Báo cáo thực tập tại Công ty than Hồng Gai

Lời mở đầu Ngày nay, xu hướng hội nhập đang là vấn đề mang tính toàn cầu. Hội nhập kinh tế để tiếp thu những thành tựu khoa học, công nghệ của các nước phát triển, để rút ngắn con đường đ

Lời mở đầu

Ngày nay, xu hớng hội nhập đang là vấn đề mang tính toàn cầu Hội nhập kinhtế để tiếp thu những thành tựu khoa học, công nghệ của các nớc phát triển, để rútngắn con đờng đi lên công nghiệp hoá hiện đại hoá ở một số nớc trên thế giới,trong đó có nớc ta Vệt Nam sau một thời gian dài ghánh chịu hậu quả chiếntranh, đã khiến nền kinh tế trở nên lạc hậu, công nghệ kỹ thuật kém phát triển,máy móc để sản xuất thiếu thốn Do vậy, từ khi thực hiện mở cửa nền kinh tế, n-ớc ta đã hợp tác với nhiều bạn bè quốc tế trong việc thực hiện chuyển giao muabán công nghệ Điều này đã góp một phần không nhỏ trong việc đa nền kinh tếnớc ta thoát khỏi lạc hậu và phát triển nh ngày nay.

Để có đợc những thành tựu đó, hoạt động kinh doanh ngoại thơng đóng vai tròkhông nhỏ, trong đó có ngành xuất nhập khẩu.Hiện tại, nớc ta vẫn thuộc diện lànớc nhập siêu, các mặt hàng nhập khẩu chủ yếu là máy móc thiết bị phục vụ chocông việc sản xuất, khai thác, các ngành công nghiệp…Trong những năm sắp tớiTrong những năm sắp tớiviệc nhập khẩu những mặt hàng này sẽ vẫn chiếm u thế trong tổng kim ngạchhàng nhập khẩu.

Cũng nh nhiều công ty tham gia hoạt động xuất nhập khẩu trên đất nớc ta chinhánh vật t Hà Nội mang nhiều nét chung của các doanh nghiệp hoạt động tronglĩnh vức này nh phơng thức kinh doanh, tổ chức quản lý, công tác hạch toán kếtoán…Trong những năm sắp tớiBên cạnh đó chi nhánh cũng có một số nét đặc thù riêng do thị trờng tiêuthụ, mặt hàng kinh doanh quy định.

Cụ thời gian thực tập giai đoạn I tại chi nhánh, em đã tìm hiểu đợc những nétkhái quát nhất về công tác tổ chức và công tác kế toán tại chi nhánh Báo cáo nàysẽ trình bày cụ thể về những vấn đề trên.

Năm 1960, Quốc hội khoá I nớc Việt Nam dân chủ cộng hoac họp kỳ thứ 8chia Bộ công nghiiệp thành hai bộ: Bộ công nghiệp nhẹ và Bộ công nghiệp nặng,các đơn vị ngành than thuộc Bộ công nghiệp nặng.

Ngày 25 tháng 7 năm 1960, Bộ trởng Bộ công nghiệp nặng có quyết định số 707 BCNg thành lập công ty than Hồng Gai, các công trờng phân xởng trựcthuộc đợc nâng lên thành các đơn vị hạch toán độc lập, các đơn vị thuộc công tythan Hòn Gai chính thức hoạt động có hiệu lực từ ngày 01 tháng 08 năm 1960.Trong các đơn vị đó có ngành vật t công ty than Hòn Gai- Tiền thân của công tyvật t vận tải và xếp dỡ ngày nay.

Trụ sở của Công ty vật t vận tải và xếp dỡ tại: Phờng Cẩm Đông thị xã CẩmPhả tỉnh Quảng Ninh.

Trong những năm tháng chiến tranh, ngành vật t có hai chức năng chủ yếu đó là: + Giúp giám đốc công ty quản lý, kiểm tra, đôn đốc việc thực hiện các chỉ tiêuđịnh mức vật t trong sản xuất, tổ chức hớng dẫn thực hiện các chính sách quiđịnh về quản lý vật t của Nhà Nớc.

+ Tổ chức theo dõi và tổ chức tiếp nhận vật t, thiết bị nhập khẩu do công tythan Hòn Gai trực tiếp ký hợp đồng.

Tháng 5 năm 1996, chính phủ ban hành Nghị định số 27/ CP, phê duyệt điều lệcủa Tổng công ty than Việt Nam trong đó phân cấp xí nghiệp vật t vận tải và xếpdỡ Công ty than Cẩm Phả thành công ty vật t vận tải và xếp dỡ và là đơn vị thànhviên của tổng công ty than Việt Nam.

Trớc những diễn biến về tình hình kinh tế xã hội của đất nớc, của ngành đồngthời để có định hớng chỉ đạo sản xuất, xây dựng và phát triển công ty tại Đại hộiĐảng bộ công ty lần thứ nhất, lần thứ hai, Đại hội các tổ chức đoàn thể cũng đãđề ra những phớng hớng mục tiêu mới phù hợp với tình hình mới.

Về mặt tổ chức , công ty nghiên cứu sắp xếp lại mô hình để phù hợp với yêucầu quản lý mới Vì vậy.

Ngày 23 tháng 09 năm 1996 căn cứ vào quyết định số 2531 TVN / TCC B2

của tổng công ty than Việt Nam, chi nhánh vật t vận tỉa và xếp dỡ đợc thành

lập gọi tắt là Chi nhánh vật t Hà Nội Chi nhánh là đơn vị trực thuộc công ty vậtt vận tải và xếp dỡ.

Trụ sở tại: Số 11 – V Vơng Thừa Vũ – V Khơng Mai – V Thanh Xuân – V HàNội

Kể từ khi thành lập đến nay, bằng những biện pháp liên doanh liên kết trong vàngoài nớc dới sự cho phép của công ty vật t vận tải và xếp dỡ, chi nhánh đã thamgia ký kết và tổ chức thực hiện nhiều hợp đồng xúât nhập khẩu, đóng góp đángkể vào doanh thu của toàn công ty Đặc biệt, năm 1999 đã góp phần đa doanh thucủa công ty tăng thêm hơn 6000 triệu đồng.

II Nhiệm vụ, trách nhiệm, quyền hạn của chi nhánh.

1 Nhiệm vụ của chi nhánh vật t vận tải và xếp dỡ.

- Chi nhánh là đại diện duy nhất của công ty tại Hà Nội để tiếp thi với kháchhàng trong và ngoài nớc, trong và ngoài ngành than Việt Nam để khai thácmọi khả năng kinh doanh sản xuất, liên doanh, tìm hiểu khả năng thực hiệndịch vụ có hiệu quả đúng với các quy định và pháp luật của Nhà nớc banhành, thiêts lập các hợp đồng ngoại thơng, hợp đồng kinh tế, hợp đồng dịchvụ để trình giám đốc công ty ký duyệt hoặc các hợp đồng có giấy uỷ quyềncủa công ty.

- Nhập khẩu nhận uỷ thác nhập khẩu hàng hoá từ nớc ngoài về phục vụngành than và các ngành công nghiệpkhác

- Mua bán vật t hàng hoá trên cơ sở kinh doanh lấy thu bù chi có lãi sau khiđóng thuế cho Nhà nớc.

- Giao dịch, tiếp thị tìm khách hàng để để mua bán xăng dầu nhờn, nhậnvận tải thuỷ bộ , tiếp nhận hàng tại cửa khẩu hoặc làm thủ tục xuất khẩu - Quản lý tài sản của công ty tại Hà Nội, xây dựng phơng án tổ chức bộ máychi nhánh để giám đốc công ty có quy định phù hợp cho từng giai đoạn sao chohoạt động của chi nhánh có hiệu quả.

2 Trách nhiệm.

Chịu trách nhiệm trớc giám đốc công ty về mọi hoạt động sản xuất kinhdoanh đợc bảo đảm có hiệu quả và đúng pháp luật.

Có trách nhiệm pháp nhân thay công ty trên địa bàn Hà Nội để giải quyết cácvấn đề liên quan đến các cơ quan trung ơng, cơ quan Nhà Nớc các bộ ngành vàtổng công ty than Việt Nam trong phạm vi nhiẹm vụ đợc giao và đợc công ty vậtt vận tải và xếp dỡ uỷ quyền.

Thực hiện nghiêm túc các chế độ báo cáo trình duyệt văn bản theo phân cônghành chính Đản bảo chế độ quản lý hồ sơ theo quy định.

3 Quyền hạn.

Đợc tiếp xúc giao dịch, đàm phán với các đơn vị sản xuất kinh doanh có t cáchpháp nhân liên quan đến các nghiệp vụ đợc giao Đợc phép ký các văn bản thuộcphạm vi nhiệm vụ của mình hoặc ký các văn bản của công ty khi đợc giám đốcuỷ quyền.

Đợc chủ động tìm đối tác kinh doanh, đợc quyền đề xuất tới giám đốc công tyđể tham gia một phần hoặc toàn bộ dịch vụ trong những trờng hợp có hiệu quả vàđúng với pháp luật, đợc đề nghị sử dụng vốn tự có hoặc vốn vay của công ty vàocác dịch vụ có hiệu quả đợc giám đốc công ty thừa nhận và duyệt phơng án kinhdoanh.

III Các mặt hàng kinh doanh, khách hàng và nhà cung cấp chủ yếu củachi nhánh.

1 Các mặt hàng kinh doanh chủ yếu của chi nhánh vật t vận tải và xếp dỡ

Tại chi nhánh hoạt động xuất nhập khẩu hàng hoá diễn ra thờn xuyên, trong đó

chủ yếu là nhập khẩu Hiện nay chi nhánh là đại diện duy nhất của công ty tại HàNội Do đó, mọi nhu cầu về hàng nhập khẩu công ty thờng giao cho chi nhánh tổchức thực hiện Bên cạnh việc ký kết các hợp đồng nhập khẩu theo sự chỉ đạo củacông ty, chi nhánh còn đợc phép tự thực hiện các hợp đồng với các tổ chức,doanh nghiệp bên ngoài

Vì là đơn vị trực thuộc ngành than, nên các mặt hàng nhập khẩu chủ yếu là cácvật t thiết bị, dầu mỡ phục vụ ngành than nh:

+ Cáp điện phòng nổ dùng trong hầm mỏ.

+ Phụ tùng máy cào đá + Chân máy khoan + Bộ tời kéo

+ Cầu giao phòng nổ + Khởi động từ

+ Vật t phụ tùng cột chống thuỷ lực + Vật t thiết bị cho lò chợ cột thuỷ lực + Vật t thiết bị sửa chữa cột thuỷ lực

+ Động cơ điện phòng nổ ba pha xoay chiều.

+ Các loại dầu gốc nh: dầu gốc BS 150, dầu gốc SN 150

2 Khách hàng chủ yếu.

Do đặc thù của các mặt hàng nhập khẩu chỉ phục vụ cho một nhóm các đơnvị, xí nghiệp, nên việc nhập khẩu chủ yếu dựa vào tình hình khai thác, sản xuấtcủa từng đơn vị Chi nhánh không chủ động đợc các mặt hàng nhập khẩu mà chủyếu dựa vào các hợp đồng để từ đó tổ chức nhập khẩu Các kách hàng chủ yếucủa công ty là:

+ Xí nghiệp vật t vận tải Cẩm Phả + Công ty than Vàng Danh

+ Công ty than Mạo Khê + Công ty than Uông Bí + Công ty than Hạ Long + Công ty than Khe Chàm + Nhà máy cơ khí Mạo Khê

3 Các nhà cung cấp chính.

Mặc dù mới tham gia vào hoạt động xuất nhập khẩu đợc tám năm, chi nhánhđã tạo và duy trì đợc mối quan hệ tốt với nhiều bạn hàng ở một số nớc.Thông quaviệc tham quan trực tiếp dây truyền công nghệ, việc kiểm tra chất lợng của các

mặt hàng nhập khẩu chi nhánh đã hợp tác lâu dài với một số nhà cung cấp chủyếu nh

+ Công ty DAYTON ( Nga ) + Công ty SIMEX ( Hàn Quốc )

+ Công ty thiết bị toàn bộ than Trung Quốc + Công ty xuất nhập khẩu than Quảng Tây + Công ty DARYAR Đài Loan

+ Công ty mậu dịch quốc tế Liêu Ninh

+ Công ty trách nhiệm hữu hạn Tân Nguyên, Trung Quốc

IV Đặc điểm về tổ chức quản lý của doanh nghiệp.

1 Các phòng ban.

Vì là đại diện của công ty tại Hà Nội, tham gia chủ yếu và các hoạt động xuấtnhập khẩu và kí kết các hợp đồng kinh tế, nên cơ cấu tổ chức quản lý đợc bố trímột cách gọn gàng nhất tránh cho bộ máy quản lý kồng kềnh, tận dụng hết dợckhả năng làm việc của bán bộ công nhân viên của chi nhánh

Kể từ ngày thành lập đến nay, số lợng phòng ban của chi nhánh không có gìthay đổi Bao gồm 5 phòng ban.

+ Ban lãnh đạo gồm: 01 Giám đốc 01 Phó giám đốc

+ Phòng kế toán : 04 nhân viên cả kế toán trởng + Phòng kế hoạch : 06 nhân viên

+ Phòng tổng hợp : 05 nhân viên + Ban thu hồi công nợ: 03 nhân viên

2 Nhiệm vụ của các phòng ban

Do các phòng ban đợc bố trí nh trên, nên nhiệm vụ của các phòng ban dợc quyđịnh một cách cụ thể Trởng phòng là ngời chịu trách nhiệm cao nhất có nhiệmvụ đôn đốc, giám sát nhân viên dới quyền trong việc hoàn thành các nhiệm vụ đ-

ợc giao đồng thời báo cáo tình hình hoạt động của phòng ban mình cho giámđốc.

Hàng tuần vào ngày thứ hai, giám đốc cùng các trởng phòng luôn co một cuộchọp nhằm đáng giá nhận xét tình hình của chi nhánh trong một tuần làm việc Từđó, giám đốc có nhiệm vụ báo cáo lại tình hình với công ty.

Nhiệm vụ cụ thể của các phòng ban.

phòng kế hoạch

Nhiệm vụ nghiên cứu thị trờng, tham gia vào các giao dịch, ký kết hợp đồng.Tổ chức việc tiếp nhận hàng hoá nhập khẩu, giao hàng cho công ty, cho kháchhàng theo đúng quy định

Phòng kế toán

Là phòng ban không thể thiếu trong bất kỳ một doanh nghiệp nào dù quy môlớn hay nhỏ Nhiệm vụ của nó là:

Theo dõi, quản lý tình hình tài chính của đơn vị.

Kiểm tra tình hình thực hiện kế hoạch kinh doanh, kế hoạch thu chi tài chính,tiến hành thu nộp, tính toán, kiểm tra việc gìn gĩ và sử dụng các loại tài sản, tiềnvốn, kinh phí phát hiện và ngăn ngừa kịp thời những hành vi lãng phí, vi phạmchinh sách, chế độ tài chính của nhà nớc.

Phản ánh giám đốc các nghiệp vụ nhập xuất, thanh toán, thu hồi kịp thời côngnợ trong mỗi thu vụ nhập xuất hàng hoá.

Hàng tháng, quý cuối năm kế toán trởng có trách nhiệm quyết toán báo cáocho công ty, chịu trách nhiệm trớc giám đốc chi nhánh, giám đốc công ty vềtrách nhiệm của mình.

Ban thu hồi công nợ

Có nhiệm vụ cùng với phòng kế toán theo dõi các khoản nợ của các kháchhàng, tiến hành thu hồi các khoản nợ theo đúng thời hạn.

Hiện nay số nhân viên trong ban thu hồi công nợ là 03 ngời Với tình hình hiệnnay của chi nhánh thì số nhân viên biên chế trong ban này gặp rất nhiều khókhăn trong công tác thu hồi công nợ, các khoản nợ thu hồi đợc so với số tiềnkhách hàng nợ là rất nhỏ.

IV Một số chỉ tiêu phản ánh quá trình phát triển của chi nhánh vật t HàNội

Dới đây là một số chỉ tiêu phản ánh trong Báo cáo tài chính ba năm gần đây:

2001, 2002, 2003 của chi nhánh

Chỉ tiêuNăm 2001Năm 2002Năm 2003TSLĐ và đầu t ngắn hạn169.481.054.30491.223.617.84085.908.256.103TSCĐ và đầu t dài hạn 218.506.506186.764.677121.952.514Tổng tài sản169.699.560.81091.410.382.51785.030.208.617Nợ phải trả169.213.487.53490.806.494.91685.194.358.256Nguồn vốn chủ sở hữu 486.073.276603.887.601835.850.361Tổng nguồn vốn169.699.560.81091.410.382.51786.030.208.617Tổng doanh thu thuần210.224.224.57041.767.346.18715.020.493.790Giá vốn200.753.360.02840.317.155.02414.018.074.143Lợi nhuận gộp 9.470.864.5241.450.191.1631.002.419.647Chi phí bán hàng 10.179.851.7291.557.955.5661.203.135.091Lợi nhuận từ HĐKD -708.987.187-107.764.403-200.715.444Lợi nhuận từ HĐTC-3.685.046.981-4.813.914.255Lợi nhuận từ HĐBT -8.417.424695.798.301-347.100.607Thu nhập trớc thuế-482.594.347-3.097.013.083-5.361.730.306

Nhận xét.

Vì là đơn vị trong lĩnh vực thơng mại, chủ yếu tham gia xuất nhập khẩu nêntình hình tài sản, nguồn vốn có nhiều nét khác biệt với các doanh nghiệp sảnxuất.

Tài sản chủ yếu để kinh doanh là vốn vay Nên tài sản cố định của chi nhánhchiếm một phần rất nhỏ trong tổng số tài sản là đơn vị trực thuộc nên tài sản cốđịnh chủ yếu do công ty cấp, việc thanh lý nhợng vbán cũng do công ty quyếtđịnh Hàng năm, vào đầu kỳ chi nhánh có nhiệm vụ lập bảng trích và sử dụngkhấu hao nộp cho công ty.

Tài sản lu dộng chiếm đa số trong tổng tài sản, ở chi nhánh trong 3 năm gầnđây các khoản phải thu của khách hàng là rất lớn.

Tiền để tham gia các hoạt động chủ yếu là tiền vốn tự có tại ngân hàng hoặcdo đi vay, tiền mặt tại quỹ là rất hạn chế.

Các khoản phải thu lớn chứng tỏ chi nhánh đang bị khách hàng chiếm dụng vốn,khả năng thu hồi công nợ để trả tiền vay là rất khó khăn, đẩy chi phí hoạt độngtài chính nên cao (năm 2003: 4.934.938.965 đồng) vì vậy, mặc dù hoạt động cótăng nên qua các năm nhng thu nhập của hoạt động này vẫn âm nguyên nhânchủ yếu theo thuyết minh báo cáo tài chính là do hậu quả của những năm trớc2001 để lại và sự cố tài chính năm 2002.

Thị trờng ngày càng thu hẹp do vốn không có nên không chủ động đợc đã bỏ lỡnhiều cơ hội kinh doanh Hiện nay chi nhánh đang dần khắc phục tình hình tàichính của mình Cùng với sự chỉ đạo của công ty, chi nhánh đang tập trung vàoviệc thu hồi công nợ quá hạn Đây là công việc chi phối rất nhiều thời gian vàtiền bạc.

Các chỉ tiêu trên phản ánh các khoản nợ ngắn hạn là rất lớn (năm 2003.85.194.358.256 đồng) lớn hơn rất nhiếu chủ sở hữu trong đó chủ yếu là vay từcác đơn vị nội bộ, năm 2003 nợ tổng công ty Than: 29.650.290.432 đồng, côngty vật t vận tải và xếp dỡ 46.635.631.166 đồng, khoản vay ngắn hạn, nợ dài hạnlớn làm cho chi phí trả ngân hàng lớn Đây là nguyên nhân chủ yếu dẫn đến tìnhtrạng thua lố hiện nay của chi nhánh

Tuy nhiên, nếu tách riêng tình hình hoạt động kinh doanh 6 tháng cuối năm2003, tách riêng các khoản chi phí do công nợ khó đòi mang lại thì chi nhánhkinh doanh bảo tòan vốn, thu nợ, vốn vay quay vong nhanh khả năng thanh toán

kịp thời và kinh doanh có lãi, đây là dấu hiệu đáng mừng cho chi nhánh, nó phảnánh sự cố gắng trong việc khắc phục tình trạng tài chính hiện nay.

Phần II

Đặc điểm quản lý tài chính và tổ chức kế toán

I Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán

1 Tổ chức bộ máy kế toán

Phòng kế toán có 04 nhân viên trong đó bao gồm cả kế toán trởng Do số lợngkế toán viên ít nên mỗi kế toán viên phải kiêm nhiệm một số phần hành cụ thể.Bộ máy kế toán tại chi nhánh làm việc theo nguyên tắc tập trung, mỗi kế toánviên ngoài những công việc cụ thể trong phạm vi phần hành của mình đảm nhậncòn phải giải quyết những công việc khác do kế toán trởng giao phó.

Nhiệm vụ của tong nhân viên đợc bố trí nh sau: Kế toán trởng kiêm kế toán tổng hợp Kế toán thanh toán và theo dõi tiền lơng Kế toán các nghiệp vụ mua bán hàng hoá Kế toán ngân hàng, thuế

Tại chi nhánh thủ quỹ lại không thuộc nhân viên trong phòng kế toán mà domột nhân viên của phòng tổng hợp đảm nhiệm, khi có nghiệp vụ phát sinh liênquan đến việc thu chi tiền mặt thì do nhân viên này dới sự cho phép của giám đốcvà kế toán trởng sẽ tiến hành chi, hay nhập tiền vào quỹ.

Các phần hành nêu trên là công việc cụ thể giao cho mỗi ngời tuy nhiên vớicác nghiệp vụ không thờng xuyên phát sinh, khi xảy ra thì kế toán trởng phâncông cụ thể cho từng ngời nh: Vào đầu năm kế toán trởng có nhiệm vụ tính và lậpbảng phân bổ sử dụng khấu hao tài sản cố định, hay với những khách hàng nợ chinhánh quá hạn mà cha thanh toán kế toán trởng có nhiệm vụ đôn đốc và trực tiếpđi thu hồi công nợ…Trong những năm sắp tớiĐiều thuận lợi ở chi nhánh là giữa các nhân viên có thể đảmnhiệm công việc đợc cho nhau, nên khi một nhân viên trong phòng nghỉ việc vì

các lý do khác nhau thì nhân viên khác có thể đảm nhiệm thay,do đó tránh đợc sựùn tắc công việc, đảm bảo cho công việc kế toán luôn phản ánh đợc kịp thời đúngthời điểm phát sinh.

Tóm tắt các phần hành chủ yếu taị chi nhánh thông qua sơ đồ sau

Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại chi nhánh

2 Chức năng nhiệm vụ của phòng kế toán.

Tuy làm việc theo nguyên tắc tập trung, nhng những công việc cụ thể đợc giaotrực tiếp cho tong ngời nh sau:

Kế toán trởng

Là ngời có quyền cao nhất trong phòng, chịu trách nhiệm chung cho toàn bộ

hoạt động của phòng kế toán Chịu trách nhiệm trớc giám đốc chi nhánh, giámđốc công ty về công tác kế toán và quản lý tàI chính.

Là ngời ký duyệt các chứng từ thanh toán, séc, uỷ nhiệm chi, phiếu thu, phiếuchi…Trong những năm sắp tới

Kế toán trởng kiêm kế toán tổng hợp

Kế toán thanh toán và theo dõi tiền lơng

Kế toán các nghiệp vụ mua bán hàng hoá

Kế toán ngân hàng, Kế toán Thuế

Thủ quỹ ( Trực huộcphòng tổnghợp )

Kiểm tra nghiệp vụ hạch toán các phần hành kế toán trong kỳ , chịu tráchnhiệm về tính chính xác trung thực của số liệu trớc cấp trên và trớc các cơ quanthuế, cơ quan thanh tra, kiểm toán.

Định kỳ tổng hợp số liệu để lên các báo các quyết toán để kiểm tra theo dõitình hình kinh doanh của chi nhánh và để báo cáo kết quả với phòng kế toán củacông ty.

Lập kế hoạch cân đối thu chi dự kiến nguồn vốn cần thiết để thực hiện các ơng vụ nhập xuất, từ đó dự kiến lãi lỗ để cùng giám đốc đi đến quyết định có kíkết hợp đồng nhập khảu hang hoá hay không.

th-Kế toán viên.

- Kế toán thanh toán và theo dõi tiền lơng: Theo dõi các khoản công nợ của

từng khách hàng, cũng nh phản ánh các khoản nợ, vay của chi nhánh, nghĩa vụtanh toán với khách hàng, thanh toán nội bộ với công ty, tổng công ty.

Thực hiện việc chấm công cho các nhân viên kế toán trong phòng, hàng thángcó nhiệm vụ tính toán tiền lơng, bảo hiểm xã hội cho cán bộ công nhân viên, tínhsố tiền bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn phải thu từ lơng của nhân viên theođúng chế độ qui đinh của Nhà Nớc Phân bổ đầy đủ chính xác tiền lơng và cáckhoản trích theo lơng vào chi phí

- Kế toán các nghiệp vụ mua bán hàng hoá: Làm nhiệm vụ ghi chép số lợng,

chất lợng và gía phí chi tiêu mua hàng theo chứng từ đã lập.

Phản ánh kịp thời khối lợng hàng bán, ghi nhận doanh thu bán hàng các chỉtiêu liên quan khác của khối lợng hàng bán nh: giá vốn, doanh thu.

Xác định kết quả bán hàng quản lý chặt chẽ tình hình biến động à dự trữ hànghoá, tránh tình trạng hàng hoá bị ứ đọng Và thực hiện việc báo cáo với kế toántrởng tình hình hàng hóa.

- Kế toán ngân hàng, kế toán thuế: Vì chi nhánh thực hiện việc thanh toán

chủ yếu theo hình thức chuyển khoản kể cả giữa các đơn vị trong nộ bộ công tyvới nhau và cả trong nghiệp vụ nhập khẩu Do đó, kế toán tiền gửi phản ánh tìnhhình tăng giảm tiền gửi ở các ngân hàng hàng ngày.

Thờng xuyên đối chiếu các sổ sách theo dõi TK 112 với các sổ phụ của cácngân hàng để đảm bảo sự khớp đúng từ đó báo cáo với kế toán trởng để có quyếtđịnh trớc khi kí kết hợp đồng.

Kê khai chính xác các loại thuế đầu vào, thuế đầu ra để làm cơ sở tính toán vànộp thuế cho các cơ quan thuế

- Thủ quỹ: Tuy không phải là nhân viên của phòng kế toán nhng vẫn chịu sự

giám sát của kế toán trởng.

Thực hiện việc thu chi quỹ khi có các chứng từ hợp lý, hợp lệ Thủ quỹ theodõi tiền tại quỹ và thực hiện việc ghi chép và sổ theo dõi tiền mặt, định kỳ đốichiếu với kế toán để so sánh sự khớp đúng.

Tuy nhiên do đặc thù của ngành nghề kinh doanh nên lợng tiền mặt tại quỹ củachi nhánh là không đáng kể, các khoản tiền sau khi thu hồi đợc từ khách hàng th-ờng đợc gửi ngay vào ngân hàng mà không lu tại quỹ, tiền mặt tại quỹ thờngdùng để tậm ứng cho cán bộ công nhân viên đi công tác hay các chi phí nhỏ phátsinh trong phạm vi nôi bộ nh dùng để trả lơng khi đến hạn…Trong những năm sắp tới

II Đặc điểm công tác kế toán.

1 Những nét chung.

Theo báo cáo tài chính ngày 31 tháng 12 năm 2003, công tác kế toán của chinhánh có một số điểm nh sau:

- Hình thức sở hữu vốn: Doanh nghiệp Nhà nớc

- Lĩnh vực kinh doanh: Mua bán thiết bị, vật t, xăng dầu mỡ.

- Phơng pháp tính khấu hao tài sản cố định: Khấu hao cơ bản của tài sản đợctính theo phơng pháp đờng thẳng

- Phơng pháp kế toán hàng tồn kho: Ghi sổ theo giá gốc và hạch toán theo ơng pháp kê khai thờng xuyên.

- Hình thức sổ kế toán: Nhật ký chung

- Phơng pháp tính thuế: Thuế giá trị gia tăng tính theo phơng pháp khấu trừ - Hiện tại chi nhánh đã tổ chức việc áp dụng 04 chuẩn mực kế toán mới banhành theo quyết định 149/ 2001/QĐ-BTC.

2 Các loại chứng từ đợc sử dụng tại chi nhánh.

Với mỗi phần hành kế toán cụ thể, kế toán phần hành tiến hành hạch toán sauđó tổ chức lu giữ theo quy định.

Hạch toán nghiệp vụ nhập khẩu hàng hoá Các chứng từ hạch toán ban đầu

bao gồm.

*Hơp đồng uỷ thác nhập khẩu: Đây là hợp đồng ký kết giữ công ty với chinhánh, trong đó giám đốc công ty uỷ quyền cho giám đốc chi nhánh thực hiệnviệc nhập khẩu hàng hoá.

*Giấy uỷ quyền nhập khẩu:

*Biên bản duyệt phơng án kinh doanh: Để có quyết định cuối cùng rớc khimuốn thực hiện một hợp đồng, phong kinh doanh đa ra phơng án kinh doanhtrong đó gi rõ mặt hàng định nhập khẩu, số lợng cần nhập, đơn giá dự kiến cùngcác chi phí phát sinh…Trong những năm sắp tới Sau đó trình lên giám đốc, nếu ban giám đốc thấy hợp lývà hợp đồng này có khả năng đem lại lợi nhuận thì ký duyệt vào biên bản duyệtphơng án kinh doanh cho phép thực hiện phơng án đó Đây cũng là chứng từ cầnthiết để ngân hàng làm thủ tục thanh toán cho chi nhánh với bên cung cấp

* Hợp đồng nhập khẩu hàng hoá: là văn bản kí kết của chi nhánh với nhà cungcấp nớc ngoài Qui định các điều kiện cụ thể về số lợng, chất lọng của các laọihàng hoá nhập khẩu, cũng nh thời gian, địa điểm giao nhận hàng,phơng thứcthanh toán, và một số quy định bắt buộc khác…Trong những năm sắp tới

* Hoá đơn thơng mại:

* Bảng kê đóng gói sảm phẩm * Giấy chứng nhận phẩm cấp.

* Tờ khai hải quản: Khi hàng hóa về đến địa điểm giao nhận nhân viên phongkinh doanh phải có nhiệm vụ khai báo tên mặt hàng nhập khẩu để cơ quan hảiquản tiến hành tính thuế cho hàng nhập khẩu Sau đó sẽ ra thông báo thuế nêu rõsố tiền thuế phải nộp.

* Giấy thông báo thuế của cơ quan hải quan: * Phiếu nhập kho hàng hoá:

* Phiếu xuất kho hàng hoá.

* Hoá đơn ( giá trị gia tăng )…Trong những năm sắp tới…Trong những năm sắp tới

Hạch toán tiền lơng và các khoản trich theo lơng Kế toán dựa trên các chứng

từ chủ yếu là bảng chấm công của các phòng ban Dựa trên các thông tin vềngày làm việc, ngày nghỉphép, nghỉ ốm, nghỉ chế độ…Trong những năm sắp tớikế toán tính toán tiền lơngđể trả cho cán bộ công nhân viên.

Kế toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng Chủ yếu dựa trên các chứng từ nh:

 Giấy nộp tiền ( theo mẫu có sẵn của các ngân hàng ) Lệnh chi

 Uỷ nhiệm chi Giấy báo Nợ Giấy báo có

 Sổ số d khác hàng Phiếu thu

 Phiếu chi

* Do chi nhánh áp dụng kế toán máy nên sổ sách, và một số chứng từ sử dụng đ ợc in trực tiếp nên mẫu có sự khác biệt so với mẫu chung của Bộ tài chính

-Ví dụ: mẫu Phiếu thu, Phiếu chi ( Mẫu: Phụ lục 1, 2 )

Kế toán chi phí: Kế toán phần hành sử dụng các chứng từ nh:

* Hoá đơn ( GTGT ) của ngời cung cấp dịch vụ mà cán bộ công nhân viên sửdụng đểphục vụ cho công tác của chi nhánh

Hệ thống tài khoản áp dụng tại chi nhánh

TK loại 1: 111, 112, 131, 133, 138, 141, 142, 156, 157 TK loại 2: 211, 214.

TK loại 3: 311, 331, 333, 334, 336, 344, 338 TK loại 4 411, 413, 421.

TK Loại 5: 511, 512, 515, 531 TK Loại 6: 632, 635, 641 TK Loại 7: 711

TK Loại 8: 811 TK Loại 9: 911

Nh vậy, tại chi nhánh không sử dụng một TK loại 0 nào, mặc dù hoạt độngxuất nhập khẩu thì các nghiệp vụ liên quan đến ngoại tệ là thờng xuyên Do đóTK 007 phải đợc sử dụng để theo dõi các loại ngoại tệ để phục vụ cho việc theodõi đợc chính xác và phản ánh đúng đắn ở đây chi nhánh lại không sử dụng TKnày

Bên cạnh những TK tổng hợp ở trên, tuỳ thuộc vào từng phần hành cụ thể kếtoán viên chi tiết các TK tổng hợp thành những TK cấp hai, cấp ba…Trong những năm sắp tớiđể theo dõiđợc chính xác.

Ví dụ: TK 112 đợc chi tiết thành các tiểu khoản nh: 1121: Tiền VNĐ gửi ngân hàng

11211: Ngân hàng công thơng Hoàn Kiếm 11212: Ngân hàng nông nghiệp Việt Nam 11213: Ngân hàng công thơng Đông Đa 11214: Ngân hàng ANZ

11215: Ngân hàng Standand 11216: Ngân hàng City

1122: Ngoại tệ gửi ngân hàng

11221: Ngân hàng công thơng Hoàn Kiếm 11222: Ngân hàng City…Trong những năm sắp tới

Các TK 131, TK 331 đợc mở chi tiết cho từng khách hàng.

4 Hệ thống sổ sách kế toán.

Tại chi nhánh, việc ghi chép hoàn toàn đợc thực hiện trên máy vi tính ( Phầnmềm AFSYS ) Nhờ việc áp dụng kế toán máy nên công việc của các kế toán viêncó nhiều thuận lợi, thông tin cung cấp đợc nhanh chóng chính xác.

Các kế toán viên căn cứ vào các hoá đơn, chứng từ tiến hành hạch toán vào cácphần hành cụ thể, dữ liệu sau khi đợc nhập vào máy sẽ đợc xử lý và tự động cậpnhật vào các bảng biểu, số sách.

Cuối kỳ ( thờng là 6 tháng một lần) kế toán tiến hành in ra các sổ sách cầnthiết và đóng thành sổ sách và tổ chức lu giữ.

Các loại sổ chính tại chi nhánh: sổ kế toán chi tiết các TK, Sổ cái, Sổ nhật kýchung.

Trình tự ghi chép sổ sách theo hình thức Nhật ký chung tại doanh nghiệp

Chứng từ gốc

Sổ Nhật ký chung

Sổ chi tiết Các TKLiên quan

Chi tiết

Báo cáo tài chính

5 Chế độ Báo cáo tài chính.

Theo định kỳ 6 tháng một lần, kế toán trởng có trách nhiệm lập báo cáo một

lần , để đàng giá tình hình hoạt động cho 6 tháng đầu năm và 6 tháng cuối năm,đến cuối năm thì thực hiện công việc quyết toán cho một năm tài chính TrongBáo cáo tài chính của chi nhánh bao gồm 3 báo cáo chủ yếu sau:

Bảng cân đối tài chính ( Mẫu B01 – V DNN )

Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh ( Mẫu B02 – V DNN ) Thuyết minh báo cáo tài chính ( Mẫu B09 – V DNN )

Chi nhánh không lập báo cáo lu chuyển tiền tệ

Ngoài 3 Báo cáo trên, còn kèm theo một số các báo cáo chi tiết giải thích cho cácchỉ tiêu quan trọng cho các báo cáo trên, nh:

Báo cáo chi phí sản xuất theo yếu tố Báo cáo chi tiết chi phí bán hàng Báo cáo chi tiết công nợ phải trả Báo cáo doanh thu nội bộ

Báo cáo thu, chi tài chính

Báo cáo thu, chi hoạt động bất thờng Báo cáo trích và sử dụng quỹ tiền lơng Báo cáo chi tiết tăng giảm TSCĐ…Trong những năm sắp tới

* Cơ sở để lập Báo cáo tài chính.

Để lập các Báo cáo trên, kế toán trởng lấy số liệu từ các kế toán phần hànhcung cấp Số liệu đợc tập hợp từ các sổ cái, bảng tổng hợp chi tiết các TK của cáctháng, các quý trong năm

Vì là đơn vị hạch toán phụ thuộc nên các Báo cáo này cong đợc gửi lên phòngkế toán của công ty, để công ty giám sát và có những quyết định quản lý cho phùhợp

Kế toán trởng phải phải tuân thủ các quy định của chế độ, đồng thời pahỉ thựchiện các quy định riêng của cấp trên, đảm bảo các số liệu trên các Báo cáo làhoàn toàn chính xác Dới đây là mẫu Báo cáo kết quả hoạt động SXKD

Báo cáo kết quả hoạt động SXKDPhần I – V Lãi, Lỗ