sổ kế toán và hệ thống sổ kế toán

Những tờ sổ hoặc quyển sổ theo mẫu nhất định, có mối quan hệ chặt chẽ dùng ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo đúng phương pháp của kế toán trên cơ sở số liệu chứng từ gốc.. 

NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN

 Sổ kế toán là biểu hiện vật chất của phương pháp kế toán tài khoản

 Ghi chép trên sổ kế toán là sự biểu hiện nguyên lý của phương pháp ghi kép.

Những tờ sổ hoặc quyển sổ theo mẫu nhất định, có mối quan hệ chặt chẽ dùng ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo đúng phương pháp của kế toán trên cơ sở

số liệu chứng từ gốc

Sổ kế toán

Ghi chép, phản ánh hệ thống thông tin

kinh tế theo thời gian cũng như theo nội

dung kinh tế

Tổ chức, thiết kế, kết cấu phù hợp, khoa học, đảm bảo thuận tiện cho việc ghi chép, hệ thống hóa, tổng hợp thông tin

Đảm bảo những nội dung chủ yếu

Sổ kế tốn

Yêu

cầu:

 Ngày tháng ghi sổ

 Số liệu và ngày tháng của chứng từ kế toán

làm căn cứ ghi sổ

 Tóm tắt nội dung nghiệp vụ kinh tế tài chính

 Số tiền của nghiệp vụ kinh tế tài chính phát

SỔ KẾ TOÁ

N

SỔ KẾ TOÁ

N

Mức độ khái quát của nội dung

Sổ

KT tổng hợp

Sổ

KT chi tiết

Sổ

KT tổng hợp+ chi tiết

Sổ liên hợp

cột

Sổ bàn cờ

Hình thức tổ chức

Sổ đóng thành quyển

Sổ tờ rời

Chế độ sổ

kế toán Doanh nghiệp

Phân loại

toán theo trình tự thời

gian và quan hệ đối

ứng các tài khoản của

các nghiệp vụ đó

Số liệu kế toán trên sổ Nhật ký phản ánh tổng

số phát sinh bên Nợ và bên Có của tất cả các tài khoản kế toán sử dụng ở doanh nghiệp

Ngày tháng ghi sổ

Số hiệu và ngày, tháng của chứng từ kế toán dùng làm căn cứ ghi sổ

Tóm tắt nội dung của

nghiệp vụ kinh tế, tài

chính phát sinh

Số tiền của nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh

Sổ nhật ký phải phản ánh đầy đủ các nội

dung

Sổ Nhật ký với chức năng lưu trữ nguồn gốc số liệu dựa trên căn cứ pháp lý là các

chứng từ kế tốn do vậy thơng thường sổ Nhật

ký cần phải được lưu trữ tối thiểu thời gian 10 năm

Sổ nhật ký

Đặc điểm và

chức năng:

Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải

Tài khoản Số tiền

Số hiệu

Ngày tháng

Ghi nợ

Ghi có

Sổ cái

Công dụng

Đặc trưng

Nội dung

Công dụng

Phản ánh

Ghi chép

Tổng hợp tình hình tài sản,nguồn vốn

Tình hình và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh

Các nghiệp vụ

KT-TC phát sinh trong từng kỳ và trong một niên độ kế toán

Theo các tài khoản kế toán được quy định

áp dụng cho doanh nghiệp

Sổ cái

Sổ mở cho một hoặc một số tài khoản có quan hệ mật

thiết với nhau

Ghi biến động tăng,giảm của từng đối tượng kế toán

được mở sổ và số dư,được ghi định kỳ

Số liệu được phân loại và hệ thống hóa theo đối tượng

Thuận lợi khi tính cácchỉ tiêu cầnthiết

Sổ cái

Số hiệu: 111 Năm 200….

Mẫu sổ cái

Tác

dụng

• Ghi chép các nghiệp vụ KT,TC

cĩ liên quan theo yêu cầu quản lý

• Cung cấp các số liệu, thơng tin

 Nằm trên cùng một trang sổ

 Số liệu kế tốn vừa ghi theo thời gian

(phần Nhật kí) vừa ghi theo hệ thống (phần Sổ cái)

 Chứng từ kế tốn được sắp xếp và phân

loại theo thời gian và riêng cho từng đối tượng

Sổ nhật kí – Sổ cái

Đặc

điểm

Mẫu sổ nhật ký – sổ cái

=> phục vụ nhu cầu quản

lí cụ thể

Tổng quát TS, NV, vừa phản ánh các bộ phận cấu thành bên trong của từng loại TS, NV

Theo mức độ khái quát của nội dung

• Căn cứ và chứng từ kế toán hợp lệ, đảm bảo đúng những quy định Về chứng

từ kế toán.

• Số liệu ghi sổ kế toán buộc có chứng từ hợp pháp, hợp lí chứng minh

• Có thể ghi sổ kế toán bằng tay, bằng máy tính

• 4 lỗi chính: ghi sai số liệu, bỏ sót nghiệp vụ ngoài sổ, ghi lặp nghiệp vụ, ghi sai quan hệ đối ứng

• 2 loại sữa chữa sổ kế toán: cho sổ kế toán ghi bằng tay, sổ kế toán ghi bằng máy tính

• Cộng số phát sinh bên Nợ, bên Có ,tính số dư cuối kì.

• Các sổ kê phải khóa sổ vào cuối tháng, sổ quỹ tiền mặt khóa sổ hằng ngày

Mở sổ kế toán Ghi sổ kế toán Sửa chữa sổ kế toán Khóa sổ kế toán

Kỹ thuật ghi sổ và sửa chữa

• Mở vào đầu kì kế toán

• Có đủ chữ kí cần thiết và hợp lệ của các chủ thể có thẩm quyền trước khi

sử dụng và in ra bằng tay

• Tuân theo những quy định nghiêm ngặt của mở sổ kế toán khác.

Ghi sổ bằng máy

• Phải theo một trong các hình thức kế toán và mẫu

sổ kế toán theo quy định

• Đơn vị được mở thêm các

sổ kế toán chi tiết theo yêu cầu quản lý của đơn vị .

• Có đủ các sổ kế toán tổng hợp

và sổ kế toán chi tiết cần thiết

• Sổ kế toán tổng hợp phải có đầy

đủ các yếu tố theo quy định.

• Thực hiện đúng các quy định về

mở sổ, ghi sổ, khóa sổ và sửa

chữa sổ kế toán theo quy định

DN được lựa chọn mua,tự

 Sai sót trước khi báo cáo tài

chính năm nộp lên phải sửa chữa

trực tiếp vào sổ kế toán của năm

đó trên máy tính.

 Sai sót sau khi báo cáo tài chính

năm đã nộp lên phải sửa chữa

trực tiếp vào sổ kế toán của năm

đã phát hiện sai sót trên máy tính

và ghi chú vào dòng cuối của sổ

kế toán năm có sai sót

 Sửa chữa khi ghi sổ kế toán bằng máy tính được thực hiện theo

“Phương pháp ghi số âm” ,

“Phương pháp ghi bổ sung.

nội dung sai

 Ghi sổ âm: Ghi lại bằng mực

đỏ hoặc ghi trong ngoặc đơn

bút toán đã ghi sai để huỷ bút

toán đã ghi sai

Ngân hàng Nhà nước Thừa Thiên Huế

Mở rộng

Cuối ngày, in bảng cân đối tài khoản của ngày

Mở rộng

1 Bùi Viết Phương Nhi

2 Nguyễn Tuyết Trinh

9 Nguyễn Viết Phi Long

10 Dư Hoài Oanh

Thanks for your listening

Thanks for your listening

Nhóm 4

11/2011