5. Kết cấu của luận văn
3.4.2 Hành vi trốn thuế, gian lận thuế
Hành vi này chủ yếu là không xuất hóa đơn doanh thu bán lẻ; Ghi giá bán trên hóa đơn doanh thu thấp hơn giá bán thực tế hoặc bằng giá nhập kho; Không xuất hóa đơn doanh thu đối với hàng hóa biếu, tặng khách hàng…
Nhóm hành vi khai thiếu doanh thu trên thường xảy ra ở các DNNVV thuộc lĩnh vực kinh doanh dịch vụ (ăn uống, nhà nghỉ, khách sạn, du lịch, vận tải…), thương mại ( xăng dầu, vật liệu xây dựng, thiết bị nội thất, đồ gia dụng…), sản xuất…
Hành vi trốn doanh thu của DNNVV làm giảm giá trị hàng hóa, dịch vụ bán ra, làm giảm thuế GTGT đầu ra phải nộp, giảm lợi nhuận trước thuế từ đó làm giảm thuế TNDN phải nộp vào NSNN.
Hành vi hạch toán tăng khống chi phí đầu vào:
Mua khống hóa đơn chi phí đầu vào phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh; Kê khai tăng định mức tiêu hao nhiên, nguyên vật liệu đưa vào sản xuất, xây dựng....; Khai khống số lao động, tăng khống chi phí lương, các khoản phụ cấp theo lương (tiền ăn ca, tiền thưởng lễ tết, tiền bảo hộ lao động chi bằng tiền mặt..) cho người lao động…..; Mua bán và sử dụng bất hợp pháp hóa đơn
Nhóm hành vi này thường xảy ra ở các doanh nghiệp xây dựng, sản xuất, dịch vụ…
Các hành vi mua khống hóa đơn đầu vào làm tăng thuế GTGT được khấu trừ, giảm thuế GTGT đầu ra phải nộp đồng thời làm tăng giá vốn hàng bán, giá vốn công trình, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, giảm lợi nhuận trước thuế, giảm thuế TNDN phải nộp…
Hành vi khai tăng số lao động, giảm tổng lương chi trả cho người lao động có thu nhập đến ngưỡng phải nộp thuế TNCN làm giảm thuế TNCN phải nộp.
Hành vi hạch toán sai công nợ phải thu – phải trả: Hạch toán sai các chứng từ
thanh toán qua ngân hàng như sai đối tượng khách hàng, hạch toán rút tiền mặt thành chuyển trả công nợ phải trả, không hạch toán tiền khách hàng trả trong trường hợp không xuất hóa đơn doanh thu….. Hạch toán trả tiền mặt cho các hóa đơn mua hàng
trên 20 triệu phải chuyển khoản qua ngân hàng. Nhóm hành vi này phổ biến ở hầu hết các doanh nghiệp.
Hành vi xuất chậm hóa đơn doanh thu do khách hàng chưa thanh toán tiền hoặc
xuất hóa đơn doanh thu bằng đúng số tiền khách hàng đã trả. Hành vi này phổ biến đối với các doanh nghiệp xây dựng, sản xuất dẫn đến việc xác định sai doanh thu, chậm kê khai doanh thu, thuế GTGT phải nộp vào NSNN.