5. Kết cấu của luận văn
3.5.1 Các yếu tố tác động đến công tác kiểm tra thuế đối vớiDNNVV tại Chi cục
DNNVV thuộc Chi cục Thuế TP. Việt Trì
3.5.1 Các yếu tố tác động đến công tác kiểm tra thuế đối với DNNVV tại Chicục thuế TP. Việt Trì cục thuế TP. Việt Trì
3.5.1.1 Yếu tố khách quan
Thứ nhất: Hệ thống chính sách thuế từ năm 2007 đến nay được xây dựng và ban
hành theo cơ chế NNT tự tính – tự khai – tự nộp. Các DNNVV trên địa bàn TP. Việt Trì căn cứ vào kết quả hoạt động SXKD, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh của đơn vị mình, tiến hành tự tính toán, tự giác kê khai và chủ động thực hiện nghĩa vụ vào NSNN đúng hạn quy định. Chi cục Thuế TP. Việt Trì không can thiệp, tham gia vào việc tính thuế - khai thuế - nộp thuế của doanh nghiệp mà chỉ giám sát, kiểm tra, phân tích các HSKT của doanh nghiệp để phát hiện ra các sai sót và vi phạm. Cơ chế này tăng tính tự chủ, tự giác chấp hành nghĩa vụ thuế cho các DNNVV nhưng cũng tạo điều kiện để các DNNVV cố tình vi phạm chính sách thuế như tính sai, tính thiếu, giấu doanh thu, tăng chi phí, xuất chậm hóa đơn ghi nhận doanh thu.
Công tác kiểm tra là hoạt động giám sát, kiểm tra sự tuân thủ chính sách thuế của DNNVV. Chính sách thuế chặt chẽ, rõ ràng, phù hợp với tình hình phát triển kinh tế - xã hội, hoạt động SXKD của doanh nghiệp bao nhiêu thì việc chấp hành của NNT đơn giản, chính xác bấy nhiêu và công tác kiểm tra, giám sát của Chi cục Thuế TP. Việt Trì cũng nhanh chóng, hiệu quả. Nếu chính sách thuế chưa chặt chẽ, chưa bám sát với thực tế kinh doanh hoặc chưa có chế tài cụ thể đối với những hình thức kinh doanh mới sẽ tạo điều kiện thuận lợi cho DNNVV lách luật, trốn thuế, gian lận thuế. Công tác
kiểm tra thuế sẽ gặp nhiều phức tạp, không có cơ sở pháp lý để truy thu, xử phạt doanh nghiệp.
Thứ hai: Trình độ hiểu biết, chấp hành pháp luật thuế của người dân, doanh
nghiệp nói chung và DNNVV nói riêng cũng ảnh hưởng lớn đến công tác kiểm tra thuế tại Chi cục Thuế TP. Việt Trì.
Trình độ dân trí, ý thức thực hiện nghĩa vụ thuế vưới NSNN của DNNVV, người dân cao, tự giác thì công tác kiểm tra có nhiều thuận lợi, hiệu quả cao. Việc phát hiện, ngăn ngừa sớm các hành vi vi phạm về thuế hiệu quả.
Ý thức tuân thủ pháp luật thuế của DNNVV kém cộng với trình độ hiểu biết pháp luật, nghiệp vụ kế toán cao thì hành vi trốn thuế, gian lận thuế, vi phạm thủ tục hành chính thuế ngày càng tinh vi, khó phát hiện. Công tác kiểm tra thuế sẽ gặp nhiều khó khăn trong việc rà soát, phân tích dấu hiệu vi phạm để truy thu, xử phạt nhằm răn đe, nâng cao ý thức của các DNNVV.
Bên cạnh đó, ý thức của nhiều công chức, đảng viên các cơ quan nhà nước nói chung và cơ quan thuế nói riêng cũng có sự ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế. Nếu công chức cơ quan nhà nước không gương mẫu chấp hành chính sách thuế, tuyên truyền vận động cho mọi người xung quanh, cổ xúy, tiếp tay cho các hành vi vi phạm … sẽ gây ra nhiều cản trở, khó khăn cho việc kiểm tra thuế.
Thứ ba: Môi trường kinh tế - xã hội – hoa học công nghệ của thành phố Việt Trì có sự ảnh hưởng nhất định đến hiệu quả công tác kiểm tra thuế đối với DNNVV của Chi cục Thuế TP. Việt Trì. Việt Trì là trung tâm chính trị - kinh tế - văn hóa – xã hội của tỉnh Phú Thọ. Thành phố có tốc độ phát triển kinh tế - văn hóa – xã hội ổn định, an ninh – quốc phòng đảm bảo. Điều kiện tự nhiên thuận lợi về giao thông đường thủy, tài nguyên cát. Điều kiện văn hóa – lịch sử có Đền Hùng là khu di tích lịch sử cấp quốc gia thuận lợi quảng bá hình ảnh và phát triển kinh tế các ngành thương mại – du lịch. Tốc độ quy hoạch đô thị, xây dựng cơ sở hạ tầng nhanh thuận lợi cho các DNNVV hoạt động trong lĩnh vực xây dựng, công nghiệp phát triển. Mật độ dân số của thành phố đông, thu hút các lao động từ địa bàn lân cận tới sinh sông và làm việc. Trình độ
dân trí ngày càng tăng cao, việc sử dụng các kỹ thuật khoa học công nghệ phổ biến vào đời sống cũng như kinh doanh. Các yếu tố này đã tạo điều kiện tốt cho các DNNVV thành lập và phát triển. Đến cuối năm 2020, Chi cục Thuế TP. Việt Trì quản lý 2.161 DNNVV đang hoạt động, gần 2.000 DN ngừng hoạt động với các lĩnh vực kinh doanh đa đạng. Số lượng DNNVV đông, lĩnh vực kinh doanh rộng đặt ra nhiều thách thức đối với công tác kiểm tra thuế làm sao đạt hiệu quả cao, toàn diện.
Thứ tư: Sự phối hợp quản lý giữa Chi cục Thuế TP. Việt Trì với các cơ quan
quản lý khác cũng là yếu tố ảnh hưởng không nhỏ đến hiệu quả kiểm tra đặc biệt như Công an, Ngân hàng, quản lý thị trường….
Sự phối hợp của Công an, quản lý thị trường, UBND xã phường… trong công tác kiểm tra gian lận thuế, sử dụng hóa đơn bất hợp pháp, buôn lậu, trốn thuế, xác minh trình trạng hoạt động SXKD tại trụ sở NNT giúp phát hiện, ngăn chặn, truy thu xử phạt các hành vi vi phạm nhanh, hiệu quả.
Sự phối hợp của Ngân hàng trong việc cung cấp thông tin về tài khoản, giao dịch tiền gửi của DNNVV trong quá trình kiểm tra giúp công chức thuế xác định chính xác các hành vi trốn doanh thu, gian lận chi phí, lưu chuyển tiền bất thường của DNNVV; cung cấp số dư tài khoản giúp công chức kiểm tra thực hiện biện pháp cưỡng chế nợ cưỡng chế tài khoản…
3.5.1.2 Yếu tố chủ quan
Thứ nhất: Đội ngũ công chức thực hiện công tác kiểm tra thuế đối với DNNVV
còn hạn chế về số lượng và chất lượng.
Số lượng công chức kiểm tra hiện tại của Chi cục Thuế Việt Trì còn ít, một công chức kiểm tra phải quản lý số lượng DNNVV lớn với quy mô, tình trạng hoạt động, lĩnh vực kinh doanh đa dạng, phức tạp.
Trình độ chuyên môn nghiệp vụ của một số công chức kiểm tra còn hạn chế như: Chưa am hiểu chính sách thuế, quy trình thuế. Trình độ tin học yếu. Nghiệp vụ kiểm tra chưa theo sát hoạt động kinh doanh thực tế của các DNNVV dẫn đến tình
trạng buông lỏng quản lý, không phát hiện ra sai phạm của DNNVV để ngăn ngừa và chấn chỉnh
Tác phong làm việc chưa nhanh nhẹn, chưa khéo léo trong tuyên truyền, hỗ trợ, giải đáp thắc mắc của DNNVV.
Khối lượng công việc cần xử lý của công chức kiểm tra nhiều: Kiểm tra HSKT tại bàn, kiểm tra thuế tại trụ sở NNT, quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế đối với DNNVV trực tiếp quản lý, xác minh trụ sở, địa kiểm kinh doanh đối với các đơn vị ngừng hoạt động, không chấp hành nghĩa vụ kê khai thuế…..
Thứ hai: Cơ sở vật chất công nghệ thông tin phục vụ công tác kiểm tra. Thiết bị
công nghệ thông tin, ứng dụng quản lý thuế riêng biệt được áp dụng hoàn toàn đối với tất cả các quy trình quản lý thuế. Các phần mềm phục vụ tính thuế - kê khai thuế - nộp thuế dành cho DNNVV, phần mềm phục vụ công tác quản lý thuế dành cho công chức thuế liên tục nâng cấp, thay đổi phù hợp với các chính sách thuế và nhu cầu cải cách thủ tục thuế - hiện đại hóa hành chính thuế. Công chức kiểm tra thuế cần phải hiểu rõ cách sử dụng, tra cứu thông tin, dữ liệu của DNNVV từ các phần mềm ứng dụng, giúp việc phân tích, rà soát kiểm tra thuế đối với DNNVV nhanh, chính xác, kịp thời. Mỗi công chức kiểm tra thuế được Chi cục cung cấp máy tính, máy in phục vụ nhiệm vụ chuyên môn ngày một tốt hơn.
Thứ ba: Hoạt động tuyên truyền hỗ trợ NNT có ảnh hưởng lâu dài tới công tác
kiểm tra thuế. Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT qua các hình thức: tập huấn chính sách mới, tuyên truyền qua báo đài về các chính sách thuế, giải đáp thắc măc trực tiếp hoặc qua điện thoại…. Mỗi công chức thuế đều là một tuyên truyền viên thuế. Hoạt động tuyên truyền hỗ trợ NNT trên được thực hiện thường xuyên, toàn diện, có trọng tâm, kịp thời góp phần nâng cao hiểu biết của NNT về chính sách thuế, ý thức tự giác chấp hành pháp luật thuế cao. Từ đó công tác kiểm tra thuế sẽ thuận lợi, hiệu quả hơn. Ngược lại việc tuyên truyền, hỗ trợ NNT không liên tục, không hiệu quả sẽ khiến NNT vô tình hoặc cố ý vi phạm chính sách thuế. Công tác kiểm tra thuế phức tạp và nặng nề hơn.