Báo cáo thực tập tại công ty TNHH Đông Nam Dược Bảo Long

Lời nói đầu trong cơ chế thị trường hiện nay các đơn vị kinh tế thuộc mọi thành phần kinh tế khác nhau đều hoạt động theo cơ chế thị trường (tự chủ) hợp tạo, cạnh tranh và bình đẳng trư

lời nói đầu

trong cơ chế thị trờng hiện nay các đơn vị kinh tế thuộc mọi thành phần kinh tế khác nhau đều hoạt động theo cơ chế thị trờng (tự chủ) hợp tạo, cạnh tranh và bình đẳng trớc pháp luật Theo cơ chế này các doanh nghiệp phải không ngừng hoàn thiện về mọi mặt để sản xuất ra các sản phẩm và dịch vụ ngày càng hoàn hảo và đáp ứng đợc nhu cầu ngày càng tăng cao của khách hàng Đồng thời trong cơ chế mà tính cạnh tranh là rất gay gắt các doanh nghiệp phải bố trí, xắp xếp và tổ chức quá trình sản xuất kinh doanh để kqhđ của mình không những đảm bảo tồn tại mà còn đảm bảo sự phát triển và đứng vững trên thị trờng

Là một trong những thành phần kinh tế quan trọng trong nền kinh tế thị ờng góp phần quan trọng trong nền kinh tế thị trờng góp phần cung cấp hànghoá dịch vụ cho xã hội tạo công ăn việc làm cho mọi ngời nâng cao đời sốngxã hội hệ thống kế toán ngày nay phục vụ tốt hơn cho yêu cầu quản lí mớitrên cả vĩ mô và vi mô đáp ứng yêu cầu phản ánh khách quan và giám sát quátrình sxkd của doanh nghiệp

Chi phí sản xuất là cơ sở hàng đầu để tạo nên giá thành sản phẩm, việchạch toán chính xác chi phí sản xuất sẽ đảm bảo tính đúng tính đủ chi phívào giá thành, giúp cho doanh nghiệp tính toán đợc kết quả của quá trìnhhđsxkd từ đó đề ra những biện pháp kịp thời nhằm tiết kiệm chi phí, hạ giáthành sản phẩm nâng cao khả năng cạnh tranh trên thị trờng Đặc biệt đối vớicông ty TNHH ĐND Bảo Long, đối tợng tập hợp chi phí sản xuất thờngtrùng với đối tợng tính giá thành

Vì lẽ đó công tác tập hợp chi phí sản xuất và tính gia thành trong cácdoanh nghiệp nói chung và công ty TNHH ĐND Bảo Long nói riêng là yêucầu thiết thực và là vấn đề đặc biệt quan tâm trong giai đoạn hiện nay

Báo cáo thực tập này là kết quả của ba tuần thực tập tại công ty TNHHĐND Bảo Long dới sự hớng dẫn của thầy Ngô Thế Chi và sự giúp đỡ nhiệttình của cán bộ quản lí trong công ty, dặc biệt là cán bộ của phòng Kế Toán– Tài Chính Kết quả thực tậ đã giúp em củng cố đợc những kiến thức đãhọc đợc ở trờng đồng thời bổ sung đợc những kiến thức mới giúp em thêm tựtin khi bớc vào công tác thực tế sau này

Bản báo cáo thực tập này gồm hai phần

Phần 1 : Tổng quan về cơ cấu tổ chức và hoạt động kinh doanh của công tyTNHH ĐND Bảo Long (chi nhánh )

Phần 2 : Tình hình thực tế của công tác kế toán tập hợp chi phí sx tính giá thành và quản trị doanh nghiệp ở chi nhánh ĐND Bảo Long

Phần 1 : tổng quan về cơ cấu tổ chức và hoạt độngkinh doanh của công ty đông nam dợc bảo long1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty

trách nhiệm đông nam dợc Bảo Long1.1 Quá trình hình thành và phát triển :

Chi nhánh công ty TNHH ĐND Bảo Long có trụ sở tại 17A Ba La Hà Đông thuộc tỉnh Hà Tây số cán bộ công nhân viên của chi nhánh là 70 ngời Công ty Bảo Long là công ty TNHH

– Sản xuất các mặt hàng về thuốc nam dợc

Cho đến nay công ty đã sản xuất và chế biến ra nhiều mặt hàng cung cấp chothị trờng trong nớc cũng nh nớc ngoài nh :

- các mặt hàng về thuốc nam dợc - nớc ngọt

Ta có thể thấy điều đó qua một số chỉ tiêu về tình hình tài sản của chi nhánh trong bảng sau:

Bảng số 1: Bảng số liệu về vốn – ts của công ty từ năm 1998đến 2001

đvt: đồng

2 Tài sản lu độngTài sản cố địnhTổng cộng

85000000016450000002495000000Nguần phòng tài chính – kế toán

1.4 Một số chỉ tiêu kinh tế tổng hợp :

trong những năm vừa qua do có những bớc đi đúng đắn , cùng với sự nỗ lực của toàn thể cán bộ công nhân viên chi nhánh ĐND Bảo Long đã đạt đợc những kết quả chủ yếu sau

Bảng số 2: Kết quả kd của chi nhánh ĐND Bảo long năm 2000đvt : đồng

2 đặc điểm tổ chức bộ máy kinh doanh ở công ty tnhh đnd bảo long

2.1 Đặc điểm của qui trinh sản xuất :

Theo đúng qui trình qui định chung trong nghành sản xuất kinh doanh công tác sản tổ chức xuất kinh doanh đợc thực hiện qua các bớc sau

Sơ đồ quy trình sản xuất thuốc

Rây qua rây số 249

KN bán thành phẩmDL đạt tc- cl

Loại tạp chất rửa sạch

Thái phiến-sao tẩm DL + nớc đun sôi 3h – rút D/c 1

sấy phơi khô t=80 c Bã DL + nớc đun sôi 2h- rút D/c 2

Tán bột khô D/c 1 + D/c 2 cô đến Thể chất qui định

Phối hợp bột + cao

Sấy khô t=60c

Say bột mệm

Bột mệm + tá dợcLàm việcĐóng bao theo

qui địnhNhập kho

Sấy khô t=60c 10

KN L.H.V.S 12

1 Dợc liệu đạt tiêu chuẩn đợc phân loại2 Dợc liệu tán bột và dợc liệu nấu cao3 Sao tẩm và đun sôi

4 Sấy khô 5 Tán bột khô

6 Phối hợp bột và cao7 Sấy khô

8 Say bột mệm9 Bột mệm và tá dợc10.Đóng viên

11.Đóng gói 12.Nhập kho

2.2 Tổ chức bộ máy sản xuất kinh doanh :

Do chi nhánh trực tiếp thực hiện từ mua NVL tới sản xuất và tiêu thụ sản phẩm Do đó cơ cấu tổ chức bộ máy sxkd của chi nhánh Bảo Long gồm kế toán trởng và các kế toán viên trách nhiệm quản lí về mặt giá trị cũng nh hiện vật bên cạnh là các phòng kỹ thuật làm trách nhiệm về khâu hoàn thành sản phẩm và phòng kế hoạch làm nhiệm vũ xây dựng kế hoạch cho sản xuất Kinh doanh và các phân xởng phòng ban trực tiếp sản xuất cơ cấu ở chi nhánh tơng tự ở tổng công ty

2.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lí :

Công ty TNHH ĐND Bảo Long thực hiện chế độ một tổng giám đốc với sự t vấn của các bộ phận chức năng , các phòng ban chức năng thực hiện các chức năng giải quyết sử lí các khía cạnh theo nội dung chi tiết của hai lĩnh vực quản lí kinh tế và quản lí kĩ thuật

Hiện nay , bộ máy quản lí của công ty bao gồm :

- Tổng giám đốc giữ vai trò lãnh đạo chung toàn công ty và chịu trách nhiệm trớc pháp luật về mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty - Một phó tổng giám đốc : làm nhiệm vụ tham mu giúp đỡ tổng giám đốc và chịu nhiệm trớc giám đốc về các lĩnh vực mình phụ trách

- Phòng kế hoạch : Thức hiện công tác lập hồ sơ lập kế hoạch kinh doanh phân tích hđsxkd giúp cho giám đốc có những quyết định kịp thời

- Phòng tài chính – kế toán : Quản lí tài chính của công ty tổ cgúc và thựchiện công tác kế toán

Báo áo viên

Đóng gói

Nhập khoXuất bán

thành phẩm

- Phòng kĩ thuật : Kiểm tra chát lợng hớng dẫn sản xuất

Ngoài ra còn một số phòng ban khác nh phòng hành chính phòng công ứng

2.4 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và hình thức kế toán

Để đảm bảo đợc sự phù hợp với đặc điểm ngành nghề kinh doanh qui mô hoạt động của doanh nghiệp với trình độ năng lực của nhân viên kế toán biênchế bộ máy kế toán đợc xác định với từng nhiệm vụ theo từng phần hành sau đây :

+ Kế toán trởng

Có nhiệm vụ phụ trách chung điều hành công tác hạch toán , kế toán kho, quĩ,thực hiện nhiệm cụ theo qui định của chế độ kế toán và theo qui định của tổng giám đốc ký duyệt chứng từ thu chi tiền mặt tiền gửi ngân hàng chứng từ hoá đơn nhập xuất kho và những hoá đơn chứng từ khác,lập kế hoạch tài chính quản lí thực hiện kế hoạch tài chính kiểm soát báo cáo kế toán tài chính thực hiện đúng chế độ đúng qui định của tổng giám đốc, bảo quản lu trữ hồ sơ tài liệu chứng từ kế toán theo chế độ theo qui định

+ Kế toán tổng hợp

có nhiệm vụchủ yếu là kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết là

tập hợp chi phí sản xuất và tínhgiá thành sản phẩm xác định kết quả lãi lỗ kế toán tài sản cố định tiền lơng bán thành phẩm, lập báo cáo kế toán tài chính tháng cuối năm

- Báo cáo tháng xong vào ngày 05 tháng sau- Báo cáo quí xong vào ngày 10 tháng sau quí

- Báo cáo năm xong vào ngày 30 tháng đầu năm sau

Tính lãi tiền vay lãi cổ đông lãi huy động vốn tho dõi vốn vay vốn huy động góp vốn cổ đông

+ Kế toán thanh toán và nguyên vật liệu

có nhiệm vụ chủ yếu là kế toán tổng hợp và chi tiết : thanh toán các khoản thu, chi tiền mặt tiền gửi ngân hàng giao dịch với ngân hàng kế toán nguyên vật liệu làm các thủ tục nhận kho, hớng dẫn kiểm tra thờng xuyên việc xếp dỡ lu kho bảo quản giao hàng nhập hàng, hàng tồn kho

Việc thanh toán cấp phát phải đảm bảo đầy đủ hoá đơn chứng từ hợp pháp hợlí đúng thực tế đúng chế độ đúng qui định của công ty

Tổng hợp báo cáo kiểm kê xác định nguyên vật liệu thừa thiếu để báo cáo xử lí kịp thời

+ Kế toán thanh toán tiền lơng tiền thởng BHXH- BHYT

có nhiệm vụ quản lí vốn bằng tiền thanh toán tiền lơng thởng bảo hiểm xã hội bảo hiểm y tế và các khoản khác bằng tiền

Giao dịch ngân hàng tiền gửi tiền vay vay ngắn hạn , dài hạn lập bảng tiền ơng bảo hiểm xã hội vào chi phí và các đối tợng tính gía sản phẩn hoàn thànhvào ngày 03 tháng sau

Theo dõi nguồn vốn chủ sở hữu, vốn vay dài hạn , ngắn hạn, thanh toán lãi phải trả hàng tháng kiểm tra đối chiếu công nợ Quản lí các quĩ doanh nghiệp

+ Kế toán kinh doanh và tiêu thụ sản phẩm có nhiệm vụ sau :

Theo dõi việc xuất bán thành phẩm hàng hóa cho các đại lí, quầy hàng đối chiếu công nợ trong khu vực kinh doanh tiêu thụ sản phẩm thu hồi công nợ nộp tiền bán hàng về công ty tính thuế và quyết toán thuế VAT với cơ

quan thuế mở sổ chi tiết ghi chép khoản đợc khấu trừ vào VAT kiểm kê cuối tháng tại các đại lí cửa hàng, quầy hàng lập báo cáo gửi công ty vào ngày 03 tháng sau

Bảng số 3: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán ở chi nhánh ĐND Bảo Long

Phòng tài chính kế toán chi nhánh :

Thu nhập các chứng từ ban đầu từ các phiếu nhập xuất các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh căn cứ chứng từ này ghi sổ cuối tháng hoạch định lập báo cáo tổng hợp các kết quả kinh doanh gủi về tổng công ty

Hình thức kế toán phơng pháp hoạch toán

Căn cứ vào qui mô hoạt động của công ty về số lợng chứng từ về các hoạt động kinh tế phát sinh hàng ngày về trình độ nghiệp vụ chuyên môn cùng nhân viên kế toán

Để thống nhất hình thức kế toán phơng pháp hoạch toán với công ty đảm bảo sổ sách gọn nhẹ dễ làm dẽ kiểm tra

Chọn hình thức kế toán chứng từ ghi sổ phơng pháp hoạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên

Tận dụng những u điểm của hình thức nhận kí chứng từ này là : Giảm nhẹ ghi trong sổ cái

Công tác kế toán hàng hoá dồn vào cuối kỳ (Dải ra trong suốt kỳ ) do đó việc lập báo cáo tổ chức nhanh chóng

Bao gồm các loại sổ sau - nhật kí chứng từ - sổ cái

- các sổ thẻ kế toán chi tiết

Sơ đồ trình tự hệ thống hoá thông tin kế toán theo hình thức kế toán nhật ký chứng từ :

Chứng từ gốc

Kế toán trởng

Bộ phận kttscđ +VL

Bộ phận kttiền lơng

Bộ phận ktkinh doanhBộ phận kt

tổng hợp

Bảng tổng hợp chứngtừ gốc cùng loại

Các bảng kê và cácbảng phân bổSổ kế toán

Ghi chú :

Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng

Đối chiếu số liệu

Nhật kí chứng từ đớc dùng để ghi sổ kết hợp theo trật tự thời gian với trình tựghi sổ kế toán tổng hợp riêng biệt gọi là sổ nhật kí chứng từ (theo quan hệ đối ứng tài khoản )

Trình tự ghi chép kế toán ở chi nhánh nh sau :

Căn cứ vào chứng từ gốc kết hợp trình tự ghi sổ theo trật tự thời gian với trình tự các nghiệp vụ kinh tế vào sổ kế toán tổng hợp riêng biệt gọi là sổ nhật kí – chứng từ và theo từng phần công việc của mình phụ trách , sử lí chứng từ là viếc kiểm tra lại chứng từ định khoản kế toán phân loại chứng từ và bổ sung những thông tin cần thiết để giúp mtđt xử lí thông tin.

2.5 Một số phần hành kế toán tại chi nhánh ĐND Bảo Long:a Bộ phận kế toán về nguyên vật liệu :

Theo tình hình thực tế tại chi nhánh kế toán nguyên vật liệu có nhiệm vụ theo dõi tình hình xuất nhập tồn khi có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh nó đ-ợc phản ánh trên tài khoản 152

ở tài khoản này trị giá vốn của nguyên vật liệu đợc phản ánh tại thời điểmnhập kho chi phí cấu thành giá bao gồm:

- Trị giá mua thực tế (nếu doanh nghiệp nộp VAT theo phơng pháp khấu trừ thì trị giá mua không bao gồm VAT)

- Chi phí trong quá trình mua hàng và thuế nhập khẩu nếu có

 Trị gia vốn này đợc gọi là giá thành thực tế của hàng mua nhập kho khi xuất nguyên vật liệu dùng cho xản xuất kinh doanh thì ghi có tài khoản 152 và nợ tài khoản tơng ứu

giá nguyên vật liệu xuất theo phơng pháp nhập trớc xuất trớc NVL tồn = d đầu + nhập - phát sinh giảm cuối kỳ kỳ trong kỳ trong kỳ

chi nhánh áp dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên vì chi nhánh có qui mô lớn có nhiều mặt hàng và để ghi chép chi tiết dễ quản lí và luôn đợc phản ánhtrên các tài khoản(152 – 154 – 155 – 156)

Các nhật ký chứng từ

Sổ cái

Bảng cân đối kế toán vàcác báo cáo kế toánBảng chi tiết

số phát sinh

N TK 152 C**

phát sinh phát sinh D

b Bộ phận kế toán tài sản cố định :

Chi nhánh ĐND Bảo Long là cơ sở xản suất kinh doanh cho nên tài sản cố định chiếm giá trị lớn nó đợc phản ánh ở tài khoản 211theo nguyên giá là trị giá vốn thực tế của tài sản cố định tại thời điểm tài sản cố định đa vào sử dụng chi phí cấu thành tài sản cố định bao gồm :

- trị giá mua thực tế của tài sản cố định đó (giá thực tế hoạc giá dự toán hay giá thành phân xởng)

- chi phí vận chuyển lắp đặt chạy thử trớc khi đa vào sử dụng- thuế nhập khẩu nếu có

trong trờng hợp doanh nghiệp nộp thuế VAT theo phơng pháp khấu trừ thì nguyên giá tài sản cố định không bao gồm thuế VAT

trong quá trình sử dụng chi nhánh có thể chi tiết cho từng phân xởng xản suất và trong quá trình sử dụng tài sản cố định đó nó đều bị hao mòn biểu hiện bằng tiền đã tính đợc

tại chi nhánh áp dụng tính khấu hao theo phơng pháp tuyến tính tức là căn cứvào thời gian sử dụng của tài sản đó dể tính đợc mức khấu hao cả số tuyệt đối và số tơng đối

Cách tính :

Mức k-h = ng giá tscđ - giá trị đào thải tscđ năm số năm có thể sử dụng tài sản đó tỉ lệ % = mức khấu hao năm x 100 k-h năm nguyên giá tscđ

N 111 112 311 C N TK 211 C N TK 214 C N TK 142 C

c Bộ phận kế toán tiền lơng :

nhiệm vụ của kế toán tiền lơng tại chi nhánh ĐND Bảo Long

Tính toán và thanh toán kịp thời đúng thời hạn tiền lơng cho các cán bộ côngnhân viên và các khoản khác phải thanh toán t\cho ngời lao đông

phân bổ đúng đắn chi phí nhân công vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ phù hợp với lao động làm việc ở từng bộ phận trong chi nhánh

cung cấp thông tin kịp thời về tiền lơng và thanh toán tiền lơng tại chi nhánh.Thông qua ghi chép chi phí kế toán nhân công mà kiểm tra đợc việc tuân thủ kế hoạch quĩ tiền lơng Kế hoạch lao động , kiểm tra việc tuân thủ chế độ tiền lơng tuân thủ các định mức lao động và kỷ luật về thanh toán tiền lơng đối với ngời lao động

Nội dung chí phí nhân công ở chi nhánh bao gồm các khoản sau :- tiền lơng

- các khoản trích theo lơng (BHXH- BHYT- KPCĐ)- tiền ăn giữa tra

các công nhân viên ở chi nhánh làm việc ở những bộ phận khác nhauvì vậy chi phí nhân công ở chi nhánh cũng đợc tính vào từng loại sản xuất kinh doanh Ngời lao động ở bộ phận nào thì đợc tính vào bộ phận ấy

hình thức trả lơng ở chi nhánh theo hình thức khoán sản phẩmLơng trả cho những ngời lao động trực tiếp sản xuất:

mức lơng = mức lơng x số ngày làm

tháng của 1cn 26 thực tế (trong tháng ) lơng trả = số tiền lơng còn lại = đơn giá củathêm cho phần sp tăng tổng số ngày sông công vợt

của toàn bộ cn Đơn giá của x số ngày công

công vợt thực tế của từng cn lơng trả cho những ngời gián tiếp sản xuất lơng cơ bản = mức lơng x công thực tế làm

26

hệ số = mức vợt = 1,7 (2,1)cơ bản

Phần 2 : tình hình thức tế của công tác kế toán tậphợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm ở chi

1.2 Công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất :

trong quá trình sản xuất kinh doanh các tài khoản về chi phí phát sinh sẽ đợc tập hợp vào tài khoản 621 622 ,627 và đợc quả lí chặt chẽ và chi tiết nh sau

1.2.1- chi phí nvl trực tiếp :

khoản mục cpnvl trựctiếp dùng để tập hợp các chí phí về NVL phục vụ cho sản xuất kinh doanh ở doanh nghiệp bao gồm :

- NVL chính - NVL phụ

chi phí NVL chính các loại vật liệu nh sâm linh chi , hạt sen … vật liệu phụ : nh quế …

chi phí về các loại vật liệu khác

giá vật liệu xuất đợc tính theo phơng pháp nhập trớc xuất trớc giá mua vật liệu tính theo giá cha có thuế VAT hàng ngày kế toán căn cứ vào sổ nhập , xuất kho đợc lâp lập làm 3 liên một do kế toán giữ một thủ kho và một ngời xin vl giữ

Tất cả những NVL của chi nhánh đợc nhập từ hai nguồn chính:

- từ ngời nông dân đó là những vật liệu hơng liệu mà đã đợc bộ y tế kiểm duyệt và đợc phép sử dụng cho chế biến (nó thờng không có thuế VATnhng sau này khi khai báo thì sẽ đợc khấu trừ 2%)

- nhập từ Trung Quốc đó là những nguyên vật liệu quí thờng có hoá đơn đỏ và kèm theo thuế (theo đờng suất nhập khẩu )

Tất cả những chi phí về NVL dùng cho sản suất chung đều đợc tập hợp vào bên nợ của tài khoản 621 cuối kỳ tổng cộng phát sinh sau đó kết chuyểnvề tài khoản thích hợp khi hoàn hành việc sản xuất

Nh vậy chi phí NVL trong tháng tập hợp trên sổ chi tiết tài khoản 621 là căncứ để kế toàn kết chuyển vào tài khoản 154 “CPSXKDDD”để tâp hợp chi phísản xuất phục vụ cho việc tính giá thành

Trình tự hoạch toán chi phí NVL trực tiếp ở chi nhánh ĐNDBảo Long có thể đợc khái quát nh sau :

N TK:152 C N TK621 C N TK:154 C VL xuất dùng cuối chu kỳ