Báo cáo thực tập tại công ty than Mạo khê.docx

Báo cáo thực tập tại công ty than Mạo khê

LỜI MỞ ĐẦU

Trong nền kinh tế thị trường, nhà nước chủ trương phát triển nền kinh tế hàng hoá nhiều thành phần, đa dạng hoá các loại hình sản xuất cũng chính vì nền kinh tế nhiều thành phần mang lại nhiều thách thức, lọi ích nên các công ty mọc nên rất nhều Để thuận tiện cho thưc tập nên em đã chọn công ty than Mạo khê.

Qua quá trình thực tập tại Công ty than Mạo Khê- tỉnh Quảng Ninh, cùng với sự hướng dẫn nhiệt tình của PGS.TS Nguyễn Thức Minh và các cô chú, anh chị trong công ty em đã hoàn thành báo cáo thực tập, từ đó có những định hướng cho bài luận văn tốt nghiệp cuối khóa của mình.

Ngoài phần mở đầu, kết luận, các phụ lục và bảng báo cáo thực tập của em được chia làm 3 phần.

Phần I Tổng quan về hoạt động sản xuất kinh doanh ở công ty than Mạo KhêPhần II Tình hình thực tế tại công ty than mạo khê

Phần III Nhận định chung về tình hình hoạt động kinh doanh và công tác kế toán tại công ty than Mạo khê.

PHẦN I TỔNG QUAN VỀ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH Ở CÔNG TY THAN MẠO KHÊ

1.1 Đặc điểm hoạt động, tổ chức công tác kế toán của công ty than Mạo Khê1.1.1 Quá trình hình thành phát triển

Công ty than Mạo Khê là một doanh nghiệp nhà nước trực thuộc Tập đoàn Than và Khoáng sản Việt Nam

Tên gọi chính thức: Công ty than Mạo KhêTên giao dịch quốc tế: Mao Khe Coal Company

Trụ sở chính: Khu Dân chủ- Mạo Khê- Đông Triều- Quảng NinhVốn điều lệ: 10.000.000.000đ

Vốn lưu động: 2.921.945.000đ Vốn cố định: 7.078.055.000đVốn vay : 2.800.000.000đ

Công ty than Mạo Khê là một thành viên trực thuộc Tập đoàn Than và khoáng sản Việt Nam, có lịch sử khai thác trên 150 năm So với các mỏ hầm lò hiện nay, công ty than Mạo Khê có trữ lượng và quy mô sản xuất lớn Toàn công ty là một dây chuyền hoàn chỉnh từ khâu kiến thiết cơ bản đến khâu khai thác vận tải, sàng tuyển và tiêu thụ sản phẩm.

Trải qua 54 năm khôi phục và phát triển (1954- 2008) đến nay, công ty đã có một đội ngũ cán bộ công nhân viên là 4196 người làm nhiệm vụ sản xuất và kinh doanh than Từ cơ chế bù lỗ thời bao cấp chuyển sang cơ chế thị trường, công ty đã gặp không ít khó khăn do chưa có kinh nghiệm quản lý trong cơ chế mới, năng lực tiếp cận thị trường chưa cao, khả năng đầu tư, đổi mới, hiện đại hoá công nghệ sản xuất còn chưa được chú trọng Do vậy mà sản xuất đã có lúc bị đình đốn, trì trệ, than sản xuất ra không tiêu thụ được, công nhân có thời kỳ phải nghỉ không lương luân phiên Bằng sự cố gắng nỗ lực của mình, với tinh thần tự lực tự cường với các biện pháp và hướng đi phù hợp, ban lãnh đạo công ty cùng với tập thể công nhân viên đã tìm được hướng đi riêng cho mình, thúc đẩy phát triển, sản xuất kinh doanh Trước hết, đổi mới lại công tác tổ chức, sắp xếp lại phòng ban đơn vị sản

xuất Hướng sản xuất công ty là lấy khai thác hầm lò làm trọng tâm, tích cực tận thu than lộ vỉa, tiết kiệm chi phí và hạ giá thành sản phẩm, tăng thu nhập cho người lao động Với quan điểm đổi mới trong quản lý, áp dụng nhiều thành tựu của khoa học kỹ thuật vào sản xuất, đa dạng hoá sản phẩm, đáp ứng nhu cầu thị trường

1.1.2 Bộ máy tổ chức kinh doanh của công ty

Bộ máy quản lý điều hành của công ty than Mạo Khê được tổ chức kết hợp

giữa hai loại hình trực tuyến- chức năng.( Theo sơ đồ _phụ lục 1)1.1.3 Đặc điểm về công tác kế toán tại công ty

1.1.3.1 Tổ chức bộ máy kế toán

Toàn bộ phòng kế toán thống kê bao gồm 31 nhân viên được bố trí phân bổ

theo nhiệm vụ chức năng như : ( xem phụ lục 2)

+ Kế toán trưởng : Có chức năng tham mưu , phụ trách điều hành tình hình

công việc , chịu trách nhiệm toàn bộ công tác KTTK của công ty

+ 03 kế toán phó : Có nhiệm vụ phụ trách và điều hành bộ phận tài chính và

tổng hợp giá thành , chịu trách nhiệm và sự điều hành của kế toán trưởng trực tiếp làm kế toán tổng hợp và phụ trách khâu tài chính.

+ Kế toán lương : Có nhiệm vụ thanh toán tiền lương và bảo hiểm xã hội

theo tình hình sản xuất kinh doanh của Công ty Theo dõi thực hiện thanh toán tiền lương , sử dụng thời gian lao động làm ra sản phẩm Tổng hợp lương vào chi phí sản xuất

+ Kế toán vật liệu : Có nhiệm vụ nắm vững tình nhập xuất tồn kho vật liệu

về số lượng và giá trị của toàn bộ kho vật tư của Công ty Tổng hợp vật liệu vào chi phí sản xuất kinh doanh

+ Kế toán tài sản cố định : Có nhiệm vụ theo dõi và quản lý toàn bộ tài sản

cố định của Công ty , nắm bắt kịp thời các thông tin và chế độ chi phí khấu hao và sửa chữa lớn tài sản cố định , thanh lý theo đúng chế độ báo cáo kế toán đúng quy định về việc tăng , giảm và đầu tư về tài sản cố định

+ Kế toán công nợ nội bộ : Theo dõi và phản ánh toàn bộ tình hình công nợ

trong doanh nghiệp Trực tiếp phản ánh các khoản nợ và tình hình thanh toán về các khoản nợ phải thu " Tài khoản 1388".

+ Kế toán vốn bằng tiền : Phản ánh kịp thời đầy đủ , chính xác về hiện có

và tình hình biến động của vốn bằng tiền Giám đốc chặt chẽ việc chấp hành chế độ thu ,chi và quản lý tiền mặt , tiền gửi ngân hàng

+ Kế toán thanh toán với người mua hàng : Kế toán phản ánh các khoản

nợ phải thu và tình hình thanh toán các khoản nợ phải thu của Công ty với khách hàng về tiền bán sản phẩm , hàng hoá

+ Kế toán thanh toán với người bán hàng : Có nhiệm vụ thanh toán về các

khoản nợ phải trả của doanh nghiệp cho người bán vật tư hàng hoá , cung cấp lao vụ , dịch vụ theo hợp đồng đã ký kết

+ Thống kê sản lượng : Chịu trách nhiệm tổng hợp báo cáo toàn bộ sản

lượng phát sinh trong quá trình sản xuất kinh doanh Thực hiện báo cáo thống kê theo đúng quy định

+ Kế toán tổng hợp và giá thành : Có nhiệm vụ tập hợp và phân bổ từng

loại chi phí sản xuất kinh doanh theo đúng đối tượng Thường xuyên kiểm tra , đối

chiếu và phân tích tình hình thực hiện các định mức chi phí Lập báo cáo chi phí sản xuất kinh doanh theo đúng chế độ và thời gian Đánh giá sản phẩm dở dang và tính giá thành sản phẩm

1.1.3.2 Hệ thống sổ sách, chứng từ

Công ty than Mạo khê áp dụng hình thức kế toán Nhật ký- Chứng từ để phù hợp với quy mô sản xuất kinh doanh lớn, số lượng nghiệp vụ nhiều,thường xuyên , với hệ thống sổ sách kế toán chi tiết tổng hợp báo cáo đầy đủ theo qui định

-Trình tự kế toán theo sơ đồ hình thức Nhật ký – chúng từ ( xem phụ lục 3)

- Niên độ kế toán : bắt đầu từ ngày 1/1 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm - Kỳ lập báo cáo tài chính : công ty lập báo cáo tài chính theo quý

- Kế toán hàng tồn kho : công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán hàng tồn kho

- Phương pháp tính thuế : công ty áp dụng theo phương pháp khấu trừ

1.2 Tình hình sản xuất kinh doanh

Nhiệm vụ của Công ty chủ yếu là sản xuất và tiêu thụ than trong nước cũng như xuất khẩu Công ty sản xuất khai thác than với qui trình công nghệ tiên tiến , sản xuất mang tính chất dây chuyền qua nhiều giai đoạn liên tiếp Công nghệ khai thác gồm :

KhoanNổ mìn

XúcVận tải

Sàng tuyểnTiêu thụ

Báo cáo kết quả kinh doanh của công ty năm 2006

Stt Chỉ tiêuMãThuyết minh

Số năm nay Số năm trước(1) (2)(3) (4) (5) (6)

1Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ01VI.25322.485 550 043273 511 926 9962Các khoản giảm trừ doanh thu02

3Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ ( 10 =01-02)

10 322.485 550 043273 511 926 9964Giá vốn hàng bán ra11VI.27175.452.741.845147 267.865.367

5Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ ( 20=10-11)

6Doanh thu hoạt động tài chính21VI.26

- Trong đó : chi phí lãi vay23

9Chi phí quản lý doanh nghiệp25

10Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh(30=20+(21-22)-(24-25)

13Lợi nhuận khác(40=31-32)4014Tổng lợi nhuận kế toán trớc thuế

Căn cứ vào tính chất của TSCĐ trong doanh nghiệp , doanh nghiệp tiến hành phân loại TSCĐ theo các chỉ tiêu sau:

- TSCĐ dùng cho mục đích kinh doanh : là những TSCĐ do doanh nghiệp sử dụng cho các mục đích kinh doanh của doanh nghiệp

- Tài sản cố định dùng cho mục đích phúc lợi, sự nghiệp an ninh, quốc phòng là những TSCĐ do doanh nghiệp quản lý sử dụng cho các mục đích phúc lợi, sự nghiệp an ninh, quốc phòng trong doanh nghiệp, các TSCĐ cũng được phân loại như trên.

- Tài sản cố định bảo quản hộ, giữ hộ, cất giữ hộ nhà nước: là những TSCĐ doanh nghiệp bảo quản hộ, giữ hộ cho đơn vị khác hoặc cất giữ hộ cho nhà nước theo quy định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền

Tuỳ theo từng yêu cầu quản lý của từng doanh nghiệp, doanh nghiệp tự phân loại chi tiết hơn các TSCĐ của doanh nghiệp trong từng nhóm phù hợp.

2.1.2.Phương pháp hạch toán khấu hao TSCĐ* Hoạch toán tăng khấu hao TSCĐ

Định kỳ (tháng, quý) doanh nghiệp tính ra số khấu hao phải trích đưa vào chi phí kinh doanh Kế toán ghi:

Nợ TK 627( 6274): KHTSCĐ ở phân xưởng bộ phận SXKDNợ TK 641( 6414): KHTSCĐ ở bộ phận bán hàng.

Nợ TK 642( 6424) : KHTSCĐ ở bộ phận quản lý doanh nghiệp Nợ TK 214 : KHTSCĐ ở bộ phận XDCB.

Có TK 214(2141- 2143): Tổng mức KH phải trích trong kỳ Đồng thời ghi đơn trên TK009 : Nợ TK009: Tổng mức khấu hao đã trích.

* Hoạch toán giảm khấu hao TSCĐ

TSCĐ giảm có thể do thanh lý, nhượng bán, điều chuyển nội bộ, mang đi góp vốn liên doanh Khi TSCĐ giảm doanh nghiệp phải thực hiện xoá sổ TSCĐ đồng thời ghi giảm số khấu hao TSCĐ luỹ kế đã trích Kế toán phản ánh:

Thanh lý :

Nợ TK 214(2141) : Giá trị hao mòn TSCĐ luỹ kế

Nợ TK 821 : Giá trị còn lại của TSCĐ Có TK 211 : Nguyên giá TSCĐ

Tham gia góp vốn liên doanh :

Nợ TK 128,222: Giá trị thực tế được đánh giá Nợ TK 214(2141): Giá trị hao mòn TSCĐ luỹ kế Nợ (có)TK412 : Số chênh lệch đánh giá lại TSCĐ

Có TK 211: Nguyên giá

2.1.3 Sơ đồ hạch toán TSCĐ: ( phụ lục 4)2.2 Kế toán tập hợp CFSX và tính Z sản phẩm.2.2.1 Nội dung chi phí sản xuất

Giá thành sản xuất sản phẩm, lao vụ bao gồm các khoản mục chi phí trực tiếp:+ Chi phí vật tư trực tiếp( chi phí nguyên vật liệu trực tiếp): Gồm các chi phí về nguyên liệu, nhiên liệu, vật liệu và động lực tiêu dùng trực tiếp cho sản xuất sản phẩm, dịch vụ của doanh nghiệp.

+ Chi phí nhân công trực tiếp: Gồm các khoản trả cho người lao động trực tiếp sản xuất: tiền lương, tiền công và các khoản phụ cấp có tính chất lương, chi ăn ca, chi bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn của công nhân trực tiếp.

+ Chi phí sản xuất chung: Gồm các khoản chi phí chung phát sinh ở các phân xưởng, bộ phận kinh doanh của doanh nghiệp như: tiền lương, phụ cấp

2.2.2 Đối tượng và phương pháp tính giá thành*Đối tượng tính giá thành

Xác định đối tượng tính giá thành chính là xác định sản phẩm, bán thành phẩm, công việc, lao vụ nhất định đòi hỏi phải tính giá thành một đơn vị Đối tượng có thể là sản phẩm cuối cùng của quá trình sản xuất hay đang trên dây truyền sản xuất tuỳ theo yêu cầu của hạch toán kinh tế nội bộ và tiêu thụ sản phẩm Đối tượng tính giá thành có sự khác biệt với đối tượng hạch toán chi phí sản xuất

* Các phương pháp tính giá thành

Do sự đa dạng về loại hình sản xuất cũng như giai đoạn công nghệ sản xuất sản phẩm mà có thể gồm các phương pháp tính giá thành sau:

+ Phương pháp trực tiếp( hay phương pháp giản đơn)

2.3 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

2.3.1 Nội dung chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty.

Chi phí quản lý doanh nghiệp là toàn bộ chi phí có liên quan đến hoạt động quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và quản lý điều hành chung toàn công ty, bao gồm: chi phí nhân viên quản lý, chi phí vật liệu quả lý, chi phí đồ dùng văn phòng, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dự phòng, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác.

2.3.2 Chứng từ kế toán và tài khoản sử dụng* Chứng từ kế toán:

Để hạch toán kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp công ty sử dụng các chứng từ sau:

Hoá đơn giá trị gia tăng: tiền điện, tiền nước, tiền điện thoại dùng cho quản lý doanh nghiệp.

Bảng thanh toán lương cho nhân viên quản lý doanh nghiệpBảng trích khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý doanh nghiệpPhiếu chi, giấy báo nợ của ngân hàng

* Tài khoản sử dụng

TK 642: “ Chi phí quản lý doanh nghiệp” dùng để tập hợp và kết chuyển các chi phí quản lý doanh nghiệp, quản lý hành chính và các chi phí khác liên quan đến hoạt động chung của toàn doanh nghiệp.

TK 642 cuối kỳ không có số dư và được chi tiết thành các tiểu khoản:+ TK 6421 “ chi phí nhân viên quản lý”

+ TK 6422 “ chi phí vật liệu quản lý”+TK 6423 “ chi phí đồ dùng văn phòng”+ TK 6424 “ chi phí khấu hao TSCĐ”+ TK 6425 “ thuế, phí và lệ phí”+ TK 6426 “ chi phí dự phòng”

+ TK 6427 “ chi phí dịch vụ mua ngoài”+ TK 6428 “ chi phí bằng tiền khác”

Ngoài ra, kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp còn sử dụng các tài khoản liên quan khác: TK 111,112,131,152.

2.4 Kế toán Xác định kết quả kinh doanh2.4.1 Khái niệm kết quả bán hàng

kết quả bán hàng (hay lãi thuần của hoạt động tiêu thụ) là việc so sánh giữa một bên là DTT của hoạt động tiêu thụ với một bên là giá vốn hàng tiêu thụ, CPBH và CP QLDN phân bổ cho hàng bán ra.

Kết quả = Doanh thu - Giá vốn - Chi phí bán hàng

Doanh thu thuần = Tổng doanh thu - Các khoản giảm trừ

Việc xác định kết quả tiêu thụ được tiến hành vào cuối tháng, cuối quý, cuối năm tuỳ thuộc vào đặc điểm kinh doanh của từng đơn vị.

2.4.3 Tài khoản Sử dụng

Kế toán sử dụng TK911 – xác định kết quả kinh doanh

Bên nợ : - Kết chuyển trị giá vốn của sản phẩm, hàng hoá dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ

- Kết chuyển chi phí bán hàng, chi phí QLDN trong kỳ - Thực lãi về hoạt động kinh doanh trong kỳ

Bên có : Kết chuyển doanh thu thuần về số sản phẩm , hàng hoá, dịch vụ tieu thụ trong kỳ, thưc lỗ về hoạt động kinh doanh trong kỳ.

TK 911 Cuối kỳ không có số dư

2.4.5 Sơ đồ hạch toán ( Xem phụ lục 6 )

2.5 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại cty than Mạo khê.

2.5.1. Hạch toán chi tiết tiền lương *Đối với cán bộ lãnh đạo Công ty

Cán bộ lãnh đạo trong Công ty bao gồm toàn bộ Ban giám đốc, Bí thư, các phó Bí thư Đảng uỷ, các trưởng, phó các phòng ban chức năng …Lương của lãnh đạo Công ty được tính bằng cách lấy mức lương khoán (lương đầu vào) nhân (x) với mức độ hoàn thành kế hoạch trong tháng Cụ thể:

LLĐ= LK x MKH

Trong đó:

LLĐ: Tiền lương của lãnh đạo Công ty

LK: Mức lương khoán cho lanh đạo Công ty (căn cứ vào bậc lương, phụ cấp trách nhiệm công việc…)

MKH: Mức độ hoàn thành kế hoạch về khai thác than và bốc xúc đất đá (Được gọi là “Mét tổng khối”)

+ Lương trưởng phòng , ban chức năng cũng đợc tính tương tự như lương Giám đốc Tuy nhiên, cùng là chức vụ trởng phòng nhưng không phải lương của mọi trưởng phòng đều như nhau Căn cứ vào chức năng, vai trò và mức độ phức tạp trong công việc của từng phòng ban, Công ty chia các phòng, ban chức năng ra làm 3 loại: Phòng loại 1; Phòng loại 2; Phòng loại 3 Theo đó, mức lương đầu vào quy định đối với các trưởng, phó phòng cũng khác nhau.

Giả sử, lương đầu vào của Ông Trưởng phòng kỹ thuật (phòng loại 1) là 5.500.000đ, với mức hoàn thành kế hoạch tháng 9 là 121%, ta có:

Lương Trưởng phòng kỹ thuật tháng 9 = 5.500.000 x 1,21 = 6.655.000đ

Cũng vẫn với mức độ hoàn thành kế hoạch tháng 9 là 121%, nhưng mức lương của Trởng phòng Thi đua văn thể (Phòng loại 3) lại thấp hơn, do mức lương đầu vào thấp hơn Cụ thể:

- Mức lương đầu vào của trưởng phòng loại 3 là 4.000.000đ

Lương tháng 9 của trưởng phòng thi đua văn thể = 4.000.000 x 1,21 = 4.840.000 đCách tính lương như trên cũng đợc áp dụng đối với các phó Giám đốc, các trưởng, phó phòng chức năng khác.

+ Đối với nhân viên văn phòng- Lao động gián tiếp

Đối với lương của nhân viên khối văn phòng, Công ty than Mạo khê áp dụng phương pháp giao điểm cho từng phòng Việc giao điểm cũng căn cứ vào chức năng và tính chất công việc của từng phòng, vì thế mỗi phòng sẽ có mức tổng điểm nhất định.

Phòng Lao động tiền lương đợc giao 500 điểm (theo tính toán số chuyên viên cần thiết cho việc hoàn thành công việc) Số điểm này là cố định không thay đổi Nghĩa là phòng LĐTL có 10 nhân viên số điểm là 500, khi số nhân viên tăng lên 15 người thì số điểm cũng vẫn là 500 Nếu phòng càng nhận thêm nhiều người thì số tiền lương mà từng nhân viên trong phòng được nhận sẽ ít đi.

Sản lượng của toàn Công ty gọi là “Mét tổng khối”, căn cứ vào sản lượng sản xuất mà Công ty đề ra đơn giá cho từng điểm.