Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống
1
/ 15 trang
THÔNG TIN TÀI LIỆU
Thông tin cơ bản
Định dạng
Số trang
15
Dung lượng
144,72 KB
Nội dung
PHẦN A: SỔ KẾTOÁNVÀCÁCHÌNHTHỨCKẾ TOÁN
I. SỔKẾ TOÁN
1. Khái niệm
Có rất nhiều khái niệm về sổkế toán, sau đây là một vài khái niệm tiêu
biểu.
- Theo Nguyễn Thị Đông (2003): sổkếtoán là sự biểu hiện vật chất của
phương pháp tài khoản và ghi chép trên sổkế toán, là sự thể hiện nguyên lý
của phương pháp ghi kép.
- Về phương diện ứng dụng: sổkếtoán chính là phương tiện vật chất cơ bản
và cần thiết giúp người làm kếtoán ghi chép, phản ánh một cách có hệ thống
các thông tin kếtoán theo thời gian cũng như theo nội dung kinh tế.
- Thực chất, sổkếtoán là những tờ sổ rời có chức năng ghi chép độc lập hoặc
có thể là quyển sổ gồm nhiều tờ rời tạo thành có kết cấu tương ứng với nội
dung phản ánh cũng như yêu cầu cần xác định và cung cấp các chỉ tiêu phục
vụ cho công tác quản lý và lập báo cáo kế toán. Trong mỗi mẫu sổ phải thiết
kế các cột có mối quan hệ chặt chẽ với nhau và thể hiện được mối quan hệ
với các loại sổ có liên quan.
Tóm lại, sổkếtoán là những quyển sổ hoặc tờ sổ được xây dựng theo mẫu,
có liên hệ chặt chẽ với nhau dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát
sinh trên cơ sởsố liệu của
chứng từ kế toán.
Yêu cầu đối với sổkế toán:
- Kết cấu khoa học, hợp lý, đảm bảo thuận tiên cho việc ghi chép, hệ thống
hóa, tổng hợp thông tin.
- Mỗi đơn vị có một hệ thống sổkếtoán cho một kỳ kếtoán căn cứ vào hệ
thống sổkếtoán của Bộ Tài Chính
- Thuận tiện trong ứng dụng các phương tiện kỹ thuật
- Sổkếtoán phải đảm bảo những nội dung chủ yếu
Nội dung chủ yếu của sổkếtoán
- Ngày tháng ghi sổ
- Số liệu và ngày tháng của chứng từ kếtoán làm căn cứ ghi sổ
- Tóm tắt nội dung nghiệp vụ kinh tế tài chính
- Số tiền của nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh
- Số dư đầu kỳ, phát sinh trong kỳ, số dư cuối kỳ
2. Phân loại sổkế toán
Phương pháp ghi sổ
Sổ ghi theo trình tự thời gian( sổ nhật ký): dùng để ghi chép các
nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong từng kỳ kếtoánvà trong
một niên độ kếtoán theo trình tự thời gian và quan hệ đối ứng các tài
khoản của các nghiệp đó. Số liệu kếtoán trên sổ Nhật ký phản ánh
tổng số phát sinh bên Nợ và bên Có của tất cả các tài khoản kế toán
sử dụng ở doanh nghiệp.
Sổ Nhật ký phải phản ánh đầy đủ các nội dung sau:
3. Ngày, tháng ghi sổ;
4. Số hiệu và ngày, tháng của chứng từ kếtoán dùng làm căn cứ ghi sổ
5. Tóm tắt nội dung của nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh;
6. Số tiền của nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh;
Mẫu số Nhật ký mà kếtoán thường sử dụng
Đơn vị…………….
Địa chỉ……
Sổ Nhật ký
Năm 200…
STT Ngày
tháng
ghi sổ
Chứng từ Diễn
giải
Tài khoản Số tiền
Số
hiệu
Ngày
tháng
Ghi
Nợ
Ghi
Có
Nợ Có
Cộng
Sổ nhật ký với chức năng lưu giữ nguồn gốc số liệu dựa trên căn cứ pháp lý
là các chứng từ kế toán, do vậy thông thường sổ Nhật ký cần phải được lưu
trữ tối thiểu thời gian 10 năm.
• Sổ ghi theo hệ thống (Sổ cái vàcácsổ chi tiết)
Sổ cái: dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong
từng kỳ và trong một niên độ kếtoán theo các tài khoản kếtoán được quy
định trong chế độ tài khoản kếtoán áp dụng cho doanh nghiệp. Số liệu kế
toán trên sổ cái phản ánh tổng hợp tình hình tài sản, nguồn vốn, tình hìnhvà
kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
Trên mỗi Sổ Cái đều thể hiện các đặc trưng là sổ mở cho một tài khoản hoặc
một số tài khoản có mối quan hệ mật thiết với nhau. Sổ cái ghi biến động
tăng, giảm của từng đối tượng kếtoán được mở sổvà cả số dư, nó được ghi
định kỳ mà không ghi hàng ngày như sổ Nhật ký. Số liệu ghi trên Sổ Cái là
những số liệu đã được phân loại và hệ thống hóa theo đối tượng kếtoán
phản ánh.
Việc sử dụng Sổ Cái có nhiều tác dụng về quản lý cũng như thực hiện các
nghiệp vụ hạch toán. Việc ghi Sổ Cái giúp tăng cường kiểm soát các hoạt
động, làm cho việc xử lý thông tin nhanh chóng hơn và giúp thuận lợi trong
việc tính các chỉ tiêu cần thiết để lập báo cáo tài chính cuối kỳ cũng như các
báo cáo nội bộ.
Sổ Cái phản ánh đầy đủ các nội dung sau:
7. Ngày, tháng ghi sổ;
8. Số hiệu và ngày, tháng của chứng từ kếtoán dùng làm căn cứ ghi sổ
9. Tóm tắt nội dung của nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh;
10. Số tiền của nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh ghi vào bên Nợ
hoặc bên Có của tài khoản.
11. Mẫu Sổ Cái mà kếtoán thường sử dụng:
12. Đơn vị
13. Địa chỉ
14. SỔ CÁI
15. Tài khoản: tiền mặt
16. Số hiệu: 111
17. Năm 20
18.
19.
chứng từ Diễn giải Tài khoản đối Số tiền Ghi chú
ứngSố hiệu Ngày
tháng
Nợ Có
Số dư đầu kỳ
Số phát sinh trong kỳ
Tổng cộng
Số dư cuối kỳ
20.
21.
22.
23.
24. Sổkếtoán chi tiết
25. Sổkếtoán chi tiết dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế, tài chính
phát sinh liên quan đến các đối tượng kếtoán cần thiết phải theo dõi
chi tiết theo yêu cầu quản lý. Số liêu trên sổkếtoán chi tiết cung cấp
các thông tin phục vụ cho việc quản lý từng loại tài sản, nguồn vốn,
doanh thu, chi phí chưa được phản ánh trên sôe Nhật ký vàSổ Cái.
26. Số lượng, kết cấu cácsổkếtoán chi tiết không quy đimhj bắt buộc.
Các doanh nghiệp căn cứ vào quy định mang tính hướng dẫn của Nhà
nước về sổkếtoán chi tiết để thiết kếcác mấuổ sử dụng phù hợp
trong đơn vị mình.
27.
• Sổ liên hợp (Nhật ký- Sổ cái, nhật ký chứng từ).
Nhật ký- Sổ cái là một loại sổ liên hợp. Nó kết hợp ghi theo thời gian và
theo hệ thống. Sổ này có nhiều mẫu kết cấu khác nhau, nhưng đặc trưng cơ
bản của nó là trên cùng một trang sổ, số liệu kếtoán vừa được ghi theo thời
gian (phần Nhật ký), vừa được ghi theo hệ thống (phần Sổ Cái), chứng từ kế
toán khi vào sổ liên hợp này được sắp xếp và phân loại theo thời gian và
riêng cho từng đối tượng.
28. Theo mức độ tổng hợp
Sổ kếtoán tổng hợp : Sổkếtoán tổng hợp được dùng để phản ánh tổng quát các
loại tài sản, nguồn vốn, các quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Có
thể kể tên một sốsổkếtoán tổng hợp như: Sổ cái, Sổ Nhật ký - Sổ cái, sổ Đăng ký
chứng từ ghi sổ.
Sổ kếtoán chi tiết : Sổkếtoán chi tiết được sử dụng để phản ánh chi tiết các nội
dung vàsố tiền đã được phản ánh trong cácsổkếtoán tổng hợp nhằm phục vụ cho
nhu cầu quản lý cụ thể. Thuộc loại này bao gồm cácsổ hoặc thẻ kếtoán chi tiết.
Sổ kết hợp tổng hợp kếtoánvà chi tiết: Sổ kết hợp kếtoán tổng họp và chi tiết
được sử dụng để phản ánh tổng quát từng loại tài sản, nguồn vốn, vừa phản ánh các
bộ phận cấu thành bên trong từng loại tài sản, nguồn vốn.
•
29. Theo Cấu trúc sổ
Sổ bố trí theo kiểu một bên
Sổ bố trí theo kiểu hai bên
Sổ bố trí theo loại bàn cờ
30. Theo hìnhthứcsổ :
Sổ tờ rời
Sổ đóng thành quyển
3. Kỹ thuật ghi sổvà sửa chữa sổkếtoánvàthực hành ghi sổ một số nghiệp
kế toán
3.1. Kỹ thuật ghi sổ
3.1.1. Mở sổ:
Mở sổ vào đầu kỳ kếtoán năm hoặc từ ngày thành lập
Mở sổ theo đúng mẫu in sẵn (kẻ sẵn), có thể đóng thành quyển hoặc tờ rời.
Người đại diện theo pháp luật vàkếtoán trưởng phải có trách nhiệm ký
duyệt trước khi sử dụng.
3.1.2. Khóa sổ:
Khóa sổ vào cuối kỳ kếtoán năm, trước khi lập BCTC hoặc trong các TH
kiểm kê
Công việc thực hiện:
- Cộng phát sinh
- Tính số dư cuối kỳ
- Chuyển cột để cân đối, kiểm tra
3.1.3. Ghi sổkế toán:
Căn cứ vào chứng từ kếtoán hợp lệ, hợp pháp
Ghi bằng tay hoặc ghi bằng máy vi tính
Ghi bằng tay: ghi bằng bút mực, không ghi xen thêm vào phía trên hoặc phía
dưới, không ghi chồng lên nhau, không ghi cách dòng
Ghi sổ bằng máy vi tính: DN được lựa chọn mua hoặc tự xây dựng hình thức
kế toán trên máy vi tính cho phù hợp.
3.2. Sửa chữa số liệu sổkế toán
PP cải chính
Gạch một đường thẳng xóa bỏ chỗ ghi sai
Ghi con số (chữ) đúng bằng mực thường, phía trên
Có chữ ký của KTT (phụ trách kế toán) bên cạnh chỗ sửa
PP ghi số âm
• Ghi lại bằng mực đỏ (ghi trong ngoặc đơn) bút toán đã ghi sai để hủy
• Ghi lại bút toán đúng bằng mực thường để thay thế.
• PP ghi bổ sung
• Lập “chứng từ ghi sổ” và ghi thêm số chênh lệch thiếu cho đủ
4. Các hìnhthứcsổkế toán
4.1. Khái niệm
Hình thứckếtoán là biểu hiện của hệ thống tổ chức sổkế toándùng để ghi
chép, tổng hợp, hệ thống hóa số liệu kếtoán từ chứng từ gốc để từ đó có thể
lập các báo cáo kếtoán theo một trình tự và phương pháp nhất định.
Hình thứckếtoán bao gồm các nội dung cơ bản sau:
- Số lượng sổvà kết cấu của từng loại sổ
- Trình tự và phương pháp ghi chép từng loại sổ
- Mối quan hệ giữa các loại sổ trong quá trình xử lý thông tin.
4.2. Các hìnhthứcsổkếtoán trong doanh nghiệp
Theo Chế độ Sổkếtoán doanh nghiệp hiện nay, doanh nghiệp được áp dụng
một trong năm hìnhthứckếtoán sau:
31. Hìnhthứckếtoán Nhật ký chung
32. Hìnhthứckếtoán Nhật ký - sổ Cái
33. Hìnhthứckếtoán Chứng từ ghi sổ
34. Hìnhthứckếtoán Nhật ký - chứng từ
35. Hìnhthứckếtoán trên máy vi tính .
Trong mỗi hìnhthứcsổkếtoán có những quy định cụ thể về số lượng, kết
cấu, mẫu sổ, trình tự, phương pháp ghi chép và mối quan hệ giữa cácsổkế
toán.
Doanh nghiệp cần căn cứ vào quy mô, đặc điểm hoạt động sản xuất, kinh
doanh, yêu cầu quản lý, trình độ nghiệp vụ của cán bộ kế toán, điều kiện
trang bị kỹ thuật kế toán, lựa chọn một hìnhthứckếtoán phù hợp và phải
tuân thủ theo đúng quy định của hìnhthứcsổkếtoán đó gồm: các loại sổvà
kết cấu các loại sổ, quan hệ đối chiếu kiểm tra, trình tư, phương pháp ghi
chép các loại sổkế toán.
II. Hìnhthứckếtoán Nhật ký chung
1. Đặc trưng
Đặc trưng cơ bản của hìnhthức nhật ký chung là tất cả các nghiệp vụ kinh tế tài
chính phát sinh đều được ghi vào sổ Nhật ký theo trình tự thời gian phát sinh và
theo nội dung kinh tế ( định khoản kế toán) của nghiệp vụ đó. Sau đó lấy số liệu
trên cácsổ nhật ký để ghi sổ cái theo từng nghiệp vụ phát sinh.
2. Các loại sổ của hìnhthứckếtoán Nhật ký chung
- Sổ Nhật ký chung
- Sổ Nhật ký đặc biệt
- Sổ cái
- Cácsổ thẻ kếtoán chi tiết.
Biểu mẫu minh họa:
[...]... tra chi tiết theo từng chứng từ gốc, Tiện cho việc sử dụng kếtoán máy Dễ phân công công tác kếtoán Đơn giản, thích hợp với mọi đơn vị kếtoán - Nhược điểm Một số nghiệp vụ bị trùng lặp, do vậy cuối tháng phải loại bỏ số liệu trùng mới ghi Trong kếtoán thủ công, khó thực hiện khi tập hợp từ nhật ký chung để ghi vào sổ cái PHẦN B: VÍ DỤ Có tình hình hoạt động kinh doanh tại một doanh nghiệp như sau (... 100.000.000 Vốn chủ sở hữu Phải thu khách hàng 120.000.000 Tài sản cố định(ròng) 1.000.000.000 - Nguyên giá 1.200.000.000 - Hao mòn (lũy kế) (200.000.000) Tổng tài sản 1.320.000.000 Tổng nguồn vốn Trong đó nghiệp vụ kinh tế phát sinh được kếtoán tập hợp như sau: 1 Nộp tiền mặt vào tài khoản tiền gửi ngân hàng 30.000.000 đồng 2 Mua hàng nhập kho trị giá 150.000.000 đồng, trả bằng chuyển khoản 50%, nợ lại người... 10.000.000 đồng 6 Dùng tiền mặt trả nợ vay ngắn hạn ngân hàng 100.000.000 đồng 7 Nhận được “Giấy báo có” của ngân hàng số tiền 80.000.000 đồng; về khoản khách hàng trả nợ cho doanh nghiệp 8 Chi tiền mặt thanh toán nợ cho CB-CNV trong doanh nghiệp 17.000.000 đồng Định khoản 1 Nợ TK 112: 30.000.000 đồng 10 2 Có TK 111: 30.000.000 đồng Có TK 156: 180.000.000 đồng 11 5 Nợ TK 641: 6.000.000 đồng 2 Nợ TK 156: 150.000.000 . toán sau:
31. Hình thức kế toán Nhật ký chung
32. Hình thức kế toán Nhật ký - sổ Cái
33. Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ
34. Hình thức kế toán Nhật ký. PHẦN A: SỔ KẾ TOÁN VÀ CÁC HÌNH THỨC KẾ TOÁN
I. SỔ KẾ TOÁN
1. Khái niệm
Có rất nhiều khái niệm về sổ kế toán, sau đây là một vài khái niệm tiêu