ĐỀ TÀI ẢNH HƯỞNG CỦA THUẾ SUẤT ĐẾN KHẢ NĂNG TRỐN THUẾ CỦA CÁC CÔNG TY ĐA QUỐC GIA TRÊN LÃNH THỔ VIỆT NAM

SKKN Tiểu Luận PRO(123docz.net) TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGOẠI THƯƠNG KHOA TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG *** TIỂU LUẬN MƠN: TÀI CHÍNH CÔNG ĐỀ TÀI: ẢNH HƯỞNG CỦA THUẾ SUẤT ĐẾN KHẢ NĂNG TRỐN THUẾ CỦA CÁC CÔNG TY ĐA QUỐC GIA TRÊN LÃNH THỔ VIỆT NAM Giảng viên hướng dẫn Lan Lớp tín Nhóm sinh viên thực Nguyễn Thị Anh Trịnh Thị Giang Vy Hoàng Lê My : : : : : : PGS.TS Nguyễn Thị TCH431.1 Nhóm 18 1813310010 1813310035 1813310111 Hà Nội, tháng 03 năm 2021 SKKN Tiểu Luận PRO(123docz.net) MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG I: TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU, CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ ẢNH HƯỞNG CỦA THUẾ SUẤT ĐẾN KHẢ NĂNG TRỐN THUẾ CỦA CÁC CÔNG TY ĐA QUỐC GIA 1.1 Cơ sở lý thuyết ảnh hưởng thuế suất đến khả trốn thuế công ty đa quốc gia 1.1.1 Thuế 1.1.1.1 Định nghĩa thuế suất 1.1.1.2 Các loại thuế suất 1.1.2 Trốn thuế 1.1.3 Công ty đa quốc gia 1.1.4 Vấn đề trốn thuế công ty đa quốc gia 1.1.4.1 Vấn đề trốn thuế công ty đa quốc gia 1.1.4.2 Một số cách trốn thuế công ty đa quốc gia 1.2 Tổng quan nghiên cứu 1.2.1 Nghiên cứu nước Tax Havens and the Taxation of Transnational Corporations 1.2.1.1 - MARKUS HENN (2013) The International Company and Tax Avoidance - Viola 1.2.1.2 Tanto (2016) 1.2.1.3 Offshore shell 2017-The use of offshore tax havens by Fortune 500 1.2.1.4 Causes of Tax Evasion and Their Relative Contribution in Malaysia 1.2.1.5 Addressing tax evasion and tax avoidance in developing countries - Technical Cooperation (GTC) (2010) 1.2.2 Nghiên cứu nước 1.2.2.1 10 Thực Trạng chuyển giá công ty đa quốc gia lãnh thổ Việt Nam- TS Nguyễn Thị Lan (2014) 1.2.2.2 Nghiên cứu “Chống chuyển giá doanh nghiệp có vốn FDI Việt Nam” -Vũ Văn Thực SKKN Tiểu Luận PRO(123docz.net) (2016) SKKN Tiểu Luận PRO(123docz.net) “Chuyển giá doanh nghiệp có vốn FDI – Kinh nghiệm 1.2.2.3 quốc tế học cho Việt Nam”; Luận án tiến sĩ TS Dương Văn An 1.2.2.4 12 Tác động chuyển giá kinh tế quốc gia – TS Trịnh Lê Tân (2017) 1.3 Phương pháp dùng nghiên cứu 13 1.3.1 Phương pháp thu thập số liệu 13 1.3.2 Phương pháp sử dụng nghiên cứu 13 CHƯƠNG II: MƠ HÌNH NGHIÊN CỨU VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 14 2.1 Mơ hình nghiên cứu 14 2.2 Kết nghiên cứu 15 2.2.1 Kết nghiên cứu thống kê 15 2.2.2 Kết nghiên cứu hồi quy 16 2.3 Thảo luận kết nghiên cứu 19 2.3.1 Đóng góp nghiên 19 2.3.2 Hạn chế nghiên cứu 21 2.3.3 Đề xuất cho nghiên cứu 22 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP GÓP PHẦN HẠN CHẾ VIỆC KHÔNG TUÂN THỦ THUẾ CỦA CÁC CÔNG TY ĐA QUỐC GIA TRÊN LÃNH THỔ 24 VIỆT NAM 3.1 Giải pháp liên quan đến thuế quản lý quan thuế 3.1.1 Nghiên cứu mức thuế suất phù hợp 24 24 24 3.1.2 Xây dựng hệ thống quản lý việc xuất kê khai hóa đơn GTGT chặt chẽ hiệu 25 3.1.3 Tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp 25 3.1.4 Thường xuyên cập nhật sở liệu thông tin người nộp thuế 26 3.1.5 Tăng cường hoạt động tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế SKKN Tiểu Luận PRO(123docz.net) cải cách hành thuế 26 3.2 Các giải pháp khác 26 3.2.1 Chống chuyển giá 26 3.2.2 Chống vốn mỏng 28 3.3 Thực tế thực biện pháp giảm tình trạng trốn thuế công ty đa quốc gia Việt Nam 29 KẾT LUẬN 31 TÀI LIỆU THAM KHẢO 32  Tài liệu nước  Tài liệu nước 32 32 SKKN Tiểu Luận PRO(123docz.net) PHẦN MỞ ĐẦU Lý lựa chọn đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu chiếm tỷ trọng lớn cấu ngân sách nhà nước hầu hết quốc gia giới đồng thời công cụ điều tiết kinh tế thực công xã hội Tuy vậy, tồn khơng cá nhân, tổ chức doanh nghiệp không thực đầy đủ nghĩa vụ thuế trốn thuế, điển chiêu trị chuyển giá công ty đa quốc gia Chúng ta không phủ nhận thực tế, công ty đa quốc gia đóng vai trị lớn việc giúp thúc đẩy q trình tồn cầu hố, tăng cường hợp tác song phương đa phương việc thu hút nguồn vốn nước ngoài, chuyển giao phát triển công nghệ tác động lên lĩnh vực khác đời sống kinh tế - xã hội Thế bên cạnh đóng góp tích cực mục tiêu tập đồn kinh tế tối đa hóa lợi nhuận thơng qua việc hình thành mối quan hệ cơng ty mẹ công ty con, thực hành vi chuyển giá để tránh thuế tìm biện pháp khác để làm cho giá trị thu công ty mẹ tối đa hoá Từ vấn đề tiêu cực làm cho tình trạng lỗ giả, lãi thật xảy phổ biến năm gần gây thất thu lớn cho ngân sách Nhà nước sở Ngoài ra, vấn đề trốn thuế đặc biệt vụ phanh phui thiên đường thuế giới khiến cho việc đề thực sách thuế quốc gia trở nên cần thiết hết Việt Nam với chủ trương thu hút nguồn vốn FDI giúp đón nhận nhiều tập đồn ĐQG doanh nghiệp FDI gia nhập Tuy nhiên, lợi dụng kẽ hở luật thuế Việt Nam, thực trạng trốn thuế tập đoàn đa quốc gia nước ta vấn đề gây nhức nhối, trực tiếp làm tổn thất nhiều nguồn lực đất nước Các trường hợp chuyển giá, trốn thuế gần bị tra phát công ty Heineken, Sabeco, Coca Cola, … với mức phạt truy thu đến hàng trăm tỉ đồng SKKN Tiểu Luận PRO(123docz.net) Nhận thức tầm quan trọng thực trạng trên, nhóm chúng em lựa chọn đề tài “Ảnh hưởng thuế suất đến khả trốn thuế công ty đa quốc gia lãnh thổ Việt Nam” để hiểu rõ tác động thuế suất nhân tố khác hành vi trốn thuế, tránh thuế công ty đa quốc gia Việt Nam Mục tiêu nghiên cứu Tìm hiểu tác nhân ảnh hưởng đến hành vi trốn thuế từ nghiên cứu tác giả ngồi nước Từ phân tích sâu để hiểu rõ lỗ hổng thuế suất, luật thuế, khó khan hạn chế quản lý thuế công ty đa quốc gia Việt Nam Qua đề xuất giải pháp nhằm hạn chế thực trạng trốn thuế công ty đa quốc gia môi trường luật pháp nước ta Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu thuế suất hành vi trốn thuế công ty đa quốc gia Việt Nam Phạm vi nghiên cứu: Dù dựa nghiên cứu trước tác giả nước nghiên cứu tập trung vào đề tài ảnh hưởng thuế suất đến khả trốn thuế công ty đa quốc gia lãnh thổ Việt Nam nhân tố tác động khác đến hành vi trốn thuế Cấu trúc nghiên cứu Ngoài mở đầu kết luận, viết kết cấu thành ba chương: Chương 1: Tổng quan nghiên cứu, sở lý thuyết phương pháp nghiên cứu Chương 2: Mơ hình nghiên cứu liệu nghiên cứu Chương 3: Kết thảo luận Chương 4: Kiến nghị giải pháp góp phần hạn chế việc khơng tn thủ thuế xử lí vi phạm trốn thuế cua công ty đa quốc gia Việt Nam SKKN Tiểu Luận PRO(123docz.net) Lời cảm ơn CHƯƠNG I: TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU, CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ ẢNH HƯỞNG CỦA THUẾ SUẤT ĐẾN KHẢ NĂNG TRỐN THUẾ CỦA CÁC CÔNG TY ĐA QUỐC GIA 1.1 Tổng quan nghiên cứu nước nước 1.1.1 Nghiên cứu nước a Income tax evasion: a theoretical analysis Journal of Public Economics, Allingham, M G., & Sandmo, A (1972) Nghiên cứu M Allingham A Sandmo (1972) phân tích cách lí thuyết hành vi trốn thuế Với việc sử dụng mơ hình tĩnh đơn giản (simple static model) tác giả tiếp cận theo hướng chọn lọc chứng minh trường hợp người trốn thuế bị phát hiện, khả bị tra bị phạt yếu tố định số tiền tối ưu họ khai báo Tuy nhiên, điều mơ hồ tồn hai hiệu ứng: hiệu ứng thu nhập hiệu ứng thay Hiệu ứng thay tạo động lực cho người nộp thuế tuân thủ nghĩa vụ thuế thuế suất tăng thay trốn thuế Trong đó, hiệu ứng thu nhập cho thấy người nộp thuế có xu hướng giảm hành vi trốn thuế để hạn chế rủi ro phải đóng nhiều thuế cho mức thu nhập công bố b Tax evasion and tax rates: An analysis of individual returns JSTOR, Charles T Clotfelter (1983) Clotfelter (1983) sử dụng liệu gồm 47000 quan sát lấy từ chương trình “lợi nhuận nội từ việc chấp hành nộp thuế công dân Mỹ” năm 1969 để phân tích mối quan hệ thuế suất việc trốn thuế Clotfelter đo lường biến “tuân thủ thuế” theo biến đạo hàm “thu nhập bị mất” tương ứng với nhóm người nộp thuế khác dựa mức thu nhập họ Thông qua việc chạy mơ hình ước lượng OLS, tác giả mức thuế suất cận biên cao có tác động chiều đến khối lượng thuế bị việc trốn thuế c Tax evasion and Missing Imports: Evidence From Transaction-Level Data Google Scholar, Andualem T Mengistu, Kiflu G Molla and Giulia Mascagni (2019) Dựa vào nghiên cứu trước Allingham & Sandmo (1972), Clotfelter (1983), Raymond Fisman & Shang – Jin Wgi (2004), … tác giả sử dụng số liệu quản lí hàng nhập Ethiopian để ước tính mức độ phản ứng việc trốn thuế việc thay đổi thuế suất nghiên cứu Thông qua việc ước tính giá trị hàng hố bị thiếu trình nhập từ nước Ethiopia phương pháp định lượng, nhóm nghiên cứu tìm mối quan hệ chiều rõ ràng thuế suất khả trốn thuế: thuế suất tăng 1% khả trốn thuế (chênh lệch giá trị nhập khẩu) tăng 1% SKKN Tiểu Luận PRO(123docz.net) d Tax Havens and the Taxation of Transnational Corporations - MARKUS HENN (2013) Nghiên cứu làm rõ tình trạng trốn thuế, tránh thuế thời đại toàn cầu với phát triển lan rộng hình thức trốn thuế, thiên đường thuế sách thuế tồn cầu hồn tồn khơng có khả đưa tương lai gần Thiên đường thuế (Tax Haven): Tác giả “tiêu chí” thiên đường thuế: Thứ nhất, thuế thấp khơng có thuế số tài sản định (quyền sở hữu trí tuệ, trái phiếu, cổ phiếu) Thứ hai, quy định liên quan đến pháp nhân cơng ty, tảng tín thác cịn thiếu Điều có nghĩa bạn khơng cần vốn ban đầu để thiết lập thực thể pháp lý, che giấu quyền sở hữu thực thực thể khơng phải đối mặt với yêu cầu chuyên sâu Thứ ba, bí mật đảm bảo: ví dụ, thơng qua tài khoản ngân hàng bí mật, khơng đăng ký cơng khai thực thể không hợp tác với quan thuế nước ngồi Một thiên đường thuế khơng thiết phải đáp ứng ba tiêu chí, thường đầy đủ Tác giả đề cập đến nhiều cách thức trốn, tránh thuế công ty với hình thức ngày phức tạp, điển đưa tiền qua nước khác để hưởng mức thuế thấp, chuyển chi phí qua nước có thuế cao lợi nhuận sang nước có thuế thấp, hay thành lập hybrid entity … Các giải pháp tác giả đề xuất là: áp dụng phân chia lợi nhuận, củng cố luật chống tránh thuế, thỏa thuận đánh thuế lần, thuế thu nguồn e The International Company and Tax Avoidance - Viola Tanto (2016) Một mặt nghiên cứu giải thích rằng, bên cạnh thực tế nhiều công ty cố gắng theo kịp cạnh tranh không ngừng phát triển, nhiều công ty lại tìm cách để đạt lợi so với đối thủ Để tăng doanh thu mở rộng lợi nhuận, cơng ty cần tìm cách tránh trả chi phí khơng cần thiết Bằng cách di chuyển hoạt động nước ngồi, cơng ty phần lớn giảm tránh hồn tồn đóng thuế doanh nghiệp Thuế doanh nghiệp đóng vai trị quan trọng việc tạo doanh thu phủ, nhiên, cách giảm thuế doanh nghiệp, cơng ty ĐQG có lợi lớn so với đối thủ cạnh tranh tăng đáng kể lợi nhuận sau thuế Có nhiều cách để trốn thuế tránh thuế tác giả trình bày rõ, tránh thuế qua thiên đường thuế, báo cáo không đầy đủ thu nhập, thiết lập công ty con, tạo khoản nợ ngân hàng giả, quyền sở hữu f Offshore shell 2017-The use of offshore tax havens by Fortune 500 Nghiên cứu nhóm tác giả đến từ Institute on Taxation and Economic Policy (ITEP) U.S PIRG Education Fund (PIRG) thu thập số liệu danh sách thống kê nguồn - OECD, Cục nghiên cứu kinh tế quốc gia Mỹ, U.S District Court order GAO để làm rõ vấn nạn trốn thuế 366 công ty nằm danh sách Fortune 500 SKKN Tiểu Luận PRO(123docz.net) Bằng việc tiếp cận đến mẫu báo cáo 10 – K, nghiên cứu lượng tiền SKKN Tiểu Luận PRO(123docz.net) qua kê khai thuế để cơng tác tra, kiểm tra tiến hành có trọng tâm, SKKN Tiểu Luận PRO(123docz.net) trọng điểm vào doanh nghiệp có nghi vấn vi phạm, có mức độ rủi ro cao Ngoài ra, việc tách bạch phận tra, kiểm tra thuế với phận quản lý thủ tục kê khai, đôn đốc nợ đọng làm cho máy quan thuế chun mơn hóa hơn, minh bạch, rõ ràng chuỗi hoạt động Vì vậy, việc thành lập phịng, đội tra chống gian lận thuế, trốn thuế Cục thuế, Chi cục thuế việc làm cấp thiết giai đoạn 3.1.4 Thường xuyên cập nhật sở liệu thông tin người nộp thuế Cơ quan thuế cần có kế hoạch định kỳ để thống kê, cập nhật tất thông tin liên quan đến lĩnh vực ngành nghề kinh doanh doanh nghiệp để có liệu hồn chỉnh giúp cho việc đánh giá mức độ tuân thủ thuế hiệu Ngoài ra, hệ thống thông tin doanh nghiệp phải đầy đủ, đáng tin cậy, dễ truy cập, cập nhật thường xun từ ngồi quan thuế, thông tin từ bên thứ ba ngân hàng, khách hàng doanh nghiệp với hỗ trợ công nghệ tin học phải tổ chức lưu trữ an toàn, khoa học 3.1.5 Tăng cường hoạt động tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế cải cách hành thuế Theo GIZ (2010), hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế đóng vai trị quan trọng việc nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế, hạn chế hành vi gian lận thuế thông qua việc giúp cho họ hiểu rõ quyền hạn, nghĩa vụ trách nhiệm thuế theo quy định pháp luật hiểu rõ quy định văn pháp luật thuế để thực việc tuân thủ pháp luật thuế thuận lợi Cơ quan thuế cần cải tiến chương trình tun truyền sách thuế nhiều phương tiện thông tin đại chúng khác nhằm nâng cao ý thức cho người dân như: thói quen mua hàng lấy hố đơn 3.2 Các giải pháp khác SKKN Tiểu Luận PRO(123docz.net) 3.2.1 Chống chuyển giá Chuyển giá gắn với hoạt động công ty đa quốc gia Bởi công ty đa quốc gia tổ chức kinh doanh với nhiều công ty liên kết, chi nhánh hoạt động nhiều quốc gia khác Mỗi quốc gia có sách thuế khác nhau, có cạnh tranh thuế với nhau, dẫn đến việc cơng ty đa quốc gia tìm cách tận dụng lợi thuế nước để làm lợi cho theo hướng tiết kiệm khoản thuế phải nộp Với đặc trưng nêu trên, công ty đa quốc gia hồn tồn đặt giao dịch nội công ty liên kết để đạt mục tiêu chung Và, công ty đa quốc gia tạo giao dịch nội nhằm chuyển thu nhập cơng ty liên kết quốc gia có thuế thu nhập thấp và/hoặc chuyển chi phí cơng ty liên kết quốc gia có thuế thu nhập cao Giao dịch gọi chuyển giá Chuyển giá thực công ty liên kết thông qua giao dịch mua bán, li-xăng, cung cấp dịch vụ… Chuyển giá gây thiệt hại lớn cho ngân sách nhà nước kinh tế quốc dân Vì vậy, chống chuyển giá nước tổ chức quốc tế OECD, UN quan tâm Trong luật nước Mỹ, Pháp, Anh, Australia, Trung Quốc…chuyển giá chế định độc lập so với quy chế chung chống tránh thuế Cơ sở để xây dựng phát triển chế chống chuyển giá nguyên tắc thị trường (arm’s length principle) Điều Hiệp định thuế mẫu OECD định nghĩa nguyên tắc thị trường sau: “khi điều kiện xác lập đặt hai doanh nghiệp quan hệ thương mại tài khác với điều kiện xác lập hai doanh nghiệp khơng có quan hệ liên kết, dẫn đến doanh nghiệp không hưởng khoản lợi nhuận mà hưởng, khoản lợi nhuận tính cho doanh nghiệp phải chịu thuế theo quy định” Pháp luật nhiều nước có đề cập đến thuật ngữ “nguyên tắc thị trường” không đưa định nghĩa nguyên tắc thị trường Ngay pháp luật Mỹ, sở chế chống chuyển giá nguyên tắc thị trường, SKKN Tiểu Luận PRO(123docz.net) văn quy phạm pháp luật định nghĩa nguyên tắc thị trường Tuy vậy, nguyên SKKN Tiểu Luận PRO(123docz.net) tắc thị trường hiểu nguyên tắc sử dụng ứng xử bên độc lập làm tiêu chí để xác định việc phân bổ thu nhập chi phí giao dịch quốc tế công ty liên kết Nó địi hỏi điều kiện giao dịch bên liên kết, giá cả, chi phí, lợi nhuận phân chia, phải xác lập cách khách quan bên khơng có quan hệ liên kết Từ đó, pháp luật nước đưa tiêu chí, phương pháp xác định giá thị trường giao dịch bên liên kết Phương pháp xác định giá thị trường bao gồm: phương pháp so sánh giá giao dịch độc lập; phương pháp giá bán lại; phương pháp giá cộng vốn lãi; phương pháp so sánh lợi nhuận; phương pháp tách lợi nhuận Ngoài ra, pháp luật nước cịn quy định cơng cụ khác nhằm chống chuyển giá, chế nghĩa vụ công khai thông tin giao dịch liên kết người nộp thuế, thỏa thuận trước phương pháp xác định giá tính thuế (APA), quyền ấn định giá giao dịch theo giá thị trường, quyền truy thu số thuế bị lẩn tránh… 3.2.2 Chống vốn mỏng Vốn mỏng chủ yếu biểu tình trạng mà cơng ty tìm kiếm nguồn vốn thơng qua vay vốn thay tăng vốn chủ sở hữu Mặc dù hình thức tránh thuế phổ biến, áp dụng quy chế chung chống tránh thuế để xử lý vốn mỏng Bởi huy động vốn để mở rộng trì hoạt động sản xuất kinh doanh nhu cầu doanh nghiệp Do vậy, việc vay vốn hay tăng vốn chủ sở hữu có mục đích kinh doanh, mục đích kinh doanh khó coi mục đích phụ Rõ ràng cấu trúc vốn mà vốn vay chiếm tỷ trọng cao so với vốn chủ sở hữu doanh nghiệp lợi thuế Mặc dù vậy, doanh nghiệp lợi dụng cấu trúc vốn mềm dẻo, ngân sách nhà nước bị sụt giảm tương ứng với số thuế mà người nộp thuế hưởng lợi Vì vậy, có hai cách tiếp cận để chống lại vốn mỏng Cách thứ nhất, luật cố định tỷ lệ tối đa vốn vay vốn chủ sở hữu Nếu vượt tỷ lệ cố định phần vốn vay vượt mức quy định đối xử vốn góp góc độ thuế Tức là, lãi trả cho phần vốn SKKN Tiểu Luận PRO(123docz.net) vay khơng tính vào chi phí tính thu nhập chịu thuế Đây cách SKKN Tiểu Luận PRO(123docz.net) đơn giản, dễ áp dụng cho quan thuế Tuy nhiên cách tạo cứng nhắc mà nhu cầu vốn doanh nghiệp đa dạng Cách thứ hai, tiếp cận theo nguyên tắc thị trường (arm’s length approach) Theo cách thức này, quan thuế tiến hành so sánh việc vốn hóa người nộp thuế với bên thứ ba Qua đó, quan thuế đánh giá chất hoạt động vốn hóa người nộp thuế theo nguyên tắc thị trường Trên sở so sánh tiêu yếu tố kinh tế, yếu tố thương mại… để trả lời câu hỏi với điều kiện liệu bên thứ ba có làm hay không? Tức kiểm tra xem cấu trúc vốn hành lãi trả có phù hợp với nguyên tắc thị trường hay không? Nếu phù hợp với nguyên tắc thị trường, vấn đề vốn mỏng không đặt Mặc dù cách thức hợp lý, lại áp dụng nhiều nước “Thứ nhất, cách thức coi mang tính chủ quan, khó bảo đảm rõ ràng cho cổ đông không cư trú… Thứ hai, cách thức tiếp cận theo nguyên tắc thị trường thừa nhận khác điều kiện thương mại ngành, khơng có hướng dẫn rõ ràng việc tập quán thừa nhận phạm vi ngành Vì vậy, việc xác định tỷ lệ vốn vay vốn chủ sở hữu phạm vi ngành mang đậm tính chủ quan khơng thể ngồi dự đốn” Ngồi cịn có cách thứ ba để dung hồ hai cách áp dụng cách xác định tỷ lệ cố định nguyên tắc thị trường Cách thức nhằm khắc phục nhược điểm hai cách thức nêu “Vì vậy, để có cách thức tốt chống vốn mỏng, IFA đề xuất việc kết hợp hai cách thức, nguyên tắc thị trường tỷ lệ cố định Nghĩa là, tỷ lệ vốn vay vốn chủ sở hữu tồn tại, sử dụng tham khảo thay đổi người nộp thuế cụ thể chứng minh tỷ lệ vốn chủ sở hữu vốn vay thời điểm phù hợp với ngữ cảnh vậy” 3.3 Thực tế thực biện pháp giảm tình trạng trốn thuế cơng ty đa quốc gia Việt Nam Tại Việt Nam, tình hình thu thuế cơng ty đa quốc gia cung cấp dịch vụ số có tín hiệu trái chiều Một mặt, theo giải trình Bộ SKKN Tiểu Luận PRO(123docz.net) trưởng Tài Đinh Tiến Dũng trước Quốc hội hồi tháng 11/2017, “kinh doanh điện tử Google thực kê khai chưa thu được” Mặt khác, ông Dũng cho biết Uber Grab tự giác kê khai, nộp thuế; Tổng cục Thuế tiến hành tra, kiểm tra, sở tăng thu Uber Grab 67 tỉ tỉ đồng Như phần gói giải pháp nhằm thu nhiều thuế từ cơng ty này, Bộ Tài đề xuất Ngân hàng Nhà nước yêu cầu việc toán cho dịch vụ quảng cáo trực tuyến tiến hành thơng qua Cơng ty cổ phần Thanh tốn quốc gia (Napas) Đồng thời, đề xuất nhà cung cấp dịch vụ viễn thông, Internet phải mở văn phòng đại diện Việt Nam khai báo nộp thuế nhà thầu Tuy vậy, giải pháp vấp phải trở ngại pháp lý Chẳng hạn, giải pháp thực toán qua Napas hữu hiệu có người Google hay Facebook chưa thành lập pháp nhân Việt Nam khó thuyết phục họ thực tốn qua Napas Cịn với giải pháp buộc cơng ty mở văn phịng đại diện khai báo nộp thuế nhà thầu cần lưu ý hiệp định thương mại tự hệ mới, chẳng hạn CPTPP có điều khoản quy định nước thành viên CPTPP không yêu cầu nhà cung cấp dịch vụ nước thành viên khác phải thiết lập trì văn phịng đại diện hay hình thức doanh nghiệp nào, phải sinh sống, lãnh thổ thành viên điều kiện để cung cấp dịch vụ xuyên biên giới Như vậy, với quy định này, Việt Nam buộc pháp nhân đại diện cho, ví dụ Google Singapore, phải mở văn phòng đại diện lập pháp nhân khác Việt Nam điều kiện để cung cấp dịch vụ số Việt Nam Và cần lưu ý thêm nhiều nước (muốn) đánh thuế lên công ty đa quốc gia kể chúng khơng có pháp nhân đại diện nước sở Do đó, giải pháp khác Việt Nam thực thi phối hợp song phương đa phương với SKKN Tiểu Luận PRO(123docz.net) quốc gia khác thực dự án chống chuyển lợi nhuận làm xói mịn SKKN Tiểu Luận PRO(123docz.net) sở thuế mà OECD nước thuộc nhóm G20 thực hiện, có tham gia nước khu vực Singapore Theo đó, cơng ty đa quốc gia phải chuẩn bị báo cáo gồm số liệu chủ chốt (doanh thu, lợi nhuận trước thuế, thuế trả số lượng nhân viên) cho tất nước tham gia mà chúng có hoạt động tạo doanh thu Bản báo cáo quan thuế vụ nước xem xét, đánh giá xem liệu họ thu đủ thuế hay chưa, liệu có tình cơng ty tạo nhiều doanh thu tuyển dụng nhiều nhân viên Ấn Độ lại nộp phần lớn thuế Hồng Kông/Singapore hay không? Những phối hợp quốc tế buộc công ty đa quốc gia phải tái cấu lại hoạt động phân bổ doanh thu lợi nhuận quốc gia khác nhau, có Việt Nam, nhằm phản ánh xác tương quan doanh thu lợi nhuận chúng nước KẾT LUẬN Bài tiểu luận tổng hợp, phân tích, lý giải đề xuất giải pháp nhằm hạn chế trốn thuế công ty đa quốc gia Việt Nam Tuy chưa thật đầy đủ toàn diện, song đạt số kết sau: - Khái quát hóa vấn đề thuế, sở lý thuyết khung phân tích, tổng quan nghiên cứu ngồi nước - Trên sở phân tích theo mơ hình nghiên cứu, đưa yếu tố ảnh hưởng tới trốn thuế doanh nghiệp như: Tinh thần thuế, Thuế suất, Xác suất bị kiểm tra, Quy mô doanh nghiệp, Chủ sở hữu, Thời gian hoạt động, Hiệu kinh doanh Từ đưa đề xuất giải pháp phù hợp quan thuế Chính phủ nhằm hạn chế trốn thuế doanh nghiệp Do chế quản lý thuế vấn đề trừu tượng phức tạp, bao trùm SKKN Tiểu Luận PRO(123docz.net) nhiều lĩnh vực, liên quan đến nhiều ngành, nhiều cấp, với trình độ hiểu biết SKKN Tiểu Luận PRO(123docz.net) thời gian nghiên cứu có hạn, tiểu luận khơng thể tránh khỏi thiếu sót, mong nhận đóng góp giảng viên để nội dung nghiên cứu hoàn thiện hơn, đáp ứng phần yêu cầu đặt từ công tác quản lý thuế nước ta SKKN Tiểu Luận PRO(123docz.net) TÀI LIỆU THAM KHẢO ❖ Tài liệu nước Đoàn Văn Trường (2011) Tuyển tập thẩm định giá trị loại tài sản vơ hình, quyền sở hữu trí tuệ, định giá công nghệ giá chuyển giao bên công ty đa quốc gia Nxb Khoa học kỹ thuật Hiệp hội ngân hàng Việt Nam (2019) Hoàn thiện quy định ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa Truy cập ngày 22/03/2020, từ https://www.vnba.org.vn/index.php? option=com_k2&view=item&id=10085:hoan-thien-quy-dinh-ve-uu-daithue-thu-nhap-doanh-nghiep-doi-voi-doanh-nghiep-nho-va-vua&lang=vi Nguyễn Việt Hồng Anh (2019) Các yếu tố ảnh hưởng đến không tuân thủ thuế doanh nghiệp Trường Đại học Ngân hàng TP Hồ Chí Minh PGS.TS Phan Thị Cúc cộng (2009) Thuế (Tái lần thứ hai) Nhà xuất Tài Phan Minh Ngọc (2017) Xử lí tình trạng “né” thuế cơng ty đa quốc gia Truy cập ngày 17/03/2020, từ https://www.thesaigontimes.vn/266336/xu-ly-tinh-trang-ne-thue-cua-caccong-ty-da-quoc-gia.html ThS Nguyễn Khánh Thu Hằng & ThS Nguyễn Thị Đoan Trang - Đại học Duy Tân Đà Nẵng (2019) Hoạt động chuyển giá Việt Nam tác động đến kinh tế Truy cập ngày 17/03/2020, từ http://tapchitaichinh.vn/nghien-cuu-trao-doi/hoat-dong-chuyen-gia-taiviet-nam-va-nhung-tac-dong-den-nen-kinh-te-302055.html Viện nghiên cứu lập pháp thuộc uỷ ban Thường vụ Quốc hội (2013) Vấn đề tránh thuế thu nhập doanh nghiệp Truy cập ngày 17/03/2020, từ http://lapphap.vn/Pages/tintuc/tinchitiet.aspx?tintucid=207100 ❖ Tài liệu nước Karen B Brown (Editor) (2012) A comparative look at regulation of corporate tax avoidance, Ius Gentium: Comparative Perspectives on law SKKN Tiểu Luận PRO(123docz.net) and justice 12, Springer 2012 SKKN Tiểu Luận PRO(123docz.net) Hanlon, Dean - "Thin Capitalisation Legislation and the Australia/United States Double Tax Convention: Can They Work Together?" [2000] JlATax 2; (2000) 3(1) Journal of Australian Taxation 4, 3.1 Truy cập ngày 22/3/2020 từ http://www.austlii.edu.au/cgi-bin/sinodisp/au/journals/JlATax/2000/2.html ?stem=0&synonyms=0&query=Thin%20Capitalisation IMF (2018) International Corporate Tax Avoidance: A Review of the Channels, Magnitudes, and Blind Spots Truy cập ngày 22/3/2020 từ https://www.imf.org/~/media/Files/Publications/WP/2018/wp18168.ashx ITC (2010) Addressing tax evasion and tax avoidance in developing countries Truy cập ngày 22/3/2020 từ https://www.taxcompact.net/documents/2011-09-09_GTZ_Addressingtax-evasion-and-avoidance.pdf ITEP, PIRG (2017) Offshore Shell Game 2017 - The use of offshore tax havens by Fortune 500 companies Truy cập ngày 17/3/2020 từ https://uspirgedfund.org/sites/pirg/files/reports/USP%20ShellGames %20Oct17%201.2.pdf Markus Henn (2013) Tax Havens and the Taxation of Transnational Corporations Truy cập ngày 17/3/2020 từ http://library.fes.de/pdf-files/iez/global/10082.pdf Razieh Tabandeh, Mansor Jusoh, Nor Ghani Md Nor Mohd Azlan Shah Zaidi (2012) Causes of Tax Evasion and Their Relative Contribution in Malaysia Khoa Kinh tế Quản lý Đại học Kebangsaan, Malaysia Truy cập ngày 22/3/2020 từ www.ukm.my/fep/perkem/pdf/perkemVII/PKEM2012_5D4.pdf ... nghiên cứu 14 2. 2 Kết nghiên cứu 15 2. 2.1 Kết nghiên cứu thống kê 15 2. 2 .2 Kết nghiên cứu hồi quy 16 2. 3 Thảo luận kết nghiên cứu 19 2. 3.1 Đóng góp nghiên 19 2. 3 .2 Hạn chế nghiên cứu 21 2. 3.3 Đề xuất... Technical Cooperation (GTC) (20 10) 1 .2. 2 Nghiên cứu nước 1 .2. 2.1 10 Thực Trạng chuyển giá công ty đa quốc gia lãnh thổ Việt Nam- TS Nguyễn Thị Lan (20 14) 1 .2. 2 .2 Nghiên cứu “Chống chuyển... nộp thuế 26 3.1.5 Tăng cường hoạt động tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế SKKN Tiểu Luận PRO( 123 docz.net) cải cách hành thuế 26 3 .2 Các giải pháp khác 26 3 .2. 1 Chống chuyển giá 26 3 .2. 2 Chống