5. Kết cấu của luận văn
1.3.5 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế đối với các DNNVV
1.3.5.1 Yếu tố chủ quan:
* Công1chức thực hiện nhiệm vụ kiểm tra thuế:
Trình1độ chuyên môn,1nghiệp vụ kiểm tra1thuế, đạo đức1công vụ: 1Để đáp ứng được yêu1cầu quản lý thuế1hiện đại và tính1chất đa dạng,1phức tạp, nhiều1loại hình của NNT cũng như tình hình1phát triển kinh tế hiện1nay, trình1độ chuyên môn của1công chức kiểm1tra thuế là yếu tố1rất quan trọng,1ảnh hưởng trực1tiếp đến hiệu quả1công tác kiểm tra1thuế. Bên1cạnh đó, thái1độ và phong cách1ứng xử của công1chức thuế phải1tận tụy, công1tâm, khách quan giữa quyền1lợi của Nhà nước với quyền1lợi của NNT. Phẩm chất công chức kiểm tra thuế, đạo đức nghề nghiệp phải được rèn luyện, tu dương thường xuyên để không bắt tay với NNT vi phạm luật thuế.
Số lượng1công chức thực hiện nhiệm vụ kiểm tra1thuế: Số lượng1công chức kiểm tra thuế1ảnh hưởng lớn đến1kết quả kiểm tra1thuế. Trong bối cảnh hiện tại số lượng DN ngày càng tăng, quy mô hoạt động SXKD ngày càng đa dạng, phức tạp, các hành vi luồn lách trốn thuế ngày càng tinh vi, thì viêc kiểm tra thuế cần đảm bảo với tần xuất thường xuyên. Nếu số lượng công chức kiểm tra thiếu, yếu thì không thể đáp ứng được công việc và hiệu quả kiểm tra sẽ không cao.1Nhưng nếu bộ1máy kiểm tra cồng kềnh sẽ gây1lãng phí nguồn nhân1lực, trở thành1gánh nặng cho1công tác quản lý thuế cũng1như NSNN.
Do1vậy, tổ chức bộ máy1công chức thuế nói1chung và bộ máy1kiểm tra thuế1nói riêng có1ý nghĩa quan1trọng ảnh hưởng trực1tiếp đến công tác1kiểm tra thuế.
* Cơ1sở vật chất kỹ1thuật phục vụ hoạt1động kiểm tra thuế:
Cơ sở1vật chất kỹ thuật1phục vụ hoạt động1thanh tra, kiểm tra1thuế bao gồm:1hệ thống cơ1sở dữ liệu,1trang thiết bị làm việc và địa điểm1làm việc.
Kế1hoạch kiểm tra được1xây dựng trên1cơ sở phân tích,1đánh giá rủi ro1NNT và việc lập1kế hoạch kiểm tra chỉ có1thể thực hiện một1cách hiệu quả khi1CQT xây dựng1được một hệ1thông thông tin1về NNT đầy đủ,1chính xác và1kịp thời, với sự hỗ1trợ của công nghệ1thông tin,1các phần mềm ứng1dụng. Nếu1không, các vấn đề1rủi ro các1nghi vấn, bất1hợp lý về NNT sẽ không được phát1hiện một cách chính1xác, kịp thời. 1Việc lựa chọn NNT đưa vào kế1hoạch kiểm tra không chỉ1dựa vào dữ liệu mà1CQT thu thập được1mà còn là kết quả1của việc phân tích,1đánh giá các dữ1liệu về NNT.1Để thực hiện được1điều này, ngoài kỹ năng phân tích,1đánh giá của công1chức thuế cần1thiết phải có sự1hỗ trợ của hệ1thống máy tính và1các ứng dụng quản1lý thuế riêng biệt.
* Hoạt động tuyên truyền hỗ trợ NNT:
Hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ của cơ quan thuế sẽ giúp NNT cũng như các tổ chức, cá nhân trong xã hội kịp thời nắm bắt các quy định về thuế, hiểu rõ bản chất, ý nghĩa quan trọng của việc nộp thuế là để bảo vệ, xây dựng và phát triển đất nước . Bên cạnh đó, thông qua những thông tin,1dịch vụ hỗ trợ1do CQT cung cấp,1NNT sẽ tiết1kiệm được thời1gian, chi1phí cho việc1tìm hiểu,1nghiên cứu chính1sách thuế cũng1như hiểu đúng các1quy định của1pháp luật thuế,1từ đó giảm dần các1sai phạm không1cố ý. Việc tự giác thực hiện đúng nghĩa vụ thuế sẽ làm giảm chi phí quản lý của CQT. Công tác tuyên truyền1hỗ trợ NNT kết hợp1với công tác kiểm1tra thuế giúp NNT phòng ngừa, phát hiện,1ngăn chặn các sai1phạm trong việc thực hiện1nghĩa vụ thuế, hạn1chế hành vi1vi phạm hành1chính về thuế và1đặc biệt là hành vi1trốn thuế.
1.3.5.2. Các yếu tố khách quan:
Hệ thống văn bản pháp luật về thuế và quản lý thuế: Những văn bản pháp luật về thuế có tác động trực tiếp đến quyền lợi của NNT càng quy định rõ ràng, cụ thể bao nhiêu thì việc kiểm tra thuế của cơ quan thuế càng thuận lợi, dễ dàng hơn. Nếu các văn bản về
thuế quá phức tạp, quy định không rõ ràng, thủ tục hành chính về thuế rườm rà sẽ khó khăn cho cả công chức thuế thực hiện công tác kiểm tra và NNT nói chung và các doanh nghiệp nhỏ và vừa nói riêng.
Muốn công tác kiểm tra thuế được hiệu quả thì yếu tố đầu tiên và quan trọng nhất đó là cần có hệ thống văn bản pháp luật về thuế, quy trình quản lý thuế nói chung và quy trình kiểm tra thuế nói riêng hoàn thiện, thống nhất, chặt chẽ, rõ ràng và dễ hiểu. Ý thức chấp hành luật thuế và trình độ hiểu biết về thuế của các DNNVV:1Nếu các DNNVV thực1sự hiểu biết pháp1luật về thuế,1ý thức tự giác1chấp hành chính1sách thuế sẽ cao.
Trước hết, các DNNVV phải hiểu sâu sắc về nghĩa vụ thuế và quyền thụ hưởng lợi ích từ khoản tiền thuế mà mình đóng góp; hiểu rõ về các chính sách thuế; nhận thức đúng nghĩa vụ và quyền lợi của mình đối với công tác quản lý thuế. Có như vậy tính tuân thủ, tự nguyện mới được đề cao trong việc kê khai, tính thuế, nộp thuế và tuân thủ kiểm tra thuế.
Vì mục tiêu lợi nhuận, một số NDNVV cố ý, tìm mọi thủ đoạn, dưới mọi hình thức gian lận thuế. Các doanh nghiệp này không những không nộp thuế mà còn tìm cách chiếm đoạt tiền từ NSNN thông qua việc kê khai khống chi phí, trốn doanh thu... Tình trạng trốn thuế, gian lận thuế, nợ đọng thuế còn diễn ra phổ biến ở nhiều sắc thuế trên nhiều địa bàn khác nhau, làm thất thu cho NSNN và không công bằng xã hội.
Môi trường kinh tế: Các chỉ tiêu chung của môi trường kinh tế là thu nhập bình quân đầu người, tốc độ tăng trưởng kinh tế, hàng hoá và vốn, lạm phát, thị trường lao động ... Một môi trường kinh tế tốt sẽ tác động tích cực đến ý thức tuân thủ pháp luật thuế của NNT.
Môi trường xã hội: Các yếu tố thuộc môi trường xã hội như yếu tố về tập quán, truyền thống, trình độ dân trí của cộng đồng dân cư, các giá trị xã hội, mật độ dân cư...Trong một xã hội luôn có truyền thống chấp hành tốt pháp luật thì chắc chắn sẽ thuận lợi cho cơ quan thuế trong quản lý thuế.
Khoa học công nghệ: Một đất nước có môi trường khoa học công nghệ tiên tiến, áp dụng tốt sẽ góp phần cho cả NNT và cơ quan thuế cùng thực hiện tốt chính sách thuế: tìm hiểu chính sách thuận lợi, thủ tục nhanh chóng, chính xác, đem lại hiệu quả cao…