5. Kết cấu của luận văn
4.4. Một số kiến nghị với cơ quan có liên quan
Để nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra thuế, Chi cục Thuế TP. Việt Trì không những chú ý áp dụng các giải pháp cải thiện nội bộ bộ máy kiểm tra thuế quan trọng như con người, phương pháp, công cụ thực hiện kiểm tra …. Mà còn phải có sự ủng hộ, hỗ trợ từ các cơ quan hữu quan khác như Cục Thuế tỉnh Phú Thọ, Tổng cục Thuế, Bộ Tài chính, cơ quan công an, cơ quan kiểm toán, kho bạc, UBND thành phố Việt Trì trong quá trình kiểm tra thuế DNNVV thì mới đạt hiệu quả chất lượng.
Một là đối Tổng cục Thuế, Bộ Tài chính:
Cần xem xét dự thảo, sửa đổicác luật thuế GTGT, TNDN, TNCN, thuế tài nguyên, phí bảo vệ môi trường chặt chẽ, rõ ràng, dễ hiểu để hạn chế các kẽ hở luật pháp cho các DNNVV thực hiện trốn thuế, gian lận thuế.
Đối với một số ngành nghề, phương thức kinh doanh mới như thương mại điện tử, taxi công nghệ…. cần có các chế tài quy định cụ thể, sát với tình hình kinh doanh thực tế để công chức kiểm tra có căn cứ kiểm tra giám sát, truy thu xử phạt khi có vi phạm.
Đẩy mạnh tiến độ hoàn thiện, nâng cấp các ứng dụng quản lý thuế, kiểm tra thuế điện tử hiện đại, linh hoạt, dễ dàng tra cứu dữ liệu, thông tin của NNT. Xây dựng một cơ sở dữ liệu NNT tập trung, đầy đủ. Mở rộng quyền tra cứu, khai thác dữ liệu của NNT phát sinh ở nhiều tỉnh thành khác nhau cho công chức kiểm tra như quyền tra cứu thông tin cá nhân phát sinh nhiều nguồn thu nhập….
Đẩy mạnh công tác cải cách hành chính thuế trong công tác kiểm tra thuế, phát triển thêm các ứng dụng hỗ trợ công tác kiểm tra thuế, phát hiện rủi ro thuế nhanh, kịp thời.
Hai là đối với Cục Thuế tỉnh Phú Thọ:
Xây dựng các chuyên đề kiểm tra chuyên sâu hợp lý với nguồn lực kiểm tra của Chi cục Thuế TP. Việt Trì, tránh việc giao quá nhiều chuyên đề kiểm tra trong cùng một năm.
Hỗ trợ giải đáp các vướng mắc chính sách thuế, phối hợp kiểm tra đối với các doanh nghiệp có phát sinh giao dịch liên kết qua lại
Bổ sung thêm nguồn nhân lực công chức quản lý thuế cho Chi cục Thuế TP. Việt Trì để đảm bảo thực hiện các nhiệm vụ được giao.
Ba là đối với cơ quan công an
Trong quá trình kiểm tra đối với các DNNVV có dấu hiệu bỏ trốn, mất tích, chây ì, nợ đọng thuế lớn, nguy cơ rủi ro thuế cao như mua bán, sử dụng bất hợp pháp hóa đơn... Ngành thuế không đủ thẩm quyền, chức năng để điều tra, kiểm tra, thu giữ tang vật, giám định hồ sơ để có cơ sở xử lý. Các trường hợp này rất cần sự phối hợp, hỗ trợ của Công an thành phố Việt Trì, Công an tỉnh Phú Thọ trong việc cung cấp thêm thông tin về chủ doanh nghiệp, các nghiệp vụ điều tra, kiểm tra, xử lý các DNNVV giúp ngăn chặn, chấn chỉnh ý thức tuân thủ pháp luật thuế của các DNNVV.
Bốn là đối với UBND tỉnh Phú Thọ, UBND thành phố Việt Trì, Sở Tài chính:
Ban hành các quy chế phối hợp giữa các cơ quan nhà nước trên địa bàn tỉnh Phú Thọ một cách đồng bộ, có hiệu quả hỗ trợ, cung cấp thông tin lẫn nhau.
Cân nhắc, ban hành giá tính thuế tài nguyên hợp lý đối với tất cả các loại khoáng sản có trên địa bàn tỉnh Phú Thọ để công chức kiểm tra có cơ sở kiểm tra, giám sát chặt chẽ các DNNVV trong lĩnh vực khai thác khoáng sản.
Năm là đối với các cơ quan Kho bạc, Sở Kế hoạch và đầu tư tỉnh Phú Thọ, Ngân hàng:
Đối với các DNNVV hoạt động trong lĩnh vực xây dựng cơ bản ngoại huyện, ngoại tỉnh, cơ quan Kho bạc cần cung cấp thông tin kịp thời về các dự án, tiến độ giải ngân, thanh toán liên quan đến công trình xây dựng cho Chi cục Thuế TP. Việt Trì để có cơ sở giám sát, kiểm tra, đôn đốc việc kê khai – nộp thuế đối với NSNN địa phương.
Các ngân hàng thương mại cổ phần có trách nhiệm cung cấp thông tin liên quan đến tình hình giao dịch thanh toán của các DNNVV khi có công văn yêu cầu phối hợp
của cơ quan thuế. Trích tiền từ tài khoản DNNVV khi có quyết định cưỡng chế tài khoản của Chi cục Thuế TP. Việt Trì gửi tới để đảm bảo việc thu NSNN hiệu quả.
Sở Kế hoạch và Đầu tư cần tiếp tục liên thông điện tử thông tin đăng ký thuế của các DNNVV mới thành lập, giải thể, phá sản…. sang Chi cục Thuế TP. Việt Trì kịp thời, đầy đủ để Chi cục cập nhật vào cơ sở dữ liệu chung của ngành.
Kết luận chương 4
Chương 4 đã khái quát xu thế phát triển của DNNVV tại thành phố Việt Trì; quan điểm, định hướng về công tác kiểm tra thuế đối với DNNVV và đề xuất một số giải pháp chính cũng như một số kiến nghị với các cơ quan có liên quan nhằm tăng cường công tác kiểm tra thuế đối với DNNVV thuộc Chi cục Thuế TP. Việt Trì.
KẾT LUẬN
Trong giai đoạn từ 2017 – 2020, việc thực hiện dự toán NSNN trên địa bàn thành phố Việt Trì luôn tăng trưởng hơn so với năm trước trong đó phần lớn là số thu từ các DNNVV. Côngtác kiểm tra thuế đối vớiDNNVV thuộc Chi cục Thuế TP. Việt Trì quản lý cũng đã đạt được những thành tựu nhất định đặc biệt là trong năm 2020 trong bối cảnh dịch bệnh diễn biến bất thường, các DNNVV phát triển đa dạng, phức tạp cả về số lượng, quy mô, lĩnh vực sản xuất kinh doanh. Bên cạnh những kết quả đã đạt được, công tác kiểm tra thuế đối với DNNVV thuộc Chi cục Thuế TP. Việt Trì cũng còn nhiều hạn chế về sự chỉ đạo, nguồn nhân lực kiểm tra, phương pháp kiểm tra, chính sách thuế và sự phối hợp giữa các cơ quan quản lý khác. Năm 2021 và những năm tới, xu thế phát triển của DNNVV trên địa bàn thành phố Việt Trì sẽ ngày càng phức tạp, đa dạng hơn dự báo nhiều nguồn thu cho NSNN nhưng cũng sẽ xảy ra nhiều hành vi vi phạm về thuế mới, tinh vi hơn, khó phát hiện hơn. Để đảm bảo tăng thu cho NSNN, thu đúng – thu đủ, chống thất thu thuế, công tác kiểm tra thuế của Chi cục Thuế TP. Việt Trì phải luôn không ngừng cải cách, chú trọng đảm bảo nhân lực kiểm tra, phương pháp kiểm tra, quản điểm chỉ đạo, phối hợp hiệu quả để đáp ứng được các yêu cầu kiểm tra thuế mới của ngành đề ra.
Với ý nghĩa vô cùng quan trọng của công tác kiểm tra thuế và qua thực tế công tác tại bộ phận kiểm tra thuế Chi cục Thuế TP. Việt Trì, tác giả đã lựa chọn đề tài: “ Kiểm tra thuế đối với DNNVV thuộc Chi cục Thuế TP. Việt Trì” làm luận văn tốt nghiệp thạc sĩ.
Luận văn có kết cấu bốn chương với các nội dung cơ bản sau đây:
Chương 1: Hệ thống hóa cơ sở lý luận về doanh nghiệp nhỏ và vừa, cơ sở lý luận về công tác kiểm tra thuế cụ thể là: khái niệm, mục đích, phạm vi, quy trình kiểm tra, phương pháp kiểm tra, các tiêu chí đánh giá, các yếu tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra, cơ sở thực tiễn, kinh nghiệm kiểm tra, bài học kinh nghiệm.
Chương 2: Xây dựng phương pháp nghiên cứu trong luận văn bao gồm quy trình nghiên cứu và các phương pháp nghiên cứu như chọn điểm nghiên cứu; thu thập thông tin, dữ liệu thứ cấp; tổng hợp thông tin, xử lý dữ liệu; phân tích thông tin.
Chương 3: Mô tả lại thực trạng kiểm tra thuế đối với DNNVV thuộc Chi cục Thuế TP. Việt Trì; tổng hợp các sai phạm phổ biến; các yếu tố tác động đến công tác kiểm tra thuế; đánh giá kết quả đạt được, hạn chế, tồn tại và nguyên nhân của tồn tại.
Chương 4: Từ thực trạng kiểm tra DNNVV ở chương 3, qua phân tích nhưng kết quả kiểm tra đã đạt được, những hạn chế, tồn tại và nguyên nhân tồn tại trong công tác kiểm tra thuế. Chương 4 đưa ra một số giải pháp và kiến nghị nhằm nâng cao hiệu quả kiểm tra thuế đối với DNNVV thuộc Chi cục Thuế TP. Việt Trì.
Do điều kiện thời gian nghiên cứu có hạn nên nhiều nội dung chưa đi sâu phân tích, đánh giá; một số giải pháp đưa ra chỉ mang tính chất gợi mở, chưa thực sự cụ thể. Vì vậy luận văn không tránh khỏi khiếm khuyết cần bổ sung, hoàn thiện thêm. Tác giả luận văn rất mong được sự đóng góp các thầy cô để luận văn hoàn thiện và có thể áp dụng vào thực tiễn công tác kiểm tra tại Chi cục Thuế TP. Việt Trì./.
TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Chi cục Thuế TP Việt Trì (2017), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm2017. 2. Chi cục Thuế TP Việt Trì (2018), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm2018. 3. Chi cục Thuế TP Việt Trì (2019), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm2019. 4. Chi cục Thuế TP Việt Trì (2020), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm2020. 5.
Nguyễn Diệu Thủy (2013), “Hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc” (Luận văn thạc sỹ), Trường Đại học Thái Nguyên.
6.
Trần Văn Khiêm (2014), " Đánh giá các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu quả công tác kiểm tra, thanh tra tỉnh Đồng Tháp" (Luận văn thạc sỹ), Trường Đại học Tài chính - Marketing.
7.
Lê Hữu Giang (2016) "Kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Chi cục Thuế huyện Quảng Xương, tỉnh Thanh Hóa" (Luận văn thạc sỹ), Trường Đại học Kinh tế - Đại học Quốc Gia Hà Nội.
8.
Mai Việt Dũng (2017) “ Hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại Chi cục Thuế huyện Vị Xuyên, tỉnh Hà Giang” (Luận văn thạc sỹ), Trường Đại học Kinh tế - Đại học Quốc Gia Hà Nội.
9.
Nguyễn Thị Nhung - Lê Thị Ngọc (2020). Công tác Kiểm tra thuế tại Chi cục Thuế TP. Lào Cai. Tạp chí Tài chính, < https://tapchitaichinh.vn/tai- chinh-kinh-doanh/cong-tac-kiem-tra-thue-tai-chi-cuc-thue-tp-lao-cai- 322173.html>. [ Ngày truy cập: 03 tháng 05 năm 2020]
10 .
Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khoá XIV (2017), Luật số 04/2017/QH14 ngày 12/06/2017 Luật hỗ trợ DNNVV.
11. Văn phòng Quốc hội, Luật quản lý thuế số 03/VBHN-VPQH ngày 28tháng 04 năm 2016. 12
.
Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khoá XIV (2019), Luật quản lý thuế số 38/2019-QH14 ngày 16/06/2019.
13 .
Chính phủ, Nghị định số 39/2018/NĐ-CP ngày 11/03/2018 Quy định chi tiết một số điều của Luật hỗ trợ DNNVV.
14 .
Tổng cục Trưởng Tổng cục Thuế, Quy trình kiểm tra thuế ban hành kèm theo Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20/04/2015.
15 .
Tổng cục Trưởng Tổng cục Thuế,Quyết định số 1215/QĐ-TCT ngày 03/09/2020 Về việc sửa đổi, bổ sung Quy trình kiểm tra thuế.
14 .
Tổng cục Trưởng Tổng cục Thuế, Quy trình kiểm tra thuế ban hành kèm theo Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20/04/2015.
15 .
Tổng cục Trưởng Tổng cục Thuế,Quyết định số 1215/QĐ-TCT ngày 03/09/2020 Về việc sửa đổi, bổ sung Quy trình kiểm tra thuế.
16 .
Bộ Tài Chính, Quyết định số 110/QĐ-BTC ngày 14/01/2019 Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Chi cục thuế quận, huyện, thị xã, thành phố và CCT KV trực thuộc cục thuế tỉnh, thành phố. 17
.
Bộ Tài Chính, Quyết định số 245/QĐ-TCT ngày 25/03/2019 Về việc quy định chức năng, nhiệm vụ của các đội thuộc chi cục thuế.
18 .
Tổng cục Trưởng Tổng cục Thuế,Quyết định số 688/QĐ-TCT ngày 22/04/2013 Về việc ban hành hệ thống chỉ số đánh giá hoạt động quản lý thuế.