Kiểm tra thuế đối với DNNVV thuộc chi cục thuế TP việt trì

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ h PHÙNG THỊ THU HẰNG ĐỀ TÀI:KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA THUỘC CHI CỤC THUẾ TP VIỆT TRÌ LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TỐN CHƯƠNG TRÌNH ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG Hà Nội - 2021 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ h PHÙNG THỊ THU HẰNG ĐỀ TÀI: KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA THUỘC CHI CỤC THUẾ TP VIỆT TRÌ Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 34 03 01 LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TỐN CHƯƠNG TRÌNH ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS TRẦN THẾ NỮ XÁC NHẬN CỦA CÁN BỘ HƯỚNG DẪN XÁC NHẬN CỦA CHỦ TỊCH HĐ CHẤM LUẬN VĂN TS TRẦN THẾ NỮ TS NGUYỄN THỊ HỒNG THÚY Hà Nội – 2021 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn kết nghiên cứu riêng tôi, chưa công bố cơng trình nghiên cứu người khác.Việc sử dụng kết quả, trích dẫn tài liệu người khác đảm bảo theo quy định Các nội dung trích dẫn tham khảo tài liệu, sách báo, thông tin đăng tải tác phẩm, tạp chí trang web theo danh mục tài liệu tham khảo luận văn Tác giả luận văn PHÙNG THỊ THU HẰNG LỜI CẢM ƠN Trong trình nghiên cứu, thực luận văn: "Kiểm tra thuế doanh nghiệp nhỏ vừa thuộc Chi cục Thuế thành phố Việt Trì”, tơi nhận hướng dẫn, giúp đỡ, động viên nhiều cá nhân tập thể Tôi xin bày tỏ cảm ơn sâu sắc tới tất cá nhân tập thể tạo điều kiện giúp đỡ học tập nghiên cứu Tôi xin trân trọng cảm ơn hướng dẫn tận tình, truyền đạt kinh nghiệm nghiên cứu giảng viên hướng dẫn TS Trần Thế Nữ Tôi xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Ban Lãnh đạo Cục thuế tỉnh Phú Thọ; Lãnh đạo Chi cục Thuế Việt Trì cơng chức đồng nghiệp thuộc Chi cục Thuế thành phố Việt Trì giúp đỡ, tạo điều kiện cho tơi khai thác thông tin để thực luận văn Tôi xin bày tỏ biết ơn động viên bạn bè gia đình giúp tơi hồn thành khóa học nghiên cứu luận văn Trân trọng ! Tác giả luận văn PHÙNG THỊ THU HẰNG MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT .i DANH MỤC BẢNG BIỂU ii DANH MỤC CÁC HÌNH iii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết việc nghiên cứu đề tài Câu hỏi nghiên cứu .2 Mục tiêu nhiệm vụ nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Kết cấu luận văn .3 CHƯƠNG TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA .4 1.1 Tổng quan nghiên cứu 1.2 Tổng quan doanh nghiệp nhỏ vừa .6 1.2.1 Khái niệm đặc điểm doanh nghiệp nhỏ vừa 1.2.2 Vai trò doanh nghiệp nhỏ vừa 1.3 Cơ sở lý luận Kiểm tra thuế DNNVV 1.3.1 Giới thiệu chung kiểm tra thuế 1.3.2 Phương pháp kiểm tra thuế DNNVV .12 1.3.3 Quy trình kiểm tra thuế DNNVV 14 1.3.4 Các tiêu chí đánh giá cơng tác kiểm tra thuế DNNVV 34 1.3.5 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế DNNVV 36 1.4 Cơ sở thực tiễn công tác kiểm tra thuế DNNVV 39 1.4.1 Kinh nghiệm kiểm tra thuế DNNVV số chi cục thuế khác nước 39 1.4.2 Bài học kinh nghiệm, khả vận dụng công tác kiểm tra thuế DNNVV Chi cục thuế TP Việt Trì 41 CHƯƠNG PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 44 2.1 Quy trình nghiên cứu 44 2.1.1 Phương thức tiếp cận 44 2.1.2 Thiết kế nghiên cứu 44 2.2 Phương pháp nghiên cứu 45 2.2.1 Phương pháp chọn điểm nghiên cứu 45 2.2.2 Phương pháp thu thập thông tin, liệu 45 2.2.3 Phương pháp tổng hợp thông tin, xử lý liệu 45 2.2.4 Phương pháp phân tích thơng tin .46 CHƯƠNG THỰC TRẠNG KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA THUỘC CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ VIỆT TRÌ 48 3.1 Giới thiệu chung Chi cục Thuế thành phố Việt Trì .48 3.1.1 Nhiệm vụ, quyền hạn 48 3.1.2 Cơ cấu máy tổ chức 51 3.1.3 Cơ cấu nhân phục vụ quản lý thuế 53 3.1.4 Khái quát kết thu NSNN giai đoạn 2017-2020 Chi cục Thuế TP Việt Trì 55 3.1.5 Tổ chức máy kiểm tra thuế DNNVV 57 3.2 Thực trạng DNNVV địa bàn TP Việt Trì 59 3.2.1 Quy mô DNNVV giai đoạn 2017 – 2020 59 3.2.2 Quy mô DNNVV theo khu vực kinh tế - nguồn vốn năm 2020 62 3.3 Thực trạng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp nhỏ vừa giai đoạn 2017-2020 .64 3.3.1 Thực trạng công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra DNNVV 64 3.3.2 Thực trạng kiểm tra thuế DNNVV 65 3.4 Các hành vi vi phạm thuế chủ yếu DNNVV phát qua kiểm tra thuế 79 3.4.1 Hành vi vi phạm thủ tục hành thuế 79 3.4.2 Hành vi trốn thuế, gian lận thuế 79 3.5 Đánh giá chung công tác kiểm tra thuế DNNVV thuộc Chi cục Thuế TP Việt Trì .81 3.5.1 Các yếu tố tác động đến công tác kiểm tra thuế DNNVV Chi cục thuế TP Việt Trì 81 3.5.2 Những kết đạt .85 3.5.3 Những hạn chế tồn nguyên nhân 86 CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA THUỘC CHI CỤC THUẾ TP VIỆT TRÌ .90 4.1 Xu phát triển DNNVV thành phố Việt Trì .90 4.2 Quan điểm, định hướng tăng cường công tác kiểm tra thuế DNNVV 91 4.2.1Quan điểm công tác kiểm tra thuế DNNVV 91 4.2.2 Định hướng công tác kiểm tra thuế DNNVV 92 4.3 Một số giải pháp nhằm tăng cường công tác kiểm tra thuế DNNVV 93 4.4 Một số kiến nghị với quan có liên quan 96 KẾT LUẬN 99 TÀI LIỆU THAM KHẢO 101 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT STT Kí hiệu Nguyên nghĩa DN Doanh nghiệp DNNVV Doanh nghiệp nhỏ vừa SXKD Sản xuất kinh doanh KT-XH Kinh tế - Xã hội TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TTĐB Tiêu thụ đặc biệt NNT Người nộp thuế 11 CQT Cơ quan thuế 12 CNTT Công nghệ thông tin 13 NSNN Ngân sách nhà nước 14 TNHH Trách nhiệm hữu hạn 15 DNTN Doanh nghiệp tư nhân 16 HTX Hợp tác xã 17 KVKT Khu vực kinh tế 18 NQD Ngoài quốc doanh 19 MST Mã số thuế 20 UBND Ủy ban nhân dân DANH MỤC BẢNG BIỂU STT Bảng Bảng 1.1 Bảng 1.2 Bảng 1.3 Bảng 3.1 Cơ cấu nhân Chi cục Thuế TP Việt Trì năm 2020 56 Bảng 3.2 Tình hình thu NSNN giai đoạn 2017 - 2020 56 Bảng 3.3 Tình hình thu NQD DNNVV giai đoạn 2017 -2020 57 Bảng 3.4 10 11 12 13 14 Nội dung Phân loại DNNVV theo quy mô Công tác kiểm tra thuế DNNVV Chi cục Thuế TP Vĩnh Yên - Vĩnh Phúc Công tác kiểm tra thuế DNNVV Chi cục Thuế KV Vĩnh Tường - Yên Lạc Cơ cấu tổ chức máy kiểm tra thuế DNNVV Số lượng DNNVV theo loại hình doanh nghiệp Bảng 3.5 giai đoạn 2017 – 2020 Số lượng DNNVV ngừng hoạt động giai đoạn 2017 – Bảng 3.6 2020 Số lượng DNNVV theo khu vực kinh tế - nguồn vốn Bảng 3.7 năm 2020 Tình hình kiểm tra HSKT trụ sở CQT giai đoạn Bảng 3.8 2017 – 2020 Tình hình thực kế hoạch kiểm tra DNNVV giai Bảng 3.9 đoạn 2017 – 2020 Kết kiểm tra thuế DNNVV giai đoạn 2017 Bảng 3.10 – 2020 Kết thực kiểm tra thuế trụ sở NNT giai Bảng 3.11 đoạn 2017 – 2020 Trang 40 41 58 61 63 64 68 74 73 74 DANH MỤC CÁC HÌNH STT Bảng Nội dung Hình 2.1 Quy trình nghiên cứu 45 Hình 3.1 Sơ đồ máy tổ chức Chi cục Thuế TP Việt Trì 52 Hình 3.2 Biểu đồ cơng chức kiểm tra thuế theo độ tuổi 59 Hình 3.3 Hình 3.4 Biểu đồ cơng chức kiểm tra thuế theo trình độ, chun môn Biểu đồ số lượng DNNVV giai đoạn 2017 - 2020 Hình 3.5 Biểu đồ tỷ1trọng loại hình1doanh nghiệp năm 2020 62 Hình 3.6 Sơ đồ phân tích tổng hợp thơng tin DNNVV 65 Hình 3.7 Sơ đồ phân tích thơng tin rủi ro DNNVV 66 Hình 3.8 10 Hình 3.9 11 Hình 3.10 Sơ đồ1quy trình thực1hiện kiểm tra1thuế trụ sở CQT Sơ đồ1quy trình1thực kiểm tra1thuế trụ sở NNT Biểu đồ tỷ trọng số truy thu, xử phạt, truy hoàn giai đoạn 2017 – 2020 Trang 60 61 67 69 78 Nguyên nhân tồn trình độ chun mơn cơng chức kiểm tra thuế hạn chế, phương pháp phân tích rủi ro, khả đọc báo cáo tài chính, nghiệp vụ kế tốn doanh nghiệp cịn yếu Thậm chí có số cơng chức kiểm tra hồn tồn khơng biết nghiệp vụ kế toán doanh nghiệp Nguyên nhân thứ hai công tác kiểm tra nội Cục Thuế tỉnh Phú Thọ chưa thường xuyên công tác kiểm tra HSKT bàn Chi cục Thuế TP Việt Trì Về cơng tác kiểm tra thuế trụ sở NNT: Công tác kiểm tra thuế trụ sở NNT tập trung vào kế hoạch năm, chưa thực kiểm tra thuế trường hợp: Kiểm tra theo chuyên đề, Kiểm tra từ kiểm tra HSKT, Kiểm tra theo dấu hiệu vi phạm… Tỷ lệ hồn thành kế hoạch kiểm tra năm khơng đạt 100% Việc phối hợp xác minh thơng tin hóa đơn, người lao động có nhiều nguồn thu nhập …với quan khác chưa nhiều Số thuế truy thu, xử phạt so với trung bình chi cục khác cịn thấp, chưa đủ tính răn đe, chấn chỉnh DNNVV Nguyên nhân lớn trình độ chuyên môn nghiệp vụ công chức thuế chưa đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ kiểm tra thuế Công tác lựa chọn, bố trí nguồn lực làm cơng tác kiểm tra chưa phù hợp, người Nguyên nhân thứ hai công tác cân đối, xây dựng kế hoạch kiểm tra chưa sát thực tế Công tác phân tích, kiểm tra HSKT bàn nên khơng có kết kiểm tra thuế trụ sở NNT đột xuất theo chuyên đề, phát vi phạm từ HSKT… Nguyên nhân thứ ba quy mô DNNVV địa bàn TP Việt Trì đa đạng, phức tạp, nhiều ngành nghề kinh doanh Một số doanh nghiệp ý thức tự giác tuân thủ sách thuế kém, cố tình vi phạm pháp luật thuế trốn thuế, gian lận thuế, sử dụng bất hợp pháp hóa đơn, khai khống chi phí… Hành vi vi phạm ngày tinh vi, khó phát Nguyên nhân thứ tư hệ thống sách thuế chưa chặt chẽ, cụ thể, thay đổi liên tục khiến công chức kiểm tra DNNVV khó cập nhật xác, kịp thời Một số lĩnh vực kinh doanh chưa có chế tài cụ thể kinh doanh online, taxi công nghệ… 88 Nguyên nhân thứ năm ứng dụng, phần mềm quản lý thuế chưa thực đáp ứng yêu cầu tra cứu, phân tích, tổng hợp liệu NNT cách linh hoạt, hiệu Chưa tích hợp vào ứng dụng quản lý thuế Kết luận chương Trong chương 3, luận văn tập trung phân tích, đánh giá thực trạng DNNVV; thực trạng cơng tác kiểm tra thuế công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra, công tác kiểm tra HSKT trụ sở CQT, công tác kiểm tra thuế trụ sở NNT giai đoạn từ năm 2017 -2020 Từ thực trạng khái quát hành vi vi phạm chủ yếu DNNVV phát qua công tác kiểm tra Đánh giá yếu tố tác động đến công tác kiểm tra Chi cục Thuế TP Việt Trì; tổng hợp kết đạt được, hạn chế tồn nguyên nhân 89 CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA THUỘC CHI CỤC THUẾ TP VIỆT TRÌ 4.1 Xu phát triển DNNVV thành phố Việt Trì Thành phố Việt Trì 04 năm trở lại có tốc độ phát triển kinh tế - xã hội nhanh Cơ cấu kinh tế chuyển dịch hướng, tập trung phát triển mạnh lĩnh vực ngành dịch vụ, du lịch, công nghiệp, xây dựng… Môi trường đầu tư, kinh doanh cải thiện tích cực Cải cách thủ tục hành tập trung triển khai đồng bộ, liệt hiệu Do số lượng doanh nghiệp quốc doanh thành lập tăng nhanh, đặc biệt doanh nghiệp nhỏ vừa Theo số liệu thống kê Chi cục Thuế TP Việt Trì quản lý từ năm 2017 đến 2020, số lượng DNNVV thành lập năm tăng bình quân 14% 100% DNNVV hình thành từ vốn kinh tế tư nhân có xu hướng phát triển, mở rộng quy mô lĩnh vực xây dựng sở hạ tầng, thương mại điện tử, trung tâm thương mại, siêu thị, bất động sản, dịch vụ vận tải, du lịch… Lĩnh vực nông thủy sản có tăng trưởng tốc độ phát triển chậm so với lĩnh vực khác Có thể nói khối DNNVV địa bàn thành phố Việt Trì ngày khẳng định vai trò quan trọng kinh tế - xã hội thành phố, đóng góp chủ yếu vào thu NSNN địa phương Năm 2020, số thu NQD Chi cục Thuế TP Việt Trì từ DNNVV đạt 139,9 tỷ/160, tỷ đồng, chiếm 87,2% tổng số thu NQD thu hút lượng lớn nguồn lực lao động thành phố, huyện thị lân cận khác, giải công ăn việc làm cho người dân, thúc đẩy kinh tế phát triển… Các DNNVV địa bàn thành phố Việt Trì chuyển dịch cấu nhanh, linh hoạt, tiếp cận đón đầu nhu cầu thị trường, huy động vốn tư nhân hiệu quả, tăng thu nhập cho lao động Tuy nhiên quy mô phát triển chưa ổn định, lĩnh vực ngành nghề đa dạng, phức tạp, tình hình sản xuất kinh doanh cịn nhỏ lẻ chưa có chiều sâu, trình độ quản lý chưa hiệu Số nợ NSNN nhiều, chậm nộp vào NSNN Số lượng DNNVV bỏ trốn, tích, giải thể, phá sản tăng 90 Nhiệm vụ quản lý thuế đặc biệt công tác kiểm tra thuế khối DNNVV thuộc Chi cục Thuế TP Việt Trì quản lý ngày cao, chặt chẽ để bám sát tình hình kinh doanh doanh nghiệp, giám sát việc kê khai - nộp thuế hiệu quả, giúp tăng thu NSNN tạo điều kiện giúp doanh nghiệp phát triển 4.2 Quan điểm, định hướng tăng cường công tác kiểm tra thuế DNNVV 4.2.1Quan điểm công tác kiểm tra thuế DNNVV Tiếp tục nâng cao quản lý, nắm bắt kịp thời tình hình ảnh hưởng dịch bệnh Covid – 19 đến việc kê khai – nộp thuế DNNVV thuộc Chi cục Thuế TP Việt Trì quản lý Bên cạnh tập trung đẩy mạnh công tác kiểm tra thuế để tăng thu cho NSNN Tăng cường phân tích chuyên sâu báo cáo tài chính, hồ sơ khai thuế DNNVV để sàng lọc nội dung cần kiểm tra, sàng lọc DNNVV có rủi ro cao để đưa vào kế hoạch kiểm tra DNNVV sử dụng hóa đơn, chứng từ bất hợp pháp; hoạt động chuyển nhượng vốn; giao dịch liên kết; thương mại điện tử, lỗ nhiều năm liên tục, thuế nhà thầu… Đẩy nhanh tiến độ chất lượng kiểm tra thuế trụ sở NNT, phân tích hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế đồng thời đôn đốc nộp số thuế truy thu, xử phạt sau kiểm tra vào NSNN quan thuế, kiểm toán, tra Đôn đốc DNNVV kê khai, nộp hồ sơ khai thuế đầy đủ, hạn để phục vụ việc đánh giá, phân tích rủi ro nâng cao chất lượng kiểm tra thuế Dự kiến đôn đốc khoản thu phát sinh kịp thời Tiếp tục hồn thành cơng tác cải cách đại hóa cơng tác kiểm tra thuế DNNVV như: Xây dựng phần mềm hỗ trợ kiểm tra thuế; hoàn thiện phần mềm phân tích rủi ro thuế; Nhật kí kiểm tra điện tử; Xây dựng sở liệu DNNVV có giao dịch liên kết … 91 Đẩy mạnh công tác đào tạo, tập huấn, trao đổi nghiệp vụ kiểm tra thuế để nâng cao lực kỹ cho công chức thực nhiệm vụ kiểm tra thuế Nâng cao phẩm chất đạo đức công vụ công chức kiểm tra thuế Tăng cường cơng tác giám sát đồn kiểm tra thuế q trình thực thi cơng vụ đảm bảo ngăn chặn hành vi tiêu cực, sách nhiễu, dung túng hành vi gian lận thuế, chống thất thu NSNN 4.2.2 Định hướng công tác kiểm tra thuế DNNVV Công tác kiểm tra thuế DNNVV Chi cục Thuế TP Việt Trì năm 2021 năm có nhiều khó khăn thuận lợi bối cảnh tình hình sản xuất kinh doanh DNNVV bị ảnh hưởng dịch bệnh Covid – 19 diễn biến bất thường Trên sở đó, Chi cục Thuế TP Việt Trì định hướng nhiệm vụ kiểm tra trọng tâm sau: Tăng cường chất lượng công tác kiểm tra DNNVV, chống thất thu, gian lận thương mại, quản lý chặt giá tính thuế, ngăn ngừa giao dịch liên kết sở phân tích rủi ro thuế Xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế chất lượng dựa lọc rủi ro thuế điều kiện nhân lực thực công tác kiểm tra thuế Phấn đấu hoàn thành 100% kế hoạch kiểm tra năm kế hoạch kiểm tra đột xuất Chất lượng kiểm tra đạt hiệu cao, phát ngăn ngừa hiệu hành vi vi phạm thuế, gian lận, trốn thuế, chống thất thu thuế Nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế, hiểu biết sách thuế Tăng cường tập huấn, bồi dưỡng nghiệp vụ chuyên môn, đạo đức nghề nghiệp cho cơng chức kiểm tra thuế Khuyến khích, tạo điều kiện thuận lợi cho công chức tự chủ động học tập nâng cao trình độ, hiểu biết Tăng cường phối hợp với quan chức khác để nâng cao hiệu kiểm tra thuế Tham gia góp ý vào dự thảo sách thuế điều khoản bất hợp lý, sách thuế chưa chặt chẽ tạo kẽ hở để DNNVV gian lận thuế 92 Khai thác triệt để ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác kiểm tra thuế hỗ trợ việc kiểm tra, giám sát thuế hiệu quả; phát hiện, ngăn ngừa dự báo trước rủi ro thuế 4.3 Một số giải pháp nhằm tăng cường công tác kiểm tra thuế DNNVV Thứ đặc biệt trọng tăng cường chất lượng công chức kiểm tra thuế: Luân chuyển, bố trí cơng chức làm cơng tác kiểm tra thuế có kinh nghiệm, trình độ chun sâu kế tốn doanh nghiệp, có khả phân tích rủi ro từ báo cáo tài chính, hồ sơ khai thuế, am hiểu lĩnh vực hoạt động sản xuất kinh doanh DNNVV Có lực, nghiệp vụ kiểm tra thuế Tăng số lượng công chức kiểm tra thuế để đáp ứng yêu cầu đẩy nhanh tiến độ kiểm tra thuế trụ sở NNT, phấn đấu hoàn thành 100% kế hoạch kiểm tra năm đột xuất trụ sở NNT, phấn đấu kiểm tra 100% hồ sơ khai thuế NNT trụ sở quan thuế, đẩy mạnh chất lượng yêu cầu giải trình, bổ sung sau phân tích rủi ro hồ sơ khai thuế… Phân cơng nhân lực hợp lí đồn kiểm tra thuế Tăng cường giáo dục, tập huấn lĩnh trị, đạo đức cơng vụ, văn hóa giao tiếp ứng xử với NNT để ngăn ngừa kịp thời hành vi sách nhiễu doanh nghiệp, thông đồng với doanh nghiệp thực hành vi vi phạm pháp luật thuế Tiếp tục tăng cường đợt tập huấn nâng cao nghiệp vụ kiểm tra thuế, phổ biến sách thuế thay đổi Tạo điều kiện, khuyến khích cơng chức kiểm tra chủ động tự tham gia khóa học nâng cao trình độ chun mơn, nghiệp vụ, trình độ sử dụng công nghệ thông tin nâng cao khả khai thác liệu NNT phục vụ nhiệm vụ kiểm tra hiệu Tăng cường quản lý, giám sát công chức kiểm tra thuế, hoạt động đoàn kiểm tra thuế để hạn chế tiêu cực, kịp thời điều hành, bố trí nhân uốn nắn sai phạm công tác kiểm tra thuế 93 Tham gia ý kiến đóng góp vào dự thảo chế độ làm việc, chế độ chi trả lương thỏa đáng cho cơng chức quản lý thuế nói chung đặc biệt cơng chức kiểm tra nói riêng Nhiều năm qua, chế độ lương, thưởng, phụ cấp công chức ngành thuế thấp, chưa đảm bảo nhu cầu đời sống cho công chức yên tâm, nhiệt huyết làm việc Cần xây dựng chế độ nâng lương trước hạn, chế độ phụ cấp công vụ, làm thêm hiệu cho công chức kiểm tra Thứ hai tăng cường hiệu xây dựng kế hoạch kiểm tra: Cần xây dựng kế hoạch kiểm tra năm, kế hoạch kiểm tra đột xuất trọng tâm, phù hợp với nguồn nhân lực kiểm tra Công chức thực xây dựng kế hoạch kiểm tra phải vào việc phân tích tiêu rủi ro thuế xác để lựa chọn đối tượng rủi ro cao đưa vào kế hoạch kiểm tra Việc phân tích rủi ro phải kết hợp ứng dụng phân tích rủi ro ngành với phân tích thủ cơng, kinh nghiệm quản lý thực tế thông tin thu thập từ quan chức khác liên quan đến DNNVV Để phân tích rủi ro xác cao, cơng chức kiểm tra cần giám sát, đôn đốc DNNVV nộp đầy đủ hồ sơ khai thuế cho quan thuế, cập nhật đầy đủ liệu DNNVV vào ứng dụng quản lý thuế ngành Thứ thực nghiêm túc, chất lượng phương pháp kiểm tra, tuân thủ quy trình kiểm tra: Nâng cao chất lượng cơng tác phân tích chuyên sau hồ sơ khai thuế, phân tích rủi ro, phân tích dọc ngang, đối chiếu, so sánh hợp lý khoản doanh thu – chi phí – tài sản – nguồn vốn – khoản công nợ phải thu – phải trả để phát bất hợp lý, vi phạm thuế Có kế hoạch chi tiết, cụ thể hàng ngày, hàng tuần, hàng tháng rà soát, kiểm tra hồ sơ khai thuế, báo cáo toán năm DNNVV để đảm bảo tồn hồ sơ khai thuế, thơng tin đăng ký thuế DNNVV năm kiểm tra, phân tích nghiêm túc, hiệu Nếu phát sai sót, dấu hiệu bất thường nguy rủi ro thuế cao, công chức kiểm tra phải thông báo yêu cầu DNNVV giải trình, bổ sung thơng 94 tin tiến hành kiểm tra toán thuế trụ sở NNT doanh nghiệp khơng giải trình Đảm bảo thực nghiêm túc chuyên đề kiểm tra đề như: chuyên đề chống thất thu thuế số ngành nghề đặc thù, chuyên đề cá nhân có nhiều nguồn thu nhập, chuyên đề người mua trả tiền trước, chuyên đề doanh thu không… Thường xuyên thực xác minh địa điểm NNT, nắm bắt kịp thời thông tin NNT đặc biệt trọng tâm DNNVV thường xuyên thay đổi địa trụ sở, thay đổi lĩnh vực kinh doanh, có nhiều địa điểm, chi nhanh tỉnh thành khác nhau, thay đổi quy mô kinh doanh… Thứ tư tăng cường hội nghị tập huấn sách thuế cho DNNVV, hội nghị đối thoại với DNNVV Phát huy hiệu hình thức tuyên truyền, hỗ trợ NNT: Tổ chức hội nghị tập huấn, phổ biến nội dung luật thuế, nghị định, thông tư thay đổi cho DNNVV biết thực đúng, kịp thời Giải đáp vướng mắc q trình DNNVV tính tốn, kê khai nộp thuế vào NSNN Áp dụng hình thức tuyên truyền, phổ biến sách thuế đến DNNVV tuyên truyền qua báo, đài, tờ rơi, pano, áp phích Gửi email, tin nhắn, thơng báo qua zalo nội dung thông tư, nghị định mới, hạn nộp tờ khai… Thứ năm tiếp tục hoàn thiện, áp dụng phần mềm công nghệ thông tin đại hỗ trợ công tác kiểm tra thuế DNNVV: Cấp user có đầy đủ chức tra cứu liệu DNNVV ứng dụng Datawirehouse cho công chức kiểm tra Nâng cấp, hoàn thiện ứng dụng kiểm tra có TPR, TTR, TPH, BCTC, ứng dụng quản lý thuế TMS phần mềm kê khai thuế - nộp thuế điện tử theo hướng công chức kiểm tra dễ dàng tra cứu liệu DNNVV phục vụ hiệu cho việc phân tích rủi ro, kiểm tra giám sát việc kê khai hàng tháng, quý, năm 95 4.4 Một số kiến nghị với quan có liên quan Để nâng cao hiệu công tác kiểm tra thuế, Chi cục Thuế TP Việt Trì khơng ý áp dụng giải pháp cải thiện nội bộ máy kiểm tra thuế quan trọng người, phương pháp, công cụ thực kiểm tra … Mà cịn phải có ủng hộ, hỗ trợ từ quan hữu quan khác Cục Thuế tỉnh Phú Thọ, Tổng cục Thuế, Bộ Tài chính, quan cơng an, quan kiểm tốn, kho bạc, UBND thành phố Việt Trì trình kiểm tra thuế DNNVV đạt hiệu chất lượng Một đối Tổng cục Thuế, Bộ Tài chính: Cần xem xét dự thảo, sửa đổicác luật thuế GTGT, TNDN, TNCN, thuế tài ngun, phí bảo vệ mơi trường chặt chẽ, rõ ràng, dễ hiểu để hạn chế kẽ hở luật pháp cho DNNVV thực trốn thuế, gian lận thuế Đối với số ngành nghề, phương thức kinh doanh thương mại điện tử, taxi cơng nghệ… cần có chế tài quy định cụ thể, sát với tình hình kinh doanh thực tế để cơng chức kiểm tra có kiểm tra giám sát, truy thu xử phạt có vi phạm Đẩy mạnh tiến độ hoàn thiện, nâng cấp ứng dụng quản lý thuế, kiểm tra thuế điện tử đại, linh hoạt, dễ dàng tra cứu liệu, thông tin NNT Xây dựng sở liệu NNT tập trung, đầy đủ Mở rộng quyền tra cứu, khai thác liệu NNT phát sinh nhiều tỉnh thành khác cho công chức kiểm tra quyền tra cứu thông tin cá nhân phát sinh nhiều nguồn thu nhập… Đẩy mạnh công tác cải cách hành thuế cơng tác kiểm tra thuế, phát triển thêm ứng dụng hỗ trợ công tác kiểm tra thuế, phát rủi ro thuế nhanh, kịp thời Hai Cục Thuế tỉnh Phú Thọ: Xây dựng chuyên đề kiểm tra chuyên sâu hợp lý với nguồn lực kiểm tra Chi cục Thuế TP Việt Trì, tránh việc giao nhiều chuyên đề kiểm tra năm 96 Hỗ trợ giải đáp vướng mắc sách thuế, phối hợp kiểm tra doanh nghiệp có phát sinh giao dịch liên kết qua lại Bổ sung thêm nguồn nhân lực công chức quản lý thuế cho Chi cục Thuế TP Việt Trì để đảm bảo thực nhiệm vụ giao Ba quan công an Trong q trình kiểm tra DNNVV có dấu hiệu bỏ trốn, tích, chây ì, nợ đọng thuế lớn, nguy rủi ro thuế cao mua bán, sử dụng bất hợp pháp hóa đơn Ngành thuế không đủ thẩm quyền, chức để điều tra, kiểm tra, thu giữ tang vật, giám định hồ sơ để có sở xử lý Các trường hợp cần phối hợp, hỗ trợ Công an thành phố Việt Trì, Cơng an tỉnh Phú Thọ việc cung cấp thêm thông tin chủ doanh nghiệp, nghiệp vụ điều tra, kiểm tra, xử lý DNNVV giúp ngăn chặn, chấn chỉnh ý thức tuân thủ pháp luật thuế DNNVV Bốn UBND tỉnh Phú Thọ, UBND thành phố Việt Trì, Sở Tài chính: Ban hành quy chế phối hợp quan nhà nước địa bàn tỉnh Phú Thọ cách đồng bộ, có hiệu hỗ trợ, cung cấp thông tin lẫn Cân nhắc, ban hành giá tính thuế tài nguyên hợp lý tất loại khống sản có địa bàn tỉnh Phú Thọ để cơng chức kiểm tra có sở kiểm tra, giám sát chặt chẽ DNNVV lĩnh vực khai thác khoáng sản Năm quan Kho bạc, Sở Kế hoạch đầu tư tỉnh Phú Thọ, Ngân hàng: Đối với DNNVV hoạt động lĩnh vực xây dựng ngoại huyện, ngoại tỉnh, quan Kho bạc cần cung cấp thông tin kịp thời dự án, tiến độ giải ngân, tốn liên quan đến cơng trình xây dựng cho Chi cục Thuế TP Việt Trì để có sở giám sát, kiểm tra, đôn đốc việc kê khai – nộp thuế NSNN địa phương Các ngân hàng thương mại cổ phần có trách nhiệm cung cấp thơng tin liên quan đến tình hình giao dịch tốn DNNVV có cơng văn u cầu phối hợp 97 quan thuế Trích tiền từ tài khoản DNNVV có định cưỡng chế tài khoản Chi cục Thuế TP Việt Trì gửi tới để đảm bảo việc thu NSNN hiệu Sở Kế hoạch Đầu tư cần tiếp tục liên thông điện tử thông tin đăng ký thuế DNNVV thành lập, giải thể, phá sản… sang Chi cục Thuế TP Việt Trì kịp thời, đầy đủ để Chi cục cập nhật vào sở liệu chung ngành Kết luận chương Chương khái quát xu phát triển DNNVV thành phố Việt Trì; quan điểm, định hướng công tác kiểm tra thuế DNNVV đề xuất số giải pháp số kiến nghị với quan có liên quan nhằm tăng cường cơng tác kiểm tra thuế DNNVV thuộc Chi cục Thuế TP Việt Trì 98 KẾT LUẬN Trong giai đoạn từ 2017 – 2020, việc thực dự toán NSNN địa bàn thành phố Việt Trì ln tăng trưởng so với năm trước phần lớn số thu từ DNNVV Côngtác kiểm tra thuế đối vớiDNNVV thuộc Chi cục Thuế TP Việt Trì quản lý đạt thành tựu định đặc biệt năm 2020 bối cảnh dịch bệnh diễn biến bất thường, DNNVV phát triển đa dạng, phức tạp số lượng, quy mô, lĩnh vực sản xuất kinh doanh Bên cạnh kết đạt được, công tác kiểm tra thuế DNNVV thuộc Chi cục Thuế TP Việt Trì cịn nhiều hạn chế đạo, nguồn nhân lực kiểm tra, phương pháp kiểm tra, sách thuế phối hợp quan quản lý khác Năm 2021 năm tới, xu phát triển DNNVV địa bàn thành phố Việt Trì ngày phức tạp, đa dạng dự báo nhiều nguồn thu cho NSNN xảy nhiều hành vi vi phạm thuế mới, tinh vi hơn, khó phát Để đảm bảo tăng thu cho NSNN, thu – thu đủ, chống thất thu thuế, công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế TP Việt Trì phải ln không ngừng cải cách, trọng đảm bảo nhân lực kiểm tra, phương pháp kiểm tra, quản điểm đạo, phối hợp hiệu để đáp ứng yêu cầu kiểm tra thuế ngành đề Với ý nghĩa vô quan trọng công tác kiểm tra thuế qua thực tế công tác phận kiểm tra thuế Chi cục Thuế TP Việt Trì, tác giả lựa chọn đề tài: “ Kiểm tra thuế DNNVV thuộc Chi cục Thuế TP Việt Trì” làm luận văn tốt nghiệp thạc sĩ Luận văn có kết cấu bốn chương với nội dung sau đây: Chương 1: Hệ thống hóa sở lý luận doanh nghiệp nhỏ vừa, sở lý luận công tác kiểm tra thuế cụ thể là: khái niệm, mục đích, phạm vi, quy trình kiểm tra, phương pháp kiểm tra, tiêu chí đánh giá, yếu tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra, sở thực tiễn, kinh nghiệm kiểm tra, học kinh nghiệm 99 Chương 2: Xây dựng phương pháp nghiên cứu luận văn bao gồm quy trình nghiên cứu phương pháp nghiên cứu chọn điểm nghiên cứu; thu thập thông tin, liệu thứ cấp; tổng hợp thơng tin, xử lý liệu; phân tích thơng tin Chương 3: Mô tả lại thực trạng kiểm tra thuế DNNVV thuộc Chi cục Thuế TP Việt Trì; tổng hợp sai phạm phổ biến; yếu tố tác động đến công tác kiểm tra thuế; đánh giá kết đạt được, hạn chế, tồn nguyên nhân tồn Chương 4: Từ thực trạng kiểm tra DNNVV chương 3, qua phân tích kết kiểm tra đạt được, hạn chế, tồn nguyên nhân tồn công tác kiểm tra thuế Chương đưa số giải pháp kiến nghị nhằm nâng cao hiệu kiểm tra thuế DNNVV thuộc Chi cục Thuế TP Việt Trì Do điều kiện thời gian nghiên cứu có hạn nên nhiều nội dung chưa sâu phân tích, đánh giá; số giải pháp đưa mang tính chất gợi mở, chưa thực cụ thể Vì luận văn không tránh khỏi khiếm khuyết cần bổ sung, hoàn thiện thêm Tác giả luận văn mong đóng góp thầy để luận văn hồn thiện áp dụng vào thực tiễn công tác kiểm tra Chi cục Thuế TP Việt Trì./ 100 TÀI LIỆU THAM KHẢO Chi cục Thuế TP Việt Trì (2017), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2017 Chi cục Thuế TP Việt Trì (2018), Báo cáo tổng kết cơng tác thuế năm 2018 Chi cục Thuế TP Việt Trì (2019), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2019 Chi cục Thuế TP Việt Trì (2020), Báo cáo tổng kết cơng tác thuế năm 2020 Nguyễn Diệu Thủy (2013), “Hồn thiện công tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc” (Luận văn thạc sỹ), Trường Đại học Thái Nguyên Trần Văn Khiêm (2014), " Đánh giá nhân tố ảnh hưởng đến hiệu công tác kiểm tra, tra tỉnh Đồng Tháp" (Luận văn thạc sỹ), Trường Đại học Tài - Marketing Lê Hữu Giang (2016) "Kiểm tra thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục Thuế huyện Quảng Xương, tỉnh Thanh Hóa" (Luận văn thạc sỹ), Trường Đại học Kinh tế - Đại học Quốc Gia Hà Nội Mai Việt Dũng (2017) “ Hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Vị Xuyên, tỉnh Hà Giang” (Luận văn thạc sỹ), Trường Đại học Kinh tế - Đại học Quốc Gia Hà Nội Nguyễn Thị Nhung - Lê Thị Ngọc (2020) Công tác Kiểm tra thuế Chi cục Thuế TP Lào Cai Tạp chí Tài chính, < https://tapchitaichinh.vn/tai9 chinh-kinh-doanh/cong-tac-kiem-tra-thue-tai-chi-cuc-thue-tp-lao-cai322173.html> [ Ngày truy cập: 03 tháng 05 năm 2020] 10 Quốc hội nước Cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khố XIV (2017), Luật số 04/2017/QH14 ngày 12/06/2017 Luật hỗ trợ DNNVV 11 Văn phòng Quốc hội, Luật quản lý thuế số 03/VBHN-VPQH ngày 28 tháng 04 năm 2016 12 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khoá XIV (2019), Luật quản lý thuế số 38/2019-QH14 ngày 16/06/2019 101 13 Chính phủ, Nghị định số 39/2018/NĐ-CP ngày 11/03/2018 Quy định chi tiết số điều Luật hỗ trợ DNNVV 14 Tổng cục Trưởng Tổng cục Thuế, Quy trình kiểm tra thuế ban hành kèm theo Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20/04/2015 15 Tổng cục Trưởng Tổng cục Thuế,Quyết định số 1215/QĐ-TCT ngày 03/09/2020 Về việc sửa đổi, bổ sung Quy trình kiểm tra thuế 14 Tổng cục Trưởng Tổng cục Thuế, Quy trình kiểm tra thuế ban hành kèm theo Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20/04/2015 15 Tổng cục Trưởng Tổng cục Thuế,Quyết định số 1215/QĐ-TCT ngày 03/09/2020 Về việc sửa đổi, bổ sung Quy trình kiểm tra thuế Bộ Tài Chính, Quyết định số 110/QĐ-BTC ngày 14/01/2019 Quy định 16 chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục thuế quận, huyện, thị xã, thành phố CCT KV trực thuộc cục thuế tỉnh, thành phố 17 Bộ Tài Chính, Quyết định số 245/QĐ-TCT ngày 25/03/2019 Về việc quy định chức năng, nhiệm vụ đội thuộc chi cục thuế Tổng cục Trưởng Tổng cục Thuế,Quyết định số 688/QĐ-TCT ngày 18 22/04/2013 Về việc ban hành hệ thống số đánh giá hoạt động quản lý thuế 102 ... tác kiểm tra thuế Tuy nhiên, công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế TP Việt Trì cịn tồn hạn chế định phương pháp kiểm tra thuế thủ công, kỹ nghiệp vụ cán thuế chưa cao, quy trình kiểm tra, sách thuế. .. công tác kiểm tra thuế DNNVV Chi cục thuế TP Việt Trì Chi cục Thuế TP Việt Trì giai đoạn 2017 -2020 đề mục tiêu kiểm tra, giám sát chặt chẽ tình hình kê khai - nộp thuế hoạt động SXKD DNNVV để... kiểm tra thuế DNNVV 34 1.3.5 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế DNNVV 36 1.4 Cơ sở thực tiễn công tác kiểm tra thuế DNNVV 39 1.4.1 Kinh nghiệm kiểm tra thuế DNNVV số chi cục thuế