đó cam kết. Chung toàn biểu thỡ mức thuế bỡnh quõn khi mới gia nhập là 17,2% so sỏnh với mức thuế suất MFN trước khi gia nhập là 17,4% thỡ mức cắt giảm đi rất nhỏ 1,15%.
Trong năm 2007, đối với lĩnh vực Nụng nghiệp, mức cam kết bỡnh quõn là 25,2% so sỏnh với mức thuế MFN bỡnh quõn trước khi gia nhập là 23,5% thỡ mức này đó tăng 7,2%; đối với lĩnh vực Cụng nghiệp thỡ mức cam kết bỡnh quõn là 16,1% so sỏnh với mức thuế suất MFN bỡnh quõn hàng Cụng nghiệp trước khi gia nhập là 16,6% thỡ mức cắt giảm đi cũng nhỏ là 3%.
Bờn cạnh đú, trong cỏc nhúm hàng thỡ cỏc mặt hàng quan trọng trong mỗi nhúm đa số đều cú mức cắt giảm thấp hoặc giữ nguyờn và một số mặt
hàng cũn tăng lờn. Chẳng hạn trong nhúm sản phẩm Nụng nghiệp: “thịt bũ giữ
nguyờn mức 20%, thịt lơn giữ nguyờn mức 30%, thịt chế biến thỡ giảm xuống cũn từ 50% xuống cũn 40%, bia giảm từ 80% xuống cũn 65%, nhưng Thuốc là điếu và Xỡ gà lại tăng lờn từ 100% lờn 150%; Trong nhúm sản phẩm Cụng nghiệp thỡ chỉ cú một số sản phẩm giảm đi là giấy( từ 22,3% xuống 20,7%), ti vi (50% xuống 40%),dệt may giảm (37,3% xuống 13,7%) nhưng đa phần cỏc sản phẩm Cụng nghiệp đều giữ nguyờn mức thuế như ụ tụ (90%), xi măng(40%), xe mỏy(100%) và một số cũn tăng lờn như xăng dầu ( từ 0-10% lờn 38,7%), phõn hoỏ học (0,7% lờn 6,5%)…” - Nguồn: Bỏo cỏo số liệu Thỏng 10/2012, Tổng cục Hải quan
- Về thuế Xuất khẩu: Mặc dự gia nhập WTO, Việt Nam chỉ cam kết cắt giảm thuế Xuất khẩu đối với mặt hàng phế liệu kim loại, khụng cam kết cắt giảm thuế với tất cả cỏc mặt hàng cũn lại. Tuy nhiờn, nhằm tiếp tục thực hiện chớnh sỏch hạn chế Xuất khẩu sản phẩm thụ, khuyến khớch sử dụng nguyờn liệu để tỏi chế, Bộ Tài chớnh kiến nghị vẫn tiếp tục giữ nguyờn khung thuế suất
thuế Xuất khẩu đối với với hầu hết cỏc nhúm hàng chịu thuế trong Biểu khung
thuế Xuất khẩu ưu đói mới, “ngoài việc điều chỉnh giảm mức thuế trần và sàn
đối với nhúm mặt hàng phế liệu sắt thộp từ 30 - 40% xuống 10 - 30%; phế liệu kim loại màu từ 40 - 50% xuống cũn 10 - 40% để phự hợp với quy định của WTO” Nguồn: Bỏo cỏo số liệu Thỏng 10/2012, Tổng cục Hải quan)
Ngoài ra việc cắt giảm thuế suất Nhập khẩu đó được chủ động xỏc định theo một lộ trỡnh cụ thể từ trước khi gia nhập WTO. Giai đoạn 2007-2008 chỉ là bước đi kế tiếp trong lộ trỡnh chiến lược đó được hoạch định. Do vậy, số thu từ thuế XNK sẽ khụng bị giảm sỳt nhiều và cỏc doanh nghiệp trong nước cú thể khụng chịu nhiều ỏp lực cạnh tranh và sẽ cú thời gian chuyển đổi mỡnh để đún nhận cơ hội và ứng phú với cỏc thỏch thức trong sõn chơi WTO. Chớnh vỡ vậy mà số thu từ khõu XNK và thu nội địa trong thời gian qua khụng chịu nhiều ảnh hưởng và cú tỏc động tớch cực hơn là tiờu cực.
Mặt khỏc số thu từ khõu XNK tăng lờn chủ yếu là do kim ngạch Nhập khẩu tăng. Nhưng kim ngạch Nhập khẩu tăng khụng chịu nhiều ảnh hưởng của việc cắt giảm thuế XNK theo cam kết gia nhập WTO bởi vỡ:
+ Kim ngạch cỏc mặt hàng chủ chốt với kim ngạch Nhập khẩu cao như: xăng dầu, sắt thộp, phõn bún, nguyờn phụ liệu da giày và dệt may, linh kiện xe mỏy đến từ cỏc nước thuộc khối ASEAN, Trung Quốc, Hàn Quốc, Nhật Bản. Về cơ bản, thuế suất thuế Nhập khẩu đối với hàng hoỏ từ cỏc quốc gia này đó được cắt giảm từ những năm trước theo cỏc hiệp định CEPT/ AFTA, ASEAN- Trung quốc, ASEAN – Hàn Quốc, ASEAN- Nhật Bản. Như vậy Nhập khẩu tăng ở cỏc mặt hành chủ chốt khụng hoàn toàn do cỏc yếu tố giảm thuế Nhập khẩu theo cam kết gia nhập WTO.
+ Kim ngạch Nhập khẩu hầu hết cỏc mặt hàng khỏc đều tăng. Trong số này cú cả cỏc mặt hàng từ cỏc quốc gia thành viờn WTO và cỏc quốc gia khỏc. Cắt giảm thuế Nhập khẩu khụng làm suy giảm sản xuất nội địa do sự gia tăng
cạnh tranh từ hàng hoỏ Nhập khẩu mà ngược lại cú những dấu hiệu cho thấy sản xuất nội địa vẫn tăng trưởng. Ngoài những nguyờn nhõn khỏc cú thể thấy chớnh việc cắt giảm thuế theo cam kết gia nhập WTO đó tạo ra cỏc yếu tố kớch thớch tăng thu nội địa.
+ Cắt giảm thuế suất Nhập khẩu làm cho giỏ nguyờn liệu Nhập khẩu giảm nờn giảm chi phớ sản xuất cho cỏc doanh nghiệp trong nước, giỏ hàng hoỏ của cỏc doanh nghiệp trong nước cũng giảm tương ứng, nõng cao tớnh cạnh tranh của sản phẩm. Từ đú thỳc đẩy sản xuất trong nước. Doanh thu và thu nhập chịu thuế tăng. Do đú làm gia tăng số thu thuế GTGT nội địa và thuế TNDN.
Như vậy, kết hợp với cỏc ảnh hưởng tớch cực và tiờu cực, cú thể khẳng
định trong ngắn hạn việc cắt giảm thuế nhập khẩu ảnh hưởng khụng nhiều đến
thu NSNN và cú tỏc động tớch cực hơn là tiờu cực. 2.3.2.2. Ảnh hưởng dài hạn
*) Xột trong trung hạn
Trong khoảng thời 3-5 năm sau khi Việt Nam gia nhập WTO thỡ thuế suất Nhập khẩu của cỏc mặt hàng cam kết sẽ ngày càng giảm mạnh, khụng những thế trong khoảng thời gian trung hạn này thỡ nhiều mặt hàng khỏc cũng phải cắt giảm khụng riờng gỡ là cỏc mặt hàng cam kết sau khi mới gia nhập WTO. Do vậy việc giảm sỳt số thu thuế XNK là đương nhiờn và cỏc doanh nghiệp trong nước sẽ phải chịu ỏp lực cạnh tranh ngày càng lớn. Việc cắt giảm thuế suất thuế quan sẽ cú ảnh hưởng ngày càng rừ nột đến thu Ngõn sỏch.
Theo số liệu của Biểu cam kết cắt giảm thuế suất Nhập khẩu trong đàm phỏn gia nhập WTO của Việt Nam, ta nhận thấy cỏc mặt hàng đều giảm thuế một cỏch rất mạnh, cỏc mặt hàng giữ nguyờn và cú thể tăng ở đầu lộ trỡnh thỡ ở cuối lộ
trỡnh đều phải cắt giảm. Cụ thể: “xột đầu lộ trỡnh và cuối lộ trỡnh như thịt bũ
giảm từ 20% xuống cũn 14%, sữa nguyờn liệu giảm từ 20% xuống 18%, sữa thành phẩm giảm từ 30% xuống 25%, bia giảm 65% xuống cũn 35%, thuốc lỏ
điếu giảm từ 150% xuống 135%, sắt thộp từ 17,7% xuống cũn 13%, xi măng từ 40% xuống cũn 32%, ti vi giảm 40% xuống 25%, giày dộp từ 40% xuống 30%, xe ụ tụ con giảm cũng khỏ mạnh từ mức 90% xuống cũn 52%, 47%, 70%, xe mỏy giảm từ 100 xuống cũn 40%, 70%” - Nguồn: Bỏo cỏo số liệu thỏng 10/2012, Tổng cục Hải quan). Như vậy, cỏc mặt hàng trọng yếu kể trờn đều bị cắt giảm
rất mạnh do vậy chắc chắn nguồn thu từ thuế XNK sẽ giảm sỳt mạnh. Do đú sẽ ảnh hưởng rất lớn đến thu NSNN. Bởi số thu thuế XNK của Việt Nam
chiếm tỷ trọng khỏ lớn so với cỏc nước đang phỏt triển.
Mặt khỏc, khi giảm thuế suất Nhập khẩu, giỏ mặt hàng Nhập khẩu giảm, khiến sản xuất trong nước gặp khú khăn trong việc cạnh tranh dẫn đến thu nội địa gặp trở ngại đỏng kể. Nếu cỏc doanh nghiệp khụng cú những biện phỏp khắc phục những khú khăn, khụng biết tận dụng những cơ hội khi cắt giảm thuế suất Nhập khẩu thỡ ảnh hưởng sẽ ngày càng nghiờm trọng đến thu NSNN. Tuy nhiờn khoảng thời gian 3-5 năm cũng khụng phải là khoảng thời gian ngắn, vẫn đủ thời gian để cỏc doanh nghiệp tự đổi mới mỡnh. Do vậy nếu cỏc doanh nghiệp biết cỏch nắm bắt thời cơ để đương đầu với thử thỏch thỡ chắc chắn cú thể xoay chuyển tỡnh thế. Mà điều quan trọng nhất ở đõy là cỏc doanh nghiệp phải thay đổi phương thức quản lý (đặc biệt đối với cỏc DNNN), đầu tư theo chiều sõu, chuyển giao cụng nghệ, phỏt huy lợi thế so sỏnh của mỡnh. Cú như vậy mới cú khả năng đứng vững trờn thị trường cạnh tranh ngày càng khốc liệt này. Từ đú đúng gúp ngày càng nhiều vào thu NSNN một cỏch bền vững.
Mặt khỏc việc cắt giảm thuế suất Nhập khẩu sau khoảng thời gian 5 năm cú thể làm sụt giảm số thu thuế XNK nhưng chưa hẳn đó làm suy giảm tổng thu Ngõn sỏch. Kể từ ngày 11.1.2007, Việt Nam phải cắt giảm thuế suất tới trờn 35% tổng số dũng thu, việc giảm thuế lại chủ yếu ỏp dụng đối với mặt hàng đang phải chịu thuế, đặc biệt là những mặt hàng cú thuế suất trờn 20% sẽ
khiến thương mại chớnh thức tăng lờn, giảm bớt được gian lận thương mại, số thu cũng sẽ tăng lờn.
Bờn cạnh đú, tỏc động giảm thuế dẫn đến tăng kim ngạch thương mại núi chung, dẫn đến tăng thu về lượng thuế Nhập khẩu, thuế TTĐB, thuế GTGT hàng Nhập khẩu. Khi cắt giảm thuế suất Nhập khẩu thỡ thỳc đẩy Xuất khẩu sang cỏc nước thành viờn vỡ ta cũng được đói ngộ tương xứng. Mặt khỏc cỏc doanh nghiệp sẽ đổi mới sản xuất, nõng cao sức cạnh tranh của sản phẩm. Thỡ chắc chắn sẽ làm tăng thu thuế GTGT nội địa và thuế TNDN. Từ đú làm gia tăng nguồn thu nội địa.
Như vậy xột trong thời gian trung hạn thỡ thu Ngõn sỏch Nhà nước sẽ
đứng trước sự đỏnh đổ giữa cỏi được và mất. Điều đú tuỳ thuộc vào rất nhiều
sự nỗ lực của Nhà nước, cỏc doanh nghiệp và người dõn. *) Xột trong dài hạn
Xột trong dài hạn (10-20 năm) thỡ việc cắt giảm thuế suất Nhập khẩu sẽ cú lợi hơn, thu Ngõn sỏch sẽ tăng trưởng bền vững hơn. Chỳng ta được thực hiện cam kết theo lộ trỡnh đối với cỏc mặt hàng, những ngành Cụng nghiệp quan trọng. Với những ngành kinh tế quan trọng, chỳng ta vẫn được bảo hộ đối với những ngành quyết định đến sự phỏt triển ổn định của nền kinh tế, cả ngắn hạn lẫn trung hạn và dài hạn. Chẳng hạn đối với cỏc mặt hàng nụng sản, xi măng, sắt thộp, vật liệu xõy dựng, ụtụ, xe mỏy ... vẫn được bảo hộ ở mức nhất định. Mặt khỏc trong dài hạn thỡ chắc chắn những tỏc động tớch cực sẽ ngày càng bộc lộ rừ hơn. Cỏc doanh nghiệp cú thời gian đối phú với cỏc trở ngại để nhằm nõng cao năng lực cạnh tranh trờn thị trường nội địa và trờn trường quốc tế.
Trong dài hạn quỏ trỡnh cắt giảm thuế suất Nhập khẩu sẽ thỳc đẩy tăng trưởng kinh tế và chuyển dịch cơ cấu kinh tế theo hướng Cụng nghiệp hoỏ, hiện đại hoỏ. Từ đú gúp phần tăng thu Ngõn sỏch một cỏch bền vững. Bởi vỡ:
- Khi cắt giảm thuế suất Nhập khẩu làm cho mặt hàng của ta khú cạnh tranh với mặt hàng Nhập khẩu. Nờn số thu từ khu vực kinh tế trong nước nhất là khu vực kinh tế Nhà nước nhất là cỏc DNNN giảm so tỏc động của cạnh tranh quốc tế và quỏ trỡnh cải cỏch doanh nghiệp. Mặt khỏc thu từ Nụng nghiệp sẽ giảm dần. Do vậy việc cắt giảm thuế suất Nhập khẩu đó làm cho cơ cấu nền kinh tế cú sự chuyển dịch đỳng hướng: trong cơ cấu ngành thỡ tỷ trọng cỏc ngành Nụng nghiệp , dịch vụ tăng, tỷ trọng Nụng nghiệp giảm. Trong nội bộ cỏc ngành cũng cú sự chuyển dịch theo hướng gia tăng mặt hàng Xuất khẩu cú gia trị gia tăng cao, tập trung vào cỏc ngành mũi nhọn. Trong thành phần kinh tế thi giảm dần thành phần kinh tế nhà nước, tăng dần tỷ trọng thành phần kinh tế tư nhõn và đầu tư nước ngoài. Do đú là gia tăng số thu thuế từ cỏc ngành và cỏc thành phần kinh tế một cỏch bền vững.
- Khi cắt giảm thuế suất Nhập khẩu thỡ tạo ra mụi trường kinh doanh ngày càng minh bạch và cụng bằng. Đõy là yếu tố hấp dẫn cỏc nhà đầu tư đặc biờt là cỏc nhà đầu tư nước ngoài. Do vậy làm đũn bẩy tăng trưởng kinh tế gúp phần tăng thu Ngõn sỏch bền vững.
Mặt khỏc trong dài hạn Nhà nước sẽ cú thời gian để hoàn thiện chớnh sỏch thuế và cụng tỏc quản lý thuế để phự hợp với cam kết gia nhập WTO, tận dụng nguồn thu nội địa, nhằm chuyển đổi cơ cấu thuế theo hướng nhằm tăng thu bền vững , hạn chế tỡnh tràn thất thu, nợ đọng, buụn lậu, trốn thuế, chõy ỳ thuế thường diễn ra. Cải cỏch hành chớnh sẽ tiếp tục được đầu tư để tiến đến cơ chế hoàn toàn “ một cửa”, khụng cũn nhũng nhiễu doanh nghiệp, nhằm cải thiện mụi trường đầu tư, thu hỳt nhà đầu tư nước ngoài . Từ đú cú thờm nguồn lực phỏt triển kinh tế với mức tăng trưởng cao bền vững và hiệu quả.
Trong dài hạn, cơ cấu thu Ngõn sỏch sẽ theo hướng tăng thu bền vững cho NSNN phự hợp với WTO. Bởi vỡ quỏ trỡnh cắt giảm thuế tỏc động tới quỏ trỡnh chuyển dịch cơ cấu kinh tế đồng thời với những thay đổi của thị trường
và việc cải cảch hệ thống thuế trong điều kiện hội nhập cũng sẽ làm thay đổi cơ cấu nguồn thu (giữa cỏc địa phương, cỏc khu vực kinh tế, giữa cỏc lĩnh vực hoạt động và giữa cỏc sắc thuế khỏc nhau). Nờn chắc chắn trong dài hạn cơ cấu thu Ngõn sỏch sẽ chuyển dịch theo hướng tớch cực như trờn. Đú là tăng thuế trực thu, giảm thuế giỏn thu, tăng thu nội địa, giảm thu thuế XNK, giảm thu từ dầu thụ. Xột theo khu vực kinh tế thỡ tỷ lệ thu từ khu vực quốc doanh giảm dần, tỷ lệ thu từ khu vực ngoài quốc doanh và khu vực vốn đầu tư nước
ngoài tăng dần. Như vậy, trong dài hạn sẽ cú lợi hơn cho thu NSNN từ việc cắt
giảm thuế Nhập khõủ.
Qua quỏ trỡnh phõn tớch theo nhiều chiều ta thấy ảnh hưởng của việc cắt giảm thuế nhập khẩu đến thu NSNN rất phức tạp và khú lường trước. Nú hàm chứa những mặt tớch cực cũng như những mặt khụng tớch cực, những ảnh hưởng trước mắt và ảnh hưởng lõu dài. Với tỡnh hỡnh thực tế trờn, cú thể thấy, những ảnh hưởng tớch cực được bộc lộ rừ trong thời gian ngắn hạn và dài hạn. Trong ngắn hạn, số thu NSNN sau khi Việt Nam gia nhập WTO khụng chịu nhiều ảnh hưởng của quỏ trỡnh cắt giảm thuế XNK và cú ảnh hưởng tớch cực hơn là tiờu cực. Trong khoảng thời gian trung hạn sẽ cú ảnh hưởng rất nhiều đến thu ngõn sỏch đú là sự đỏnh đổi giữa cỏi được và mất và đõy là lỳc những ảnh hưởng tiờu cực được nhỡn thấy rừ. Tuy nhiờn, trong dài hạn thỡ chớnh việc cắt giảm thuế suất Nhập khẩu sẽ làm tăng trưởng Ngõn sỏch bền vững và một lần nữa, những ảnh hưởng tớch cực lại được bộc lộ.
2.4. Đỏnh giỏ ảnh hưởng của quỏ trỡnh thực thi cam kết WTO về thuế Nhập khẩu đối với thu Ngõn sỏch Nhà nước của Việt Nam
Sau những kết quả đạt được về thu Ngõn sỏch và quỏ trỡnh phõn tớch ảnh hưởng của việc cắt giảm thuế suất Nhập khẩu đến thu NSNN ta cú thể đỏnh giỏ những ảnh hưởng của việc cắt giảm này như sau:
Một là, quy mụ thu NSNN giai đoạn 6 năm sau khi Việt Nam gia nhập
WTO vẫn tiếp tục tăng trưởng, đạt 3.068.696 tỷ đồng, cao gấp 2,8 lần so với 6 năm giai đoạn trước khi Việt Nam gia nhập WTO (1.078.209 tỷ đồng).
Hai là, cơ cấu thu NSNN cú sự chuyển dịch đỳng hướng làm tăng tớnh
bền vững cho nguồn thu và phự hợp với WTO:
- Cơ cấu thu NSNN tiếp tục được cải thiện, tỷ trọng thu nội địa trong tổng thu cõn đối NSNN tăng dần, tỷ trọng thu từ dầu thụ, và thuế XNK giảm dần.
- Trong thu nội địa thỡ tỷ trọng thu từ khu vực kinh tế Nhà nước giảm dần, tỷ trọng từ khu vực tư nhõn và khu vực cú vốn đầu tư nước ngoài tăng dần.
- Trong thu từ khõu XNK thỡ tỷ trọng thuế XNK giảm; tỷ trọng thuế GTGT và thuế TTĐB hàng Nhập khẩu tăng.