Pháp luật về cải cách thủ tục trong hoạt động thu, nộp thuế: Phần 1

Tài liệu Hỏi - đáp về cải cách thủ tục trong hoạt động thu, nộp thuế phần 1 trình bày các nội dung chính sau: Thủ tục khai thuế; Thuế môn bài; Thuế thu nhập cá nhân; Thuế tiêu thụ đặc biệt; Tiền sử dụng đất; Thuế sử dụng đất nông nghiệp; Lệ phí trước bạ;... Mời các bạn cùng tham khảo để nắm nội dung chi tiết.

Trang 1

HỘI ĐẰNG CHi BAO XUAT BAN SACH XA, PHUGNG, THỊ TRAN

VE CAI CACH THU TUC

TRONG HOAT BONG THU, NOP THUE

Trang 3

HOI - DAP

Trang 5

DANG MINH HUYEN

HOI - DAP

VE CAI CACH THU TUC

TRONG HOAT DONG THU, NOP THUE

Trang 7

CHU DAN CUA NHA XUAT BAN

Cải cách thủ tục thu, nộp thuế là một trong những nội dung quan trọng thực thi chính sách, pháp luật về

thuế, đồng thời là nội dung trong vấn đề cải cách thủ

tục hành chính được Đảng và Nhà nước quan tâm chú trọng Kết quả của việc thực hiện chủ trương này góp

phần quan trọng thúc đẩy kinh tế - xã hội phát triển, tăng cường pháp chế xã hội chủ nghĩa Để tiếp tục

triển khai thực hiện việc cải cách thủ tục trong hoạt động thu, nộp thuế, trong thời gian qua, Chính phủ,

các Bộ, ngành đã ban hành nhiều nghị định, thông tư

hướng dẫn thủ tục thu, nộp, khai thuế, miễn thuế đối với thuế môn bài, thuế thu nhập cá nhân, thuế tiêu thụ

đặc biệt, thuế nhà, đất, thuế sử dụng đất nông nghiệp,

bền cạnh đó, Chính phủ, các Bộ, ngành đã tiến hành rà

soát và cho công bố các bộ thủ tục hành chính trong nhiều lĩnh vực, trong đó có lĩnh vực tài chính, thuế

Nhằm giúp bạn đọc hiểu rõ và thực hiện đúng các

quy định của pháp luật về lĩnh vực nêu trên, Nhà xuất

bản Chính trị quốc gia - Sự thật tái bản có sửa chữa, bổ sung cuốn sách Hỏi - đáp uề cải cách thủ tục trong hoạt động thu, nộp thuế

Xin giới thiệu cuốn sách với bạn đọc

: Tháng 5 năm 2011

Trang 9

PHAN A THU TUC KHAI THUE

L QUY DINH CHUNG VE KHAI THUE,

TINH THUE

Câu hỏi 1: Việc tính thuế, khai thuế được

thực hiện theo nguyên tắc nào?

Trả lời:

'Theo khoản 1 Điều 9 Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28-02-2011 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật quản lý thuế, hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25-5-2007 và Nghị định số 106/2010/NĐ-CP ngày 28-10-2010 của Chính phủ (sau đây viết tắt là

Thông tư số 28/2011/TT-BTC) thì nguyên tắc tính

thuế, khai thuế được quy định như sau:

a) Người nộp thuế phải tính số tiền thuế

phải nộp ngân sách nhà nước, trừ trường hợp cơ

Trang 10

tai Diéu 37 va Diéu 38 cha Luat quan ly thué

nam 2006

b) Người nộp thuế phải khai chính xác, trung thực đầy đủ các nội dung trong tờ khai thuế với cơ quan Thuế theo mẫu do Bộ Tài chính quy định và nộp đủ các chứng từ, tài liệu quy định trong hồ

sơ khai thuế

e) Đối với loại thuế khai theo tháng, quý hoặc

năm nếu trong kỳ tính thuế không phát sinh

nghĩa vụ thuế hoặc người nộp thuế đang thuộc điện được hưởng ưu đãi, miễn giảm thuế thì người nộp thuế vẫn phải nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan Thuế theo đúng thời hạn quy định, trừ

trường hợp đã chấm dứt hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế và trường hợp tạm ngừng kinh doanh theo quy định tại điểm e khoản 1 Điều 19

d) Đối với loại thuế khai theo tháng hoặc khai theo quý kỳ tính thuế đầu tiên được tính từ ngày

Trang 11

d) Người nộp thuế trong thời gian tạm ngừng

kinh doanh và không phát sinh nghĩa vụ thuế thì không phải nộp hồ sơ khai thuế của thời gian tạm

ngừng hoạt động kinh doanh

Trước khi tạm ngừng kinh doanh, người nộp thuế phải có thông báo bằng văn bản gửi cơ quan Thuế quản lý trực tiếp chậm nhất năm (ð) ngày trước khi tạm ngừng kinh doanh Nội dung thông

báo gồm:

- Tên, địa chỉ trụ sở, mã số thuế;

- Thời hạn tạm ngừng kinh doanh, ngày bắt

đầu và ngày kết thúc thời hạn tạm ngừng; - Lý do tạm ngừng kinh doanh;

- Họ tên, chữ ký của người đại diện theo pháp luật của doanh nghiệp, đại diện của nhóm cá nhân kinh doanh, của chủ hộ kinh doanh

Hết thời hạn tạm ngừng kinh doanh, người

nộp thuế phải thực hiện kê khai thuế theo quy

định Trường hợp người nộp thuế ra kinh doanh trước thời hạn theo thông báo tạm ngừng kinh

doanh thì phải có thông báo bằng văn bản gửi cơ quan Thuế quản lý trực tiếp đồng thời thực hiện

nộp hồ sơ khai thuế theo quy định

Câu hỏi 2: Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế

được quy định như thế nào?

Trả lời:

Trang 12

thì thời hạn nộp hồ sơ khai thuế được quy định

như sau:

a) Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế tháng chậm nhất là ngày thứ hai mươi của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế

b) Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế quý chậm nhất là ngày thứ ba mươi của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế

e) Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế cả năm chậm nhất là ngày thứ ba mươi của tháng đầu tiên của

năm dương lịch hoặc năm tài chính

d) Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế chậm nhất là ngày thứ mười, kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế,

đ) Thời hạn nộp hỗ sơ quyết toán thuế năm

chậm nhất là ngày thứ chín mươi kế từ ngày kết

thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính

e) Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế đối với trường hợp chấm dứt hoạt động, chấm dứt hợp đồng, chuyển đổi hình thức sở hữu doanh nghiệp hoặc tổ chức lại doanh nghiệp chậm nhất là ngày thứ bốn mươi lăm, kể từ ngày phát sinh các trường hợp đó

gø) Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế, thu khác liên quan đến sử dụng đất theo cơ chế một cửa liên thông thì thực hiện theo thời hạn quy định tại văn bản hướng dẫn liên ngành về eơ chế một cửa

Trang 13

Câu hỏi 3: Người nộp thuế không có khả

năng nộp hồ sơ khai thuế đúng hạn do thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ có được gia

hạn nộp hồ sơ khai thuế không?

Trả lời:

Theo quy định tại khoản 4 Điều 9 Thông tư số

28/2011/TT-BTC thì người nộp thuế không có khả

năng nộp hồ sơ khai thuế đúng hạn do thiên tai,

hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ thì được Thủ trưởng cơ quan Thuế quản lý trực tiếp gia hạn nộp hồ sơ

khai thuế

- Thời gian gia hạn không quá ba mươi ngày

kể từ ngày hết thời hạn phải nộp hồ sơ khai

thuế đối với việc nộp hồ sơ khai thuế tháng,

khai thuế năm, khai thuế tạm tính theo quý,

khai thuế theo từng lần phát sinh nghĩa vụ

thuế; sáu mươi ngày kể từ ngày hết thời hạn

phải nộp hồ sơ khai thuế đối với việc nộp hồ sơ

khai quyết toán thuế

~ Người nộp thuế phải gửi đến cơ quan Thuế nơi nhận hồ sơ khai thuế văn bản để nghị gia hạn nộp hồ sơ khai thuế trước khi hết hạn nộp hồ sơ khai thuế, trong đó nêu rõ lý do dé nghị gia hạn có xác nhận của Uỷ ban nhân dân xã, phường, thị trấn hoặc Công an xã, phường, thị trấn nơi phát sinh trường hợp được gia hạn nộp hồ sơ khai thuế

Trang 14

- Trong thời hạn năm ngày làm việc, kể từ

ngày nhận được văn bản để nghị gia hạn nộp hồ sơ khai thuế, cơ quan Thuế phải trả lời bằng văn bản cho người nộp thuế về việc chấp nhận

hay không chấp nhận việc gia hạn nộp hỗ sơ

khai thuế; nếu cơ quan Thuế không có văn bản tra lời thì co: như đề nghị của người nộp thuế được chấp nhận

Câu hỏi 4: Trong trường hợp sau khi hết hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định,

người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế

đã nộp cho cơ quan Thuế có sai sót, nhầm lẫn, gây ảnh hưởng đến số thuế phải nộp thì

có được khai bổ sung hồ sơ khai thuế

không? Nếu được thì thủ tục thực hiện như thế nào?

Trả lời:

Theo quy định tại khoản 5 Điều 9 Thông tư số

28/2011/TT-BTC thì trong trường hợp nêu trên

Trang 15

Mẫu hồ sơ khai bổ sung:

- Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh mẫu số 01/KHBS ban hành kèm theo Thông tư số

28/2011/TT-BTC;

- Tờ khai thuế của kỳ kê khai bổ sung điều

chỉnh đã được bổ sung, điều chỉnh (tờ khai này là

căn cứ để lập Bản giải trình khai bổ sung, điều

chỉnh mẫu số 01/KHBS);

- Tài liệu kèm theo giải thích số liệu trong

Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh tương ứng với các tài liệu trong hồ sơ thuế của từng phần cụ thể tại Thông tư số 28/2011/TT-BTC

Số lượng: 01 bộ

Trường hợp người nộp thuế khai bổ sung hồ

sơ khai thuế làm tăng số tiền thuế phải nộp hoặc giảm số tiền thuế đã được hoàn, căn cứ vào hồ sơ khai bổ sung, điều chỉnh, người nộp thuế nộp số tiền thuế tăng thêm hoặc nộp lại số tiền

thuế đã được hoàn, đồng thời tự xác định số tiền

phạt chậm nộp căn cứ vào số tiền thuế chậm nộp hoặc số tiền thuế đã được hoàn, số ngày

chậm nộp và mức xử phạt theo quy định tại

Điều 106 Luật quản lý thuế, Điều 12 Nghị định

số 98/2007/NĐ-CP"

1 Nghị định số 98/2007/NĐ-CP ngày 07-6-2007 của Chính phủ quy định về xử lý vi phạm pháp luật về thuế

và cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế

Trang 16

Trường hợp người nộp thuế không tự xác định hoặc xác định không đúng số tiển phạt chậm nộp thì cơ quan Thuế xác định số tiền phạt chậm nộp và thông báo cho người nộp thuế

biết để thực hiện

Trường hợp người nộp thuế nộp hỗ sơ kê khai bổ sung, điều chỉnh làm giảm số tiền thuế phải nộp của kỳ kê khai bổ sung, điều chỉnh, thì số thuế điều chỉnh giảm được bù trừ vào số thuế

phải nộp của lần tiếp theo hoặc làm thủ tục

Trang 17

II THUẾ MON BAI

Câu hỏi 5: Theo quy dinh cua pháp luật thì đối tượng nào phải nộp thuế môn bai?

Trả lời:

Theo quy định tại Nghị định số 75/2002/NĐ-CP

ngày 30-8-2002 của Chính phủ về việc điều chỉnh

mức thuế môn bài thì các đối tượng phải nộp thuế môn bài gồm: các tổ chức kinh doanh (các tổ chức

kinh tế) và hộ cá thể kinh doanh

Câu hỏi 6: Mức thuế áp dụng cho đối

tượng nộp thuế môn bài là hộ cá thể kinh

doanh được quy định như thế nào? Trả lời:

Theo quy định tại điểm 2 Mục I Thông tư số

96/2002/TT-BTC ngày 24-10-2002 của Bộ Tài

chính hướng dẫn thực hiện Nghị định số

75/2002/NĐ-CP ngày 30-8-2002 của Chính phủ về

việc điểu chỉnh mức thuế môn bài thì Biểu thuế

môn bài áp dụng đối với các đối tượng nêu trên như sau:

Trang 18

Câu hỏi 7: Theo quy định của pháp luật thì những đối tượng nộp thuế nào được tạm

miễn nộp thuế môn bài?

Trả lời:

Theo quy định tại điểm 3 Thông tư số

49/2003/TT-BTC ngày 07-5-2003 của Bộ Tài chính

hướng dẫn bổ sung, sửa đổi Thông tư số 96/2002/TT-BTC ngày 24-10-2002 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Nghị định số 75/2002/NĐ-CP ngày 30-8-2002 của Chính phủ về việc điều chỉnh mức thuế môn bài thì việc tạm thời miễn thuế môn bài được áp dụng đối với:

- Hộ sản xuất muối; điểm bưu điện văn hoá

Trang 19

Công văn số 237/CP-KTTH ngày 25-3-1998 của Chính phủ về việc thuế đối với báo chí;

- Tổ dịch vụ và cửa hàng, cửa hiệu, kinh

doanh trực thuộc hợp tác xã hoạt động dịch vụ kỹ thuật trực tiếp phục vụ sản xuất nông nghiệp

Câu hỏi 8: Theo quy định của pháp luật

thì những đối tượng nào được giảm nộp thuế

môn bài?

Trả lời:

Theo quy định tại điểm 3 Thông tư số

42/2003/TT-BTC ngày 07-5-2003 của Bộ Tài chính

hướng dẫn bổ sung, sửa đổi Thông tư số

96/2002/TT-BTC ngày 24-10-2002 của Bộ Tài

chính hướng dẫn thực hiện Nghị định số

75/2002/NĐ-CP ngày 30-8-2002 của Chính phủ về

việc điều chỉnh mức thuế môn bài thì các đối tướng được tạm thời giảm 50% mức thuế môn bài gồm: hộ đánh bắt hải sản; các quỹ tín dụng nhân

dân xã; các hợp tác xã chuyên kinh doanh dịch vụ

phục vụ sản xuất nông nghiệp; các cửa hàng,

quầy hàng, cửa hiệu, v.v của hợp tác xã và của

đoanh nghiệp tư nhân kinh doanh tại địa bàn

miền núi (Địa bàn được xác định là miền núi để

áp dụng giảm thuế môn bài thực hiện theo quy định Biện hành của Chính phủ)

Câu hổi 9: Thủ tục khai” Han; môn bài

được quy định nị như thế add R i AXuUAI BẢN CHÍNH TR

2D THU Noe TIRE ; ot 00 GHA SY THAR | 17

Trang 20

Trả lời:

Theo quy định tại Điều 15 Thông tư số

28/2011/TT-BTC thì việc khai thuế môn bài được thực hiện như sau:

1 Hồ sơ khai thuế môn bài là Tờ khai thuế môn bài theo mẫu 01/MBAI ban hành kèm theo

Thông tư số 28/2011/TT-BTC

Số lượng: 01 bộ

9 Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế:

Người nộp thuế môn bài nộp Tờ khai thuế môn bài cho cơ quan Thuế quản lý trực tiếp

Trường hợp người nộp thuế có đơn vị trực

thuộc (chi nhánh, cửa hàng ) kinh doanh ở cùng

địa phương cấp tỉnh thì người nộp thuế thực hiện nộp Tờ khai thuế môn bài của các đơn vị trực thuộc đó cho cơ quan Thuế quản lý trực tiếp của người nộp thuế

Trường hợp người nộp thuế có đơn vị trực thuộc ở khác địa phương cấp tỉnh nơi người nộp thuế có trụ sở chính thì đơn vị trực thuộc thực hiện nộp Tờ khai thuế môn bài của đơn vị trực thuộc cho cơ quan Thuế quản lý trực tiếp đơn vị

trực thuộc

Người nộp thuế kinh doanh không có địa điểm cố định như kinh doanh buôn chuyến, kinh doanh lưu động, hộ xây dựng, vận tải, nghề tự do khác nộp hồ sơ khai thuế môn bài cho Chi cục Thuế quản lý địa phương nơi có hoạt động kinh doanh

Trang 21

3 Trình tự thực hiện:

Khai thuế môn bài là loại khai thuế để nộp

cho hàng năm được thực hiện như sau:

- Khai thuế môn bài một lần khi người nộp

thuế mới ra hoạt động kinh doanh chậm nhất là

ngày cuối cùng của tháng bắt đầu hoạt động sản xuất - kinh doanh

Trường hợp người nộp thuế mới thành lập cơ sở kinh doanh nhưng chưa hoạt động sản xuất - kinh doanh thì phải khai thuế môn bài trong thời hạn ba mươi ngày, kể từ ngày cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh và đăng ký thuế hoặc ngày cấp giấy chứng nhận đăng ký đoanh nghiệp

Đối với người nộp thuế đang hoạt động kinh doanh đã khai, nộp thuế môn bài thì không phải nộp hồ sơ khai thuế môn bài cho các năm tiếp

theo nếu không thay đổi các yếu tố làm thay đổi về mức thuế môn bài phải nộp

- Trưởng hợp người nộp thuế có sự thay đổi

các yếu tố liên quan đến căn cứ tính thuế làm thay đổi số thuế môn bài phải nộp của năm tiếp theo thì phải nộp hỗ sơ khai thuế môn bài cho năm tiếp theo, thời hạn khai thuế chậm nhất là ngày 31-12 của năm có sự thay đổi

4 Cách thức thực hiện: Gửi trực tiếp đến cơ

quan Thuế quản lý trực tiếp của người nộp thuế hoặc qua hệ thống bưu điện

Trang 22

5 Co quan thuc hién thủ tục hành chính: - Cơ quan có thẩm quyển quyết định: Cục Thuế hoặc Chỉ cục Thuế quản lý trực tiếp

- Ởd quan trực tiếp thực hiện thủ tục hành chính: Cục Thuế hoặc Chi cục Thuế

6 Kết quả thực hiện thủ tục hành chính:

Trang 23

II THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN

Câu hỏi 10: Theo quy định của pháp luật

thì những đối tượng nào phải nộp thuế thu

nhập cá nhân?

Trả lời:

Theo quy định tại Điều 2 của Luật thuế thu nhập cá nhân năm 2007, Điều 2 của Nghị định số

100/2008/NĐ-CP ngày 08-9-2008 của Chính phủ

quy định chi tiết một số điều của Luật thuế thu

nhập cá nhân (được sửa đổi, bổ sung theo Nghị định

số 106/2010/NĐ-CP), mục I phần A Thông tư số 84/2008/TT-BTC (được sửa đổi, bổ sung theo Thông tư số 62/2009/TT-BTC, Thông tư số

02/2010/TT-BTC và Thông tư số 12/2011/TT-BTC)

thì đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân là:

Cá nhân cư trú có thu nhập chịu thuế quy định tại Điều 3 của Luật thuế thu nhập cá nhân

năm 2007 phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt

Nam và cá nhân không cư trú có thu nhập chịu

thuế theo quy định tại Điều 3 của Luật thuế thu

nhập cá nhân năm 2007 phát sinh trong lãnh thổ

Việt Nam

Trang 24

1 Cá nhân cư trú là người đáp ứng một trong các điều kiện sau đây:

1.1 Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính trong một năm dương lịch hoặc trong 12

tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại

Việt Nam, trong đó, ngày đến và ngày đi được tính là 01 (một) ngày Ngày đến và ngày đi được xác định căn cứ vào chứng thực của Cơ quan quản lý xuất nhập cảnh trên hộ chiếu (hoặc giấy thông hành) của cá nhân đó khi đến và khi rời Việt Nam Trường hợp nhập cảnh và xuất cảnh trong cùng một ngày thì được tính chung là một

ngày cư trú

Cá nhân có mặt tại Việt Nam theo hướng dẫn

' tại điểm này là sự hiện diện của cá nhân đó trên

lãnh thổ Việt Nam

1.2 Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam theo một trong hai trường hợp sau:

1.2.1 Có nơi ở đăng ký thường trú theo quy định của pháp luật về cư trú:

a) Đối với công dân Việt Nam: nơi ở đăng ký thường trú là nơi công dân sinh sống thường

xuyên, ổn định không có thời hạn tại một chỗ ở

nhất định và đã đăng ký cư trú theo quy định của

Luật cư trú

Trang 25

được ghi trong Thẻ thường trú hoặc Thẻ tạm trú do cơ quan có thẩm quyền thuộc Bộ Công an cấp

1.2.9 Có nhà thuê để ở tại Việt Nam theo quy định của pháp luật về nhà ở, với thời hạn của hợp đồng thuê từ 90 ngày trở lên trong năm tính thuế,

cụ thể như sau:

a) Cá nhân chưa hoặc không có nơi ở được đăng ký thường trú, hoặc không được cấp Thẻ thường trú, Thẻ tạm trú theo hướng dẫn nêu trên,

nhưng có tổng số ngày thuê nhà theo hợp đồng thuê từ 90 ngày trở lên trong năm tính thuế cũng

thuộc đối tượng là cá nhân cư trú, kể cả trường hợp thuê ở nhiều nơi

b) Nhà thuê để ở bao gồm cả trường hợp ở

khách sạn, ở nhà khách, nhà nghỉ, nhà trọ, ở nơi làm việc, ở trụ sở cơ quan, không phân biệt cá nhân tự thuê hay người sử dụng lao động thuê

cho người lao động

2 Cá nhân không cư trú là người không đáp ứng điểu kiện nêu tại điểm 1 nêu trên

3 Đối tượng nộp thuế trong một số trường hợp

cụ thể được xác định như sau:

3.1 Đối với cá nhân có thu nhập từ kinh doanh (sau đây gọi là cá nhân kinh doanh)

3.1.1 Trường hợp chỉ có một người đứng tên trong đăng ký kinh doanh thì đối tượng nộp thuế là cá nhân đứng tên trong đăng ký kinh doanh

Trang 26

doanh), cùng tham gia kinh doanh thì đối tượng

nộp thuế được xác định là từng thành viên có tên ghi trong đăng ký kinh doanh

3.1.3 Trường hợp trong một hộ gia đình có nhiều người cùng tham gia kinh doanh nhưng chỉ

có một người đứng tên trong đăng ký kinh doanh

thì đối tượng nộp thuế được xác định là người

đứng tên trong đăng ký kinh doanh

3.1.4 Trường hợp cá nhân, hộ gia đình thực tế

có kinh doanh nhưng không có đăng ký kinh

doanh (hoặc giấy phép hành nghề) thì đối tượng

nộp thuế là cá nhân dang thực hiện hoạt động kinh doanh

3.1.5 Đối với hoạt động cho thuê nhà cho thuê mặt bằng không có đăng ký kinh doanh, đối tượng nộp thuế là người đứng tên sở hữu nhà, quyền sử dụng đất Trường hợp nhiều người cùng đứng tên sở hữu nhà quyền sử dụng đất thì đối tượng nộp thuế là từng cá nhân ghi trong giấy chứng nhận quyền sở hữu nhà, quyền sử dụng đất

3.3 Đối với cá nhân có thu nhập chịu thuế khác 3.2.1 Trường hợp chuyển nhượng bất động sản là đồng sở hữu, đối tượng nộp thuế là từng cá nhân đồng sở hữu

3.2.2 Trường hợp chuyển giao, chuyển quyền

Trang 27

năm 2009, Luật chuyển giao công nghệ năm 2006 mà đối tượng chuyển giao, chuyển quyền là đồng

sở hữu, đồng tác giả của nhiều cá nhân (nhiều tác

giả) thì đối tượng nộp thuế là từng cá nhân có

quyền sở hữu, quyền tác giả và hưởng thu nhập

từ việc chuyển giao, chuyển quyền nêu trên

3.2.3 Trường hợp cá nhân nhượng quyền

thương mại theo quy định của Luật thương mại

năm 2005 mà đối tượng nhượng quyền thương mại là nhiều cá nhân tham gia nhượng quyển thì đối tượng nộp thuế là từng cá nhân được hưởng thu nhập từ nhượng quyền thương mại

4 Đối tượng nộp thuế theo hướng dẫn tại các khoản 1 và 2 mục Ï nêu trên bao gồm:

4.1 Cá nhân có quốc tịch Việt Nam kể cả cá

nhân được cử đi công tác, lao động, học tập ở nước ngoài có thu nhập chịu thuế

4.2 Cá nhân là người không mang quốc tịch

Việt Nam nhưng có thu nhập chịu thế, bao gồm:

người nước ngoài làm việc tại Việt Nam; người nước ngồi khơng hiện diện tại Việt Nam nhưng có thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam

Câu hỏi 11: Thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân gồm các loại thu nhập nào?

Trẻ lời:

Theo quy định tại Điều 3 của Luật thuế thu nhập cá nhân năm 2007, Điều 3 của Nghị định số

Trang 28

100/2008/NĐ-CP (được sửa đổi, bổ sung theo Nghị

định số 106/2010/NĐ-CP), mục II phần A Thông tư số 84/2008/TT-BTC (được sửa đối, bổ sung theo

Thông tư số 62/2009/TT-BTC, Thông tư số

02/2010/TT-BTC và Thông tư số 12/2011/TT-BTC),

Thông tư số 78/2011/TT-BTC thì các khoản thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân bao gồm:

1 Thu nhập từ kinh doanh:

Thu nhập từ kinh doanh là thu nhập có được

từ hoạt động sản xuất, kinh doanh trong các lĩnh

vue sau:

1.1 Thu nhập từ sản xuất, kinh doanh hàng

hoá, dịch vụ thuộc tất cả các lĩnh vực, ngành nghề

kinh doanh theo quy định của pháp luật như: sản

xuất, kinh doanh hàng hoá; xây dựng; vận tải; -

kinh doanh ăn uống; kinh doanh dịch vụ, kể cả dịch vụ cho thuê nhà, cho thuê mặt bằng

1,2 Thu nhập từ hoạt động hành nghề độc lập

của cá nhân trong những lĩnh vực, ngành nghề

được cấp giấy phép hoặc chứng chỉ hành nghề theo quy định của pháp luật

1.8 Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh

doanh nông nghiệp, lâm nghiệp, làm muối, nuôi

trồng, đánh bắt thuỷ sản không đáp ứng đủ điều

kiện được miễn thuế quy định tại khoản 6 mục III

Trang 29

9.1 Thu nhập từ tiển lương, tiền công là các khoản thu nhập người lao động nhận được từ người sử dụng lao động dưới các hình thức bằng tiền hoặc không bằng tiền, bao gồm:

9.1.1 Tiền lương, tiền công và các khoản có

tính chất tiền lương, tiền công

2.1.2 Các khoản phụ cấp, trợ cấp kể cả sinh hoạt phí mà người lao động nhận được, trừ một số

khoản phụ cấp, trợ cấp theo quy định tại điểm 9.2

dưới đây

2.1.8 Tiền thù lao nhận được dưới các hình thức như: tiền hoa hồng môi giới, tiền tham gia các đề tài nghiên cứu khoa học, kỹ thuật; tiển tham gia các dự án, đề án; tiền nhuận bút do viết sách, báo, dịch tài liệu; tiền tham gia các hoạt

động giảng dạy; biểu diễn văn hóa, nghệ thuật,

thể dục, thể thao; tiền thu được từ các dịch vụ

quảng cáo và từ các dịch vụ khác

2.1.4 Tiền nhận được do tham gia vào các hội,

fiệp hội nghề nghiệp, hiệp hội kinh doanh, hội

đồng quần trị doanh nghiệp, ban kiểm soát doanh nghiệp, ban quản lý dự án, hội đồng quản lý, hội

đồng doanh nghiệp và các tổ chức khác

2.1.5 Các khoản lợi ích khác bằng tiền hoặc

không bằng tiền mà người lao động được hưởng

ngoài tiển lương, tiền công do người sử dụng lao

động trả hoặc trả hộ cho người lao động, cụ thể như sau:

Trang 30

a) Tiền nhà ở, tiền điện, nước và các loại dich vụ khác kèm theo Trường hợp cá nhân ở tại trụ sở làm việc thì thu nhập chịu thuế căn cứ vào tiền thuê nhà, hoặc chỉ phí khấu hao, tiền điện nước và các dịch vụ khác tính theo tỷ lệ giữa diện tích cá nhân sử dụng với diện tích trụ sở làm việc

b) Tién mua bảo hiểm đối với các hình thức

bảo hiểm mà pháp luật không quy định trách

nhiệm bắt buộc người sử dụng lao động phải mua

cho người lao động

e) Các khoản phí hội viên phục vụ cho cá nhân

như: thẻ hội viên sân gôn, sân quần vượt, thẻ sinh

hoạt các câu lạc bộ văn hóa, nghệ thuật, thể dục

thể thao

d) Các dịch vụ khác phục vụ cho cá nhân trong hoạt động chăm sóc sức khỏe, vui chơi, thể

thao, giải trí, thẩm mỹ

đ) Các khoản lợi ích khác mà người sử dụng lao động chi cho người lao động phù hợp với các quy định của pháp luật như: chỉ trong các ngày nghỉ, lễ; thuê các dịch vụ tư vấn, thuê kê khai

thuế; chỉ cho người giúp việc gia đình như lái xe,

người nấu ăn, người làm các công việc khác trong gia đình theo hợp đồng, trừ các khoản khoán chỉ

Trang 31

Cac khoản thu nhập không tính vào thu nhập

chịu thuế từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư

trú như sau:

- Khoản trợ cấp chuyển vùng một lần đối với người nước ngoài đến cư trú tại Việt Nam Mức

trợ cấp được tính căn cứ trên hợp đồng lao động

hoặc thỏa thuận giữa người sử dụng lao động và người lao động

- Khoản tién mua vé máy bay khứ hồi do đơn

vị sử dụng lao động chi trả hộ (hoặc thanh toán) cho người lao động là người nước ngoài về phép mỗi năm một lần Căn cứ để xác định là hợp đồng lao động và giá ghi trên vé máy bay từ Việt Nam đến quốc gia người nước ngoài mang quốc tịch hoặc quốc gia gia đình người nước ngoài sinh sống và ngược lại

- Khoản tiển học phí cho con của người nước

ngoài học tại Việt Nam theo bậc học phổ thông do

đơn vị sử dụng lao động chi trả hộ căn cứ vào hợp

đồng lao động và chứng từ nộp tiền học

2.1.6 Các khoản thưởng như tháng, quý, năm, thưởng đột xuất, thưởng tháng lương thứ 13 bằng tiền hoặc không bằng tiền (kể cả thưởng bằng chứng khoán), trừ một số khoản tiền thưởng

quy định tại điểm 2.3 dưới đây Trường hợp người lao động được thưởng bằng cổ phiếu thì giá trị

thưởng được xác định theo mức thưởng ghi trên sổ

sách kế toán của đơn vị trả thưởng

Trang 32

Các khoản thu nhập nêu trên làm căn cứ xác

định thu nhập chịu thuế là thu nhập trước khi

khấu trừ thuế thu nhập cá nhân (thu nhập trước

thuế) Trường hợp thu nhập thực nhận không bao gồm thuế thu nhập cá nhân (thu nhập sau thuế)

thì phải quy đổi thành thu nhập trước thuế

2.2 Các khoản phụ cấp, trợ cấp được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền

công bao gồm:

2.2.1 Phụ cấp đối với người có công với cách mạng theo quy định của pháp luật về ưu đãi đối với người có công, bao gồm: phụ cấp, trợ cấp cho thương binh, bệnh binh, cho thân nhân liệt sĩ; phụ cấp, trợ cấp cho cán bộ hoạt động cách mạng; phụ cấp, trợ cấp cho các Anh hùng Lực

lượng vũ trang nhân dân, Anh hùng Lao động, Bà mẹ Việt Nam anh hùng

2.2.2 Phụ cấp quốc phòng, an ninh theo quy định của pháp luật

2.2.3 Các khoản phụ cấp theo quy định của Bộ luật lao động hiện hành, gồm:

a) Phụ cấp độc hại, nguy hiểm đối với những ngành, nghề hoặc công việc ở nơi làm việc có yếu tố độc hại, nguy hiểm

b) Phụ cấp thu hút đối với vùng kinh tế mới,

Trang 33

e) Phụ cấp khu vực theo quy định của pháp luật đối với người làm việc ở vùng xa xôi, hẻo lánh và khí hậu xấu

9.2.4 Các khoản trợ cấp theo quy định của

Luật bảo hiểm xã hội năm 2006 và Bộ luật lao

động hiện hành:

a) Trợ cấp khó khăn đột xuất, trợ cấp tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp

b) Trợ cấp một lần khi sinh con, nhận con nuôi

e) Trợ cấp do suy giảm khả năng lao động

d) Trợ cấp hưu trí một lần, tiền tuất hàng tháng

đ) Các khoản trợ cấp thôi việc, trợ cấp việc làm, trợ cấp thất nghiệp

e) Các khoản trợ cấp khác do Bảo hiểm xã hội trả

2.2.5 Trợ cấp để giải quyết tệ nạn xã hội theo quy định của pháp luật

Các khoản phụ cấp, trợ cấp, mức phụ cấp, trợ cấp được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế đối với thu nhập từ tiển lương, tiển công nêu trên thực hiện theo các văn bản hướng dẫn của cơ

quan nhà nước có thẩm quyền và được áp dụng

thống nhất tới tất cả các đối tượng, các thành phần kinh tế

Trường hợp các văn bản hướng dẫn về các

Trang 34

dẫn đối với khu vực nhà nước để tính trừ Các trường hợp chỉ cao hơn mức phụ cấp, trợ cấp theo quy định trên thì phần chi vượt phải tính vào thu nhập chịu thuế

Đối với các lĩnh vực công tác, ngành nghề mà Nhà nước có quy định chế độ phụ cấp, trợ cấp, thì các khoản phụ cấp, trợ cấp, này không tính

vào thu nhập chịu thuế

2.3 Cac khoản tiền thưởng được trừ khi tính thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công:

2.3.1 Tiền thưởng kèm theo các danh hiệu được Nhà nước phong tặng như cả tiền thưởng

kèm theo các danh hiệu thi đua, các hình thức

khen thưởng theo quy định của pháp luật về thi

đua khen thưởng, cụ thể:

a) Tiền thưởng kèm theo các danh hiệu thi đua như Chiến sĩ thi đua toàn quốc; Chiến sĩ thì

đua cấp Bộ, ngành, đoàn thể Trung ương, tỉnh,

thành phố trực thuộc Trung ương; Chiến sĩ thi đua cơ sở, Lao động tiên tiến, Chiến sĩ tiên tiến

b) Tiền thưởng kèm theo các hình thức khen thưởng như Huân chương, Huy chương các loại

e) Tiền thưởng kèm theo các danh hiệu vinh

dự nhà nước như danh hiệu Bà mẹ Việt Nam anh

hùng, danh hiệu Anh hùng Lực lượng vũ trang nhân dân, danh hiệu Anh hùng Lao động, danh hiệu Nhà giáo, Thầy thuốc, Nghệ sĩ nhân dân,

Trang 35

d) Tiền thưởng kèm theo Kỷ niệm chương, Huy hiệu

e) Tiền thưởng kèm theo Bằng khen, Giấy khen

Thẩm quyền ra quyết định khen thưởng, mức tiền thưởng kèm theo các danh hiệu thi đua, hình

thức khen thưởng nêu trên phải phù hợp với quy

định của Luật thì đua khen thưởng hiện hành 2.3.2 Tiền thưởng kèm theo các giải thưởng quốc gia, giải thưởng quốc tế được Nhà nước Việt

Nam thừa nhận

2.3.3 Tiền thưởng về cải tiến kỹ thuật, sáng chế, phát minh được cơ quan nhà nước có thẩm quyền công nhận

2.3.4 Tiền thưởng về phát hiện, khai báo hành vi vi phạm pháp luật với cơ quan nhà nước có thẩm quyền

2.4 Các khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công không tính vào thu nhập chịu thuế

2.4.1 Không tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công một số khoản mà can bộ công chức, cán bộ chiến sĩ thuộc lực lượng vũ trang được chi trả hoặc đơn vị chi trả thanh toán hộ các cá nhân

trên theo chế độ quy định của Nhà nước Cụ thể

như sau:

a) Khoản được nhận theo chế độ ban hành kèm theo Quyết định số 205/2004/QĐ-TTg ngày 10-12-2004 của Thủ tướng Chính phú

Trang 36

b) Phụ cấp phục vụ ban hành kèm theo Quyết định số 269/2005/QĐ-TTg ngày 31-10-2005 của Thu tướng Chính phủ về chế độ phụ cấp phục vụ

c) Chế độ trang bị hoặc khoản được nhận theo

chế độ khốn sử dụng xe ơtơ phục vụ công tác ban

hành kèm theo Quyết định số 59/2007/QĐ-TTg ngày 07-5-2007 của Thủ tướng Chính phủ về việc

ban hành quy định tiêu chuẩn, định mức và chế

độ quản lý, sử dụng phương tién di lai trong co

quan nhà nước, đơn vị sự nghiệp công lập, công ty nhà nước

d) Khoản được nhận theo chế độ nhà công vụ quy định tại Nghị định số 90/2006/NĐ-CP ngày 06-9-2006 của Chính phủ quy định chỉ tiết và hướng dẫn thi hành Luật nhà ở và Quyết định số 09/2008/QĐ-TTg ngày 11-01-2008 của Thủ tướng Chính phủ ban hành nguyên tắc thiết kế và tiêu chuẩn sử dụng nhà ở công vụ

Đối tượng áp dụng và các khoản được nhận không tính vào thu nhập chịu thuế theo hướng

dẫn nêu trên phải phù hợp với các văn bản pháp luật hiện hành

2.4.2 Không tính vào thu nhập chịu thuế các khoản được nhận của cán bộ công chức và những cá nhân khác nhận được từ các công việc sau: tham gia ý kiến, thẩm định, thẩm tra các văn bản

pháp luật, nghị quyết, các báo cáo chính trị; tham

Trang 37

công dân; trang phục và các công việc khác có liên

quan đến phục vụ trực tiếp hoạt động của Văn phòng Quốc hội, Hội đồng dân tộc và các Uỷ ban của Quốc hội, các Đoàn đại biểu Quốc hội; từ Văn phòng Trung ương và các Ban của Đảng; từ Văn phòng Thành ủy, Tỉnh ủy và các Ban của Thành ủy, Tỉnh ủy

2.4.3 Không tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công của người lao động khoản hỗ trợ khám chữa bệnh hiểm nghèo cho bản thân người lao động và thân nhân

của người lao động từ nguồn thu nhập sau thuế

thu nhập đoanh nghiệp, từ nguồn quỹ phúc lợi, khen thưởng của doanh nghiệp

3 Thu nhập từ đầu tư vốn:

Thu nhập từ đầu tư vốn là khoản thu nhập nhận được từ hoạt động cho cơ sở sản xuất, kinh doanh vay, mua cổ phần hoặc góp vốn sản xuất, kinh doanh dưới các hình thức:

3.1 Tiền lãi nhận được từ các hoạt động cho

các tổ chức, doanh nghiệp hộ gia đình, nhóm cá

nhân kinh doanh, cá nhân vay theo hợp đồng vay (trừ lãi tiền gửi nhận được từ ngân hàng, tổ chức tín dụng)

3.2 Lợi tức, cổ tức nhận được từ việc góp vốn

cổ phần

3.3 Lợi tức nhận được do tham gia góp vốn

Trang 38

danh, hợp tác xã, liên doanh, hợp đồng hợp tác kinh doanh và các hình thức kinh doanh khác theo quy định của Luật doanh nghiệp hiện hành và Luật hợp tác xã hiện hành

3.4 Phần tăng thêm của giá trị vốn góp nhận

được khi giải thể doanh nghiệp, chuyển đổi mô

hình hoạt động, sáp nhập, hợp nhất doanh nghiệp hoặc khi rút vốn (không bao gồm vốn gốc được

nhận lại)

3.5 Thu nhập nhận được từ các khoản lãi trái phiếu, tín phiếu và các giấy tờ có giá khác do

các tổ chức trong nước phát hành (kể cả các tổ

chức nước ngoài được phép thành lập và hoạt

động tại Việt Nam), trừ thu nhập từ lãi trái

phiếu do Chính phủ Việt Nam phát hành và thu

nhập từ lãi tiền gửi

3.6 Các khoản thu nhập nhận được từ đầu tư

vốn dưới các hình thức khác kể cả trường hợp góp

vốn đầu tu bằng hiện vật; bằng danh tiếng, bằng quyền sử dụng đất, bằng phát minh, sáng chế,

3.7 Thu nhập từ cổ phiếu trả thay cổ tức 4 Thu nhập từ chuyển nhượng vốn:

Thu nhập từ chuyển nhượng vốn là khoản

tiển lãi nhận được từ việc chuyển nhượng vốn của

cá nhân trong các trường hợp sau:

4.1 Thu nhập từ chuyển nhượng phần vốn

góp trong các công ty trách nhiệm hữu hạn, công

Trang 39

tác kinh doanh, hợp tác xã, tổ chức kinh tế, tổ chức khác

4.9 Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán

bao gồm thu nhập từ việc chuyển nhượng cổ phiếu, trái phiếu, chứng chỉ quỹ và các loại chứng

khoán khác theo quy định của Luật chứng khoán

hiện hành

4.3 Thu nhập từ chuyển nhượng vốn dưới các

hình thức khác

5 Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản:

Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản là khoản thu nhập nhận được từ việc chuyển nhượng bất động sản, bao gồm:

5.1 Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử

dụng đất

5.2 Thu nhập từ chuyển nhượng quyển sử dụng đất và tài sản gắn liền với đất Tài sản gắn liển với đất, bao gồm:

5.2.1 Nha 6;

5.2.2 Kết cấu hạ tầng và các công trình xây dựng gắn liền với đất;

5.2.3 Các tài sản khác gắn liển với đất bao gồm các tài sản là sản phẩm nông nghiệp, lâm

nghiệp, ngư nghiệp (như cây trồng, vật nuôi)

5.3 Thu nhập từ chuyển nhượng quyển sở hữu hoặc sử dụng nhà ở

5.4 Thu nhập từ chuyển quyền thuê đất, thuê

mặt nước

Trang 40

5.5 Các khoản thu nhập khác nhận được từ chuyển nhượng bất động sản

6 Thu nhập từ trúng thưởng:

Thu nhập từ trúng thưởng là các khoản tién

hoặc hiện vật mà cá nhân nhận được dưới các hình thức sau đây:

6.1 Trúng thưởng xổ số do các công ty xổ số

phát hành thực hiện

6.2 Trúng thưởng trong các hình thức khuyến

mại khi tham gia mua bán hàng hóa, dịch vụ

6.3 Trúng thưởng trong các hình thức cá cược, đặt cược được pháp luật cho phép

6.4 Trúng thưởng trong các casino được pháp luật cho phép hoạt động

6.5 Trúng thưởng trong các trò chơi, cuộc thì có thưởng và các hình thức trúng thưởng khác do

các tổ chức kinh tế, cơ quan hành chính, sự nghiệp, các đoàn thể và các tổ chức, cá nhân khác

tổ chức

7 Thu nhập từ bản quyền:

Thu nhập từ bản quyền là thu nhập nhận

được khi chuyển nhượng, chuyển giao quyền sử

dụng các đối tượng của quyền sở hữu trí tuệ theo quy định của Luật sở hữu trí tuệ năm 2005 sửa

đối, bổ sung năm 2009; thu nhập từ chuyển giao

Tiêu đề	Pháp Luật Về Cải Cách Thủ Tục Trong Hoạt Động Thu, Nộp Thuế
Tác giả	Dang Minh Huyen
Người hướng dẫn	TS. Nguyen The Ky, TS. Nguyen Duy Hung, TS. Nguyen Tien Hoang, TS. Nguyen An Tiem, TS. Vu Trong Lam
Trường học	Nhà Xuất Bản Chính Trị Quốc Gia
Thể loại	Hội Thảo
Năm xuất bản	2011
Thành phố	Hà Nội

Định dạng
Số trang	188
Dung lượng	22,1 MB