(LUẬN VĂN THẠC SĨ) Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ phòng ngừa rủi ro tín dụng tại ngân hàng Đầu tư và Phát triển Việt Nam

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN TIỀN PHONG HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ PHỊNG NGỪA RỦI RO TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SỸ QUẢN TRỊ KINH DOANH MÃ SỐ 60 34 05 Người hướng dẫn khoa học: Tiến sỹ Nguyễn Thị Thư HÀ NỘI- 2007 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com MỞ ĐẦU 1/Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Trong tiến trình cơng nghiệp hố, đại hố, đưa kinh tế bước hội nhập vào kinh tế giới bối cảnh tốc độ toàn cầu hố diễn nhanh chóng, lĩnh vực hoạt động dịch vụ bảo hiểm, ngân hàng đứng trước yêu cầu phải thích nghi, hội nhập tồn diện, nâng cao lực cạnh tranh Khi gia nhập WTO, Việt Nam phải ký kết hàng loạt hiệp định song phương đa phương với hầu thành viên theo nguyên tắc lộ trình mở cửa quy định hiệp định chung thương mại dịch vụ ( GATS) WTO Căn vào cam kết Việt Nam ký kết quy định hạn chế nhà đầu tư nước ngồi tham gia vào thị trường tài Việt Nam phải nới lỏng dỡ bỏ toàn tương lai gần theo lộ trình định sẵn Bởi vậy, việc nâng cao hiệu kinh doanh, phát triển bền vững ngân hàng thương mại Việt Nam yêu cầu tất yếu Thời gian qua ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam (BIDV) ngân hàng thương mại Việt Nam ngân hàng giới tài trợ thực dự án đại hoá ngân hàng hệ thống toán giai đoạn Hiện đại hoá bước cần thiết để Ngân hàng quốc doanh có điều kiện nâng cao lực cạnh tranh, phát triển dịch vụ ngân hànghiện đại từ nâng cao hiệu kinh doanh đáp ứng yêu cầu hội nhập kinh tế Việc đại hoá hệ thống ngân hàngViệt Nam giai đoạn vừa qua tập trung chủ yếu vào việc ứng dụng công nghệ thông tin xử lý nghiệp vụ quản lý kinh doanh ngân hàng Thực hiện đại hoá mà điểm cốt lõi việc ứng dụng cơng nghệ thơng tin vào tồn trình xử lý nghiệp vụ ngân hàng Kết TIEU LUAN MOI download 1: skknchat@gmail.com việc ứng dụng công nghệ thông tin vào xử lý nghiệp vụ ngân hàngthương mại thực tập trung sở liệu Hội sở hạch tốn phân tán chi nhánh đơn vị thành viên Điều đồng nghĩa với việc quản trị điều hành ngân hàng thương mại chất tiếp nhận xử lý thơng tin có thay đổi mang tính hệ thống Về mặt lý thuyết Hội sở ngân hàng thương mại kiểm sốt can thiệp trực tuyến (online) với trình xử lý nghiệp vụ đơn vị thành viên lúc họ thao tác nghiệp vụ, không phụ thuộc vào không gian thời gian cụ thể Chính vậy, hệ thống kiểm sốt nội ngân hàng thương mại phải thay đổi cách để đáp ứng thay đổi cơng nghệ nhằm mục đích phịng ngừa rủi ro an toàn hệ thống Mặt khác, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật tổ chức tín dụng (được Quốc hội thơng qua ngày 15/06/2004) quy định tổ chức tín dụng phải thiết lập hệ thống kiểm soát nội chặt chẽ, hiệu Theo quy định cũ thực tế áp dụng hệ thống kiểm tra, kiểm sốt nội tổ chức tín dụng xây dựng theo mơ hình phịng ban chun trách từ xuống Vì vậy, tính chất thường xuyên, liên tục kịp thời của việc kiểm tra, kiểm soát nghiệp vụ phát sinh hàng ngày khơng bảo đảm Hệ thống kiểm sốt nội ngân hàng thương mại chưa tiến kịp tiến trình đại hố ngân hàng, chưa phù hợp với thông lệ chuẩn mực quốc tế Việc kiểm tra, kiểm soát chủ yếu kiểm tra sau kiểm tra chỗ, thực chất hậu kiểm, khơng đáp ứng u cầu ngăn ngừa, phát xử lý kịp thời rủi ro phát sinh trình hoạt động ngân hàng thương mại Ngoài ra, ngân hàng thương mại Việt Nam cơng nghệ cịn tương đối lạc hậu, khả đáp ứng dịch vụ ngân hàng đại TIEU LUAN MOI download 2: skknchat@gmail.com thấp, chưa đưa nhiều sản phẩm dịch vụ phong phú thị trường nên tín dụng hoạt động kinh doanh nguồn thu chủ yếu Ngân hàng thương mại Bên cạnh đó, yêu cầu vốn kinh tế giai đoạn phát triển nên đẩy tốc độ tăng trưởng tín dụng thời gian qua hệ thống ngân hàng thương mại Việt Nam nhanh điều kiện quy mơ vốn tự có lực quản lý rủi ro chậm cải thiện đưa hoạt động tín dụng trở thành lĩnh vực tạo nhiều rủi ro cho ngân hàng thương mại Chính vậy, thiết lập hệ thống kiểm sốt nội hiệu nhấn mạnh đến kiểm sốt nội hoạt động tín dụng nhằm phịng ngừa, hạn chế rủi ro hoạt động ngân hàng nhu cầu thiết Xuất phát từ thực tế nói với kiến thức học đề tài “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội phịng ngừa rủi ro tín dụng ngân hàng Đầu tƣ Phát triển Việt Nam” mang tính thiết thực công tác quản trị, điều hành Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam nói riêng ngân hàng thương mại Việt Nam nói chung giai đoạn 2/ Tình hình nghiên cứu Cho đến nay, việc nghiên cức lĩnh vực liên quan đến cơng tác kiểm sốt nội ngân hàng thương mại học giả Việt Nam nước liên quan đến luận văn nhiều góc độ khác Có thể phân thành vấn đề nghiên cứu chủ yếu : a) Nghiên cứu vấn đề có liên quan đến kiểm sốt nội bộ; b) Nghiên cứu việc nhận diện phòng ngừa rủi ro tín dụng Trong nhóm cơng trình thứ bao gồm số ấn phẩm đáng ý sau: tác giả khoa Kinh tế - Kiểm tốn trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh - Kiểm toán ( xuất lần thứ 3) – Nhà xuất TIEU LUAN MOI download 3: skknchat@gmail.com thống kê – Vương Đình Huệ - Giáo trình Kiểm toán – Nhà xuất thống kê xuất năm 2004; Vữ Hữu Đức, Nguyễn Phan Quang, Diệp Quốc Huy ( 1999) - Kiểm toán nội - Khái niệm quy trình – Nhà xuất thống kê, Hà nội Những ấn phấm giới thiệu khái niệm kiểm toán, kiểm toán nội bộ, bước đầu nghiên cứu vai trò, chức hệ thống kiểm sốt nội khơng sâu vào nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội ngân hàngthương mại Ngoài ra, “ Năng lực cạnh tranh ngân hàngthương mại xu hội nhập” tác giả Nguyễn Thị Quy đề cập đến hệ thống kiểm soát nội ngân hàng thương mại Việt Nam mức độ giới thiệu khơng sâu vào phân tích, nghiên cứu Trong nhóm cơng trình thứ có viết “Cảnh báo rủi ro tín dụng cho vay đảm bảo tài sản hình thành từ vốn vay” tác giả Việt Thắng “ Rủi ro tín dụng Ngân hàngtrên địa bàn thành phố Hồ Chí Minh- Nguyên nhân số giải pháp” tác giả Nguyễn Đức Lệnh đăng tạp chí Tài tiền tệ số 18/2005; Học viện Ngân hàng– “Ngân hàngthương mại” – NXB Thống kê năm 2003; PGS, TS Lê Văn Tư “Quản trị ngân hàngthương mại” NXB Thống kê năm 2004; Các “Bàn rủi ro biện pháp hạn chế rủi ro hoạt động tín dụng “ tác giả Nguyễn Thị Thu Hương đăng tạp chí Ngân hàngsố 10/2005 Các ấn phẩm tập trung vào phân tích rủi ro tín dụng hoạt động Ngân hàng thương mại nói chung rủi ro tín dụng ngân hàng thương mại Việt Nam nói riêng tách rời rủi ro tín dụng cơng tác kiểm sốt nội ngân hàngthương mại Như vậy, tình hình nghiên cứu từ trước đến đơn tập trung vào cơng tác kiểm sốt nội rủi ro tín dụng, chưa có cơng trình nghiên cứu cách tồn diện khía cạnh cơng tác kiểm soát nội việc ngăn ngừa rủi ro tín dụng ngân hàng TIEU LUAN MOI download 4: skknchat@gmail.com thương mại Đặc biệt chưa có cơng trình nghiên cứu tác dụng hệ thống kiểm soát nội nhằm hạn chế ngăn ngừa rủi ro tín dụng ngân hàng thương mại có trình độ cơng nghệ tương đối đại.với việc ứng dụng công nghệ thông tin vào tất mặt nghiệp vụ Vì vậy, lấy việc hồn thiện Hệ thống kiểm sốt nội phằm phịng ngừa rủi ro tín dụng sau đại hố ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam đối tượng nghiên cứu chính, luận văn cơng trình nghiên cứu hệ thống, tồn diện cập nhật vấn đề 3/Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu Luận văn tập trung nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam từ trước đại hoá đến thực hiện đại hoá rủi ro tín dụng Đề tài xem xét nghiên cứu cách có hệ thống luận cứ, sở khoa học hệ thống kiểm soát nội ngân hàng thương mại nói chung ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam nói riêng hoạt động phịng ngừa rủi ro tín dụng Những đề xuất, giải pháp cụ thể nhằm nâng cao hiêụ khắc phục khiếm khuyết hoạt động kiểm soát nội ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam trình bày luận văn để áp dụng vào thực tiễn hoạt động hoạt động kinh doanh đơn vị Với mục đích nghiên cứu trên, luận văn tập trung vào việc thực nhiệm vụ cụ thể sau: - Phân tích lý thuyết, quy định chuẩn mực liên quan đến hệ thống kiểm soát nội ngân hàng thương mại - Nghiên cứu thực trạng tổ chức hoạt động hệ thống kiểm soát nội ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam trước sau thực hiện đại hoá kinh nghiệm xây dựng hệ thống kiểm soát nội TIEU LUAN MOI download 5: skknchat@gmail.com số ngân hàng thương mại nước giới phòng ngừa rủi ro tín dụng - Qua nhận thức lý luận tổng kết thực tiễn, đề xuất giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác kiểm soát nội việc ngăn ngừa rủi ro tín dụng ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam 4/Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu luận văn tổ chức hoạt động hệ thống kiểm soát nội ngân hàngthương mại việc phòng ngừa rủi ro tín dụng, sâu vào nghiên cứu mơ hình tổ chức hoạt động hệ thống kiểm soát nội Ngân hàngĐầu tư Phát triển Việt Nam sau thực hiện đại hố Ngồi luận văn nghiên cứu số vấn đề nhằm nhận diện rủi ro tín dụng ngân hàngthương mại Ngân hàngĐầu tư vfa Phát triển Việt Nam Về không gian luận văn tập trung nghiên cứu sở pháp lý để hình thành hệ thống kiểm sốt nội ngân hàng thương mại nói chung ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam nói riêng nghiên cứu chuẩn mực, thông lệ quốc tế áp dụng cho hệ thống kiểm soát nội ngân hàngthương mại Luận văn nghiên cứu ảnh hưởng công nghệ ngân hànghiện đại công tác kiểm soát nội hệ thống phương pháp kỹ thuật chun mơn, nghiệp vụ nhằm phịng ngừa rủi ro hoạt động tín dụng ngân hàng 5/ Phƣơng pháp nghiên cứu TIEU LUAN MOI download 6: skknchat@gmail.com Trong luận văn, phương pháp sử dụng việc nghiên cứu khoa học xã hội kinh tế học, tác giả sử dụng phương pháp nghiên cứu sau: - Phương pháp chung phương pháp phân tích, so sánh nhằm tìm cứ, số liệu minh hoạ cho luận điểm nêu - Phương pháp bổ trợ phương pháp phân kỳ, thống kê, tổng hợp toán học nhằm nêu rõ đặc thù giai đoạn khác hệ thống kiểm soát nội ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam Đồng thời, bảng, biểu, đồ thị… sử dụng luận văn để minh hoạ cho vấn đề nghiên cứu 6/ Những đóng góp luận văn Tỏc gi hy vọng luận văn có đóng góp sau: Thứ nhất, tổng hợp sở pháp lý, chuẩn mực thông lệ liên quan đến hệ thống kiểm sốt nội vai trị hệ thống kiểm soát nội hoạt động ngân hàng thương mại Thứ hai, hệ thống hố cách có chọn lọc cơng trình nghiên cứu học giả Việt Nam nước hệ thống kiểm soát nội ngân hàng thương mại giới Việt Nam phịng ngừa rủi ro tín dụng Thứ ba, phân tích tác động thay đổi hệ thống kiểm sốt nội hoạt động tín dụng sau thực hiện đại hoá ngân hàngđể đánh giá vấn đề tồn cần khắc phục ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam TIEU LUAN MOI download 7: skknchat@gmail.com Thứ tƣ, cung cấp cho độc giả nhìn tổng quan hệ thống kiểm soát nội ngân hàng thương mại đại danh mục tài liệu tham khảo phong phú liên quan đến đề tài 7/ Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận, phụ lục danh mục tài liệu tham khảo, luận văn gồm chương: Chƣơng 1: Cơ sở lý luận hệ thống kiểm sốt nội nhằm phịng ngừa rủi ro tín dụng ngân hàng thương mại Chƣơng 2: Thực trạng hệ thống kiểm soát nội ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam Chƣơng 3: Một số giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội nhằm phịng ngừa rủi ro tín dụng ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam TIEU LUAN MOI download 8: skknchat@gmail.com Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ NHẰM PHỊNG NGỪA RỦI RO TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI 1.1 HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ VÀ ẢNH HƢỞNG CỦA NĨ ĐẾN PHỊNG NGỪA RỦI RO TÍN DỤNG TẠI CAC NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI 1.1.1 KHÁI NIỆM, CHỨC NĂNG VÀ NHIỆM VỤ CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.1.1.1 Khái niệm hệ thống kiểm soát nội Việc nghiên cứu áp dụng hệ thống kiểm soát nội đến việc nhận thức định nghĩa hệ thống kiểm soát nội theo nhiều mức độ khác Theo định nghĩa COSO ( Committee of Sponsoring Orgnization) Uỷ ban thuộc hội đồng quốc gia Hoa kỳ chống gian lận báo cáo tài (National Commission on Fraudulent Financial Reporting) đưa thừa nhận rộng rãi hệ thống kiểm sốt nội xác định sau: “ Kiểm soát nội trình Hội đồng quản trị, người điều hành nhân viên khác chi phối, thiết lập để cung cấp đảm bảo hợp lý nhằm thực mục tiêu sau đây: (a) Báo cáo tài đáng tín cậy, (b) hoạt động hữu hiệu hiệu quả, (c) luật lệ quy định tuân thủ.” TIEU LUAN MOI download 9: skknchat@gmail.com yêu cầu kiểm sốt nội quy trình dần hồn thiện, phận kiểm tốn nội đáp ứng đầy đủ u cầu cơng việc xem xét thu hẹp dần hoạt động tiến tới xóa bỏ sáp nhập với phận kiểm tốn nội Theo tơi, mơ hình phận kiểm tra, kiểm soát nội chuyên trách nghiệp vụ tín dụng nên vận dụng theo mơ hình hỗn hợp (tập trung tổ chức hoạt động, phân tán bố trí địa lý) có nghĩa có phịng kiểm tra, kiểm sốt nội Hội sở phịng khu vực, xóa bỏ phận kiểm tra, kiểm soát nội Chi nhánh đơn vị thành viên để đảm bảo tính độc lập tính hiệu hoạt động kiểm tra, kiểm soát nội Phân chia địa bàn quản lý sau : + Phòng kiểm tra, kiểm sốt nội cơng nghệ thơng tin ( CNTT) phịng chun trách chịu trách nhiệm kiểm tốn toàn hoạt động CNTT hệ thống liên quan đến máy tính ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam, hệ thống liệu ngân hàng, hệ thống thông tin quản lý, thông tin tác nghiệp + Phịng Kiểm tra, kiểm sốt nội – đặt Hội sở chính, chịu trách nhiệm kiểm tra, kiểm sốt với Hội sở chính, khối công ty đơn vị nghiệp + Phịng kiểm tra, kiểm sốt nội khu vực 2,3,4 chịu trách nhiệm kiểm tra, kiểm soát chi nhánh giao theo khu vực địa lý Cụ thể: Phòng kiểm tra, kiểm soát nội khu vực đặt Hội sở chịu trách nhiệm kiểm tra, kiểm sốt Chi nhánh khu vực phía Bắc Phịng kiểm tra, kiểm soát nội khu vực đặt Đà Nẵng chịu trách nhiệm kiểm tra, kiểm soát Chi nhánh khu vực miền Trung Tây Nguyên Phòng kiểm tra, kiểm soát nội khu vực đặt TP Hồ Chí Minh chịu trách nhiệm kiểm tra, kiểm sốt Chi nhánh khu vực phía Nam TIEU LUAN MOI download94: skknchat@gmail.com Nhiệm vụ chủ yêu phòng đề xuất sau: - Phòng tổng hợp - Giúp Giám đốc Ban kiểm tra, kiểm soát nội xây dựng kế hoạch kiểm tra, kiểm soát nội hàng năm, tổ chức triển khai thực kế hoạch đến phòng kiểm tra khu vực, đầu mối tổng hợp báo cáo toàn hệ thống xây dựng quy trình nghiệp vụ kiểm tra, kiểm sốt nội phù hợp với quy định pháp luật thông lệ quốc tế Hướng dẫ kiểm tra nghiệp vụ, triển khai thực chương trình đào tạo cán phát triển hệ thống kiểm tra, kiểm soát nội - Các phịng kiểm tra, kiểm sốt nội 1,2,3,4 phịng kiểm tra, kiểm sốt nội CNTT chịu trách nhiệm xây dựng kế hoạch kiểm toán chi tiết kiểm toán đơn vị theo kế hoạch Tổng giám đốc phê duyệt trực tiếp triển khai kế hoạch kiểm tra, kiểm soát Chuẩn bị điều kiện cần thiết cho việc kiểm tra, kiểm soát, tổng hợp, báo cáo kết phịng Tổng hợp để tổng hợp chung tồn hệ thống 3.3.2.2 Xây dựng tiêu chuẩn, trách nhiệm quyền hạn phận kiểm tra nội chuyên trách Ngân hàngĐầu tƣ Phát triển Việt Nam Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam với số lượng 100 chi nhánh khắp địa phương nước, hoạt động lĩnh vực tài tiền tệ, thiết cán làm cơng tác KTNB ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam cần phải có phẩm chất tiêu chuẩn đặc thù riêng mang tính bắt buộc - Về tiêu chuẩn cán + Đối với cán làm cơng tác kiểm tra, kiểm sốt nội chun trách nghiệp vụ tín dụng địi hỏi phải có tiêu chuẩn tối thiểu như: cử nhân chuyên ngành kinh tế, có trình độ ngoại ngữ trình độ B trở lên, có trình độ tin học, có thời gian cơng tác thực tế tổi thiểu năm, có khả thu thập, đánh giá, phân tích tổng hợp thơng tin TIEU LUAN MOI download95: skknchat@gmail.com Một điều kiện tiên cán kiểm soát nội chuyên trách phải có phẩm chất đạo đức nghề nghiệp trung thực khách quan, có kiến thức ý thức chấp hành luật pháp chuẩn mực nghề nghiệp + Đối với lãnh đạo phận kiểm tra, kiểm soát nội chuyên trách : ngồi tiêu chuẩn trên, địi hỏi phải có thêm tiêu chuẩn tối thiểu như: có trình độ ngoại ngữ C, có khả khai thác liệu Datawarehouse, có kinh nghiệm cơng tác thực tế phận tín dụng kiểm tra nội chuyên trách từ năm trở lên - Về trách nhiệm phận kiểm tra, kiểm soát nội chuyên trách nghiệp vụ tín dụng Bộ phận kiểm tra, kiểm sốt nội chun trách nghiệp vụ tín dụng phải chịu trách nhiệm trước Tổng giám đốc nhận xét, đánh giá, kết luận, kiến nghị đề xuất báo cáo kiểm tra, kiểm soát; chất lượng tính trung thực, hợp lý báo cáo kiểm tra, kiểm sốt thơng tin kiểm tra, kiểm soát phải tuân thủ quy định chế độ bảo mật số liệu, tài liệu kiểm tra, kiểm soát Bộ phận kiểm tra, kiểm soát chuyên trách nghiệp vụ tín dụng q trình thực kiểm tra, kiểm soát phải tuân thủ luật pháp, nguyên tắc chuẩn mực nghề nghiệp, sách, chế độ hành Nhà nước Phải đề cao tính độc lập hoạt động kiểm tra, kiểm sốt Khơng ngững nâng cao lực chuyên môn, cập nhật kiến thức giữ gín đạo đức nghề nghiệp - Về quyền hạn phận kiểm tra, kiểm soát nội chuyên trách Bộ phận kiểm tra, kiểm soát nội chuyên trách phải trang bị đầy đủ nguồn lực cần thiết phục vụ cho công tác kiểm tra, kiểm sốt (như nhân lực, tài phương tiện cần thiết khác) Bộ phận kiểm tra, kiểm soát nội có quyền độc lập chun mơn nghiệp vụ, không bị chi phối can thiệp trái pháp luật TIEU LUAN MOI download96: skknchat@gmail.com thực hoạt động kiểm tra, kiểm soát chủ động trình bày ý kiến đề xuất, kiến nghị giải pháp, ý kiến tư vấn cho việc cải tiến, hồn thiện cơng tác quản lý, điều hành hoạt động tín dụng bảo lưu ý kiến trình bày kết luận, báo cáo kiểm tra, kiểm soát nội Bộ phận kiểm tra, kiểm sốt nội chun trách có quyền cung cấp đầy đủ, kịp thời tất thông tin, hồ sơ, tài liệu cần thiết đồng thời yêu cầu đơn vị, cá nhân có liên quan cung cấp tài liệu phục vụ cho công tác kiểm tra, kiểm sốt - Về cơng tác đào tạo cán kiểm tra, kiểm soát nội chuyên trách Lãnh đạo phận kiểm tra, kiểm soát nội chuyên trách xem xét đăng ký nhu cầu đào tạo với Trung tâm đào tạo Ngân hàngĐầu tư Phát triển Việt Nam số lượng cán bộ, nội dung cần đào tạo để trình lãnh đạo phê duyệt chương trình đào tạo cán kiểm tra, kiểm sốt nội chuyên trách toàn hệ thống Trung tâm đào tạo nên mời giảng viên có uy tín Trường đại học Học viện Ngân hàng, Trường Đại học kinh tế quốc dân, Trường đại học kinh tế - Đại học quốc gia Hà nội,… chuyên gia có kinh nghiệm Thanh tra ngân hàng Nhà nước, chuyên gia Ngân hàng thương mại nước ngồi,…để tổ chức khóa tập huấn kiến thức kiểm tra, kiểm sốt nội hoạt động tín dụng nâng cao cho cán kiểm tra, kiểm soát nội chuyên trách Trước mắt từ đến cuối năm 2008, nội dung đào tạo nên tập trung kiến thức công tác kiểm tra, kiểm soát nội phương pháp, quy trình, kỹ kiểm tra, kiểm sốt nội chun trách phù hợp với mơ hình kiểm tra, kiểm sốt thơng lệ quốc tế tốt kiểm tra, kiểm soát nội để cán kiểm tra, kiểm sốt nội chun trách tiếp cận việc thực kiểm tra, kiểm soát nội TIEU LUAN MOI download97: skknchat@gmail.com 3.3.2.3 Áp dụng chuẩn mực, quy trình phƣơng pháp kiểm tra, kiểm soát nội phù hợp với yêu cầu tổ chức đặc điểm ngân hàng Đầu tƣ Phát triển Việt Nam a)Kiểm tra, kiểm soát nội hoạt động tín dụng dựa phương pháp kiểm tra, kiểm soát vào rủi ro (phương pháp ORCA) Phương pháp kiểm tra, kiểm soát nội dựa rủi ro (phương pháp ORCA) phương pháp áp dụng cho cơng tác kiểm tốn nội bộ; kiểm tra, kiểm soát nội hãng kiểm toán quốc tế Pricewaterhouse Cooper giới thiệu Nguyên tắc áp dụng phương pháp thực tăng tần suất kiểm tra, kiểm sốt đơn vị, sản phẩm tín dụng khách hàng có khả xảy rủi ro cao Sau nghiên cứu tham khảo thông lệ quốc tế đặc điểm phận kiểm tra, kiểm sốt tín dụng ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam thay đổi mơ hình theo hướng hình thành phịng kiểm tra, kiểm soát nội chuyên trách theo khu vực địa lý, chúng tơi thấy phương pháp áp dụng cho phận kiểm tra, kiểm soát nội chuyên trách giai đoạn Mức độ rủi ro xác định dựa tổng số điểm đánh giá rủi ro Mức độ đánh giá rủi ro xác định cần ý đến điểm sau: - Kết thu lần kiểm tra, kiểm sốt trước kết cơng tác giám sát thường xuyên - Tỷ lệ phần trăm mong đợi đơn vị phát sinh chi phí đơn vị tạo lợi nhuận xếp vào mức độ rủi ro định Ít hàng năm phận kiểm tra, kiểm soát nội chuyên trách phải xem xét lại mức độ rủi ro hoạt động tín dụng toàn hệ thống ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam Tần suất mức độ kiểm tra, kiểm soát dựa vào mức độ rủi ro đơn vị thành viên, sản phẩm tín dụng khách hàng Với mức độ kiểm tra, kiểm soát sau: TIEU LUAN MOI download98: skknchat@gmail.com - Mức độ rủi ro hoạt động tín dụng mức trung bình: rõ biện pháp quản lý rủi ro xem xét xây dựng biện pháp kiểm soát tự động - Mức độ rủi ro hoạt động tín dụng mức cao, có ảnh hưởng lớn đến hoạt động ngân hàng: phát ttriển kế hoạch hành động ngay, tần suất kiểm tra, kiểm soát mức cao - Mức độ rủi ro hoạt động tín dụng mức nhỏ, mức độ ảnh hưởng đến hoạt động ngân hàngthấp: chấp nhận được, cần trì kiểm tra, kiểm sốt quy trình Bộ phận kiểm tra, kiểm sốt nội chuyên trách phải nắm rõ đầy đủ yêu cầu Tổng giám đốc việc kiểm tra, kiểm sốt hoạt động tín dụng Các mục tiêu chiến lược ngân hàng, rủi ro hội mục tiêu hoạt động tín dụng đặt Trên cở sở thông tin trên, phận kiểm tra, kiểm soát chuyên trách tiến hành đánh giá rủi ro sau: - Xác định mục tiêu thơng qua u cầu kiểm tra, kiểm sốt hoạt động tín dụng Tổng giám đốc đề - Xác định rủi ro ảnh hưởng đến việc hồn thành mục tiêu quan trọng dẫn đến rủi ro hệ thống - Xác định đơn vị thành viên sản phẩm tín dụng, khách hàng gây cố kiện có liên quan đến rủi ro cụ thể - Đánh giá tóm tắt khả xảy ra, tính nghiêm trọng xảy rủi ro nhằm đánh giá rủi ro trước cân nhắc hiệu biện pháp kiểm tra, kiểm soát nội hành động giảm thiểu rủi ro thông qua loạt biện pháp có tính hệ thống - Đánh giá rủi ro hoạt động tín dụng mức độ tồn hệ thống ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam nhằm xác định thứ tự ưu tiên kiểm tra, kiểm soát nơi khả xẩy rủi ro cao TIEU LUAN MOI download99: skknchat@gmail.com Trên sở việc xác định mục tiêu phân tích rủi ro, phận kiểm tra, kiểm soát nội xây dựng kế hoạch kiểm tra, kiểm soát hoạt động tín dụng hàng năm b)Áp dụng thành tựu cơng nghệ thơng tin, khai thác có hiệu kho liệu tập trung (Datawarehouse) vào việc kiểm tra, kiểm sốt Với mục đích triển khai dịch vụ ngân hànghiện đại phù hợp với thông lệ tiên tiến nhất, ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam xây dựng hệ thống thơng tin tích hợp đại với việc liệu tập trung xử lý hạch toán phân tán Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam đưa vào sử dụng hệ thống ngân hàng tích hợp Silverlake (SIBS) Thơng tin từ hệ thống phải tổ chức định dạng phù hợp với việc phân tích đáp ứng yêu cầu giám sát hệ thống kiểm tra, kiểm soát nội hoạt động tín dụng Để phục vụ cho việc kiểm tra, kiểm soát nội hoạt động tín dụng, hệ thống ngân hàng tích hợp Silverlake kho liệu (Datawarehouse) phải xây dựng khai thác theo đặc trưng sau: - Cơ sở liệu thông tin khách hàng, sản phẩm tín dụng mà ngân hàngphải chịu rủi ro - Khả đối chiếu liên kết nguồn liệu nhằm phân tích tổng hợp liệu nhằm phục vụ u cầu cơng tác kiểm sốt nội - Thơng tin rủi ro tín dụng khách hàng, sản phẩm tín dụng báo cáo giám sát thường xuyên - Xây dựng hệ thống kiểm sốt phân quyền phán tín dụng cho đối tượng cụ thể theo quy định - Thiết lập trì biện pháp kiểm sốt nội hoạt động tín dụng, bao gồm cấu quản lý rủi ro Bộ phận kiểm tra, kiểm sốt chun trách hoạt động tín dụng phải xây dựng phần mềm chuyên biệt thường xuyên khai thác kho liệu phục vụ công tác giám sát bảo đảm tính xác, kịp thời TIEU LUAN MOI download100: skknchat@gmail.com 3.3.3 Kiến nghị điều kiện để thực giải pháp hồn thiện 3.3.3.1 Đối với Chính phủ ngân hàng Nhà nƣớc Việt Nam Để thực giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm tra, kiểm sốt hoạt động tín dụng ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam nêu trên, xin đề xuất kiến nghị với Nhà nước sau: - Đối với Chính phủ Ban hành Nghị định Chính phủ văn quy phạm pháp luật hướng dẫn thực luật sửa đổi, bổ sung số điều luật tổ chúc tín dụng liên quan đến hệ thống kiểm tra, kiểm soát nội để tạo hành lang pháp lý cho tổ chức tín dụng thực - Đối với ngân hàngNhà Nước: Cần khẩn trương nghiên cứu, ban hành quy chế mẫu hệ thống kiểm tra, kiểm sốt nội hoạt động tín dụng để bổ sung quy chế kiểm tra, kiểm soát nội ban hành kèm theo định số 36/2006/QĐNHNN ngày 01/8/2006 Thống đốc ngân hàng Nhà nước Việt Nam để tổ chức tín dụng có để thực 3.3.3.2 Đối với ngân hàng Đầu tƣ Phát triển Việt Nam Để hệ thống kiểm tra, kiểm soát hoạt động tín dụng nhanh chóng hồn thiện, đề nghị Ban lãnh đạo ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam cần quan tâm đến việc hồn thiện hệ thống kiểm tra, kiểm sốt nội bộ, cụ thể: - Ban lãnh đạo trình Thống đốc ngân hàng Nhà Nước cho phép áp dụng mơ hình kiểm tra, kiểm sốt nội hoạt động tín dụng theo hướng hoàn thiện đề tài nêu - Đề nghị Ban lãnh đạo ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam nhanh chóng cấu lại tổ chức ngân hàngtheo khuyến nghị dự án tái cấu lại ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam ngân hàng Thế giới tài trợ Cần xây dựng quy trình tín dụng theo hướng đề tài đề xuất để đảm bảo việc kiểm tra, kiểm sốt quy trình TIEU LUAN MOI download101: skknchat@gmail.com - Đề nghị Tổng giám đốc: + Giao cho Ban kiểm tra nội nghiên cứu xây dựng trình Tổng giám đốc ban hành “quy chế tổ chức hoat động phận kiểm tra, kiểm soát nội chun trách” phù hợp với mơ hình tổ chức thay Quy chế tổ chức hoạt động hệ thống Kiểm tra nội kèm theo Quyết định số 7046/QĐ-KTNB4 ngày 06/12/2004 Tổng giám đốc ban hành Trong cần quy định tối thiểu như: mục tiêu, chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn trách nhiệm, tổ chức máy, nội dung phạm vi hoạt động phận kiểm tra, kiểm soát nội chuyên trách Các mối quan hệ phận kiểm tra, kiểm soát nội chuyên trách với phận khác có liên quan đơn vị + Giao Ban tổ chức cán phối hợp với Ban kiểm tra nội xếp lại máy tổ chức hoạt động Bộ phận kiểm tra, kiểm sốt nội chun trách hoạt động tín dụng Trên sở yêu cầu phẩm chất cán kiểm tra, kiểm soát nội chuyên trách, tuyển chọn bổ nhiệm chức danh từ cán ngồi ngành có đủ lực, trình độ đáp ứng yêu cầu kiểm tra, kiểm soát nội cấp đào tạo, kinh nghiệm công tác, khả giao tiếp ứng xử, đạo đức, phẩm chất… + Giao Ban kiểm tra nhanh chóng xây dựng quy trình kiểm tra, kiểm sốt nội hoạt động tín dụng phanạ chun trách phù hợp với mơ hình + Giao Trung tâm công nghệ thông tin xây dựng hệ thống công cụ thông tin, phần mềm phục vụ cho công tác kiểm tra, kiểm soát nội hoạt động tín dụng + Giao cho Trung tâm đào tạo phối hợp với Ban kiểm tra nội tổ chức lớp bồi dưỡng tập huấn nâng cao chn mơn nghiệp vụ kiểm tra, kiểm sốt nội cho cán TIEU LUAN MOI download102: skknchat@gmail.com - Ban lãnh đạo ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam cần quan tâm tạo điều kiện để Hệ thống kiểm tra, kiểm soát nội hoạt động hiệu Quan tâm thích đáng đến quyền lợi vật chất tính thần cán làm cơng tác kiểm tra, kiểm sốt nơi chun trách Hệ thống kiểm tra, kiểm sốt nội nói chung kiểm tra, kiểm sốt hoạt động tín dụng nói riêng có vị trí, vai trị quan trọng việc sớm phát ngăn chặn kịp thời sai sót, gian lận hoạt động tín dụng, hạn chế rủi ro hoạt động, góp phần bảo vệ tài sản an toàn hoạt động Hệ thống kiểm tra, kiểm soát nội cần cấp, ngành ban lãnh đạo ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam quan tâm cách thích đáng để sớm hồn thiện phát huy tác dụng TIEU LUAN MOI download103: skknchat@gmail.com KẾT LUẬN Trong bối cảnh phải cạnh tranh gay gắt với ngân hàng thương mại nước ngân hàng thương mại nước phép hoạt động Việt Nam, đồng thời phải triển khai thực tổ chức hoạt động hệ thống kiểm tra, kiểm soát nội theo luật sửa đổi bổ sung số điều luật TCTD có hiệu lực từ ngày 1/10/2004 quy chế kiểm tra, kiểm soát nội ngân hàng thương mại ban hành kèm theo định số 36/2006/QĐ-NHNN ngày 1/8/2006 Thống đốc ngân hàng Nhà nước Việt Nam Với phạm vi điều kiện định luận văn phân tích rút số vấn đề sau: Luận văn tổng hợp, phân tích q trình hình thành phát triển hệ thống kiểm tra, kiểm sốt nội bộ, trình bày cách có hệ thống lý luận kiểm tra, kiểm soát nội như: khái niệm, chức năng, nhiệm vụ hệ thống kiểm tra, kiểm sốt nội bộ; đối tượng mục đích, nội dung hình thức hệ thống kiểm tra, kiểm sốt nội bộ; mơ hình tổ chức thơng lệ kiểm tra, kiểm soát nội Luận văn phân tích thực trạng mơ hình tổ chức hoạt động kiểm tra, kiểm soát nội ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam, từ nhận xét, đánh giá kết đạt tồn tại, hạn chế cần phải tiếp tục hồn thiện Luận văn trình bày chuẩn mực, thông lệ quốc tế tiên tiến kiểm soát nội ngân hàng thương mại, tham khảo mơ hình kiểm tra, kiểm sốt nội hoạt động tín dụng Trung Quốc số ngân hàng thương mại quốc doanh Việt Nam từ nghiên cứu vận dụng vào hệ thống kiểm tra, kiểm soát nội ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam Từ phân tích, đánh giá lý luận thực tiễn tổ chức hoạt động hệ thống kiểm tra, kiểm soát nội ngân hàng Đầu tư TIEU LUAN MOI download104: skknchat@gmail.com Phát triển Việt Nam, luận văn cần thiết phải hoàn thiện, nguyên tắc định hướng hoàn thiện đồng thời đưa giải pháp hồn thiện mơ hình hoạt động hệ thống kiểm tra, kiểm soát nghiệp vụ tín dụng ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam; Đề xuất, kiến nghị với cấp có thẩm quyền điều kiện để thực giải pháp hoàn thiện Tuy nhiên, với thời gian, điều kiện khả có hạn thân, đồng thời nội dung luận văn ngân hàng thương mại Việt Nam nên khó tránh khỏi hạn chế thiếu sót luận văn Tơi mong nhận quan tâm góp ý tận tình thầy giáo, nhà khoa học, bạn đồng nghiệp để bước hoàn thành phát triển nội dung luận văn mức độ cao hơn, đáp ứng tốt yêu cầu công tác thân đơn vị nơi tơi cơng tác./ TIEU LUAN MOI download105: skknchat@gmail.com tµi liƯu tham kh¶o Tiếng Việt Chủ biên: Tiến Sĩ Hồ Diệu (2000), Tín dụng ngân hàng, Nhà xuất thống kê Tiến sĩ Hồ Diệu (1998), Các định chế ti chớnh, Nh xut bn thng kờ V-ơng Đình Huệ (2004), Giáo trình kiểm toán, Nh xut bn tài Nguyễn Đình Hựu (2004), Nghiệp vụ kiểm toán, Nh xut bn Tài Nguyễn Đình H-ơng tập thể tác giả biên dịch hiệu đính (2000), Kiểm toán nội đại - đánh giá hoạt động hệ thông kiểm soát, Nh xut bn Tài Luật tổ chức tín dụng tháng 12/1997 luật bổ sung số điều lt c¸c tỉ chøc tÝn dơng th¸ng 6/2004 Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam, Các quy trình vận hành sử dụng hệ thống ngân hàngtích hp Silverlake PGS,TS Nguyễn Thị Quy (2005), Năng lực cạnh tranh Ngân hàng th-ơng mại xu hội nhập ( sách chuyên khảo), Nh xut bn Lý luËn chÝnh trÞ Lê Văn Tề, Ngọc Hướng, Đỗ Linh Hiệp, Hồ Diệu Lê Thẩm Dương ( 1995), Nghiệp vụ ngân hàngthương mại, Nhà xuất Thành phố Hồ Chí Minh TIEU LUAN MOI download106: skknchat@gmail.com 10 Peter S.rose, Quản trị ngân hàng th-ơng mại, NXB tài năm 2001 Nguyễn Huy Hoàng, Nguyễn Đức Hiển, Phạm Long dịch 11 Tr-ờng đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh (2004), Kiểm toán ( xuất lần thứ 3), Nh xut bn Thống kê 12 K yếu cơng trình nghiên cứu khoa học ngành ngân hàng (quyển 3), Nhà xuất Thống kê - 2004 Tiếng Anh Administrator of National Banks, Internal Control- Comptrollers Handbook, January 2001 - Nework USA Basle Committee on Banking Supervision, Framework for internal control systems in banking orgnisations, Basle September,1998 Committee of Sponsoring Organizations of the treadway Commission’s (COSO), Internal Control, Intergrated Framework (IC-IF) Guide to the Sarbanes-Oxley act, Internal Control Reporting Requirements New York State Office of The State Comptroller (1999), Standards for Internal Control in New York State Government Public Company Accounting Oversight Board – Wasington.DC (2003), Proposed Auditing Satndard – An Audit of Internal Control Over Financial Reporting Performed in Conjunction With An Audit of Financial Statements TIEU LUAN MOI download107: skknchat@gmail.com The CPA Journal online, Attestation engagements on internal control structure over financial reporting The Institute of Internal Auditors, Pratical Considerations Regarding Internal Auditing Expressing an Opinion on Internal Control The State of Michigan Office of Finacial Manegement (1990), Evaluation of Internal Controls – A General Framework and System of Reporting 10 United States General Accounting Office (2001), Internal Control Menagement and Evaluation Tool TIEU LUAN MOI download108: skknchat@gmail.com ... LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ NHẰM PHỊNG NGỪA RỦI RO TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI 1.1 HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ VÀ ẢNH HƢỞNG CỦA NĨ ĐẾN PHỊNG NGỪA RỦI RO TÍN DỤNG TẠI CAC NGÂN HÀNG THƢƠNG... tín dụng 1.1.2.2 Hệ thống kiểm soát nội ngân hàng thƣơng mại việc phòng ngừa rủi ro tín dụng a )Hệ thống kiểm sốt nội ngân hàng thương mại Việc thiết lập hệ thống kiểm soát nội bắt buộc ngân hàng. .. tác kiểm soát nội việc ngăn ngừa rủi ro tín dụng ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam 4/Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Đối tư? ??ng nghiên cứu luận văn tổ chức hoạt động hệ thống kiểm soát nội ngân hàngthương