... ... ... ... Tổng cộng 23.454.705 6940.000 Phòng kế toán tài chính ký tên
Đơn vị: công ty TKCNHC Bảng tạm ứng lương kỳ 1
Trên cơ sở bảng tổng hợp lơng tháng 12 năm 2003, kế toán lập phiếu chi lơng kỳ 1 cho toàn doanh nghiệp nh sau:
Biểu 9:
công ty thiết kế công nghiệp hoá chất Mẫu số: 01 - TT
21A Cát Linh Ban hành theo QĐ số 1141 TC-CĐKT ...o0o... Ngày 01-11-1995 của Bộ Tài chính
Stt TKNO TKCO tiền vnd
1 334 1111 42.200.000
Tổng 42.200.000 phiếu chi số: 208
Ngày 10 tháng 12 năm 2004 TK Nợ: 334 TK Có: 1111 Họ tên ngời nhận tiền: Bùi Thị Thanh Thuỷ
Địa chỉ: Phòng kế toán tài chính
Lý do chi: Chi lơng kỳ 1 tháng 12 năm 2003 Số tiền: 42.200.000 đồng
(Bằng chữ): Bốn mơi hai triệu hai trăm nghìn đồng chẵn.
Kèm theo: Chứng từ gốc
Ngày 10 tháng 12 năm 2003
Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngời lập biểu Thủ quỹ Ngời nhận tiền
Đến kỳ trả lơng thứ 2, kế toán lập phiếu chi lơng, dựa trên bảng tổng hợp lơng tháng.
Biểu 10:
công ty thiết kế công nghiệp hoá chất Mẫu số: 01 - TT
21A Cát Linh Ban hành theo QĐ số 1141 TC-CĐKT ...o0o... Ngày 01-11-1995 của Bộ Tài chính
Stt TKNO TKCO tiền vnd
1 334 1111 189253326
Tổng 189253326 phiếu chi số: 208
Ngày 20 tháng 12 năm 2003 TK Nợ: 334 TK Có: 1111 Họ tên ngời nhận tiền: Bùi Thị Thanh Thuỷ
Địa chỉ: Phòng kế toán tài chính
Lý do chi: Chi lơng kỳ 2 tháng 12 năm 2003 Số tiền: 189.253.326 đồng
(Bằng chữ): Một trăm tám mơi chín triệu, hai trăm năm mơi ba ngàn, ba trăm hai mơi sáu VND.
Kèm theo: chứng từ gốc
Ngày 12 tháng 1 năm 2003
Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngời lập biểu Thủ quỹ Ngời nhận tiền
Cuối quý, từ các Bảng tổng hợp lơng tháng mẫu số 09, kế toán lập Bảng tổng hợp lơng quý đợc chi tiết theo từng công trình(mẫu số 10).
Biểu 11:
Công ty Thiết kế Công nghiệp Hoá chất
Bảng tổng hợp lơng
Quý 4 năm 2003
Công trình: Cải tạo nhà hội trờng
Mẫu số: 01-SKT (Đơn vị tính: Đồng) STT Phòng ban Tháng Tổng 10 11 12 1 Phòng xây dựng 9.761.235 10.264.159 9.127.148 29.152.542 2 Phòng thiết bị 8.156.200 12.314.027 11.153.159 31.623.386 3 Phòng điện đo lờng 4.112.367 5.971.394 7.195.565 17.279.326 4 Phòng công nghệ lắp đặt 5.356.241 7.238.952 6.152.235 18.747.428 5 Phòng cấp thoát nớc 7.917.161 9.245.156 11.159.484 28.321.801 6 Phòng xuất bản 5.748.120 8.324.462 8.006.665 22.079.248 ... ... ... ... ... ... Tổng cộng 41.051.324 53.358.150 52.794.256 217.203.730 Trỏng phòng TC-KT Trởng phòng TC-LĐ Giám đốc Công ty
Căn cứ vào Bảng tổng hợp lơng quý 4/2003 mẫu số 10, kế toán lập Chứng từ ghi sổ (mẫu số 11). Biểu 12: Công ty TKCNHC Chứng từ ghi sổ Ngày 31 tháng 12 năm 2003 Kèm theo .... chứng từ gốc Mẫu số: 01-SKT Số chứng từ: 30 (Đơn vị tính: Đồng) Số hiệu chứng từ Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Nợ Có Bảng tổng hợp lơng
quý 4/2003 Chi phí NCTT quý4/2003 công trình cải tạo nhà hội trờng
154 334 147.203.730
Tổng cộng 147.203.730
Ngời lập bảng: Kế toán trởng:
(ký và ghi rõ họ, tên) (ký và ghi rõ họ, tên)
Sau khi lập Chứng từ ghi sổ, kế toán vào Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ(mẫu số 06), nhằm ghi chép việc đăng ký các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, quản lý chứng từ ghi sổ và để kiểm tra, đối chiếu số liệu với Bảng cân đối số phát sinh.
Biểu 13:
Công ty Thiết kế Công nghiệp Hoá chất sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Ngày 30 tháng 4 năm 2004 Mẫu số: 01-SKT (Đơn vị tính: Đồng) Chứng từ ghi sổ
Số tiền Chứng từ ghi sổ Số tiền
Số hiệu Ngày, tháng Số hiệu Ngày, tháng
16 30/4 549.000 19 30/4 97.000
17 30/4 256.000 20 30/4 102.000
18 30/4 120.000 21 30/4 81.000
(ký và ghi rõ họ, tên) (ký và ghi rõ họ, tên)
Đồng thời cùng với Bảng tổng hợp lơng quý 4/2003 mẫu số 09 của công trình cải tạo nhà hội trờng, cuối quý, kế toán lập thêm Bảng tổng hợp thanh toán tiền lơng thợ thuê ngoài (mẫu số 10).
Biểu 14:
Công ty Thiết kế Công nghiệp Hoá chất
Bảng tổng hợp thanh toán tiền l- ơng thợ thuê ngoài
Quý 4 năm 2003
Công trình: Cải tạo nhà hội trờng
(Đơn vị tính: Đồng)
STT TT
Chứng từ
Nội dung Ghi Nợ TK154, Ghi Có TK 334
Ký nhận
SH NT
1 PC 54 8/10 Thanh toán tiền công choông Đặng văn Tiến 150.000 2 PC 62 26/10 Thanh toán tiền công choông Lê mạnh Hùng 360.000
... ... ... ... ... ...
... ... ... ... ... ...
20 PC 135 28/12 Thanh toán tiền công chobà Chu thị Hoa 740.000
Tổng cộng 27.968.700
Ngời lập bảng: Kế toán trởng:
(ký và ghi rõ họ, tên) (ký và ghi rõ họ, tên)
Căn cứ vào hợp đồng làm khoán, bảng chấm công hàng tháng... của lao động thuê ngoài. Đối với khoản thanh toán này thì khi đến kỳ hạn thanh toán, kế toán lập phiếu chi và bảng thanh toán tiền lơng cho số lao động thuê ngoài đó.
Biểu 15:
công ty thiết kế công nghiệp hoá chất Mẫu số: 01 - TT
21A Cát Linh Ban hành theo QĐ số 1141 TC-CĐKT ...o0o... Ngày 01-11-1995 của Bộ Tài chính
stt TKNO TKCO tiền vnd
1 334 1111 27.968.700 tổng 27.968.700 phiếu chi số: 212 Ngày 31 tháng 12 năm 2003 TK Nợ: 334 TK Có: 1111 Họ tên ngời nhận tiền: Bùi Thị Thanh Thuỷ
Địa chỉ: Phòng kế toán tài chính
Lý do chi: Chi lơng cho lao động thuê ngoài Số tiền: 27.968.700đồng
(Bằng chữ): Hai mơi bảy triệu chín trăm sáu mơi tám nghìn bảy trăm đồng chẵn.
Kèm theo: Chứng từ gốc
Ngày 31 tháng 12 năm 2003
Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngời lập biểu Thủ quỹ Ngời nhận tiền
Sau khi lập Bảng tổng hợp thanh toán tiền lơng thợ thuê ngoài mẫu số 12, kế toán lập Chứng từ ghi sổ (mẫu số 13).
Biểu 16:
Công ty Thiết kế Công
nghiệp Hoá chất Chứng từ ghi sổ
Ngày 31 tháng 12 năm 2003 Kèm theo .... chứng từ gốc Mẫu số: 01-SKT Số chứng từ: 31 (Đơn vị tính: Đồng)
Số hiệu chứng từ Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền
Nợ Có
Bảng tổng hợp thanh toán tiền l- ơng thợ thuê ngoài quý 4/2003
CPNC thuê ngoài KSTK công trình: Cải tạo nhà hội trờng
154 334 27.968.700
Tổng cộng 27.968.700
Ngời lập bảng: Kế toán trởng:
(ký và ghi rõ họ, tên) (ký và ghi rõ họ, tên)
Cuối quý, căn cứ vào Chứng từ ghi sổ mẫu số 12 và Chứng từ ghi sổ mẫu số 13, kế toán vào Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ (mẫu số 14).
Biểu 17:
Công ty Thiết kế Công nghiệp Hoá chất sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Ngày 31 tháng 12 năm 2003 Mẫu số: 01-SKT (Đơn vị tính: Đồng) Chứng từ ghi sổ
Số tiền Chứng từ ghi sổ Số tiền
Số hiệu Ngày, tháng Số hiệu Ngày, tháng
30 31/12 147.203.730 31 31/12 27.968.700
Ngời lập bảng: Kế toán trởng:
2.3.3.1.1.1 Hạch toán về các khoản trích theo lơng (BHXH,BHYT, KPCĐ):
2.3.3.1.1.1.1 Quỹ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn:
Theo quy định của Tổng Công ty Hoá chất Việt Nam, các đơn vị trực thuộc nh Công ty Thiết kế Công nghiệp Hoá chất, trích 25% BHXH, BHYT, KPCĐ. Cụ thể nh sau:
Quỹ bảo hiểm xã hội đợc hình thành từ hai nguồn:
_Công ty đóng 15% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh. _Ngời lao động đóng 5%.
Quỹ bảo hiểm xã hội đợc trích lập để làm nguồn tài trợ cho công nhân viên chức có đóng bảo hiểm xã hội khi ốm đau, nghỉ trông con ốm, thai sản, tai nạn lao động, mất sức, nghỉ hu,...
Quỹ bảo hiểm y tế cũng đợc hình thành từ hai nguồn:
_Công ty đóng 2% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh. _Ngời lao động đóng 1%.
Quỹ bảo hiểm y tế đợc sử dụng nhằm phục vụ và chăm sóc sức khoẻ của cán bộ công nhân viên chức nh khám chữa bệnh.
Quỹ kinh phí công đoàn đợc trích lập 2% tính trên tổng số lơng thực tế của ngời lao động kể cả thởng và phụ cấp, sau đó trích một nửa (tức là 1%) nộp cho các cơ quan công đoàn cấp trên và 1 % còn lại dành cho chi tiêu công đoàn của công ty.
Sau khi tính ra tổng số BHXH, BHYT, KPCĐ phải trích, kế toán tại Công ty tiến hành phân bổ cho bộ phận quản lý và bộ phận khảo sát thiết kế. Tỷ lệ phân bổ tại Công ty là: các khoản trích theo lơng của khối nghiệp vụ bằng 15% các khoản trích theo lơng của khối thiết kế. Dựa trên cơ sở tổng các khoản trích theo lơng của khối thiết kế, kế toán sẽ phân bổ cho từng công trình theo doanh thu của mỗi công trình.
2.3.3.1.1.1.2 Công thức tính và hạch toán các khoản trích theo lơng:
Kế toán tập hợp các phiếu nghỉ hởng bảo hiểm xã hội của tất cả các bộ phận, phòng ban trong toàn công ty để làm phiếu thanh toán trợ cấp bảo hiểm xã hội, sau đó tiến hành lập bảng tổng hợp thanh toán trợ cấp bảo hiểm xã hội.
Nh vậy phiếu nghỉ hởng bảo hiểm xã hội là chứng từ để kế toán lập
phiếu thanh toán trợ cấp bảo hiểm xã hội cho công nhân viên. Phần thanh toán của phiếu thanh toán trợ cấp bảo hiểm xã hội là do kế toán thực hiện khi phiếu đợc gửi kèm theo bảng chấm công, giấy khám bệnh hoặc các chứng từ liên quan khác...của phòng ban có ngời nghỉ hởng bảo hiểm xã hội đó.
Chế độ trợ cấp cho ngời lao động có nhiều loại nh: loại chế độ bản thân ốm, loại chế độ con ốm, loại chế độ thai sản,... với mỗi loại có cách tính khác nhau.
Lơng nghỉ ốm hởng bảo hiểm xã hội:
Kế toán căn cứ vào số ngày nghỉ hởng bảo hiểm xã hội của công nhân viên và mức trợ cấp một ngày là 75%, công thức nh sau:
Mức trợ cấp 1 ngày =
290.000 X Hệ số lơng
X Số ngày nghỉ X 75% 22 ngày (hoặc 26 ngày)
Việc trả lơng và trợ cấp bảo hiểm xã hội cho cán bộ công nhân viên của công ty đợc chia làm 2 kỳ: kỳ 1 vào ngày 20 hàng tháng và kỳ 2 vào ngày 10 của tháng sau, sau khi duyệt quyết toán thực hiện trả nốt lơng còn lại sau khi trừ đi các khoản 5% Bảo hiểm xã hội và 1% Bảo hiểm y tế.
Công thức tính lơng còn lĩnh kỳ 2 nh sau: Lơng còn
lĩnh kỳ 2 = Tổng lơngphải trả - Lơng tạmứng kỳ 1 - Bảo hiểm cánhân (6%) Ví dụ về chế độ nghỉ thai sản:
Trong quý 4/2003, chị Đinh Thị Hạnh đợc nghỉ thai sản theo chế độ nghỉ hởng bảo hiểm xã hội, căn cứ vào các chứng từ bao gồm: Bảng chấm công của bộ phận chị Đinh Thị Hạnh làm việc, Phiếu mổ, bản sao giấy khai sinh của con, giấy ra viện...kế toán lập phiếu thanh toán trợ cấp bảo hiểm xã hội.
Biểu 18:
Tất cả chứng từ liên quan đến chị Đinh Thị Hạnh nêu trên đều đợc đóng dấu đỏ đã thanh toán và lu ở phòng kế toán.
Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam
Độc lập-Tự do-Hạnh phúc
Phiếu thanh toán trợ cấp bảo hiểm xã hội
(Nghỉ thai sản)
Họ và tên: Đinh Thị Hạnh Tuổi: 26
Nghề nghiệp, chức vụ: Kinh tế viên
Đơn vị công tác: Công ty Thiết kế Công nghiệp Hoá chất
Họ và tên con: Ngô Đức Anh Con thứ: nhất
Ngày tháng năm sinh: 17/9/2003
Tiền lơng đóng BHXH của tháng trớc khi nghỉ: 516.200
Thời gian nghỉ: 4 tháng
Trợ cấp: _ Trợ cấp khi nghỉ việc sinh con
Hoặc nuôi con: 516.200đồng x 4tháng = 2.064.800 đồng _Trợ cấp 1 lần khi sinh con: 516.200 đồng _ Trợ cấp nghỉ việc
đi khám thai, sảy thai: ...x...ngày = ...đồng
Cộng: 2.581.000đồng
Bằng chữ: Hai triệu năm trăm tám mốt nghìn đồng chẵn ./.
Ghi chú:... ... Ngày 10 tháng 11 năm 2003
Ngời lĩnh tiền Kế toán Ban chấp hành Thủ trởng đơn vị
công đoàn cơ sở
(ký tên và đóng dấu) (ký tên và đóng dấu) (ký tên và đóng dấu) (ký tên và đóng dấu)
Ví dụ về chế độ bản thân ốm:
Trong quý 4/2003, ông Vũ Xuân Huynh xin nghỉ hởng bảo hiểm xã hội, với các chứng từ: giấy ra viện, biên lai thu tiền viện phí, biên lai thu tiền... kế toán lập phiếu thanh toán trợ cấp bảo hiểm xã hội
Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam
Độc lập-Tự do-Hạnh phúc
Phiếu thanh toán trợ cấp bảo hiểm xã hội
(nghỉ ốm, trông con ốm, thực hiện kế hoạch hoá)
Họ và tên: Vũ Xuân Huynh Tuổi: 50
Nghề nghiệp, chức vụ: Nhân viên bảo vệ xởng Cầu Diễn
Đơn vị công tác: Công ty Thiết kế Công nghiệp Hoá chất
Thời gian đóng BHXH của tháng trớc khi nghỉ: 678.6000
Số ngày đợc nghỉ: 50 ngày
Trợ cấp: _Mức 75%: 19.575 x 50ngày = 978.750đồng
_Mức 70% hoặc 65%: ...x...ngày = ...đồng
Cộng: 978.750đồng
Bằng chữ: Chín trăm bảy tám nghìn, bảy trăm năm mơi đồng ./.
Ghi chú:
... ...
Ngày 10 tháng 11 năm 2003
Ngời lĩnh tiền Kế toán Ban chấp hành Thủ trởng đơn vị
công đoàn cơ sở
(ký tên và đóng dấu) (ký tên và đóng dấu) (ký tên và đóng dấu) (ký tên và đóng dấu)
Ví dụ về loại chế độ nghỉ con ốm
Trong quý 4/2003, chị Nguyễn Thị Vân Anh xin đợc nghỉ hởng bảo hiểm xã hội với những chứng từ nh giấy khám bệnh, giấy ra viện... giấy này đợc kế toán ghi trên hai mặt, mặt trớc ghi lý do và các chi tiết khác liên quan do phụ trách đơn vị ghi, mặt sau là phần bảo hiểm xã hội, phần thanh toán, do kế toán phụ trách BHXH ghi:
Mặt trớc:
Mặt sau:
Tên cơ sở y tế Ban hành theo mẫu tại CV
... số 93 TC/CĐKT ngày 20/7/1999 của BTC
Giấy chứng nhận Quyển số:...
nghỉ ốm hởng BHXH Số: 001
Họ và tên: Nguyễn Thị Vân Anh
Đơn vị công tác: Công ty Thiết kế Công nghiệp Hoá chất
Lý do nghỉ việc: Con ốm
Số ngày cho nghỉ:
(Từ ngày 31/8/2003 đến hết ngày 12/9/2003)
Xác nhận của phụ trách đơn vị Ngày 12 tháng 9 năm 2003
Số ngày thực nghỉ:...ngày Y Bác sĩ KCB
(Ký, ghi rõ họ tên và đóng dấu)
Trừ ngày 2/9
Số KB/BA
Phần bhxh
Số sổ bhxh:...
1- Số ngày thực nghỉ đợc hởng BHXH: 11 ngày
2- Luý kế ngày nghỉ cùng chế độ: ngày
3- Lơng tháng đóng BHXH: 672.800 đồng
4- Lơng bình quân ngày: 25.876 đồng
5- Tỷ lệ hởng BHXH: 75%
6- Số tiền hởng BHXH: 213.477 đồng
Ngày 10 tháng 11 năm 2003
Cán bộ cơ quan bhxh phụ trách
(Ký ghi rõ họ tên) bhxh của đơn vị
(Ký ghi rõ họ tên)
Ghi chú: Phần mặt sau, căn cứ ghi là giấy chứng nhận nghỉ ốm hởng BHXH hoặc giấy ra viện.
Cuối quý, kế toán tổng hợp lại và lập báo cáo chi trợ cấp ốm đau thai sản quý 4/2003 nộp cho BHXH quận duyệt chi đính kèm theo bảng Danh sách ngời lao động hởng trợ cấp theo từng loại chế độ:
Biểu 20:
Bảo hiểm xã hội thành phố Hà Nội Bảo hiểm xã hội quận Đống Đa
Mẫu số: C04 – BH (Ban hành kèm theo...
Danh sách ngời lao động hởng trợ cấp BHXH ngắn hạn
Đợt....Quý IV/2003 Loại chế độ: Bản thân ốm Stt Họ và tên Tiền l- ơng đóng BHXH Thời gian đóng BHXH
Đơn vị đề nghị Cơ quan BHXH duyệt Số ngày nghỉ trong kỳ Số tiềntrợ cấp Số ngày nghỉ trong kỳ Số tiền trợ cấp 146 Vũ XuânHuynh 678.600 32 50 978.750 50 978.750 107 Hoàng H-ng 655.400 8 3 56.715 3 56.715 22 Đỗ KimTh 936.700 28 1 27.019 1 27.019 16 Hồ Thị Tỷ 777.200 30 2 44.838 2 44.838 85 Ngô ThịĐức 77.200 31 2 44.838 2 44.838 185 Trần HữuThuần 438.770 1 3 37.968 3 37.968 ... ... ... ... ... ... ... ... Cộng 109 2.423.332 60 1.426.193 Kèm theo 20 chứng từ gốc Cơ quan BHXH duyệt
Số ngời: 8 Số ngày: 69
Số tiền: 1.426.193 (bằng chữ: Một triệu bốn trăm hai sáu nghìn một trăm chín ba đồng ./. Cán bộ thu Cán bộchi Phụ tráchKT 12/02/2004 Giám đốc BHXH Kế toán đơn vị 15/01/2004 Thủ trởng đơn vị Tơng tự nh vậy, kế toán lập các bảng tiếp theo cho các loại chế độ nghỉ con ốm, thai sản... và từ các bảng này, kế toán lập ra bảng tổng hợp báo cáo.
Biểu 21:
Đơn vị cấp trên: Tổng công ty HCVN Đơn vị cấp dới: Công ty TKCNHC 21A Cát Linh-Đống Đa-Hà Nội SĐT: 8434510, Fax:
Số tài khoản: 710A-00015
Tại Ngân hàng, KBNN: Công thơng Đống Đa
Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam
Độc lập-Tự do-Hạnh phúc
...
Biểu 2-CBH
Stt Nội dung ghi Số ngày
Số ng- ời
Số tiền Cơ quan BHXH duyệt Trong kỳ Luỹ kế từ đầu năm 1 Trợ cấp ốm đau 2.636.809 5.055.895 1.620.269 _Bản thân ốm 109 9 2.423.332 4.482.418 1.426.193