5. Kết cấu của luận văn
4.2 Quan điểm, định hướng tăng cường công tác kiểm tra thuế đối với DNNVV
4.2.1Quan điểm về công tác kiểm tra thuế đối với DNNVV
Tiếp tục nâng cao quản lý, nắm bắt kịp thời tình hình ảnh hưởng dịch bệnh Covid – 19 đến việc kê khai – nộp thuế của các DNNVV thuộc Chi cục Thuế TP. Việt Trì quản lý. Bên cạnh đó vẫn tập trung đẩy mạnh công tác kiểm tra thuế để tăng thu cho NSNN.
Tăng cường phân tích chuyên sâu báo cáo tài chính, hồ sơ khai thuế của DNNVV để sàng lọc nội dung cần kiểm tra, sàng lọc DNNVV có rủi ro cao để đưa vào kế hoạch kiểm tra như các DNNVV sử dụng hóa đơn, chứng từ bất hợp pháp; hoạt động chuyển nhượng vốn; giao dịch liên kết; thương mại điện tử, lỗ nhiều năm liên tục, thuế nhà thầu…
Đẩy nhanh tiến độ và chất lượng kiểm tra thuế tại trụ sở NNT, phân tích hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế đồng thời đôn đốc nộp số thuế truy thu, xử phạt sau kiểm tra vào NSNN của cơ quan thuế, kiểm toán, thanh tra.
Đôn đốc DNNVV kê khai, nộp hồ sơ khai thuế đầy đủ, đúng hạn để phục vụ việc đánh giá, phân tích rủi ro nâng cao chất lượng kiểm tra thuế. Dự kiến và đôn đốc các khoản thu phát sinh kịp thời.
Tiếp tục hoàn thành công tác cải cách và hiện đại hóa công tác kiểm tra thuế đối với DNNVV như: Xây dựng phần mềm hỗ trợ kiểm tra thuế; hoàn thiện phần mềm phân tích rủi ro thuế; Nhật kí kiểm tra điện tử; Xây dựng cơ sở dữ liệu của các DNNVV có giao dịch liên kết ….
Đẩy mạnh công tác đào tạo, tập huấn, trao đổi nghiệp vụ kiểm tra thuế để nâng cao năng lực và kỹ năng cho công chức thực hiện nhiệm vụ kiểm tra thuế. Nâng cao phẩm chất đạo đức công vụ của công chức kiểm tra thuế.
Tăng cường công tác giám sát đoàn kiểm tra thuế trong quá trình thực thi công vụ đảm bảo ngăn chặn hành vi tiêu cực, sách nhiễu, dung túng hành vi gian lận thuế, chống thất thu NSNN.
4.2.2 Định hướng của công tác kiểm tra thuế đối với DNNVV
Công tác kiểm tra thuế đối với DNNVV của Chi cục Thuế TP. Việt Trì trong năm 2021 và những năm tiếp theo sẽ có nhiều khó khăn cũng như thuận lợi trong bối cảnh tình hình sản xuất kinh doanh của các DNNVV đang bị ảnh hưởng bởi dịch bệnh Covid – 19 diễn biến bất thường. Trên cơ sở đó, Chi cục Thuế TP. Việt Trì định hướng nhiệm vụ kiểm tra trọng tâm như sau:
Tăng cường chất lượng công tác kiểm tra DNNVV, chống thất thu, gian lận thương mại, quản lý chặt giá tính thuế, ngăn ngừa giao dịch liên kết trên cơ sở phân tích rủi ro thuế.
Xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế chất lượng dựa trên lọc rủi ro thuế và điều kiện nhân lực thực hiện công tác kiểm tra thuế.
Phấn đấu hoàn thành 100% kế hoạch kiểm tra năm và kế hoạch kiểm tra đột xuất. Chất lượng kiểm tra đạt hiệu quả cao, phát hiện và ngăn ngừa hiệu quả các hành vi vi phạm về thuế, gian lận, trốn thuế, chống thất thu thuế. Nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế, hiểu biết về chính sách thuế.
Tăng cường tập huấn, bồi dưỡng nghiệp vụ chuyên môn, đạo đức nghề nghiệp cho công chức kiểm tra thuế. Khuyến khích, tạo điều kiện thuận lợi cho công chức tự chủ động học tập nâng cao trình độ, hiểu biết.
Tăng cường phối hợp với các cơ quan chức năng khác để nâng cao hiệu quả kiểm tra thuế.
Tham gia góp ý vào các dự thảo chính sách thuế những điều khoản bất hợp lý, chính sách thuế chưa chặt chẽ tạo kẽ hở để DNNVV gian lận thuế.
Khai thác triệt để các ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác kiểm tra thuế hỗ trợ việc kiểm tra, giám sát thuế hiệu quả; phát hiện, ngăn ngừa và dự báo trước các rủi ro thuế.
4.3 Một số giải pháp nhằm tăng cường công tác kiểm trathuế đối với DNNVV thuế đối với DNNVV
Thứ nhất là đặc biệt chú trọng tăng cường chất lượng công chức kiểm tra thuế:
Luân chuyển, bố trí công chức làm công tác kiểm tra thuế có kinh nghiệm, trình độ chuyên sâu về kế toán doanh nghiệp, có khả năng phân tích rủi ro từ báo cáo tài chính, hồ sơ khai thuế, am hiểu về các lĩnh vực hoạt động sản xuất kinh doanh của DNNVV. Có năng lực, nghiệp vụ kiểm tra thuế.
Tăng số lượng công chức kiểm tra thuế để đáp ứng yêu cầu đẩy nhanh tiến độ kiểm tra thuế tại trụ sở NNT, phấn đấu hoàn thành 100% kế hoạch kiểm tra năm và đột xuất tại trụ sở NNT, phấn đấu kiểm tra 100% hồ sơ khai thuế của NNT tại trụ sở cơ quan thuế, đẩy mạnh chất lượng yêu cầu giải trình, bổ sung sau phân tích rủi ro hồ sơ khai thuế… Phân công nhân lực hợp lí giữa các đoàn kiểm tra thuế.
Tăng cường giáo dục, tập huấn bản lĩnh chính trị, đạo đức công vụ, văn hóa giao tiếp ứng xử với NNT để ngăn ngừa kịp thời các hành vi sách nhiễu doanh nghiệp, thông đồng với doanh nghiệp thực hiện hành vi vi phạm pháp luật về thuế.
Tiếp tục tăng cường các đợt tập huấn nâng cao nghiệp vụ kiểm tra thuế, phổ biến các chính sách thuế mới thay đổi. Tạo điều kiện, khuyến khích công chức kiểm tra chủ động tự tham gia các khóa học nâng cao trình độ chuyên môn, nghiệp vụ, trình độ sử dụng công nghệ thông tin hiện đại để nâng cao khả năng khai thác dữ liệu NNT phục vụ nhiệm vụ kiểm tra hiệu quả.
Tăng cường sự quản lý, giám sát công chức kiểm tra thuế, hoạt động của các đoàn kiểm tra thuế để hạn chế tiêu cực, kịp thời điều hành, bố trí nhân sự và uốn nắn các sai phạm trong công tác kiểm tra thuế.
Tham gia ý kiến đóng góp vào dự thảo chế độ làm việc, chế độ chi trả lương thỏa đáng cho công chức quản lý thuế nói chung đặc biệt công chức kiểm tra nói riêng. Nhiều năm qua, chế độ lương, thưởng, phụ cấp của công chức ngành thuế rất thấp, chưa đảm bảo nhu cầu đời sống cho công chức yên tâm, nhiệt huyết làm việc. Cần xây dựng chế độ nâng lương trước hạn, các chế độ phụ cấp công vụ, làm thêm giờ hiệu quả cho công chức kiểm tra.
Thứ hai là tăng cường hiệu quả xây dựng kế hoạch kiểm tra:
Cần xây dựng kế hoạch kiểm tra năm, kế hoạch kiểm tra đột xuất đúng trọng tâm, phù hợp với nguồn nhân lực kiểm tra. Công chức thực hiện xây dựng kế hoạch kiểm tra phải căn cứ vào việc phân tích các chỉ tiêu rủi ro thuế chính xác để lựa chọn đối tượng rủi ro cao đưa vào kế hoạch kiểm tra. Việc phân tích rủi ro phải kết hợp giữa ứng dụng phân tích rủi ro của ngành với phân tích thủ công, kinh nghiệm quản lý thực tế và các thông tin thu thập được từ các cơ quan chức năng khác liên quan đến DNNVV.
Để phân tích rủi ro chính xác cao, công chức kiểm tra cần giám sát, đôn đốc DNNVV nộp đầy đủ hồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế, cập nhật đầy đủ dữ liệu của DNNVV vào các ứng dụng quản lý thuế của ngành.
Thứ 3 là thực hiện nghiêm túc, chất lượng các phương pháp kiểm tra, tuân thủ quy trình kiểm tra:
Nâng cao chất lượng công tác phân tích chuyên sau hồ sơ khai thuế, phân tích rủi ro, phân tích dọc ngang, đối chiếu, so sánh sự hợp lý giữa các khoản doanh thu – chi phí – tài sản – nguồn vốn – các khoản công nợ phải thu – phải trả để phát hiện những bất hợp lý, vi phạm về thuế.
Có kế hoạch chi tiết, cụ thể hàng ngày, hàng tuần, hàng tháng rà soát, kiểm tra hồ sơ khai thuế, báo cáo quyết toán năm của DNNVV để đảm bảo toàn bộ hồ sơ khai thuế, thông tin đăng ký thuế của DNNVV trong năm đều được kiểm tra, phân tích nghiêm túc, hiệu quả. Nếu phát hiện sai sót, dấu hiệu bất thường hoặc nguy cơ rủi ro về thuế cao, công chức kiểm tra phải thông báo yêu cầu DNNVV giải trình, bổ sung thông
tin ngay và tiến hành kiểm tra quyết toán thuế tại trụ sở NNT nếu doanh nghiệp không giải trình được.
Đảm bảo thực hiện nghiêm túc các chuyên đề kiểm tra đề ra như: chuyên đề chống thất thu thuế một số ngành nghề đặc thù, chuyên đề cá nhân có nhiều nguồn thu nhập, chuyên đề người mua trả tiền trước, chuyên đề doanh thu bằng không….
Thường xuyên thực hiện xác minh địa điểm NNT, nắm bắt kịp thời các thông tin của NNT đặc biệt trọng tâm các DNNVV thường xuyên thay đổi địa chỉ trụ sở, thay đổi lĩnh vực kinh doanh, có nhiều địa điểm, chi nhanh tại các tỉnh thành khác nhau, thay đổi quy mô kinh doanh…..
Thứ tư là tăng cường các hội nghị tập huấn chính sách thuế mới cho DNNVV, hội nghị đối thoại với DNNVV. Phát huy hiệu quả mọi hình thức tuyên truyền, hỗ trợ NNT:
Tổ chức các hội nghị tập huấn, phổ biến nội dung luật thuế, nghị định, thông tư mới thay đổi cho các DNNVV biết và thực hiện đúng, kịp thời. Giải đáp các vướng mắc trong quá trình các DNNVV tính toán, kê khai và nộp thuế vào NSNN.
Áp dụng mọi hình thức tuyên truyền, phổ biến chính sách thuế đến DNNVV như tuyên truyền qua báo, đài, tờ rơi, pano, áp phích.. Gửi email, tin nhắn, thông báo qua zalo các nội dung thông tư, nghị định mới, hạn nộp tờ khai….
Thứ năm là tiếp tục hoàn thiện, áp dụng các phần mềm công nghệ thông tin hiện đại hỗ trợ công tác kiểm tra thuế đối với DNNVV:
Cấp user có đầy đủ chức năng tra cứu dữ liệu của DNNVV trên ứng dụng mới Datawirehouse cho công chức kiểm tra. Nâng cấp, hoàn thiện các ứng dụng kiểm tra hiện có như TPR, TTR, TPH, BCTC, ứng dụng quản lý thuế TMS và các phần mềm kê khai thuế - nộp thuế điện tử theo hướng công chức kiểm tra có thể dễ dàng tra cứu các dữ liệu của DNNVV phục vụ hiệu quả cho việc phân tích rủi ro, kiểm tra giám sát việc kê khai hàng tháng, quý, năm.
4.4. Một số kiến nghị với cơ quan có liên quan
Để nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra thuế, Chi cục Thuế TP. Việt Trì không những chú ý áp dụng các giải pháp cải thiện nội bộ bộ máy kiểm tra thuế quan trọng như con người, phương pháp, công cụ thực hiện kiểm tra …. Mà còn phải có sự ủng hộ, hỗ trợ từ các cơ quan hữu quan khác như Cục Thuế tỉnh Phú Thọ, Tổng cục Thuế, Bộ Tài chính, cơ quan công an, cơ quan kiểm toán, kho bạc, UBND thành phố Việt Trì trong quá trình kiểm tra thuế DNNVV thì mới đạt hiệu quả chất lượng.
Một là đối Tổng cục Thuế, Bộ Tài chính:
Cần xem xét dự thảo, sửa đổicác luật thuế GTGT, TNDN, TNCN, thuế tài nguyên, phí bảo vệ môi trường chặt chẽ, rõ ràng, dễ hiểu để hạn chế các kẽ hở luật pháp cho các DNNVV thực hiện trốn thuế, gian lận thuế.
Đối với một số ngành nghề, phương thức kinh doanh mới như thương mại điện tử, taxi công nghệ…. cần có các chế tài quy định cụ thể, sát với tình hình kinh doanh thực tế để công chức kiểm tra có căn cứ kiểm tra giám sát, truy thu xử phạt khi có vi phạm.
Đẩy mạnh tiến độ hoàn thiện, nâng cấp các ứng dụng quản lý thuế, kiểm tra thuế điện tử hiện đại, linh hoạt, dễ dàng tra cứu dữ liệu, thông tin của NNT. Xây dựng một cơ sở dữ liệu NNT tập trung, đầy đủ. Mở rộng quyền tra cứu, khai thác dữ liệu của NNT phát sinh ở nhiều tỉnh thành khác nhau cho công chức kiểm tra như quyền tra cứu thông tin cá nhân phát sinh nhiều nguồn thu nhập….
Đẩy mạnh công tác cải cách hành chính thuế trong công tác kiểm tra thuế, phát triển thêm các ứng dụng hỗ trợ công tác kiểm tra thuế, phát hiện rủi ro thuế nhanh, kịp thời.
Hai là đối với Cục Thuế tỉnh Phú Thọ:
Xây dựng các chuyên đề kiểm tra chuyên sâu hợp lý với nguồn lực kiểm tra của Chi cục Thuế TP. Việt Trì, tránh việc giao quá nhiều chuyên đề kiểm tra trong cùng một năm.
Hỗ trợ giải đáp các vướng mắc chính sách thuế, phối hợp kiểm tra đối với các doanh nghiệp có phát sinh giao dịch liên kết qua lại
Bổ sung thêm nguồn nhân lực công chức quản lý thuế cho Chi cục Thuế TP. Việt Trì để đảm bảo thực hiện các nhiệm vụ được giao.
Ba là đối với cơ quan công an
Trong quá trình kiểm tra đối với các DNNVV có dấu hiệu bỏ trốn, mất tích, chây ì, nợ đọng thuế lớn, nguy cơ rủi ro thuế cao như mua bán, sử dụng bất hợp pháp hóa đơn... Ngành thuế không đủ thẩm quyền, chức năng để điều tra, kiểm tra, thu giữ tang vật, giám định hồ sơ để có cơ sở xử lý. Các trường hợp này rất cần sự phối hợp, hỗ trợ của Công an thành phố Việt Trì, Công an tỉnh Phú Thọ trong việc cung cấp thêm thông tin về chủ doanh nghiệp, các nghiệp vụ điều tra, kiểm tra, xử lý các DNNVV giúp ngăn chặn, chấn chỉnh ý thức tuân thủ pháp luật thuế của các DNNVV.
Bốn là đối với UBND tỉnh Phú Thọ, UBND thành phố Việt Trì, Sở Tài chính:
Ban hành các quy chế phối hợp giữa các cơ quan nhà nước trên địa bàn tỉnh Phú Thọ một cách đồng bộ, có hiệu quả hỗ trợ, cung cấp thông tin lẫn nhau.
Cân nhắc, ban hành giá tính thuế tài nguyên hợp lý đối với tất cả các loại khoáng sản có trên địa bàn tỉnh Phú Thọ để công chức kiểm tra có cơ sở kiểm tra, giám sát chặt chẽ các DNNVV trong lĩnh vực khai thác khoáng sản.
Năm là đối với các cơ quan Kho bạc, Sở Kế hoạch và đầu tư tỉnh Phú Thọ, Ngân hàng:
Đối với các DNNVV hoạt động trong lĩnh vực xây dựng cơ bản ngoại huyện, ngoại tỉnh, cơ quan Kho bạc cần cung cấp thông tin kịp thời về các dự án, tiến độ giải ngân, thanh toán liên quan đến công trình xây dựng cho Chi cục Thuế TP. Việt Trì để có cơ sở giám sát, kiểm tra, đôn đốc việc kê khai – nộp thuế đối với NSNN địa phương.
Các ngân hàng thương mại cổ phần có trách nhiệm cung cấp thông tin liên quan đến tình hình giao dịch thanh toán của các DNNVV khi có công văn yêu cầu phối hợp
của cơ quan thuế. Trích tiền từ tài khoản DNNVV khi có quyết định cưỡng chế tài khoản của Chi cục Thuế TP. Việt Trì gửi tới để đảm bảo việc thu NSNN hiệu quả.
Sở Kế hoạch và Đầu tư cần tiếp tục liên thông điện tử thông tin đăng ký thuế của các DNNVV mới thành lập, giải thể, phá sản…. sang Chi cục Thuế TP. Việt Trì kịp thời, đầy đủ để Chi cục cập nhật vào cơ sở dữ liệu chung của ngành.
Kết luận chương 4
Chương 4 đã khái quát xu thế phát triển của DNNVV tại thành phố Việt Trì; quan điểm, định hướng về công tác kiểm tra thuế đối với DNNVV và đề xuất một số giải pháp chính cũng như một số kiến nghị với các cơ quan có liên quan nhằm tăng cường công tác kiểm tra thuế đối với DNNVV thuộc Chi cục Thuế TP. Việt Trì.
KẾT LUẬN
Trong giai đoạn từ 2017 – 2020, việc thực hiện dự toán NSNN trên địa bàn thành phố Việt Trì luôn tăng trưởng hơn so với năm trước trong đó phần lớn là số thu từ các DNNVV. Côngtác kiểm tra thuế đối vớiDNNVV thuộc Chi cục Thuế TP. Việt Trì quản lý cũng đã đạt được những thành tựu nhất định đặc biệt là trong năm 2020 trong bối cảnh dịch bệnh diễn biến bất thường, các DNNVV phát triển đa dạng, phức tạp cả về số lượng, quy mô, lĩnh vực sản xuất kinh doanh. Bên cạnh những kết quả đã đạt được, công tác kiểm tra thuế đối với DNNVV thuộc Chi cục Thuế TP. Việt Trì cũng còn nhiều hạn chế về sự chỉ đạo, nguồn nhân lực kiểm tra, phương pháp kiểm tra, chính sách thuế và sự phối hợp giữa các cơ quan quản lý khác. Năm 2021 và những năm tới, xu thế phát triển của DNNVV trên địa bàn thành phố Việt Trì sẽ ngày càng phức tạp, đa dạng hơn dự báo nhiều nguồn thu cho NSNN nhưng cũng sẽ xảy ra nhiều